Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần quốc tế công nghệ và truyền thông quang dương

thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần quốc tế công nghệ truyền thông quang dơng 2.1 Đặc điểm chung công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng 2.1.1 trình hình thành triển công ty * Công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng thành lập năm 2004, công ty thành lập theo hình thức công ty cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp quy định hành khác nớc CHXHCN Việt Nam Công ty vào hoạt động tổ chức kinh doanh nhiều lĩnh vực, mặt hàng sản phẩm với địa ban đầu phòng 5, tầng 9, tòa nhà 27, Huỳnh Thúc Kháng quận Đống Đa, Hà Nội Trong chế thị trờng ngày nay, công ty phải hòa nhập để cạnh tranh với doanh nghiệp khác nớc ngoai nớc, công ty không ngừng nâng cao chất lợng hàng hóa cách nhập hàng hóa doanh nghiệp uy tín với chất lợng hàng hóa tốt nhất, đồng thời chất lợng dịch vụ không ngừng đợc nâng cao Ngày 8/ 4/2006 công ty làm lại đăng ky kinh doanh, cụ thể nh sau: Tên công ty: công ty cổ phần quốc tế công nghệ truyền thông quang dơng Tên giao dịch: quang dơng media and technology international joint stock company Tên viêt tắt: mtek international,jsc Địa trụ sở chính: số 10, lô 2C, khu đô thị Trung Yên, phờng Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Số điện thoại: Ngành nghề kinh doanh: _ Buôn bán, t vấn kỹ thuật, xây lắp, lắp đặt máy móc thiết bị lĩnh vực: điện, điện tử, công nghệ thông tin, y tế, truyền , truyền hình, _ Buôn bán gia công mặt hàng may mặc, len, sợi vải _ Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, san lấp mặt hạ tầng sở _ Đại lý bán lẻ xăng dầu, buôn bán loại dầu nhớt hóa chất( trừ loại hóa chất Nhà Nớc cấm) _ Hớng nghiệp, đào tạo dạy nghề chuyển giao công nghệ lĩnh vực: điện, điện tử, viễn thông, y tế _ Buôn bán, sản xuất, chế biến sản phẩm nông lâm, thủy hải sản( trừ loại nông lâm hải sản mà Nhà Nớc cấm), hàng thủ công mỹ nghệ _ Đại lý cung cấp dịch vụ internet _ Đại lý cung cấp dịch vụ bu viễn thông _ Đại lý cung cấp vật t, máy móc, trang thiết bị háo chất y tế( Trừ hóa chất Nhà Nớc cấm) _ Kinh doanh thang máy diều hòa không khí loại _ Đại lý buôn bán lẻ loại ô tô vận tải, ô tô khách, ô tô du lịch phụ tùng ô tô _ Đại lý vật liệu xây dựng kính xây dng loại _ Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa _ Đại lý bảo hiểm Ngoài sở Hà Nội, với thị trờng Hà Nội, số tỉnh phía Bắc miền Trung, công ty tiến hành mở rộng thị trờng Công ty lập văn phòng đại diện Thành Phố Hồ Chí Minh, 386/7 Lê Văn Sỹ, phờng 14, quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh Mặt khác để phục vị cho công tác kinh doanh đảm bảo có hàng hóa để phục vụ khác hàng công ty có nhà kho cha hàng hóa, kho đặt Hà Nội, công ty có nhà kho Bắc Ninh Hải Phòng để tiện cho viêc luân chuyển hàng hóa * Chức công ty: Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ mặt tài vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Cùng với hỗ trợ đắc lực phòng kế toán, ban lãnh đạo công ty Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh mình, tăng cạnh tranh thị trờng Chức chủ yếu công ty t vấn, môi giới, buôn bán mặt hàng điện, điện tử, viễn thông * Nhiệm vụ công ty: _ Tổ chức mạng lới bán buôn bán lẻ hàng hóa cho sở sản xuất kinh doanh _ Tổ chức bảo quản hàng hóa, đảm bảo lu thong thàng hóa thờng xuyên liên tục ổn định thị trờng _ Quản lý khai thác hiệu sử dụng nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vị đối vứi nhà nớc qua việc nộp thuế _ Tuân thủ sách kinh tế Nhà nớc Một số tiêu vài năm gần công ty: STT Chỉ tiêu Vốn Doanh thu 2007 54,793,395,487 108,380,248,056 2008 30,110,284,135 89,802,123,849 2009 61,681,575,217 128,228,094,737 Lợi nhuận Lao động 1,099,584,124 35 917,499,753 40 1,026,120,682 41 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh * Nội dung kinh doanh công ty: Nội dung linh doanh công ty bán loại hàng hóa mà khách hàng cần nằm danh mục hàng hóa kinh doanh công ty * Thị trờng tiêu thụ sản phẩm: Thị trờng tiêu