Tổ chứckế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ nghệ hàng hải

LỜI MỞ ĐẦU  Sự cần thiết đề tài Quá trình kinh doanh doanh nghiệp thương mại hiểu q trình dự trữ - bán loại hàng hoá thành phẩm, lao vụ, dịch vụ Bán hàng khâu cuối có tính định đến hiệu trình kinh doanh Bởi vì, bán hàng bảo toàn tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, cải thiện đời sống tinh thần cán công nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Đó lí mà nhà quản lý doanh nghiệp phải nghiên cứu hoàn thiện phương pháp quản lý nhằm thúc đẩy q trình tiêu thụ hàng hố Trong đó, kế tốn cơng cụ sắc bén quan trọng thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hố nhằm đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ sản xuất kinh doanh Do đó, tổ chức hợp lý q trình hạch tốn kế toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng yêu cầu cần thiết khơng riêng với doanh nghiệp thương mại mà cịn tất doanh nghiệp tham gia vào thị trường Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, với kiến thức học trường, qua thời gian tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh máy kế tốn Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải, với hướng dẫn Thạc sĩ : Vũ Thị Phương Dung , em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty với đề tài: “Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích Chuyên đề vận dụng lý luận nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng vào nghiên cứu thực tiễn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải, từ phân tích vấn đề cịn tồn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Phạm vi nghiên cứu đề tài Phạm vi Chuyên đề kiến thức lý luận kế toán nói chung kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ nói riêng, với kiến thức học kế tốn thương mại, phân tích hoạt động kinh tế, … Từ đó, em nghiên cứu q trình hạch tốn thực tế Cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu em sử dụng phương pháp quan sát, ghi chép thực tế, tập hợp, phân tích,so sánh lý luận thực tiễn, thơng qua phương pháp phân tích lý luận, thực tiễn để xác định hợp lý hệ thống sổ sách, chứng từ phương pháp ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải Kết cấu Chuyên đề Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải Chương Một số biện pháp hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan công tác bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm • Q trình bán hàng - Khái niệm theo nghĩa cổ truyền: Bán hàng chuyển hố hình thái giá trị hàng hố từ hàng sang tiền nhằm thoả mãn nhu cầu mua hàng khách hàng - Khái niệm theo Marketing: Bán hàng làm cho người ta mua hàng thu tiền giao hàng nhằm thoả mãn nhu cầu khách hàng - Khái niệm theo nghiệp vụ kỹ thuật: Bán hàng q trình lao động kỹ thuật nghiệp vụ cơng nhân bán nhằm làm cho xã hội thừa nhận giá trị hàng hoá - Bán hàng văn minh: đáp ứng đầy đủ công hợp lý với nhu cầu hợp pháp khách hàng với thời gian chi phí phục vụ lịch điều kiện tiện nghi phục vụ tối đa • Doanh thu bán hàng - Doanh thu bán hàng toàn lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ tính tốn, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Doanh thu bán hàng thuần: Là toàn doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm trừ doanh thu như: Giảm giá hàng bán trả lại, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp (nếu có) • Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng - mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng hoá xác định tiêu thụ bị - khách hàng trả lại từ chối toán Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - khoản xác định trực tiếp doanh thu bán hàng theo quy định hành luật