KIEM TOAN NHA NUGC
DE TAI KHOA HOC CAP BO CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ THỤỰC TIEN
TRONG VIỆC XÁC ĐỊNH PHAM VI HOẠT ĐỘNG CUA KTNN VÀ SỰ KHÁC NHAU GIỮA HOẠT ĐỘNG KTNN VỚI THANH TRA NHÀ NƯỚC VÀ THANH TRA TÀI CHÍNH
Mã số: 50211
Số đăng ký: 2000-98-088
Chủ nhiệm đề tài: TS Nguyễn Đình Hựu
P Chủ nhiệm: TS Lê Quang Bính
Trang 2„Đời nĩi dầu
Tăng cường khả năng kiểm tra, kiểm sốt của nhà nước đối với mọi
hoạt động của nên kinh tế xã hội là nỗi bức xúc của mợi quốc gia trên thế
' giới, đặc biệt trên lĩnh vực tha, chỉ và quản lý sử dụng tài chính cơng Té nạn tham những lan tràn và phát triển là thách thức nghiêm trọng dối với mọi quốc gia Tệ nạn này đang cĩ xu hướng hướng vào đục khoét các
nguồn lực tài chính cơng Nhiều quốc gia trên thế giới do hệ thống kiểm tra kiểm sốt của nhà nước hoạt động kém hiệu quả nên gần như bị vơ hiệu
hố Hậu quả nghiêm trọng của nĩ là làm médt long tin từ phía nhân dân đốt với Chính phú và đối với các cơ quan cơng quyên Nhà nước, tạo nên những hậu quả khơn lường
Sự chuyển hố nên kinh tế Việt Nam từ cơ chế kế hoạch hố tập
trung chuyển sang cơ chế thị trường, cũng đồng nghĩa với sự chấp nhận
cạnh tranh gay gắt trong phạm vì quốc gia và trên trường quốc tế Hệ thống
kiêm tra kiểm sốt theo cơ chế thanh tra và xét duyệt báo cáo quyết tốn
định kỳ đối với các đơn vị nhà nước trước đây khơng cịn phù hợp, cĩ nguy cơ mất dần hiệu lực hoạt động Trong nhiều trường hợp bọn tham những dùng chính hệ thống này làm phương tiện hợp thức hố những hành ví xâm
_ hại tài sản cơng của nhà nước, gây nhiều khĩ khăn cho các đơn vị được
kiểm tra, thanh tra
Sự ra đời của Kiểm tốn Nhà nước (KTNN) để thể hiện chức năng giám sát và kiểm tra thường xuyên, định kỳ một cách độc lập, khách quan
đối với các hoạt động tài chính cơng phù hợp với cơ chế mới của nền kinh tế, là sự đáp ứng yêu cầu tất yếu khách quan của xu hướng cải cách Hoạt
động kiểm tra, kiểm sốt của cơ quan KTINN được coi là hoạt động của cơ
quan kiểm tra, độc lập từ bên ngồi cơ quan được kiểm tra Điều này tạo ra
khả năng về ngăn chặn và phát hiện các sai phạm liên quan đến các cơ quan, tổ chức, cá nhân cĩ liên quan đến quản lý, điều hành và sử dụng tài chính cơng cũng như nâng cao khả năng dánh giá, nhận xét một cách khách quan về quản lý và sử dụng các nguồn lực tài chính cơng đĩ
Tuy nhiên, một thực tế đặt ra cần phải xử lý gắn liền với hồn cảnh
ra đời của KTNN dĩ là sự song rùng nhiều thiết chế kiểm tra với cùng một
Trang 3tra Tài chính, Kiếm tốn Nhà nước và các loại hình kiểm tra khác Chúng
tơi cho rằng đã đến lúc cần phải làm rõ phạm ví, chức năng và tính chất
hoạt động của mỗi loạt hình kiểm tra, kiểm sốt của nhà nước nhằm tạo nên hiệu quả và hiệu lực cao hơn đối với hoạt động của các cơ quan kiểm
tra nhà nước hiện nay Hơn nữa sự ra đời của KTNN, một thiết chế kiểm