thụ công ty Hà Nội tỉnh phía Bắc ( Bắc Ninh, Hải Phòng,) Để tiêu thụ bán đợc hàng hóa sản phẩm, công ty có kênh phân phối: _ Văn phòng giới thiệu sản phẩm _ Tiếp thị lẻ _ Các cộng tác viên _ Bộ phạn lu động _ Bộ phận quảng cáo _ Khách hàng lẻ( có yêu cầu) 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty Công ty cổ phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng pháp nhân theo Pháp luật Việt Nam kể từ ngày đợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, đợc sử dụng dấu riêng, đợc mở tài khoản Ngân hàng theo quy định Pháp luật, hoạt động theo điều lệ công ty Mô hình tổ chức quản lí kinh doanh công ty nh sau: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban giám đốc công ty Phòng kinh doanh KT trởng Phòng kế toán KT tổng hợp KT công nợ Phòng PTTT KT toán P Tổ chức hành Thủ quỹ Thủ kho * Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ): Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền cao Công ty ĐHĐCĐ có quyền bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị thành viên ban kiểm soát HĐQT công ty có ngời, đứng đầu Chủ tịch hội đồng quản trị ĐHĐCĐ Công ty họp thờng niên sau phòng tài kế toán toán xong để thông qua báo cáo tài hàng năm, định mức cổ tức hàng năm loại cổ phần, thông qua định hớng phát triển Công ty định khác phạm vi quyền nhiệm vụ ĐHĐCĐ theo pháp luật * Hội đồng quản trị (HĐQT): quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền ĐHĐCĐ HĐQT công ty có nhiệm vụ định chiến lợc, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch kinh doanh hàng năm Công ty, định phơng án đầu t, định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty Trình bày báo cáo toán tài hàng năm lên Đại hội đồng cổ đông HĐQT có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức ban giám đốc Công ty nhiệm vụ, quyền hạn khác đợc quy định Điều lệ Công ty * Ban giám đốc Công ty: gồm Giám đốc công ty: Là ngời trực tiếp lãnh đạo máy quản lý Công ty, HĐQT bổ nhiệm Giám đốc phải chịu trách nhiệm trớc HĐQT ĐHĐCĐ việc thực nhiệm vụ, quyền hạn đợc giao Giám đốc Công ty có trách nhiệm thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu t Công ty, thay mặt Công ty ký kết hợp đồng thơng mại, tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thờng nhật Công ty Phó giám đốc công ty: giúp đỡ giám đốc điều hành công ty * Các phòng ban quản lý: a Phòng kinh doanh: có chức tham mu cho Giám đốc để quản lý chiến lợc phát triển Công ty quản lý kế hoạch kinh doanh ngắn hạn đợc ĐHĐCĐ HĐQT thông qua Thực nhiệm vụ tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh (tháng, quý, năm) sở kế hoạch phần hành phòng nghiệp vụ khác thực hiện; điều độ sản xuất toàn Công ty; cung ứng cấp phát toán vật t; tổ chức tiêu thụ sản phẩm bia hơi, bia chai VIDA b Phòng tài kế toán: có chức tham mu cho Giám đốc Công ty quản lý tài chính, kế toán, đảm bảo sử dụng có hiệu cao nguồn vốn Công ty Thực nghiệp vụ tài kế toán phát sinh ngày, tháng, quý, năm Lập báo cáo tài chính, xây dựng để ban hành quy chế quản lý tài chính, kế toán Xây dựng kế hoạch chi tiêu tài hàng năm; xây dựng giá thành kế hoạch, giá bán loại sản phẩm Chỉ đạo nghiệp vụ thống kê phân xởng phục vụ cho công tác quản lý điều hành c Phòng phát triển thị trờng: có chức phát triển thị trờng, tìm kiếm thị trờng tiềm phát triển thành thị trờng d Phòng tổ chức hành chính: có chức tham mu cho Giám đốc Công ty công tác quản lý nguồn nhân lực, quản lý hành văn phòng đảm bảo trật tự nội vụ Công ty Chủ trì xây dựng để ban hành tiêu chuẩn chuyên môn nghiệp vụ, tay nghề vị trí công việc toàn Công ty Giải chế độ cho ngời lao động theo quy định pháp luật, điều lệ, nội quy Công ty Thực nghiệp vụ hành phát sinh hàng ngày nh: tiếp nhận công văn đến, gửi công văn đi, phục vụ hớng dẫn khách đến làm việc, đánh máy lu trữ tài liệu, hồ sơ, tổ chức họp, cấp phát văn phòng phẩm theo định mức 2.1.4 Đặc điểm công tác tổ chức kế toán công ty 2.1.4.1 Bộ máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty, công ty tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung * Cơ cấu máy kế toán: KT Trởng KT Tổng hợp KT công nợ, tiền l ơng KT kho toán Thủ quỹ Thủ kho Quan hệ kiểm tra, giám sát, báo cáo * Nhiệm vụ quyền hạn phòng kế toán: _Theo giõi , ghi chép thống kê nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty _ Lu giữ bảo quản sổ sách, chứng từ, công nợ _ Lập báo cáo tài chinh, sổ sách kế toán theo quy định _ Cung câp, phân tích số liệu giúp giám đốc có định đạo thúc đẩy bán hàng thu hồi công nợ _ Đề biện pháp nhằm đảm bảo an toàn hiệu quả, góp phần thúc đẩy, đẩy mạnh kế hoạch kinh doanh công ty Kế toán trởng: + Chịu trách nhiệm chung trớc giám đốc hoạt động phòng kế toán + Có trách nhiệm thờng xuyên theo giõi( công nợ) báo cáo tình hình tài chính, thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Hớng dẫn nhân viên sử dụng phần mềm kế toán vào công việc hạch toán Quản lý việc phân quyền việc sử dụng phần mềm kế toán, theo dõi kiểm tra việc hạch toán kế toán viên Kế toán tổng hợp: + Thực tổng hợp số liệu kế toán, đa thông tin cuối sở số liệu, sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp Kế toán công nợ, tiền lơng: + Căn vào phiếu thu, phiếu xuất nhập kho để vào sổ chi tiết theo dõi công nợ khách hàng + Thờng xuyên theo giõi đối chiếu nghiệp vụ phát sinh tiền hàng khách hàng chịu trách nhiệm số hiệu + Lu giữ, bảo quản sổ sách, chứng từ công nợ khách hàng + Lập báo cáo ngày, tháng, quý, năm theo quy định Kế toán kho toán: + Căn đề nghị nhập - xuất phòng kinh doanh để phiếu xuất -nhập + Căn cứng từ lợng hàng nhập thực tế để lập phiếu nhập kho + Mở sổ theo giõi hàng hóa phát sinh + Căn bảng kê nộp tiền, giấy đề nghị toán đợc duyệt lập phiếu thu - chi + Cập nhập phiếu thu chi + Cuối ngày đối chiếu tiền hàng tồn với thủ quỹ, thủ kho + Phối hợp với thủ quỹ thủ kho kiểm kê quỹ, kho theo kỳ + Chịu trách nhiệm lập báo cáo đảm bảo tính xác cảu số liệu phát sinh liên quan đến nhiệm vụ đợc giao Thủ quỹ: + Chi, thu tiền theo phiếu thu, chi + mở sổ chi tiết theo giõi thu,chi tiền mặt + Lập báo cáo tình hình thu, chi tiền mặt chứng từ có giá trị nh tiền + Chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt chứng từ + Cuối ngày đối chiếu số liệu với kế toán toán + Định kỳ phối hợp với phận chức để kiểm kê thực tế số tiền tồn quỹ Thủ kho: + Có trách nhiệm bảo quản hàng hóa lu giữ cứng từ liên quan đến kho + Xuất, nhập hàng ngày theo phiếu nhập, xuất kho + Nhập hàng theo số liệu thực tế + Mở thẻ kho theo giõi chi tiết với kế toán kho lập báo cáo nhập xuất - tồn + Cuối ngày đối chiếu số liệu thực tế với kế toán kho + Định kỳ kiểm kê thực tế tình hình tồn kho 2.1.4.2 Hình thức sổ kế toán Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung phần mềm kế toán Fast accounting Vì vậy, loại sổ đợc sử dụng Công ty là: - Nhật ký chung - Sổ (theo hình thức Nhật ký chung) - Các sổ kế toán chi tiết Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung: Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.1.4.3 Giới thiệu phần mềm kế toán áp dụng công ty Hiện thị trờng có nhiều phần mềm kế toán khác nhau, song công ty lựa chọn phần mềm kế toán Fast Accounting để hỗ trợ công tác kế toán công ty có số u điểm sau: _ Giao diện đẹp, hài hoà, dễ sử dụng theo tiêu chuẩn thiết kế giao diện ngời sử dụng MS Windows _ Tự động kiểm soát lỗi nhập liệu, kiểm tra đắn thông tin đầu vào nhằm hạn chế sai sót trình nhập liệu _ Có hệ thống sổ sách, báo biểu kế toán phong phú đa dạng, trình bày đẹp cho phép khai thác đợc hầu hết tất thông tin theo yêu cầu quản lý tài chính- kế toán đơn vị Giao diện phần mềm: 2.1.4.4 Chính sách kế toán áp dụng công ty * Niên độ kế toán kỳ hạch toán áp dụng Công ty áp dụng kỳ kế toán tháng, niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 dơng lịch hàng năm * Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ) * Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Từ ngày14/9/2006, Công ty đa vào áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng Bộ Tài Công ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hớng dẫn Chuẩn mực Nhà nớc ban hành Các báo cáo tài đợc lập trình bày theo quy định Chuẩn mực, thông t hớng dẫn thực Chế độ kế toán hành áp dụng Tuy nhiên, đặc thù, Công ty áp dụng cách có chọn lọc * Các sách kế toán áp dụng - Hàng tồn kho đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Giá trị hàng tồn kho đợc xác định theo phơng pháp bình quân gia quyền - TSCĐ đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao nhanh - Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần quốc tế công nghệ truyền thông quang dơng 2.