thuế tuỳ vào mặt hàng khác • Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá trị vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ Trị giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn thành phăm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản bán kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản : chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê nghiệp vụ BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động ( trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư • Chi phí bán hàng - Là chi phí biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa liên quan trực tiếp đến khâu bảo quản tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm, lao vụ dịch vụ mà doanh nghiệp phải thời kỳ định Chi phí bán hàng bù đắp doanh thu kỳ phận chi phí quan trọng chi phí kinh doanh doanh nghiệp • Chi phí quản lí doanh nghiệp - Là chi phí biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa mà - doanh nghiệp bỏ để thực công tác quản lý bao gồm, quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý khác Xét mặt chất chi phí phục vụ gián tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh.Nó đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách bình thường Đây chi phí tương đối ổn định • Xác định kết bán hàng Xác định kết bán hàng việc so sánh chi phí kinh doanh bỏ thu nhập từ hoạt động bán hàng thu kỳ Nếu thu nhập lớn chi phí kết bán hàng lãi, thu nhập nhỏ chi phí kết bán hàng lỗ Việc xác định kết bán hàng thường tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh, thường cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh yêu cầu quản lý cuả doanh nghiệp 1.1.2 Các phương thức bán hàng toán chủ yếu doanh nghiệp 1.1.2.1 Phương thức bán bn hàng hố Bán bn hàng hố hình thức bán hàng cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm hàng hoá bán bn hàng hố nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, vậy, giá trị giá trị sử dụng hàng hố chưa thực Hàng bán bn thường bán theo lô hàng bán với số lượng lớn Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lượng hàng bán phương thức tốn Trong bán bn thường bao gồm hai phương thức: a Phương thức bán buôn hàng hố qua kho Bán bn hàng hố qua kho phương thức bán bn hàng hố mà đó, hàng bán phải xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp Bán bn hàng hố qua kho thực hai hình thức: + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, toán tiền chấp nhận nợ, hàng hoá xác định tiêu thụ + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng kinh tế ký kết theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải thuế ngồi, chuyển hàng đến kho bên mua địa điểm bên mua quy định hợp đồng Hàng hoá chuyển bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Chỉ bên mua kiểm nhận, tốn chấp nhận tốn số hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người bán quyền sở hữu số hàng giao Chi phí vận chuyển doanh nghiệp thương mại chịu hay bên mua chịu thoả thuận từ trước giưa hai bên Nếu doanh nghiệp thương mại chịu chi phí vận chuyển, ghi vào chi phí bán hàng Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, phải thu tiềncủa bên mua b Phương thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, không đưa nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hai hình thức: + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (cịn gọi hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho người bán Sau đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua toán tiền hàng chấp nhận nợ, hàng hoá xác nhận tiêu thụ + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải th ngồi vận chuyển hàng đến giao cho bên mua địa điểm thoả thuận