Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009

Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009 Những điều lưu ý quyết toán thuế 2009

Kê khai Thuế GTGT Những điều cần lưu ý Quyết toán Thuế 2009 TANET http://www.TaNet.vn/ I THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Một số văn liên quan đến giải pháp kích cầu • TT Số: 04/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 Bộ TC hoàn thuế GTGT • TT số 13 /2009 /TT-BTC ngày 22/1/2009 Bộ TC giảm thuế giá trị gia tăng • Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 Bộ TC hướng dẫn thực QĐ số 58/2009QĐ- TTg • Thông tư 91/2009/TT-BTC ngày 12/05/2009 V.V Danh mục bổ sung số mặt hàng giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT theo Quyết định số 16 TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT Đối tượng tạm hoàn thuế • Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá xuất (dưới gọi chung doanh nghiệp) có hàng hoá thực xuất thời gian chưa phía nước toán qua ngân hàng theo hợp đồng xuất khẩu, thuộc đối tượng hoàn thuế trước TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT Số thuế GTGT tạm hoàn : • Đối với hàng hoá thực xuất khẩu, chưa có chứng từ toán qua ngân hàng 90% (chín mươi phần trăm) số thuế GTGT đầu vào hoàn theo hồ sơ đề nghị hoàn thuế doanh nghiệp (Đối với 10% (mười phần trăm) số thuế GTGT chưa hoàn theo hồ sơ hoàn thuế, DN gửi lại hồ sơ hoàn thuế gửi quan thuế tạm hoàn thuế điều chỉnh, bổ sung hồ sơ gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho quan thuế TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT Thời gian giải hoàn thuế: • Đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu, chưa có chứng từ toán qua ngân hàng thời hạn giải tạm hoàn thuế (90%) tối đa không 07 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế doanh nghiệp; số thuế GTGT hoàn tiếp 10% thời hạn giải hoàn thuế tối đa không 04 (bốn) ngày làm việc, kể từ ngày quan thuế nhận văn đề nghị hoàn thuế tiếp 10% doanh nghiệp TT Số: 04 /2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT Thời gian giải hoàn thuế: • Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thời hạn giải tạm hoàn thuế tối đa không 08 (tám) ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đề nghị hoàn thuế DN • + Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Trong vòng 05 (năm) ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế DN, quan thuế phải thực tổ chức kiểm tra số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn Thông tư áp dụng hồ sơ hoàn thuế GTGT từ ngày 01/01/2009 TT số 13/2009/TT-BTC ngày 22/1/2009 Giảm thuế giá trị gia tăng • Giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT 19 nhóm hàng hoá, dịch vụ thuộc nhóm áp dụng thuế suất 10% quy định điểm mục II phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 (cơ TS 5% chuyển lên 10 KS, du lịch) • Thời gian giảm : cho HHDV xuất bán từ 1/2/09 đến hết năm 2009 • Hóa đơn lập 10% x 50% Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 Giảm 50% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ ngày 01 tháng năm 2009 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009 • a) Sợi, vải sản phẩm may mặc, da giày • b) Giấyvà sản phẩm giấy loại(trừ giấy in báo) bao gồm bột giấy, sản phẩm giấy loại, trừ sách quy định điểm 0, khoản 2, Điều Luật thuế GTGT sản phẩm giấy thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; • c) Xi măng; • d) Gạch, ngói loại bao gồm fibrô ximăng; • đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh: loại có dung tích xi lanh 125 cm3 Thông tư số 85/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng hàng nhập • Gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT đến 180 ngày lô hàng nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo TSCĐ doanh nghiệp • Thời gian gia hạn nộp thuế tính liên tục kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan kể ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định pháp luật áp dụng tờ khai HHNK đăng ký với quan hải quan kể từ ngày 01 tháng năm 2009 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009 • Trường hợp sở SXKD nhập dây chuyền thiết bị, máy móc đồng thuộc diện gia hạn nộp thuế GTGT , dây chuyền đồng có loại thiết bị, máy móc nước sản xuất toàn dây chuyền thiết bị, máy móc đồng Thông tư 91/2009/TT-BTC ngày 12/05/2009 Danh mục bổ sung số mặt hàng giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT theo QĐ số 16 • Việc giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT mặt hàng Danh mục ban hành kèm theo Thông tư số 18/2009/TT-BTC Danh mục bổ sung quy định khoản Điều áp dụng thống khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công kinh doanh thương