Báo cáo thực tập tại phòng tài chính vật giá quận hai bà trưng

LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta đường phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Chính vậy, tàI quốc gia đặt lên hàng đầu Bất ngành , lĩnh vực , hoạt động kinh tế nào… cần phảI có tàI tồn tại, hoạt động phát triển Hay nói cách khác, tàI tổng hoà mối quan hệ kinh tế Vì tàI đóng vai trò quan trọng nên cần phảI có quản lý nhà nước Với tư cách công cụ quản lý quan trọng kinh tế, tàI kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tàI tiền tệ NgoàI kế toán đảm nhận hệ thống tin có hiệu cho định kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động quản lý vĩ mô nhà nước mà cần thiết vơI hoạt động tàI đơn vị Từ trước đến phương châm học tập chúng em “ Học đI đôI với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn” chúng em coi việc thực tập cần thiết thông qua thời gian chúng em có điều kiện làm quen với thực tế, có hội vận dụng kiến thức thầy cô truyền đạt công việc mang tính chuyên môn chuyên ngành đơn vị sở -1- Nội dung công tác kế tóan HCSN quan trọng Người làm công tác kế toán phảI hiểu rõ kế toán HCSN gì, có nhiệm vụ chức gi.PhảI hiểu rõ vấn đề kế toán làm công tác kế toán Kế toán HCSN kế toán chấp hành ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp quan hành cấp… ( Gọi chung đơn vị HCSN) Kế toán HCSN công việc tổ chức hệ thống tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tàI sản: Tình hình chấp hành dự toán thu-chi thực tiêu chuẩn định mức nhà nước đơn vị Kế toán HCSN với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành ngân sách nhà nước đơn vị HCSN, nhà nước sử dụng công cụ sắc bén có hiệu lực việc quản lý NSNN đơn vị, góp phần đắc lực vào việc sử dụng nguồn vốn cách tiết kiệm hiệu Vì công việc điều hành quản lý hoạt động kinh tế tàI đơn vị HCSN, công tác kế toán phảI thực theo phần cụ thể quy định Trong đơn vị HCSN công việc kế toán gồm: Kế toán vốn tiền Kế toán vật tư, tàI sản Kế toán toán Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quĩ -2- Kế toán khoản thu Kế toán khoản chi Lập báo cáo tàI phân tích toán đơn vị Có nhiều công việc em chọn chuyên đề kế toán tổng hợp kế toán tổng hợp cần thiết quan, đơn vị HCSN.Bởi kế toán tổng hợp tổng hợp tất vấn đề liên quan đến thu- chi toán NSNN đơn vị Qua ta they công tác kế toán có vai trò lớn, quan trọng công tác quản lý đơn vị HCSN Thời gian thực tập em tháng Trong thời gian em thực tập phòng Tài vật giá Quận Hai Bà Trưng, trình thực tập em vận dụng lý thuyết học trường làm tảng kết hợp với thực tế giấy tờ bảo tận tình cô chú, anh chị phòng Tài vật giá hướng dẫn bảo nhiệt tình, tỷ mỉ cô giáo Lê Thị Bích Nga em hoàn thành thực tập Do thời gian thực tập có hạn thân thiếu kinh nghiệm nên báo cáo thiếu sót em mong góp ý tất thầy cô, bạn bè để bàI báo cáo hoàn thiện Qua lời nói đầu em xin kính gửi đến tất cô chú, anh chị phòng Tài vật giá Quận Hai Bà Trưng đồng kính gửi đến cô Lê Thị Bích Nga lời cảm ơn chân thành tất giúp đỡ em trình làm báo cáo ! -3- Hà nội, ngày 20 tháng năm 2004 Học sinh Nguyễn Thị Định -4- PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HCSN 1.1 KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm : Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi thực tiêu chuẩn , định mức nhà nước đơn vị 1.1.2 Nhiệm vụ - Thu nhập, phản ánh, xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi; tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức nhà nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư tài sản công đơn vị ; kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách nhà nước - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu , chi toán đơn vị cấp -5- - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo quy định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn , quỹ đơn vị 1.1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị hành nghiệp: Để thực tốt nhiệm vụ mình, kế toán đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác toàn diện khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự toán nội dung phương pháp tính toán - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm có hiêu 1.1.4 Nội dung công tác kế toán hành nghiệp: - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật tư, tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ - Kế toán khoản thu ngân sách -6- - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo tài phân tích toán đơn vị 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN: 1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu : Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu chi ngân sách đơn vị kế toán HCSN phải lập chứng từ kế toán đầy đủ ,kịp thời xác Kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nước ban hành chế độ chứng từ kế toán HCSN nội dung hoạt động kinh tế tài yêu cầu quản lý hoạt động để qui định cụ thể sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, qui định người chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định tình hình luân chuyển cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý phục vụ cho việc ghi sổ kế toán , tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trưởng đơn vị qui định Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán HCSN , đơn vị không sửa đổi biểu mẫu qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm ,được xử lý theo qui định pháp lệnh kế toán thống kê, pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp qui khác nhà nước 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: -7- Ban hành theo định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 sửa đổi, bổ xung theo thông tư số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998 thông tư số 109/2001/TT-BTC ngày 31/12/2001 thông tư số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 tài Tài khoản kế toán phương tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán sử dụng đơn vị HCSN dùng để phản ánh kiểm soát thường xuyên liên tục , có hệ thống , tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị HCSN Nhà nước Việt Nam qui định thống hệ thống tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị HCSN nước bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài khoản bảng cân đối tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc số loại hình HCSN tài khoản kế toán dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình qui định rõ tài khoản cấp hai số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị HCSN Các đơn vị HCSN phải vào hệ thống tài khoản thống qui định chế độ kế toán đơn vị HCSN đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp I, cấp II, cấp III qui định thêm số tài khoản cấp II, cấp III có tính chất riêng loại hình HCSN đơn vị Việc xác định đầy đủ tài khoản -8- cấp I, cấp II, cấp III… Để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra, phục cụ công tác quản lý nhà nước đơn vị hoạt động kinh tế tài đơn vị 1.2.