tra tài chính cơng phù hợp với sự đổi mới của nên kinh tế, tất yếu sẽ tác - động đến các loại hình kiểm tra nhà nước vốn đã ra đời từ trước và vẫn
- biện hữu như Thanh tra Nhà nứợc và Thanh tra Tài chính
Để giải quyết các mâu thuẫn cũng như loại bỏ khả năng kiếm tra
-chồng chéo và nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động và hiệu lực về kiểm tra giám sắt các hoạt động tài chính cơng, đề tài: "Cơ sở khoa học và thực tiễn trong việc xác định phạm vì hoạt động của Kiểm tốn nhà nước và sự khác nhau giữa hoạt động Kiển tốn nhà nước và Thanh tra Tài chính”
được lựa chọn nghiên cứu thuộc nhiệm vụ nghiên cứu khoa học năm 2000
_ của KTNN Ngồi phần mở đầu và kết luận, đề tài được kết cấu thành 3 chương như sau:
Chương I: Vai trị, đối tượng và tính chất hoạt động của cơ quan KTNN : 'và các cơ quan kiểm tra nhà nước trong nên kinh tế thị trường Chương II: Thực trạng về hoạt động của Kiểm tốn Nhà nước và các cơ
_ quan kiểm tra nhà nước khác
Chương III: Những định hướng cơ bản tăng cường và thống nhất các cơng
cụ kiểm tra tài chính cơng
Sự đổi mới hệ thống kiếm tra sẽ kéo theo nhiều vấn đề phúc tạp, cần: phải cĩ thời gian và sự đầu tự lớn, do vậy tuy lập thể tác giả đã cĩ nhiều cố gắng song kết quả nghiên cứu sẽ khơng tránh khỏi những thiết sĩt nhất định, rất mong nhận được sự đĩng gĩp ý kiến và giúp đỡ của các nhà khoa học, các bạn độc giả
Chúng tơi xin chân thành cảm ơn
Trang 4MUC LUC
Lời nĩi đầu
Danh mục các chữ cái viết tắt
i
UI
IV
Chuong I
VAI TRO, BOI TUGNG VA TINH CHAT HOAT DONG CUA CO QUAN KTNN VA CAC CO QUAN KIEM TRA NHA NUGC TRONG NEN KTNN
Tổng quan về các tổ chức kiểm tra kiểm sốt nhà nước ở Việt
Nam
Khái quát bối cảnh ra đời các cơ quan kiểm tra nhà nước
Những đặc điểm cơ bản về hoạt động của cơ quan kiểm tra nhà nước
Vai trị và tác dụng hoạt động kiểm tra của các cơ quan kiểm
tra nhà nước
Vai trị và tác dụng hoạt động kiểm tra của các cơ quan kiểm tra nhà
nước
Ý nghĩa tác dụng của kiểm tra, kiểm sốt vĩ mơ và vi mơ
Những nguyên tắc cơ bản về tổ chức kiểm tra - kiểm sốt
trong quản lý Nhà nước
Xay dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước phải
đảm bảo yêu cầu gia tăng quyền lực nhà nước và tăng cường hiệu quả
sử đụng các nguồn lực tài chính cơng
Xay dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước phải đảm bảo tính thống nhất và hệ thống giữa các phân hệ quản lý
Xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước phải
đảm bảo điều kiện nâng cao hiệu quả, hiệu lực của các cơ quan kiểm
tra kiểm sốt nhà nước '
Phải thực hiện kiểm tra trên cơ sở một hệ thống các chuẩn mực, phương pháp kiểm tra, kiểm sốt khoa học
Xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước phải
phù hợp với mơi trường kinh tế xã hội, mơi trường pháp lý, đồng thời từng bước hồ nhập với thơng lệ quốc tế
Trang 5€ & tà hị SA mM BR Ww bà il & Q Ne = 1 No mB QC
Kiểm tốn Nhà nước
Cơ quan Thanh tra Nhà nước
Thanh tra Nhà nước
Thanh tra Tài chính