mại Phế liệu, phế phẩm thu hồi để tái chế, sử dụng lại bán • Hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2009 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2009 • Đ/C hóa đơn trường hợp xuất bán trước TT Số 205/2009/TT-BTC ngày 26 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng • • • • Hướng dẫn thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây dựng, nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm nằm dây chuyền công nghệ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp Hồ sơ hoàn thuế GTGT: a) Văn đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007, ghi lý hoàn thuế số thuế GTGT hàng NK thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư nằm dây chuyền công nghệ thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tạo TSCĐ, hồ sơ chưa có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập b) Bảng kê khai tổng hợp số thuế GTGT hàng nhập phát sinh tờ khai hải quan đóng dấu xác nhận quan hải quan theo mẫu số 01-1/HTBT ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC, đó: c) Bảng kê tờ khai hải quan đóng dấu xác nhận quan hải quan theo mẫu 012/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC TT Số 205/2009/TT-BTC ngày 26 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng • • • • Trình tự hoàn thuế GTGT: - Cơ sở kinh doanh lập gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT đến quan thuế, hồ sơ chưa có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập - Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, xem xét, kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế sở kinh doanh theo quy trình hoàn thuế GTGT Trong thời gian tối đa mười lăm ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, quan thuế thông báo cho sở kinh doanh biết kết kiểm tra xác định hồ sơ hoàn thuế đủ điều kiện hoàn yêu cầu doanh nghiệp nộp chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập để quan thuế định hoàn thuế - Trong vòng ba ngày làm việc kể từ nhận chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, quan thuế có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu chứng từ nộp thuế với số liệu kê khai hồ sơ hoàn thuế duyệt sở kinh doanh định hoàn thuế Hiệu lực thi hàn sau bốn mươi lăm ngày kể từ ngày ký cv: 18002/BTC-TCT ngày 22/12/2009 v/v TT qua NH từ TK vãng lai • v/v TT qua NH từ TK tiền gửi vãng lai VN người mua nước công ty : • Tại công văn số 8990/NHNN-QLNH ngày 17/11/2009 , NHNN xác định: “ hình thức TT thông qua TK vãng lai chủ DN tư nhân CNKD để TT hàng hoá mua DN Việt Nam xác định TT qua NH (việcTT phải quy định HĐXK, phụ lục HĐ văn điều chỉnh HĐ) ” • Theo đó:trường hợp TT hàng hoá XK qua TK vãng lai hướng dẫn xem xét giải hoàn thuế GTGT hàng hoá XK toán thông qua tài TK vãng lai Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT: Đối với hoạt động KD bất động sản, giá tính thuế GTGT giá bán BĐS chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp NSNN; Trường hợp xây dựng, kinh doanh sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng, giá đất trừ (-) giá đất thực tế thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ Giá đất trừ tính theo tỷ lệ (%) số tiền thu theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng với giá đất thực tế thời điểm chuyển nhượng (thời điểm thu tiền lần đầu theo tiến độ) - Trường hợp thu tiền trước ngày 1/1/2009 thực theo CV số 992/BTC-TCT ngày 18/5/2009 -Trường hợp thu tiền từ ngày 1/1/2009 thực theo CV số 10 383/BTC-TCT ngày 22/7/2009 CV số 6992/BTC-TCT ngày 18/5/2009 (thu tiền trước ngày 1/1/2009) • - Trường hợp sở kinh doanh được Nhà nước giao đất có nộp tiền sử dụng đất giá tính thuế GTGT số tiền thu trừ tiền sử dụng đất phải nộp vào NSNN • - Trường hợp không giao đất, sở kinh doanh trừ giá đất theo giá UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định • - Trường hợp sở kinh doanh trúng đấu giá đất xây dựng nhà, sở hạ tầng để bán giá tính thuế GTGT số tiền thu (-) giá trúng đấu giá quyền sử dụng đất CV số 10383/BTC-TCT ngày 22/7/2009 • Từ ngày 01/01/2009, hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế GTGT giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất thực tế người nộp thuế (cơ sở kinh doanh bất động sản) tự khai thời điểm chuyển nhượng Giá đất thực tế sở kinh doanh bất động sản tự khai thời điểm chuyển nhượng theo Hợp đồng chuyển nhượng bất động sản • Cơ sở kinh doanh bất động sản tự chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai giá đất trừ giá tính thuế GTGT Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào Có chứng từ toán qua NH HH, DV mua vào, trừ HH, DV mua lần có giá trị 20 triệu đồng; - Đối với HĐ mua bán không TT qua NH ký trước ngày 