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán: Theo chế độ kế toán HCSN, hình thức kế toán áp dụng cho đơn vị HCSN gồm: - Hình thức kế toán nhật ký chung - Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ - Hình thức kế toán nhật ký-sổ Tuỳ thuộc vào qui mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu trình độ quản lý, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, đơn vị kế toán phép lựa chọn hình thức kế toán phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế toán thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành quản lý nghiệp vụ kinh tế tài đơn vị -9- SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG - 10 - - 173 - SỞ TCVG HÀ NỘI MẪU SỔ 502C-H PHÒNG TCVG- HAI BÀ TRƯNG SỔ CÁI Tên TK : Tiền mặt Số hiệu : 111 Chứng Số Ngày từ ghi hiệu Ghi tháng sổ Số Ngày TK ghi sổ Diễn giải Số tiền đối hiệ tháng u 15/01/04 01 Nợ Số dư đầu kỳ Rút HMKP nhập 461 2045834 quỹ tiền mặt 19/01/04 02 Chi mua vật tư văn 661 Chi 551000 lương phòng 26/01/04 03 Có cho 334 - 174 - 26/02/04 04 CBCNV 1494834 Rút HMKP cấp 461 quỹ tiền mặt 2013478 26/02/04 05 Chi lương CBCNV 334 26/02/04 06 Chi mua vật tư văn 661 phòng 1494834 04/03/04 07 Chi hội nghị 661 09/03/04 08 Chi tiếp khách 661 23/03/04 09 Rút HMKP 561800 cấp 461 quỹ tiền mặt 24/03/04 10 Chi lương cán 334 2688634 phòng 24/03/04 11 ` 320500 Chi mua vật tư văn 661 376000 phòng 1494834 497300 6747947 6747947 Cộng - 175 - V QUYẾT TOÁN- BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản đơn vị, tình hình kết cấp phát, tiếp nhận vốn, kinh phí khoản thu, tình hình quản lý sử dụng tài sản Nội dung hệ thống báo cáo tài - Bảng cân đối TK mẫu B01-H - Bảng tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng mẫu B02-H - Báo cáo kết nghiệp có thu mẫu ( B05-H) Ngoài để phục vụ cho giải quýêt kinh phí sử dụng cho nguồn phát nội dung chi, đơn vị phải lập phụ biều chi tiết cho mẫu B02-H - Chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị toán F021-H - Chi tiết chi dự án đề nghị toán F02-2H - Bảng đối chiếu HMKP F03-H 2.Trách nhiệm thời hạn lập gửi báo cáo tài - Đối tượng áp dụng: Tất đơn vị HCSN, thụ hưởng ngân sách quỹ nhà nước, tổ chức điều hành chương trình dự án, tổ chức Đảng, đoàn thể, quần - 176 - chúng, tổ chức xã hội, đơn vị HCSN gán thu, bù chi, nghiệp kinh tế phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chế độ SỞ TCVG HAI BÀ TRƯNG MÃ CHƯƠNG PHÒNG TCVG HAI BÀ TRƯNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý: I Thuộc ngân sách Ngày tháng năm Phụ trách kế toán Thủ trưởng (Ký tên, đóng dẫu) - Nội dung toán lập theo bảng: bảng cân đối TK , hai bảng tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Trước tiên ta vào lập bảng cân đối TK + Bảng cân đối TK Mẫu sổ B01-H Mục đích bảng cân đối: Bảng cân đối TK báo cáo tài tổng quát trình hình thành kinh phí sử dụng, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản, - 177 - kết hoạt động nghiệp đơn vị báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu bảng cân đối TK kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi báo cáo tài Mã chương BẢNG CÂN ĐỐI TK Quý I năm 2004 Số Dư hiệu Tên TK Phát sinh kỳ Số luỹ kế đầu kỳ Dư cuối TK kỳ Nợ Có 11 Tiền mặt Các Nợ 674794 74 33 khoản nộp theo Có 674794 74 76236 45 Nợ 674794 74 76236 45 Có 674794 74 76236 45 76236 45 lương Phải trả 33 viên chức 448450 20 448450 20 Nguồn - 178 - 448450 20 448450 20 N C ợ ó 46 kinh phí 848150 hoạt 848150 13 13 động Chi hoạt 66 động Cộng 848150 848150 13 13 2047631 2047631 2047631 2047631 52 52 52 52 + Tổng hợp kinh phí toán kinh phí sử dụng: Mẫu sổ B02H Bản chất, mục đích báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí, toán kinh phí sử dụng Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình nhận vả sử dụng nguồn kinh phí đơn vị kỳ báo cáo số thực chi cho loại hoạt động theo nguồn kinh phí đề nghị toán Bấo cáo dùng cho tất đơn vị HCSN với mục đích giúp cho đơn vị