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng công ty * Đặc điểm hoạt động bán hàng tình hình quản lý bán hàng: Về hàng hóa: hàng hóa chủ yếu mặt hàng điện, điện tử, viễn thông Về thị trờng tiêu thụ: đối tợng phục vụ chủ yếu công ty doanh nghiệp cửa hàng chuyên kinh doanh điện, điện tử, viễn thông Hàng hóa đợc chuyển trực tiếp đến khách hàng từ công ty mà không qua khâu trung gian Nhóm khách hàng chiếm đến 70% doanh số, đem lại lợi nhuận hàng năm cho công ty Hiện thị trờng công ty Hà Nội khắp tỉnh miền Bắc, với chi nhánh Hải Phòng Quảng Ninh Một vài tỉnh khu vực miền Trung Công ty xúc tiến mở thêm thị trờng Thành Phố Hồ Chí Minh với văn phòng đại diện _ Số lợng tồn kho thời _ Số lợng xuất: Căn số lợng bán hóa đơn GTGT để nhập _ Giá bán VNĐ _ Thành tiền VNĐ Phần mềm tự tính _ Tài khoản doanh thu _ Giá vốn VNĐ: công ty cổ phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng tính giá vốn hàng hóa theo phơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ nên cuối tháng kế toán tiến hành tính giá vốn cho hàng hóa xuất kho _ Tỷ lệ chiết khấu( có) _ Giá trị chiết khấu _ Tài khoản kho _ Tài khoản giá vốn _ Tài khoản chiết khấu Phần nhập thuế tính tổng hóa đơn: _ Số lợng: Tổng số lợng hàng xuất bán _ Tổng tiền hàng: Phần mềm tự đọng tỏng hợp từ phần chi tiết hàng hóa bán _ Mã số thuế GTGT: Nhập từ danh mục thuế GTGT _ Tài khoản đối ứng với tài khoản thuế: Phần mềm tự động hạch toán _ Cục thuế _ Tiền chiết khấu( có) _ Tiền sau chiết khấu: Phần mềm tự động tính _ Tiền thuế VNĐ: Phần mềm tự động tính _ Tông toán: Phần mềm tự động tính _ Thời hạn toán: Kế toán nhập theo hóa đơn GTGT Liên quan đến hạch toán tài khoản hàng hóa, tài khoản doanh thu, tài khoản giá vốn, tài khoản chiết khấu, tài khoản thuế chơng trình tự động hạch toán dựa khai báo tài khoản cho mặt hàng trong phần danh mục hàng hóa vật t phân hệ hàng tồn kho khai báo hạch toán thuế phần danh mục thuế Sổ TK 511: Đơn vị báo cáo: công ty cp quốc tế cn&tt quang dơng Địa chỉ: Số 10 Lô 2C Khu ĐT Trung YênTrung Hòa- Cầu Giấy- Hà Nội Mẫu S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) (TRíCH) Sổ tài khoản Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Số d có đầu kỳ: 106.221.182.552 Chứng từ Ngày 01/12 Số 15285 01/12 15286 01/12 15287 Khách hàng Công ty Điện lực 1-PC1 Công ty Điện lực 1-PC1 Công ty Điện lực 1-PC1 Diễn giải TK đối ứng 131 Xuất bán hàng theo HĐ 02ADSS-3G Xuất theo 131 HĐ 02ADSS-3G Xuất 131 hàng theo HĐ 02ADSS-3G Số phát sinh Nợ Có 753.737.618 192.037.201 1.441.570.673 Tổng phát sinh nợ: 128.228.094.737 Tổng phát sinh có: 22.006.912.185 Số d cuối kỳ: Ngời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trởng ( ký, họ tên) NgàyThángNăm Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Để xem đợc sổ chi tiết TK 511 hình thức nhật ký chung ta thực theo đờng dẫn sau: Từ giao diện chung chọn mục Kế toán tổng hợp, vào Sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung chọn: Sổ chi tiết tài khoản Màn hình Sổ chi tiết tài khoản ra, để xem sổ chi tiết TK 511, mục Điền thông tin cần thiết vào hình: _ Tài khoản: Kế toán điền 511 _ Từ ngày: Kế toàn điền 01/12/2009 _ Đến ngày: Kế toán điền 31/12/2009 _ Gộp theo tài khoản: Kế toán điền _ Mã đơn vị: Kế toán điền QADU _ Mộu báo cáo: VND Sau kế toán thực thao tác nhận ta đợc sổ chi tiêt 511 2.2.6 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng Bộ Tài Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: * Nội dung: _ Chi phí quản lý doanh nghiệp toàn chi phí phục vụ cho công tác quản lý đơn