1/1/2009 :CV số 7602/BTC-TCT ngày 28/5/2009 : Đối với HĐ mua bán HH,DV ký trước ngày1/1/2009 , bên mua tạm ứng tiền trước ngày 01/01/2009 phù hợp với quy định HĐ phụ lục HĐ, KT thuế GTGT HH,DV mua vào lần theo HĐ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên tương ứng với số tiền tạm ứng Trường hợp sau bù trừ tiền tạm ứng trước ngày 01/01/2009, phần toán lại có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên KT thuế trường hợp có chứng từ toán qua NH Hai bên mua, bán phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác tài liệu số liệu kê khai Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào - Đối với HĐ mua bán từ ngày 1/1/2009 : CV số 10 220/BTC-TCT ngày 20/7/2009 : + Từ 01/01/09 đến 31/3/09 khấu trừ thuế đầu vào HHDV TT 20 tr đ trở lên mà nộp tiền mặt vào TK bên bán + Từ 1/4/2009 phải thực quy định toán qua NH: *Chuyển từ TK bên mua sang TK bên bán mở đơn vị cung ứng dịch vụ toán theo quy định pháp luật * Thanh toán bù trừ công nợ coi TT qua NH, phần bù trừ CL từ 20 tr trở lên không KT -Chú ý : HĐ xuất ngày đơn vị, bán có giá trị 20 tr tổng hợp HĐ 20 tr không KT Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào - Trường hợp HH, DV mua vào TT theo phương thức trả chậm, trả góp có giá trị mua 20 triệu đồng, sở KD KT thuế, đến thời hạn toán chứng từ toán qua NH không KT thuế GTGT đầu vào, sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào KT giá trị HH chứng từ toán qua NH Sau sở KD điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào KT tương ứng với giá trị HH chứng từ toán qua NH sở kinh doanh có chứng từ chứng minh việc toán qua NH sở KD có quyền khai bổ sung phải trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra thuế trụ sở người nộp thuế Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào • Thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng kê khai, khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ sót hoá đơn chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn, chứng từ bỏ sót • Ví dụ: 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/2/2010 Trong kỳ kê khai thuế tháng 2/2010,( tháng không ngày 20/ ) kế toán sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn sở kinh doanh kê khai khấu trừ bổ sung tối đa kỳ kê khai tháng 7/2010 Hóa đơn chứng từ Hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Lập hoá đơn GTGT, hoá đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hoá phải ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo hay hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo • Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá, chiết khấu hóa đơn ghi giá bán giảm, thuế GTGT, tổng giá toán có thuế GTGT • Nếu việc giảm giá áp dụng vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thực tế mua đạt mức định số tiền giảm giá hàng hoá bán tính điều chỉnh hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ lần mua cuối kỳ tiếp sau Trên hoá đơn phải ghi rõ số hóa đơn giảm giá số tiền giảm giá Hóa đơn chứng từ • Đối với CSKD nhận tiền hỗ trợ sở kinh doanh khác nhận tiền phải lập chứng từ thu xác định khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuế TNDN Đối với CSKD chi tiền hỗ trợ, mục đích hỗ trợ ghi hợp đồng hỗ trợ để lập chứng từ chi tiền • Hoá đơn, chứng từ Bên có tài sản góp vốn, ( nộp thuế GTGT) có tài sản điều chuyển sở kinh doanh: - Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: Biên góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định pháp luật), kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản Hóa đơn chứng từ • Thủ tục xử lý HĐ liên 2: • Mất HĐ khách quan: cắp, thiên tai…phải khai báo, lập biên … có xác nhận CQ thuế ( thiên tai, hỏa hoạn; CA ( cắp) • Có CV gửi CQ thuế kèm biên HĐ, mua hàng (liên I) có xác nhân bên bán.( chữ ký, đóng dấu) • Bản liên I chứng từ khai, hạch toán • Bị phạt tiền hành vi làm liên HĐ Hóa đơn chứng từ • • • • TTSố: 16/2010/TT-BTC ngày 01 tháng 02 năm 2010hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Bộ Tài hướng dẫn thi hành NĐ số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 Chính phủ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn : Sửa đổi điểm mục I phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định 89/2002/NĐCP sau: “5 Liên hóa đơn: Mỗi hóa đơn phải có từ liên trở lên, trường hợp sử dụng hóa đơn có liên phải quan thuế chấp thuận; chức sử dụng liên Liên 1: Lưu, liên 2: Giao khách hàng, liên 3: Nội Đối với hóa đơn hình thức tem, vé, thẻ áp dụng số liên phù hợp phải chấp thuận quan thuế”.(quy định cũ: Xk liên lưu HQ) CHÂN THÀNH CẢM ƠN HTTP://www.TaNet.vn/ [...]... 