quan nhà nước nắm đựoc tổng số loại kinh phí theo nguồn hình thành tình hình sử dụng loại kinh phí đon vị kỳ kế toán Phần i tổng hợp tình hình kinh phí phản ánh theo nội dung kinh phí nghiệp, kinh phí dự án, nguồn vốn kinh doanh vốn đầu - 179 - tư XDCB nội dung kinh phí phản ánh chi tiết tình hình nhận kinh phí sử dụng kinh phí Phần ii tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị toán Kinh phí sử dụng đề nghị toán phản ánh theo nội dung kinh tế theo mục lục NSNN theo cột mục, tiểu mục, mã số, tổng số ngân sách trung ương ngân sách địa phương tài trợ, thu nghiệp thu khác UBND QUẬN HAI BÀ TRƯNG MẪU SỔ B02-H PHÒNG TCVG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG QUÝ I NĂM 2004 TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ S Chi tiêu nguồn kinh phí Mã số Tổng số ố tt Kinh phí chưa xin toán kỳ 01 trước chuyển sang - Từ năm trước chuyển sang 02 Kinh phí kỳ 03 - 180 - 84.815.013 a Phân phối kỳ 04 - Luỹ kế từ đầu năm 05 b Thực nhận kỳ 06 - Luỹ kế từ đầu năm 07 Tổng kinh phí thực sử dụng kỳ 08 09 - Luỹ kế từ đầu năm 10 Số chi kỳ đề nghị toán 11 84.815.013 84.815.013 84.815.013 Kinh phí giảm kỳ này( Nộp trả, giảm khác) Kinh phí chưa xin toán chuyển sang kỳ sau Hà nội, ngày 31 tháng 03 năm 2004 Phòng TCVG HBT Trưởng phòng Nguyễn Thi Nhị Hà - 181 - PHẦN III ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH ĐƠN VỊ NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC: Quận chủ động tổ chức thực công tác thu địa bàn bố trí cân đối chi ngân sách đáp ứng hiệu kịp thời nhiệm vụ, yêu cầu công tác quản lý nhà nước địa phương: Đảm bảo nhu cầu chi cho đơn vị địa bàn, đáp ứng hoạt động thường xuyên ngành giáo dục, y tế, văn hoá thông tin, thể dục thể thao, tổ chức đảng, đoàn thể hoạt động quản lý nhà nước, góp phần thực tốt nhiệm vụ kinh tế – trị – xã hội địa phương, phát động phong trào thi đua, hoạt động văn hoá tuyên truyền, thực có hiệu chương trình quan trọng Hoàn thành công tác bầu cử HĐND cấp nhiệm kỳ 2004 – 2009, trì NQ 13/CP, kỷ niệm 50 năm chiến thắng điện biên phủ , giữ gìn vệ sinh môi trưởng , văn minh đô thị địa bàn… Tiếp tục tranh thủ quan tâm thành phố, tập trung đầu tư cho công trình XDCB giải phóng mặt địa bàn quận, đầu tư cho lĩnh vực giáo dục, y tế, cải tạo sở hạ tầng phục vụ cho nhân dân Triển khai luật ngân sách nhà nước quốc hội sửa đổi bổ sung tháng 12 năm 2002, tăng cường công tác đạo ban hành - 182 - quận tiếp tục phối kết hợp nhằm thực tốt nhiệm vụ quản lý thu chi ngân sách Đảm bảo luật ngân sách quy định pháp luật đồng thời tạo điều kiện cho đơn vị địa bàn góp phần hoàn thành nhiệm vụ kinh tế- trị- xã hội chung quận Tiếp tục kế hoạch chuẩn bị đầu tư xây dung chợ đia bàn: Chợ Mơ, Chợ Vĩnh Tuy cải tạo nâng cấp chợ Hôm- Đúc Viên; bước quan trọng nhằm tăng nguồn thu ngân sách quận Thuận lợi đơn vị : +Được quan tâm lãnh đạo đạo toàn diện cấp đảng uỷ, hội đồng nhân dân quận, sở, ban ngành, cấp trên, phối hợp có hiệu phòng,ban, ngành, chi cục thuế quận, UBND phường ban quản lý chợ… +Thành phố tạo điều kiện bổ sung nguồn kinh phí chương trình mục tiêu nhằm thực nhiệm vụ trị quan trọng quân: Điều tiết từ nguồn trật tự an toàn giao thông để quận thực nghị 13 CP tập trung kinh phí phục vụ công tác bầu cử hội đồng nhân dân cấp, tăng tỷ lệ điều tiết nguồn thu thuế ngân sách quận NHỮNG MẶT CẦN KHẮC PHỤC Sự phối kết hợp cấp, ngành từ thành phố đền quận triển khai luật ngân sách nhà nước thiếu chặt chẽ, công tác tập huấn thực luật chưa quan tâm thoả đáng nên nhiều long tong thực - 183 - Tiếp tục thực rà soát nguồn thu địa bàn đảm bảo tỷ lệ điều tiết tiến độ nhằm giúp quyền chủ động điều hành bố chí nhiệm vụ chi ngân sách, tuân thủ nguyên tắc số thu thuế thu ngân sách đầy đủ khả thu địa bàn Các văn pháp quy hướng dẫn chế độ tài chậm so với thời điểm thi hành, gây lúng túng không chủ động cho đơn vị trình tổ chức thực - 184 - MỤC LỤC PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HCSN 1.2 KHÁI NIỆM , NHIỆM VỤ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP .1 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Nhiệm vụ 1.2.