Kinh nghiệm và những mơ hình của hệ thống kiểm tra, kiểm
sốt trong quản lý vĩ mơ và vỉ mơ của một số nước
Hệ thống kiểm tra- kiểm sốt của Cộng hồ Pháp
Hệ thống kiểm tra- kiểm sốt của Cộng hồ Liên bang Đức Hệ thống kiểm tra- kiểm sốt của Hoa Kỳ
Hệ thống kiểm tra- kiểm sốt của Hàn Quốc
Hệ thống kiểm tra- kiểm sốt của Cộng hồ Nhân Dân Trung Hoa
Tổng kiểm tốn và Thanh tra Ấn Độ
Những vấn đề rút ra từ mơ hình nghiên cứu Chương H
THỤC TRẠNG VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM TRA, KIỂM SỐT CỦA NHÀ NƯỚC
Quá trình hình thành và phát triển của hệ thống kiểm tra nhà
nước l
Khái quát về quá trình phát triển của cơ quan kiểm tra nhà nước
Quá trình tổ chức lại hệ thống kiểm tra - kiểm sốt ở Việt Nam trong giai đoạn đổi mới
Thực tế về tổ chức và hoạt động KTNN qua 6 năm xây dựng
và phát triển ,
Xây dựng và củng cố tổ chức bộ máy ` Kết quả kiểm tốn qua 6 năm hoạt động (1995 - 2000)
Những tồn tại và hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động KTNN Những bài học rút kinh nghiệm và các biện pháp
Thanh tra Nhà nước - lịch sử hình thành - tổ chức hoạt động -
Trang 6IV
H
IH
IV
Thực trạng và quá trình phát triển của Thanh tra Tài chính Những vấn đề đặt ra trong mối quan hệ của các cơ quan kiểm
tra nhà nước và hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm tra Nhà nước
Chương II
NHỮNG ĐỊNH HƯỚNG CƠ BẢN NHẰM TĂNG CƯỜNG VÀ THỐNG NHẤT CÁC CƠNG CỤ KIỂM TRA TÀI CHÍNH CƠNG
Định hướng chung về sự hình thành một hệ thống kiếm tra tài chính cơng thống nhất
Những tồn tại hạn chế
Định hướng chung
Phạm vỉ hoạt động và tính chất kiểm tra đối với các đơn vị sử
dụng ngân sách nhà nước của KTNN và các cơ quan kiểm tra nhà nước
Xác định phạm vi kiểm của các cơ quan kiểm tra nhà nước
Tính chất hoạt động của các cơ quan kiểm tra nhà nước và việc xử tụ kết quả kiểm tra
Trang 7DANH MUC CAC CHU CAI VIET TAT BAI BHXH CHXHCN DNNN EPB GAO HCSN INTOSAI ‘KT va TT KTNN KTNNLB KTV KTVNN NQ QP SL TCCB TTG TVQH TW UBND XHCN
Ban Thanh tra và Kiểm tốn (Hàn Quốc) Bảo hiểm xã hội
Cộng hồ Xã hội Chủ nghĩa Doanh nghiệp Nhà nước
Ban Kinh tế Kế hoạch (Hàn Quốc)
Cơ quan Tổng Kế tốn Hoa kỳ
Hành chính sự nghiệp
Tổ chức các cơ quan kiểm tốn tối cao quốc tế Kiểm tốn và Thanh tra
Kiểm tốn Nhà nước
Kiểm tốn Nhà nước Liên Bang Kiểm tốn viên
Trang 8Chuong I
VAI TRO, DOI TUONG VÀ TINH CHAT HOAT DONG CUA CO QUAN KIEM TOAN NHA NUGC VA CAC CO QUAN
KIỂM TRA NHÀ NUỐC TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG L TONG QUAN VE HE THONG KIEM TRA KIEM SOAT NHA
NƯỚC Ở VIỆT NAM
1 Khái quát về bối cảnh ra đời các cơ quan kiểm tra nhà nước
Đối với bất kỳ một quốc gia nào trên thế giới, sau khi ra đời các nhà
nước đều phải đưa ra hệ thống thiết chế về tổ chức, cơ chế hoạt động để duy
trì quyền thống trị và kiểm sốt của mình đối với mọi hoạt động kinh tế xã