50% mức TS thuế GTGT và phải kê khai, nộp thuế theo thuế suất 10% ghi trên HĐ bán hàng MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KHAI THUẾ GTGT NĂM 2009 • • • • • Kê khai Thuế GTGT Hoàn thuế GTGT Giá tính thuế Điều kiện KT thuế đầu vào Hóa đơn chứng từ CV số 4028 /TCT-KK ngày 1/10/ 09 của TCT về KK thuế GTGT, TNDN • • • • Kê khai số thuế GTGT được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT theo TT số 13 /2009/ TTBTC và TT số 85 /2009/ TT-BTC:... hồ sơ hoàn thuế đã đủ điều kiện hoàn và yêu cầu doanh nghiệp nộp chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu để cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế - Trong vòng ba ngày làm việc kể từ khi nhận được chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu chứng từ nộp thuế với số liệu đã kê khai trong hồ sơ hoàn thuế đã duyệt của cơ sở kinh doanh và ra quyết định hoàn thuế Hiệu... đất được trừ trong giá tính thuế GTGT Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào Có chứng từ thanh toán qua NH đối với HH, DV mua vào, trừ HH, DV mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng; - Đối với các HĐ mua bán không TT qua NH ký trước ngày 1/1 /2009 :CV số 7602/BTC-TCT ngày 28/5 /2009 : Đối với các HĐ mua bán HH,DV ký trước ngày1/1 /2009 , bên mua đã tạm ứng tiền trước ngày 01/01 /2009 phù hợp với quy định trong... thanh toán nếu không có chứng từ thanh toán qua NH thì không được KT thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã KT của giá trị HH không có chứng từ thanh toán qua NH Sau khi cơ sở KD đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã KT tương ứng với giá trị HH không có chứng từ thanh toán qua NH thì cơ sở kinh doanh mới có được chứng từ chứng minh việc thanh toán. .. cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào • Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa... Điểm 4 Điều 2 TT số 85 /2009/ TT-BTC nêu trên thì: “Khi KK thuế GTGT người nộp thuế KK vào Bảng kê hoá đơn chứng từ HH, DV bán ra (mẫu số 011/GTGT - TTsố 60/2007/TT-BTC) ở dòng HH,DV chịu thuế suất 5% (ghi rõ vào cột “Ghi chú” trong Bảng kê là “đã giảm 50%”)” Do vậy, trường hợp người nộp thuế có HH, DVbán ra được giảm thuế GTGT theo TT số 13 /2009/ TT-BTC thì thực hiện kê khai như hướng dẫn tại TTsố 85 /2009/ TT-BTC... hoàn thuế giá trị gia tăng • • • • 2 Trình tự hoàn thuế GTGT: - Cơ sở kinh doanh lập và gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT đến cơ quan thuế, trong hồ sơ chưa có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu - Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, xem xét, kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế của cơ sở kinh doanh theo đúng quy trình hoàn thuế GTGT Trong thời gian tối đa mười lăm ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế. .. phải được quy định trong HĐXK, phụ lục HĐ hoặc văn bản điều chỉnh HĐ) ” • Theo đó:trường hợp TT hàng hoá XK qua TK vãng lai như hướng dẫn trên được xem xét giải quyết hoàn thuế GTGT hàng hoá XK thanh toán thông qua tài TK vãng lai Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT: Đối với hoạt động KD bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá bán BĐS chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê... liệu kê khai Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào - Đối với các HĐ mua bán từ ngày 1/1 /2009 : CV số 10 220/BTC-TCT ngày 20/7 /2009 : + Từ 01/01/09 đến 31/3/09 được khấu trừ thuế đầu vào đối với HHDV TT 20 tr đ trở lên mà nộp tiền mặt vào TK bên bán + Từ 1/4 /2009 phải thực hiện các quy định thanh toán qua NH: *Chuyển từ TK của bên mua sang TK bên bán mở tại các đơn vị cung ứng dịch vụ thanh toán theo quy... dẫn tại TT 91, đồng thời bên bán lập HĐ Đ/C theo mức TS được giảm 50% Căn cứ vào HĐ điều chỉnh, 2 bên kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào - Trường hợp bên mua không yêu cầu Đ/C lại HĐ để được giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT, bên bán hàng phải KK, nộp thuế tính theo TS 10% ghi trên HĐ; bên mua hàng được KK, KT thuế GTGT của HH mua vào tính theo TS10% đã ghi trên HĐ theo quy định - Trường hợp không ... phải kê khai, nộp thuế theo thuế suất 10% ghi HĐ bán hàng MỘT SỐ LƯU Ý VỀ KHAI THUẾ GTGT NĂM 2009 • • • • • Kê khai Thuế GTGT Hoàn thuế GTGT Giá tính thuế Điều kiện KT thuế đầu vào Hóa đơn chứng... hoàn thuế gửi quan thuế tạm hoàn thuế điều chỉnh, bổ sung hồ sơ gửi; doanh nghiệp gửi bổ sung cho quan thuế TT Số: 04 /2009/ TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hoàn thuế GTGT Thời gian giải hoàn thuế: ... KK thuế GTGT, TNDN • • • • Kê khai số thuế GTGT giảm 50% mức thuế suất thuế GTGT theo TT số 13 /2009/ TTBTC TT số 85 /2009/ TT-BTC: Theo hướng dẫn Điểm Điều TT số 85 /2009/ TT-BTC nêu thì: “Khi KK thuế