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị hành nghiệp 1.1.4 Nội dung công tác kế toán hành nghiệp .1 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu 1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tàI khoản kế toán .2 1.2.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán 1.2.4 Lập gửi báo cáo tài 1.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán 1.2.6 Tổ chức kiểm kê tàI sản 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.4 NỘI DUNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN 11 1.4.1 Kế toán vốn tiền .11 1.4.2 Kế toỏn vật tý ,TSCé 16 1.4.3 Kế toỏn toỏn 25 1.4.4 Kế toỏn nguồn kinh phớ, vốn, quỹ cỏc quỹ 39 - 185 - 1.4.5 Kế toỏn cỏc khoản chi .48 1.4.6 Kế toán khoản thu .53 1.4.7 Báo cáo tài 57 PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI 59 I - ĐẶC ĐIỂM LỊCH SỬ – QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH 59 II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ .59 III- NỘI DUNG NGHIỆP VỤ .64 B CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN .64 I LẬP DỰ TOÁN THU CHI QUÝ CÁC KHOẢN MỤC 64 II LẬP DỰ TOÁN CHI NĂM 64 III PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN CHI 65 B CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .68 J KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 68 Kế toán NH, KB 69 Kế toán tiền mặt .76 II KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU DỤNG CỤ 78 III KẾ TOÁN THANH TOÁN 79 Kế toán toán tiền lương 79 1.1 Tài khoản sử dụng 334 80 1.2 Nguyên tắc chi trả lương .80 Kế toán khoản phải nộp theo lương 84 Kế toán toán tạm ứng 87 4- Kế toán phải trả nợ 88 - 186 - 4.1 Nguyễn tắc hạch toán 88 4.2 Tài khoản sử dụng 88 IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP 88 V QUYẾT TOÁN- BÁO CÁO TÀI CHÍNH 91 Nội dung hệ thống báo cáo tài 91 2.Trách nhiệm thời hạn lập gửi báo cáo tài .91 PHẦN III ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH ĐƠN VỊ 94 NHỮNG KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 94 NHỮNG MẶT CẦN KHẮC PHỤC .94 - 187 - [...]... hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính 1.2.4 Lập và gửi báo cáo tài chính : - 16 - Thời Số Ký Tên biểu báo gian TT hiệu cáo lập 1 B01-H Bảng cân đối tài Quý 2 khoản Năm B02-H Tổng hợp tình hình kinh phí và Quý quyết toán kinh Năm 3 phí sử dụng B03-H Báo cáo tình Năm hình tăng giảm 4 TSCD B04-H Báo cáo kết quả Năm sự nghiệp có 5 thu B05-H Thuyết báo 6 7 8 9 minh Năm cáo tài F02- chính Chi tiết kinh... toán Chi tiết thực thi Quý 2H dự án đề nghị Năm F02- quyết toán Bảng đối chiếu Quý 3H hạn mức kinh Năm B06- phí Báo DA nhận cáo và tiếp sử Năm dụng viện trợ không hoàn lại năm - 17 - Tài Nơi nhận Kho Cấp Thống chính bạc kê trên Việc lập báo cáo tài chính là khâu công việc cuối cùng của một quá trình công tác kế toán , số liệu thông báo tài chính mang tính chất tổng quát toàn diện tình hình tài sản, tình... 1.4.2.4 Tài khoản sử dụng - 34 - 1.4.2.4.1 Kế toỏn vật tý * Tk 152 : vật liệu, dụng cụ + Nội dung và kết cấu: Bờn Nợ : Trị giỏ thực tế vật liệu dụng cụ nhập kho Trị giỏ vật liệu, dụng cụ thừa khi kiểm kờ Bờn Cú : Trị giỏ thực tế của vật