Hàng hoá chuyển bán trường hợp thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Khi nhận tiền bên mua toán giấy báo bên mua nhận hàng chấp nhận tốn hàng hố chuyển xác định tiêu Phương thức bán lẻ hàng hoá Bán lẻ hàng hoá phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Bán hàng theo phương thức có đặc điểm hàng hoá khỏi lĩnh vực lưu thông vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá thực Bán lẻ thường bán đơn bán với số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định Bán lẻ thực hình thức sau: - Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Bán lẻ thu tiền tập trung hình thức bán hàng mà tách rời nghiệp vụ thu tiền người mua nghiệp vụ giao hàng cho người mua Mỗi quầy hàng có nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền khách, viết hoá đơn tích kê cho khách để khách đến nhận hàng quầy hàng nhân viên bán hàng giao Hết ca (hoặc hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng vào hố đơn tích kê giao hàng cho khách kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ngày, ca lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền làm giấy nộp tiền nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ - Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ca, ngày lập báo cáo bán hàng - Hình thức bán lẻ tự phục vụ (tự chọn): Theo hình thức này, khách hàng tự chọn lấy hàng hoá, mang đến bán tình tiền để tính tiền tốn tiền hàng Nhân viên thu tiền kiểm hàng, tính tiền, lập hoá đơn bán hàng thu tiền khách hàng Nhân viên bán hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng bảo quản hàng hoá quầy (kệ) phụ trách Hình thức áp dụng phổ biến siêu thị - Hình thức bán hàng tự động: Bán hàng tự động hình thức bán lẻ hàng hố mà đó, doanh nghiệp thương mại sử dụng máy bán hàng tự động chuyên dùng cho một vài loại hàng hoá đặt nơi cơng cộng Khách hàng sau bỏ tiền vào máy, máy tự động đẩy hàng cho người mua 1.1.2.3 Phương thức bán hàng đại lý hay kí gửi hàng hố Gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hố hình thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại giao hàng cho sở đại lý, ký gửi để sở trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi trực tiếp bán hàng, toán tiền hàng hưởng hoa hồng đại lý Số hàng chyển giao cho sở đại lý, ký gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp thương mại sở đại lý, ký gửi toán tiền hay chấp nhận tốn thơng báo số hàng bán được, doanh nghiệp quyền sở hữu số hàng 1.1.2.4.Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Theo hình thức này, người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp số tiền thu theo giá bán thơng thường cịn thu thêm người mua khoản lãi trả chậm Đối với hình thức này, thực chất người bán quyền sở hữu người mua toán hết tiền hàng Tuy nhiên, mặt hạch toán, giao hàng cho người mua, hàng hố bán trả góp coi tiêu thụ, bên bán ghi nhận doanh thu 1.1.2.1 Phương thức bán bn hàng hố Bán bn hàng hố hình thức bán hàng cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm hàng hố bán bn hàng hố nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, vậy, giá trị giá trị sử dụng hàng hố chưa thực Hàng bán bn thường bán theo lô hàng bán với số lượng lớn Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lượng hàng bán phương thức toán Trong bán buôn thường bao gồm hai phương thức: c Phương thức bán bn hàng hố qua kho Bán bn hàng hố qua kho phương thức bán bn hàng hố mà đó, hàng bán phải xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp Bán bn hàng hố qua kho thực hai hình thức: + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, toán tiền chấp nhận nợ, hàng hoá xác định tiêu thụ + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, vào hợp đồng kinh tế ký kết theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hố, dùng phương tiện vận tải thuế ngoài, chuyển hàng đến kho bên mua địa điểm bên mua quy định hợp đồng Hàng hoá chuyển bán thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Chỉ bên mua kiểm nhận, toán chấp nhận tốn số hàng chuyển giao coi tiêu thụ, người bán quyền sở hữu số hàng giao Chi phí vận chuyển doanh nghiệp thương mại chịu hay bên mua chịu thoả thuận từ trước giưa hai bên Nếu doanh nghiệp thương mại chịu chi phí vận chuyển, ghi vào chi phí bán hàng Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, phải thu tiềncủa bên mua d Phương thức bán bn hàng hố vận chuyển thẳng Theo phương thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, không đưa nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua Phương thức thực theo hai hình thức: + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (cịn gọi hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện bên mua kho người bán Sau đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua toán tiền hàng chấp nhận nợ, hàng hoá xác nhận tiêu thụ + Bán bn hàng hố vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải thuê vận chuyển hàng đến giao cho bên mua địa điểm thoả thuận Hàng hoá chuyển bán trường hợp thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại Khi nhận tiền bên mua toán giấy báo bên mua nhận hàng chấp nhận toán hàng hố chuyển xác định tiêu t Phương thức bán lẻ hàng hoá Bán lẻ hàng hoá phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng tổ chức kinh tế đơn vị kinh tế tập thể mua mang tính chất tiêu dùng nội Bán hàng theo phương thức có đặc điểm hàng hố khỏi lĩnh vực lưu thông vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá thực Bán lẻ thường bán đơn bán với số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định Bán lẻ thực hình thức sau: - Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Bán lẻ thu tiền tập trung hình thức bán hàng mà tách rời nghiệp vụ thu tiền người mua nghiệp vụ giao hàng cho người mua Mỗi quầy hàng có nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền khách, viết hố đơn tích kê cho khách để khách đến nhận hàng quầy hàng nhân viên bán hàng giao Hết ca (hoặc hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng vào hoá đơn tích kê giao hàng cho khách kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ngày, ca lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền làm giấy nộp tiền nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ - Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền khách giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng bán ca, ngày lập báo cáo bán hàng - Hình thức bán lẻ tự phục vụ (tự chọn): Theo hình thức này, khách hàng tự chọn lấy hàng hố, mang đến bán tình tiền để tính tiền toán tiền hàng Nhân viên thu tiền kiểm hàng, tính tiền, lập hố đơn bán hàng thu tiền khách hàng Nhân viên bán hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng bảo quản hàng hoá quầy (kệ) phụ trách Hình thức áp dụng phổ biến siêu thị - Hình thức bán hàng tự động: Bán hàng tự động hình thức bán lẻ hàng hố mà đó, doanh nghiệp thương mại sử dụng máy bán hàng tự động chuyên dùng cho một vài loại hàng hố đặt nơi công cộng Khách hàng sau bỏ tiền vào máy, máy tự động đẩy hàng cho người mua 1.1.2.3 Phương thức bán hàng đại lý hay kí gửi hàng hoá Gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hố hình thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại giao hàng cho sở đại lý, ký gửi để sở trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi trực tiếp bán hàng, toán tiền hàng hưởng hoa hồng đại lý Số hàng chyển giao cho sở đại lý, ký gửi thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp thương mại sở đại lý, ký gửi tốn tiền hay chấp nhận tốn thơng báo số hàng bán được, doanh nghiệp quyền sở hữu số hàng 1.1.2.4.Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Theo hình thức này, người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần Doanh nghiệp ngồi số tiền thu theo giá bán thơng thường thu thêm người mua khoản lãi trả chậm Đối với hình thức này, thực chất người bán quyền sở hữu người mua toán hết tiền hàng Tuy nhiên, mặt hạch toán, giao hàng cho người mua, hàng hoá bán trả góp coi tiêu thụ, bên bán ghi nhận doanh thu 1.1.2.1 Phương thức bán buôn hàng hố Bán bn hàng hố hình thức bán hàng cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm hàng hố bán bn hàng hố nằm lĩnh vực lưu thơng, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng, vậy, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá chưa thực Hàng bán buôn thường bán theo lô hàng bán với số lượng lớn Giá bán biến động tuỳ thuộc vào số lượng hàng bán phương thức tốn Trong bán bn thường bao gồm hai phương thức: e Phương thức bán bn hàng hố qua kho Bán bn hàng hố qua kho phương thức bán bn hàng hố mà đó, hàng bán phải xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp Bán buôn hàng hố qua kho thực hai hình thức: + Bán bn hàng hố qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp thương mại để nhận hàng Doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, toán tiền chấp nhận nợ, hàng hoá xác định tiêu thụ 10 • • • 73 • Biểu số: Chứng từ ghi sổ • Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng hải • • • Diễn giải • Mẫu số S02a -DN • (Ban hành theo TT200/2014/ QĐ/BTC • Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) • CHỨNG TỪ GHI SỔ • Số: 12 - 70 Ngày 31 tháng năm 2015 • Số hiệu TK • Số tiền • Nợ • Có • Chi phí nhân viên BH • 6411 • 334 • 18.400.000 • Chi phí khấu hao TSCĐ • 6414 • 214 • 19.031.552 • Chi phí tiền khác • 6418 • 111 • 253.800 • • • • • Cộng • • Kèm theo 06 chứng từ gốc • • 550.430.520 Ngày 31 tháng năm 2015 • Người lập Kế tốn trưởng • (Nguồn: Trích từ chứng từ ghi sổ phịng kế tốn Cơng ty CPTM DV kỹ nghệ Hàng hải) • • • • • 74 • Biểu số : sổ tài khoản • Cơng ty Cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng hải • SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 • Mẫu sốMS02c1 -DN • (Ban hành theo TT200/2014/ QĐ/BTC • Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) • Tháng năm 2015 • Tài khoản: • NT ghi sổ • Chứng từ ghi sổ • SH • NT • • • … • … • 31/ • 31/ • 31/ • 31/ • • 1270 • 1270 • 1270 • 1270 • … • • • 31/ • 641 - Chi phí bán hàng • • 1270 • • … • 31/ • 31/ • 31/ • 31/ • … … • • 31/ • • • • • • • Diễn giải • Số dư đầu năm • T K ĐƯ • • Số tiền • Nợ • • Có • • … • …… • ………… • …… • Chi phí nv bán hàng • 34 • • 18.400.000 • • • Chi phí KH TSCĐ 14 • 19.031.552 • Chi phí tiền • • • 253.800 khác 11 • Chi phí phân bổ • • • công cụ dụng cụ 42 252.132.876 • … • ……… • • ………… … • • • • • • 550.430 • • K/c CP 641 520 • Cộng phát sinh • • 550.430.52 • 550.430 T12/2014 520 • Số dư cuối kỳ • • • 75 • • Người ghi sổ • (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) • 76 •b,Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp • Tài khoản sử dụng TK 642:Chi phí quản lí doanh nghiệp •Trong đó: • • - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 64223: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 64225: Thuế, phí lệ phí TK 64227: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 64228: Chi phí tiền khác Chứng từ sử dụng Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ Bảng lương