vị Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty cổ phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lơng, tiền phụ cấp, khoản trích theo lơng( BHXH, BHYT, Thuế TNCN phải nộp) đội ngủ quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng: Là giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho quản lý Thuế, phí lệ phí: Là chi phí phục vụ cho hoạt động tồn doanh nghiệp Chi phí dự phòng: Bao gồm dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp việc làm, dự phòng phải trả Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản phí mua phục vụ cho văn phòng, đien nớc, điện thoại, thuê nhà, Chi phí tiền khác liên quan: Chi phí đào tạo cán bộ, công tác phí Tơng ứng với khoản chi phí, công ty cổ phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng sử dụng tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp chia TK theo giõi chi tiết; _ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý _ TK 6422: Chi phí đồ dùng văn phòng _ TK 6425: Thuế, phí lệ phí _ TK 6426: Chi phí dự phòng _ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua _ TK 6428: Chi phí tiền khác Căn vào hóa đơn chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, Kế toán nhập liệu vào máy tính để lên sổ Nhật ký chung, vào sổ chi tiêt 642,để cuối tháng vào sổ 642 Sổ chi tiết TK 642: Đơn vị báo cáo: công ty cp quốc tế Mẫu S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) cn&tt quang dơng Địa chỉ: Số 10 Lô 2C Khu ĐT Trung YênTrung Hòa- Cầu Giấy- Hà Nội (TRíCH) Sổ chi tiết khoản Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Số d nợ đầu kỳ: 7.018.313.195 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối Số phát sinh Ngày 01/12 Số MB1/12 01/12 MB2/12 68/12Vũ Thị SoanNVSVTĐ T111137 3.830 15/1215/1 31/12 68/12 ứng 11211 Nợ 10.000 phí chuyển tiền 11211 10.000 ĐT 1111 44.353 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64228->911 911 Cty CP TBD tổng hợp Anh QuânAnhquan phí chuyển tiền Công ty TNHH Nam Phongnamphong Vũ Thị SoanNVSVT Có 2.644.150.330 Tổng phát sinh nợ: 1.581.012.740 Tổng phát sinh có: 8.599.325.935 Số d cuối kỳ: Kế toán trởng ( ký, họ tên) NgàyThángNăm Ngời ghi sổ ( ký, họ tên) Sổ tài khoản 642: Đơn vị báo cáo: công ty cp quốc tế cn&tt quang dơng Địa chỉ: Số 10 Lô 2C Khu ĐT Trung YênTrung Hòa- Cầu Giấy- Hà Nội Mẫu S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) (TRíCH) Sổ tài khoản Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Số d nợ đầu kỳ: 7.018.313.195 Chứng từ Ngày Số 01/12 MB1/12 Khách hàng Diễn giải Cty CP TBD tổng hợp Anh QuânAnhquan phí chuyển tiền 11211 01/12 MB2/12 phí chuyển tiền 11211 10.000 68/12Vũ Thị SoanNVSVTĐ T1111373 830 Công ty TNHH Nam Phongnamphong Vũ Thị SoanNVSVT ĐT 1111 44.353 15/1215/ 12 31/12 68/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64228>911 TK đối ứng 911 Số phát sinh Nợ Có 10.000 2.644.150.330 Tổng phát sinh nợ: 1.581.012.740 Tổng phát sinh có: 8.599.325.935 Số d cuối kỳ: Ngời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trởng ( ký, họ tên) NgàyThángNăm Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.7 Tổ chức kế toán xác định kết bán hàng Tại công ty cổ phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng, bút toán kết chuyển đợc khai báo ban đầu bút toán kết chuyển tự động, nên cuối thang phần mềm tự động kêt chuyển doanh thu, giá vốn lên tài khoản 911 để xác định kết Số liệu tự động cập nhập lên sổ chi tiết tổng hợp liên quan Sổ tài khoản 911: Đơn vị báo cáo: công ty cp quốc tế Mẫu S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) cn&tt quang dơng Địa chỉ: Số 10 Lô 2C Khu ĐT Trung YênTrung Hòa- Cầu Giấy- Hà Nội (TRíCH) Sổ tài khoản Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Số d đầu kỳ Chứng từ Ngày Số 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 Khách hàng Diễn giải Kết chuyển thu nhập khác 7111->911 Kết chuyển thu nhập hoạt động TC 515->911 Kết chuyển chi phí tài 635->911 Kết chuyển chi phí khác 