liệu, dụng cụ xuất kho Trị giỏ vật liệu dụng cụ thiếu khi kiểm kờ Số dý bờn nợ: Trị giỏ thực tế của vật liệu, dụng cụ cũn trong ðừn vị Tài khoản cấp 2 : Tk 1521 vật liệu... trên của cấp III ) - 21 - Thực hiện hạch toán kế toán các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh tại đơn vị, tổng hợp tài liệu kế toán từ các phòng kế toán của đơn vị cấp dưới gửi lên, lập các báo cáo tài chính, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong đơn vị và các đơn vị trực thuộc Các phòng kế toán của các đơn vị dự toán cấp dưới gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp thực hiện công tác kế toán... số liệu báo cáo, vì vậy cần phải kiểm tra chặt chẽ các báo cáo tài chính trước khi đóng dấu và gửi đi 1.2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán - 18 - Kiểm tra kế toán là một biện pháp đảm bảo cho các nguyên tắc qui định về kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán chính xác trung thực khách quan Các đơn vị HCSN không những chịu sự kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tài chính mà... kiểm tra kế toán phải được thực hiện thường xuyên liên tục Đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tài chính ít nhất mỗi năm một lần phải thực hiện kiểm tra kế toán xét duyệt quyết toán năm cho đơn vị Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc ghi chép trên chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính , kiểm tra các việc nhận và sử dụng các nguồn kinh phí, kiểm tra việc thực hiện các khoản thu, kiểm... những chỉ tiêu kinh tế tài chính phục vụ cho việc kiểm tra kiểm soát , các khoản chi ,quản lý tài sản của nhà nước ,tổng hợp, phân tích , đánh giá các hoạt động của đơn vị Việc lập báo cáo tài chính đối với đơn vị HCSN có tác dụng và ý nghĩa rất lớn trong việc quản lý ,sử dụng các nguồn kinh phí và quản lý ngân sách nhà nước của các cấp ngân sách Vì vậy đòi hỏi các đơn vị hành chính sự nghiệp phải... khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (9) Cuối kỳ kế toán lấy số liệu tại bảng cân đối tài khoản , bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký ,sổ cái Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - 15 - (1)Hàng ngày căn cứ vào... chế độ,thể lệ tài chính, kế toán phải thu nộp ngân sách Thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng hay người phụ trách kế toán phải chấp hành lệnh kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán được thuận lợi 1.2.6 Tổ chức kiểm kê tài sản : Kiểm kê tài sản là một phương pháp xác định tại chỗ số thực có về tài sản, vật tư, tiền... tiết số phát sinh mở theo từng tài khoản kế toán (4): Đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh và sổ cái của tài khoản tạm ứng (5): Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết trên các sổ cái để lập bảng đối chiếu số phát sinh các tài khoản (6) & (7) Cuối kỳ kế toán lấy số liệu tại bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu để lập báo cáo tài chính - 12 - SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ ... đơn vị HCSN Thời gian thực tập em tháng Trong thời gian em thực tập phòng Tài vật giá Quận Hai Bà Trưng, trình thực tập em vận dụng lý thuyết học trường làm tảng kết hợp với thực tế giấy tờ bảo... tình cô chú, anh chị phòng Tài vật giá hướng dẫn bảo nhiệt tình, tỷ mỉ cô giáo Lê Thị Bích Nga em hoàn thành thực tập Do thời gian thực tập có hạn thân thiếu kinh nghiệm nên báo cáo thiếu sót em... sót em mong góp ý tất thầy cô, bạn bè để bàI báo cáo hoàn thiện Qua lời nói đầu em xin kính gửi đến tất cô chú, anh chị phòng Tài vật giá Quận Hai Bà Trưng đồng kính gửi đến cô Lê Thị Bích Nga