hội Sự ra đời của tổ chức kiểm tra kiểm sốt nhà nước đối với quá trình hoạt động của nền kinh tế xã hội cũng đã xuất hiện từ rất sớm Trong chương I
này, chúng tơi muốn khái quát hố các bối cảnh về sự ra đời các cơ quan kiểm tra nhà nước từ ngày thành lập đến nay, trong đĩ đi sâu giai đoạn mà
nên kinh tế đang chuyển đổi sang nền kinh tế hàng hố và được hoạt động
theo cơ chế thị trường cĩ sự quản lý của nhà nước
Ở Việt nam, chỉ sau hơn 2 tháng tuyên bố nhà nước Việt Nam Dân chủ
Cộng hồ ra đời (2-9-1945), ngày 23-11-1945 Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký
ngay sắc lệnh số 64 thành lập ban thanh tra đặc biệt, với chức năng kiểm tra
giám sát tất cả các cơng việc và các nhân viên của UBND và các cơ quan
Chính phủ Đây là tổ chức tiền thân của thanh tra nhà nước nĩi riêng và tồn bộ hệ thống tổ chức thanh tra, kiểm tra nhà nước nĩi chung
Từ chỗ hoạt động trong phạm vi hẹp, tổ chức kiểm tra kiểm soất nhà
nước khơng ngừng phát triển Ngày 25-04-1948, Chủ tịch Hồ Chí Minh ký
sắc lệnh 119/82 thành lập tổng cục thanh tra quân đội Tháng 10-1948 Ban
Chấp hành Trung ương Đảng quyết định thành lập Ban kiểm tra Trung ương
Trang 9Minh ký sắc lệnh số 138/B-SL thành lập ban thanh tra Chính phủ Sau một
thời gian hoạt động, xuất phát từ yêu cầu mới của cơng cuộc xây dựng chủ nghĩa xã hội và đấu tranh thống nhất đất nước, ngỳa 28-03-1956 Chủ tịch nước Việt Nam Dân chủ Cộng hồ đã ký sắc lệnh 261/SL thành lập ban thanh
tra Trung ương của Chính phủ Trên cơ sở sắc lệnh 261/SL của Chủ tịch mới
ngày 26-12 Thủ tướng Chính phủ ban hành Nghị định số 1194/TTg thành lập ban thanh tra các liên khu, tiểu khu, thành phố và các tỉnh
Quá trình cải tổ cơ cấu tổ chức của nhà nước dẫn đến làm thay đổi cơ
quan kiểm tra nhà nước Ngày 26-07-1960 Chủ tịch Hồ Chí Minh ký sắc lệnh
số 18/L-SL cơng bố luật tổ chức Hội đồng Chính phủ, trong đĩ cĩ Uỷ ban
Thanh tra của Chính phủ Sau gần 10 năm hoạt động, đến ngày 11-08-1969
Quốc Hội nước Việt Nam dân chủ cộng hồ ra nghị quyết số 780/NQ-TVQH
thành lập Uỷ ban Thanh tra của Chính phủ và cử ơng Nguyễn Thanh Bình gữi chức Chủ nhiệm Uy ban
Cĩ thể nĩi sự hình thành và phát triển của các tổ chức thanh tra, kiểm tra nhà nước trong các giai đoạn trên ở trong mơi trường và hồn cảnh hết sức đặc biệt, đĩ là giai đoạn mà đất nước luơn ở trong tình trạng chiến tranh khốc liệt, nhà nước đồng thời thực hiện nhiều nhiệm vụ Tuy cĩ khĩ khăn, song tổ
chức thanh tra và kiểm tra của nhà nước đã khơng ngừng phát triển, luơn
kiểm sốt được tình hình, duy trì sự kiếm tra thường xuyên đối với mọi hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước và các viên chức nhà nước, gớp phần tỏ lớn vào sự thành cơng của cơng cuộc xây dựng CNXH và thống nhất đất nước
Chuyển sang, thời kỳ xây dựng CNXH và phát triển kinh tế trong cả nước, hệ thống thanh tra khơng ngừng được kiện tồn và đối mới phương