nv văn phịng Chứng từ nghiệp vụ khác Quy trình kế tốn Căn vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán vào Chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế toán thực bút tốn kết chuyển chuyển tồn số phát sinh TK 642 sang TK 911 “xác định kết KD” để xác định kết kinh doanh hàng tháng, ghi Nợ Tk 911, Có Tk 642 • Khảo sát nghiệp vụ • • 77 • • • • Biểu số: Bảng tính phân bổ cơng cụ dụng cụ • • CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ NGHỆ HÀNG HẢI • • • • 33 Mê Linh – Lê Chân – Hải Phịng • • • BẢNG TÍNH PHÂN BỔ CƠNG CỤ DỤNG CỤ • • S TT • Tháng năm 2015 • Tên, nhãn hiệu CCDC • Đ • Số ơn vị chứng từ • Mã phịng ban: CONGTY • Tư vấn • hệ thống quản lý CL • Bảo • hiểm cháy nổ • Ngày chứng từ • Số kỳ phân bổ • Số • Trị giá lượng vốn • Giá trị phân bổ đầu kỳ • Giá trị phân bổ tăng giảm kỳ • Phân bổ kỳ • Số kỳ phân bổ cịn lại • Giá trị cịn lại cuối kỳ • Tên phịng ban: Cơng ty • TCC0 • 03/04/2 • 36,0 • 1,000 • 50.000.0 • 31.944.443 • • 1.388.8 • 22,0 • 30.555 000 554 • cá • TCC0 • 01/07/2 • 12,0 • 1,000 • 18.500.0 • 3.083.330 • • 1.541.6 • 1,00 • 1.541.6 • i 024 054 014 014 000 000 0 00 00 89 67 00 63 78 • Động • cá • TCC0 • 04/04/2 • 12,0 • 2,000 • 4.021.90 • 1,5kw - • 3.686.742 • • 335.15 • 10,0 • câ • TCC0 • 09/04/2 • 24,0 • 4,000 • 16.280.0 • 15.601.667 • • 678.33 • 22,0 • 14.923 • 88.801.9 • 54.316.182 • • 3.944.0 1500 • • Trục in i y 101 105 015 015 000 000 0 • Cộng theo phịng ban 00 00 • Mã phịng ban: PHONGKETOAN 43 000 • 3.351.5 84 000 334 • 50.372 • 135 • Tên phịng ban: PHỊNG KẾ TỐN • • Hóa đơn • q • TCC0 • 01/11/2 • 36,0 • 100,0 • 8.500.00 • 7.083.33 • • 236.11 • 29,0 • 6.847.2 • • Máy • cá • TCC0 • 31/12/2 • 18,0 • 1,000 • 7.500.00 • 5.416.66 • • 416.66 • 12,0 • 4.999.9 000 98 • • Phí bảo • th • TCC0 • 01/04/2 • 3,00 • 1,000 • 29.494.4 • 19.662.9 • • 9.831.4 • 1,00 • 9.831.4 • • Phí bảo • th • TCC0 • 01/04/2 • 3,00 • 1,000 • 35.938.8 • 23.959.2 • • 11.979 • 1,00 • 11.979 • TCC0 • 01/05/2 • 36,0 • 1,000 • 2.498.00 • 2.498.00 • • 69.389 • 35,0 • 2.428.6 • cá • TCC0 • 10/05/2 • 24,0 • 1,000 • 6.200.00 • 6.200.00 • • 258.33 • 23,0 • 5.941.6 GTGT đếm tiền lãnh lãnh uyển i áng • Cước • dịch vụ khai • thuế qua mạng • • Máy đếm tiền i 078 091 092 093 098 110 014 014 015 015 015 015 000 000 00 00 000 000 000 0 0 0 44 89 0 63 59 0 81 630 000 00 00 23 82 629 000 11 000 67 79 • Cộng theo phịng ban • 90.131.3 • 64.820.2 • • 22.791 • • 42.028 • Tổng cộng • 178.933 • 119.136 • • 26.735 • • 92.400 • • • • • • • • • • • • • • • • • 21 233 • • • • • • • • • • • • • • • • Người lập • • 33 • (Ký, họ tên) • • • • • • • • 403 • • • • • • • • • • • • • • • • • • 611 654 • • 610 745 • • Ngày tháng năm • Kế tốn trưởng • (Ký, họ tên) • • • • • • • • • • • ( Nguồn : Phịng kế tốn) • Biểu số: bảng tốn lương • CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KỸ NGHỆ HÀNG HẢI • 33 Mê Linh - Lê Chân - Hải Phịng • • • • • • • • • • • • • • BẢNG LƯƠNG THÁNG 1- 2015 80 • T T • • Họ tên • Bộ phận hành • C hức vụ • • • Chu Chí Duy • G Đ • Nguyễn Thị Lê • Huyền • K TT • • Chu Thị Thắm • T Q • • Đỗ Thị Dung • V P • • Phạm Thị An • T K • • Bộ phận sửa chữa • • Nguyễn Xuân Thỏa • • T TSC • Lươn g theo HĐ • • 5,000,00 • 4,000,00 • 3,800,00 • 3,800,00 • 3,800,00 • • • Lương thời gian • C • Tiền ông • • • • • Trá Bảo ch hiểm nhiệm XH • • • • 5,0 200,00 00,000 • • 4,0 100,00 00,000 • • Thu nhập • - • • 5, 200,000 • • 4, 100,000 • • 3,8 • 00,000 50,000 • • 3, 850,000 • • 3,8 • 00,000 50,000 • • 3, 850,000 • • 3,8 • 00,000 50,000 • • 3, 850,000 • • • • • • • • • • • Phụ cấp cơng tác • • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • • 500,00 • Thực Lĩnh • • K ý