811->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64211->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64214->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64221->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64226->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64225->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64228->911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821->911 Kết chuyển DTBH 51111>911 Kết chuyển DTBH 51112>911 Kết chuyển DTBH 51113>911 Kết chuyển DTBH 5113>911 Kết chuyển giá vốn hàng TK đ/ 7111 Số phát sinh Nợ Có 24.957.051 515 281.987.509 635 210.067.598 811 26.206.760 6421 6421 4.555.571.169 6422 6422 6422 6422 821 125.265.438 572.376.370 157.180.781 544.781.847 2.644.150.330 373.937.073 5111 5111 5111 5113 6321 28.083.550.52 99.982.497.21 112.047.000 50.000.000 24.158.716.300 1/12 1/12 bán 6321->911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 6322->911 Kết chuyển lãi 911->4212 Kết chuyển lỗ 911->4212 1/12 1/12 6322 94.060.971.711 6421 1.105.813.920 6421 Tổng phát sinh nợ: 128.535.039.297 Tổng phát sinh có: 128.535.039.297 Số d cuối kỳ: Ngời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trởng ( ký, họ tên) NgàyThángNăm Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Với phần mềm kế toán công ty, ngời sủ dụng có thê xem, in kết hoạt động kinh doanh công ty cách dễ dàng: Từ phân hệ ké toán tổng hợp chọn Báo cáo tài ( QĐ 48/2006) chon Báo cáo KQSXKD Kế toán cần nhập vào ngày bắt đầu ngày kết thúc quý, năm cần xác đinh kết quả, chơng trình tự động tính kết lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Ta có Báo cáo kết kinh doanh năm 2009 công ty nh sau: Đơn vị báo cáo: công ty cp quốc tế cn&tt quang dơng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị: VNĐ stt Chỉ tiêu (1) (2) Kết quản kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu( [03]=[04]+[05]+[06]+[07] Chiết khấu thơng mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoat động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([9]=[10]+[11]+[12] Giá vốn hàng bán A B C D A Mã số (3) Số tiền [01] [02] [03] 128.228.094.737 128.228.094.737 (4) [04] [05] [06] [07] [08] [09] 282.624.462 126.820.972.686 [10] 118.219.688.011 B C Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, doanh Lợi nhận từ hoạt động kinh doanh( [15]=[01][03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác([18]=[16]-[17]) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế thu nhập doanh nghiệp ( [19]=[15]+[18] Ngời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trởng ( ký, họ tên) [11] [12 ] [13 ] [14 ] [15 ] [16 ] [17 ] [18 ] [19 ] 8.601.284.675 320.335.894 181.635.125 1.369.410.619 24.957.051 26.206.760 (1.249.709) 1.368.160.910 NgàyThángNăm2009 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Để xem in nhật ký chung ta vào phân hệ kế toán tổng hợp, chọn mục sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, sau chon Sổ nhật ký chung Sau nhập ngày tháng in xem nhật ký chung: Từ ta có đợc sổ nhật ký chung Chơng iii: số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần quốc tế công nghệ truyền thông quang dơng 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng 3.1.1 Ưu điểm Công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng kinh doanh thị trờng tiềm năng, mặt hàng đa dạng, thị trờng rộng lớn, cách thức tiêu thụ hàng hoá Công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh công ty đồng thời thông tin phận kế toán cung cấp nhanh chóng, xác, kịp thời đầy đủ giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu giúp cho việc lập báo cáo dễ dàng, thuận lợi, xác Doanh thu bán hàng đợc xác định nguyên tắc, đảm bảo phản ánh tình hình bán hàng doanh nghiệp TK 511 chi tiết theo khách hàng, nh kế toán nắm bắt đợc doanh số mà đối tợng khách hàng mang lại cho công ty Hệ thống chứng từ công ty tuân thủ theo quy định chế độ kế toán, công tác lu bảo quản chứng từ tốt, công việc kế toán hạch toán chi tiết gặp sai sót Đối với chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán công ty hạch toán chi tiết rõ ràng, xác khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh u điểm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng tồn sau: TK 511 chi tiết theo đối tợng khách hàng có u điểm riêng song nh không theo dõi đợc chủng loại hàng hoá đem lại nhiều doanh thu cho doanh nghiệp Đây hạn chế phần mềm kế toán việc không chi tiết đợc bảng tổng hợp thể doanh số danh điểm hàng hoá Về phơng pháp tính giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán tiêu quan trọng báo cáo kết kinh doanh, làm sai lệch kết kinh doanh công ty Do làm ảnh hởng đến việc định nhà quản lý Trong phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho công ty sử dụng phơng pháp bình quân, phơng pháp đơn giản nhng không mang lại hiệu xác không phản ánh đợc tình hình biến động giá 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng trớc hết cần đảm bảo yêu cầu sau: Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đợc thông tin kịp thời xác phù hợp với yêu cầu quản lý Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích doanh nghiệp kinh doanh có lãi Qua thời gian thực tập, sở lý luận đợc học trờng kết hợp với thực tập công ty mà em tìm hiểu nghiên cứu đợc, đặc biệt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Với mong muốn công ty ngày nâng cao hiệu kinh doanh, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến sau: Thứ nhất, TK 511 tiết cho loại hàng hoá nhóm hàng Chi tiết tài khoản nh nắm bắt đợc sức tiêu thụ nhóm hàng, khả đem lại doanh thu cho doanh nghiệp nhóm hàng Thứ hai, cần kiểm tra theo dõi tình hình toán khách hàng để có biện pháp tốt việc thu hồi nợ, kỳ hạn thu đủ Thứ ba, việc sử dụng chứng từ hạch toán hàng thụ không nên gộp phiếu xuất kho với hoá đơn giá trị gia tăng Việc tách biệt giúp cho công tác quản lý hàng tồn kho hiệu quả, thống sản lợng, số lợng Thứ t, kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt nh để tồn phát triển hoạt động doanh nghiệp phải hớng tới thắng lợi cạnh tranh Ngời làm kế toán phải hiểu nhiệm vụ không cung cấp thông tin kịp thời, đáng tin cậy cho phận quản lý, đa định kịp thời lựa chọn phơng án kinh doanh tốt Muốn vậy, phòng kế toán phòng kinh doanh phải thiết lập mối quan hệ chặt chẽ nhằm tạo chiến lợc giá hợp lý hiệu Thứ năm, công tác kế toán quản trị Để thực tốt công tác kế toán quản trị kế toán cần lập dự toán, định mức vốn tiền, hàng tồn kho, sản lợng hàng hoá mua về, sản lợng hàng hoá bán ra, dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý, dự toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh cho kỳ Kết luận Trong điều kiện kinh tế nớc ta phát triển mạnh theo định hớng xã hội chủ nghĩa, có quản lý Nhà nớc Việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng, em bớc đầu tiếp cận công tác kế toán công ty, đặc biệt em sâu tìm hiểu, nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Nếu công ty tiếp tục đổi hoàn thiện công tác kế toán nữa, đặc biệt công tác bán hàng xác định kết bán hàng chắn công ty năm tới thu đợc kết lớn Do thời gian thực tập có hạn, bớc đầu tiếp cận công tác kế toán em nhiều bỡ ngỡ Nên vấn đề em đa báo cáo chuyên đề cha thật khái quát, giải vấn đề nhiều hạn chế sai sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến cô Nguyễn Thu Hoài nh cán công ty Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thu Hoài, thầy cô giáo Khoa Kế Toán - Học Viện Tài Chính cán phòng kế toán công ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, tháng năm 2010 Sinh viên Đỗ Thanh Hải NHậN XéT CủA ĐƠN Vị THựC TậP NHậN XéT CủA giáo viên hớng dẫn [...]... hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần quốc tế công nghệ và truyền thông quang dơng 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng 3.1.1 Ưu điểm Công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng kinh doanh trên thị trờng tiềm năng, các mặt hàng đa dạng,... công tác kế toán của công ty, đặc biệt em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty Nếu công ty tiếp tục đổi mới và hoàn thiện công tác kế toán hơn nữa, đặc biệt là công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng chắc chắn công ty trong những năm tới còn thu đợc kết quả lớn hơn Do thời gian thực tập có hạn, bớc đầu tiếp cận công tác kế toán em còn nhiều... kỳ Kết luận Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta đang phát triển mạnh theo định hớng xã hội chủ nghĩa, có sự quản lý của Nhà nớc Việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng có ý nghĩa quan trọng quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng, em đã bớc đầu tiếp cận công tác kế toán. .. sổ ( ký, họ tên) Kế toán trởng ( ký, họ tên) NgàyThángNăm Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.7 Tổ chức kế toán xác định kết quả bán hàng Tại công ty cổ phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang Dơng, các bút toán kết chuyển đợc khai báo ban đầu là các bút toán kết chuyển tự động, nên cuối thang phần mềm sẽ tự động kêt chuyển doanh thu, giá vốn lên tài khoản 911 để xác định kết quả Số liệu tự động... phòng kế toán và phòng kinh doanh phải thiết lập mối quan hệ chặt chẽ nhằm tạo ra chiến lợc về giá cả hợp lý và hiệu quả nhất Thứ năm, đối với công tác kế toán quản trị Để thực hiện tốt công tác kế toán quản trị kế toán cần lập các dự toán, định mức về vốn bằng tiền, hàng tồn kho, về sản lợng hàng hoá mua về, về sản lợng hàng hoá bán ra, dự toán về chi phí bán hàng, chi phí quản lý, dự toán kết quả hoạt... kết quả hoạt động kinh doanh của công ty một cách dễ dàng: Từ phân hệ ké toán tổng hợp chọn Báo cáo tài chính ( QĐ 48/2006) chon Báo cáo KQSXKD Kế toán chỉ cần nhập vào ngày bắt đầu và ngày kết thúc của quý, năm cần xác đinh kết quả, chơng trình sẽ tự động tính kết quả và lên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Ta có Báo cáo kết quả kinh doanh trong năm 2009 của công ty nh sau: Đơn vị báo cáo: công. .. thức tiêu thụ hàng hoá cũng vậy Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đã cung cấp những thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh của công ty đồng thời các thông tin do bộ phận kế toán cung cấp nhanh chóng, chính xác, kịp thời đầy đủ giúp cho việc kiểm tra đối chiếu các số liệu và giúp cho việc lập báo cáo dễ dàng, thuận lợi, chính xác Doanh thu bán hàng đợc xác định đúng nguyên... hình bán hàng của doanh nghiệp TK 511 chi tiết theo khách hàng, nh vậy kế toán nắm bắt đợc doanh số mà từng đối tợng khách hàng mang lại cho công ty Hệ thống chứng từ của công ty tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán, công tác lu và bảo quản chứng từ tốt, do vậy công việc kế toán hạch toán chi tiết ít khi gặp sai sót Đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán công ty đã hạch toán. .. thế mạnh sẵn có, hàng hóa của công ty luôn đảm bảo tiêu chuẩn chất lợng, cùng với sự phát triển của thị truongf hàng hóa, công ty cũng ngày càng lớn mạnh Khách hàng thờng xuyên của công ty là công ty Viễn Thông Quân Đội ,công ty Điện Lực 1, công ty cổ phần PT XD & Công Nghệ á Châu, công ty TNHH Comin Viêt Nam, Phơng thức bán hàng của công ty: _ Hình thức bán buôn: áp dụng với khách hàng mua với khối... 3 Khách hàng Diễn giải Kết chuyển thu nhập khác 7111->911 Kết chuyển thu nhập hoạt động TC 515->911 Kết chuyển chi phí tài chính 635->911 Kết chuyển chi phí khác 811->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64211->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64214->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64221->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64226->911 Kết chuyển chi phí quản lý DN 64225->911 Kết chuyển chi phí quản lý ... thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần quốc tế công nghệ truyền thông quang dơng 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Cổ Phần Quốc. .. trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty cổ phần quốc tế công nghệ truyền thông quang dơng 2.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng công ty * Đặc điểm... chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng định đến tồn phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Quốc Tế Công Nghệ Và Truyền Thông Quang