thức hoạt động Ngày 25-02-1984 Hội đồng Bộ trưởng ra Nghị định số số 26 - HĐBT về việc tăng cường cơ quan thanh tra nhà nước và nâng cao hiệu lực thanh tra nhà nước Hệ thống thanh tra nhà nước gồm Uỷ ban Thanh tra nhà nước trung ương, Uỷ ban Thanh tra nhà nước cấp tỉnh, thành phố, quận huyện và các cấp tương đương
Giai đoạn 1986 trở đi là thời kỳ đổi mới nền kinh tế, chuyển nền kinh
Trang 10định hướng XHCN Để thích ứng với cơ chế mới, ngày 01-04-1990 Chủ tịch nước CHXHCN Việt Nam ký sắc lệnh cơng bố "Pháp lệnh Thanh tra” và đến ngày 30-06-1990 Hội đồng Bộ trưởng ra nghị đính số 244/HĐÐBT để triển ' khai chỉ tiết hố "Pháp lệnh Thanh tra" Hệ thống thanh tra bao gồm: Thanh
tra Nhà nước, Thanh tra Bộ, Uỷ ban Nhà nước, cơ quan thuộc HĐBT, Thanh
tra các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, thanh tra tỉnh, thanh tra huyện,
quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh
Kể đến các cơ quan thanh tra nhà nước khơng thể khơng kể đến thanh
tra tài chính Từ sắc lệnh số 75/SL ngày 28/05/1946 của Chủ tịch Hồ Chí “Minh về tổ chức bộ máy Bộ tài chính, nha thanh tra tài chính ra đời với chức
năng thanh tra, kiếm sốt việc thi hành các quy định về tài chính kế tốn tại
các cơ quan đơn vị hành chính và sự nghiệp Thời kỳ từ năm 1956 đến 1970
để khơi phục và phát triển kinh tế, xây dựng chủ nghĩa xã hội ở Miễn Bắc,
Chính phủ đã ban hành Nghị định số số 1077/TTg ngày 12-10-1956 về tổ
chức, nhiệm vụ, quyền hạn của hệ thống tài chính, từ trung ương đến các khu, tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Thời kỳ từ năm 1970-1990 do cĩ
sử đơi mới về cơ chế điều hành nên kinh tế, để tăng cường hoạt động cho
thanh tra tài chính, HĐBT ban hành Nghị định số số 174/CP ngày 10-09- 1970 kèm theo điều lệ về tổ chức và hoạt động của thanh tra tài chính
Tuy nhiên từ năm 1990 theo pháp lệnh vẻ thanh tra và Nghị định số
244/HĐBT ngày 30-06-1990 thì thanh tra tài chính nằm trong hệ thống thanh
tra nhà nước Phạm vi của thanh tra tài chính được giới hạn theo sự phân
cơng trong hệ thống thanh tra nhà nước Trên cơ sở pháp lệnh về thanh tra và Nghị định số 244/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng, Bộ trưởng Bộ tài chính đã bạn hành quyết định số 173/TC-QĐ-TCCB về quy chế tổ chức, hoạt động của thanh tra ngành tài chính
Trên thực tế từ năm 1992 trở đi nền kinh tế thị trường của Việt Nam cĩ sự mở cửa với thị trường quốc tế nên thanh tra tài chính nĩi riêng và hệ thống thanh tra nĩi chung chưa thoả mãn yêu cầu về hoạt động của thanh tra, kiểm tra của nhà nước Sự chồng chéo, trùng lắp, bổ sĩt về sự kiểm tra giám sát từ
phía các tổ chức kiểm tra giám sát của nhà nước tạo ra những kẽ hở gây tham
Trang 11ché “xin; cho” càng trở nên ngày càng cĩ những biểu hiện nghiêm trọng Mặt khác, trong hoạt động tài chính cơng cần phải cĩ một cơ quan độc lập thực
hiện kiểm tra và giám sát thường xuyên, liên tục, và từ bên ngồi như vậy