nhận • • 5,700,000 • • 4,600,000 • • 4,350,000 • • 4,350,000 • • 4,350,000 • • • • 500,000 81 • • • Nguyễn Quang Hịa • TS • C • • • • • • • Lê Ngọc Tuấn • TS • C • • • • • • • Nguyễn Kiến Hưng • N T • • • • • • • • Nguyễn Quốc Trọng • TP • SC • • • • • • • Đào Quang Chiến • TS • C • • • • • • • Đỗ Văn Quyền • N T • • • • • • • • Trần Hà Phương • N T • • • • • • • • Phạm Đức Minh • TS • C • • • • • • • Nguyễn Trọng Sinh • TS • C • • • • • • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • 82 • 1 • Lê Đức Hiếu • TS • C • • • • • • • Đào Văn Phái • TS • C • • • • • • TS • C • • • • • • TS • C • • • • • • TS • C • • • • • • TS • C • • • • • • TS • C • • • • • • TS • C • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • Vũ Quốc Tuyển • • Phạm Văn Thao • • Nguyễn Danh Đăng • • Nguyễn Văn Hố • • Lê Đăng Long • • Dương Văn Tiến • • • Cộng • • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • 500,00 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 500,000 • • 2,350,000 • 642 • 83 • • 32,350,00 • • • • • Quản lý Nhân cơng • Phạm Thị An • • • • • Kế tốn • • • • • • • • • • Nguyễn Thị • Lê Huyền • • • • Giá m đốc • Chu Chí • Duy • • • • • 84 • Biểu số : Sổ tài khoản 642 (trích) • CTY CP TMDV KỸ NGHỆ HÀNG HẢI • • • • • • • Chứng từ • Số hiệu • Ngày • 12• 201533 01-31 • 12• 201533 01-31 • 12• 201560 01-31 • 12• 201560 01-31 • 12• 201560 01-31 • 12• 201560 01-31 • 12• 201560 01-31 • 12• 201560 01-31 • 12• 201555 01-31 • 1255 • 1240 • 1240 • • 201501-31 • 2015-131 • 2015-131 • 2015-1- • • SỔ CÁI TÀI KHOẢN • • 42 • • Chi phí QLDN • • • • • • • Nợ • Có • • Dư Đầu Kỳ • • 0.0 • • 589,723,8 • 589,723,8 • Phát Sinh • 35.7 35.7 • Dư CuốI Kỳ • 0.0 • 0.0 • • T • Diễn Giải • Số Tiền K • • Thanh toán tiền theo đơn TT - Đỗ Văn Quyền • Thanh tốn tiền theo đơn TT - Nguyễn Lê Huyền • Phí ngân hàng • Phí ngân hàng • Phí ngân hàng • Phí NH • Phí ngân hàng • Phí NH • Thanh tốn lương nv • Phân bổ công cụ dụng cụ • Phân bổ máy in sử dụng • Phân bổ khấu hao TSCĐ • Kết chuyển chi quản lý • • 111 • 111 • 121 • 121 • 121 • 121 • 121 • 121 • 121 • Nợ • 12,111,31 • • 29,156,44 • • Có • 280,728 • • 330,000 • • 165,000 • • 15,400 • • 165,000 • • 11,000 • • 32.350.00 • • 26.735.65 • • 42 • • 2,627,273 • 53 • • 121,668,3 141 15 • • • 225.616.1 • 225.616.133 85 31 • • doanh nghiệp • • • • • • • Kế toán 42 • • • • 33 • • • Ngày 31 tháng năm 2015 • • Giám đốc • • 86 • • • • c,.Kế tốn xác định kết bán hàng • Để hạch tốn kế tốn xác định kết quả, kế tốn cơng ty sử dụng TK 911 –“ Xác định kết kinh doanh” • Cuối tháng vào số liệu tính tốn tổng hợp trên, kế toán tiến hành xác định kết bán hàng Trình tự hạch tốn sau: • Trình tự kế tốn xác định kết bán hàng • Kết chuyển khoản doanh thu ( doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác) • Nợ TK 511 • • Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán khoản chi phí • Nợ TK 911 • Có TK 641 • Có TK 642 • Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sau kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, xác dịnh lợi nhuận kinh doanh • • • • - Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911 Có TK 8211 Cơng tác kế tốn xác định kết Công ty TNHH TM CP TM&DV kỹ nghệ Hàng Hải tiến hành tháng lần vào ngày cuối tháng Kế toán thực bút toán kết chuyển chi phí, doanh thu phần mềm kế toán phần mềm kế toán sinh sổ TK 911 lên Báo cáo KQHĐKD • • 87 ... hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG... chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải Chương... CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV KỸ NGHỆ HÀNG HẢI 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ nghệ Hàng Hải 2.1.1 Quá trình