mới cĩ khả năng ngăn chặn được các gian lận và sai sĩt trong hoạt động tài chính cơng Hơn nữa trong hồn cảnh hội nhập, nền hành chính cơng của ta cũng phải phù hợp với thơng lệ quốc tế về cơ chế kiểm tra của nhà nước Tất
cả những vấn để trên đã dẫn đến sự ra đời của cơ quan Kiểm tốn nhà nước
theo Nghị định số 70/CP ngày 11-07-1994 của Chính phủ
Sự ra đời của cơ quan Kiểm tốn nhà nước đã đánh dấu một bước
ngoặt trong sự đổi mới thiết chế, phương pháp và thể thức kiểm tra từ phía
Nhà nước đối với nền kinh tế Hoạt động kiểm tra tài chính cơng của Kiểm
tốn nhà nước được thực hiện một cách độc lập, tồn diện và thường xuyên đối với các đơn vị được kiểm tốn và việc kiểm tra được thực hiện bởi các
chuyên viên cĩ trình độ chuyên mơn hố và chuyên nghiệp hố sẽ tạo ra khả năng thực hiện về việc ngăn chặn các sai phạm trong quá trình quản lý, điều hành và sử dụng tài chính cơng từ phía cơ quan hành pháp Như vậy sự hình
thành và phát triển các cơ quan kiểm tra nhà nước ở nước ta đang đạt dân đến
trình độ quốc tế và phù hợp với tính chất hoạt động của nền kinh tế vận động theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa
2 Những đặc điểm cơ bản về hoạt động của cơ quan kiểm tra nhà
nước
Kiểm tra là chức năng thuộc bản chất của quản lý - quản lý nhà nước tất yếu phải gắn với cơng tác kiểm tra Sự kiểm tra đĩ hình thành bởi các thiết
chế luật pháp và bởi các tổ chức cấu thành nên tổ chức nhà nước Nghiên cứu
đặc trưng hoạt động kiểm tra của Nhà nước cĩ thể từ các khía cạnh sau: Thứ nhất, kiểm tra được coi là chức năng cơ bản quản lý của nhà nước Chúng ta biết rằng quản lý nhà nước là một quá trình định hướng và tổ chức
thực hiện các mục tiêu chính trị, kinh tế - xã hội trên cơ sở những nguồn lực xác định nhằm bảo đảm hiệu quả kinh tế - xã hội đạt cao nhất Quá trình này bao gồm nhiều giai đoạn và được thực hiện bởi nhiều cơ quan chức năng khác nhau Trong đĩ, chức năng kiểm tra là một chức năng quan trọng được thực hiện trên tất cả các giai đoạn của quá trình quản lý nhà nước Từ giạ
Trang 12đoạn xây dựng định hướng chiến lược đến vấn đề dự báo về nguồn lực và
mục tiêu cần đạt tới Chức năng quản lý là kiểm tra các nguồn lực, mục tiêu, xây dựng các chương trình, kế hoạch Sau khi các chương trình, kế hoạch đã
được kiểm tra cĩ thể đưa ra các quyết định cụ thể ở giai đoạn tổ chức thực hiện cần kết hợp sử dụng các nguồn lực theo phương án tối ưu đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến và kết quả của các quá trình để điều hồ các
mối quan hệ, điều chỉnh các định mức và mục tiêu trên quan điểm tối ưu hố kết quả hoạt động
Rõ ràng, kiểm tra khơng phải là một giai đoạn hay một pha của quản
lý nhà nước mà nĩ được thực hiện ở tất cả các giai đoạn của quá trình này
Bởi vậy, cần quan niệm kiểm tra là một chức năng của quản lý Tuy nhiên, chức năng này được thể hiện rất khác nhau tuỳ thuộc vào cơ chế kinh té và
cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thể, vào truyền thống văn hố và
những điều kiện kinh tế xã hội khác của mỗi quốc gia, mỗi nơi trong từng thời kỳ lịch sử cụ thể ,
Thit hai, kiểm tra nhằm mục tiêu phát hiện các sai lệch ngăn chặn các
sai phạm để bảo đảm cho các nguồn lực xã hội, được quản lý chặt chẽ và
được sử dụng cĩ hiệu quả, duy trì sự ổn định của kinh tế và xã hội
Thứ ba, chức năng kiểm tra của nhà nước là một phương tiện để duy trì
quyền làm chủ của người lao động, duy trì sự cơng bằng xã hội, kiểm tra trên gĩc độ này gắn liền với chế độ chính trị, cơ chế kinh tế với điều kiện xã hội cụ thể Xét trên gĩc độ quản lý vĩ mơ, nhà nước cũng thực hiện chức năng kiểm tra của mình hoặc trực tiếp hoặc gián tiếp Ở mức độ trực tiếp (hơng thường với tư cách chủ sở hữu), nhà nước trực tiếp kiểm tra mục tiêu, chương
trình, kế hoạch; kiểm tra các nguồn lực; kiểm tra quá trình và kết quả thực
hiện các mục tiêu của các đơn vị; kiểm tra tính trung thực của các thơng tin
và tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ Trong kiểm tra trực tiếp cĩ
cả những trường hợp kiểm tra theo phát giác, tố cáo, khiếu nại vv Trong trường hợp này, qua kiểm tra thường cĩ ngay các quyết định điều chỉnh, xử
lý gắn với kết luận kiểm tra
Trang 13điều tiết vĩ mơ qua các chính sách của mình (đặc biệt là các chính sách về
thuế, về bảo hiểm, về cơng trái, về chính sách đầu tư ) Dĩ nhiên, trong lịch
sử khơng phải bao giờ vai trị kiểm tra của nhà nước, của các chuyên gia, các tổ chức kiểm tốn cũng như nhau Tuy nhiên, từ gĩc độ đơn vị cơ sở, kiểm tra
của tất cả các tổ chức, chuyên gia bên ngồi đều được gọi là ngoại kiểm
Nếu xét theo mục tiêu của các hoạt động cĩ thể quy về hai loại hoạt động cơ bản: Hoạt động kinh doanh và hoạt động sự nghiệp Với hoạt động
kinh doanh, lợi nhuận được coi là mục tiêu và là thước đo chất lượng hoạt
-động Do đĩ, kiểm tra cần hướng tới hiệu quả của quá trình sử dụng vốn, của
lao động và của tài nguyên Trong khi đĩ, hoạt động sự nghiệp cĩ mục tiêu
chủ yếu là thực hiện tốt mục tiêu cụ thể về xã hội, về quản lý trên cơ sở tiết
kiêm kinh phí cho việc thực hiện nhiệm vụ đĩ Trong trường hợp này, kiểm tra thường xem xét hiệu quả kinh tế xac hội ở tầm vĩ mơ và hiệu năng của quản lý thay cho hiệu quả trong kinh doanh Khi nhu cầu kiếm tra chưa nhiều và chưa phức tạp, kiểm tra được thực biện đồng thời với các chức năng quản lý khác trên cùng một con người, một bộ máy thống nhất Trái lại, khi nhu cầu này thay đổi tới mức độ cao, kiểm tra cũng cần tách ra một hoạt động độc lập và được thực hiện bảng hệ thống bộ máy chuyên mơn độc lập
Thực tiễn ở nước ta cho thấy: ở tầm vĩ mơ cĩ rất nhiều cơ quan trọng
bộ máy Nhà nước được pháp luật quy định cĩ chức năng kiểm tra Mặc dù cĩ
những tên gọi khác nhau như: giám sát, kiểm sát, thanh tra, kiểm sốt, kiểm
tốn (nhà nước) nhưng chúng cĩ một điểm chung là sự kiểm tra mang tính quyền lực của nhà nước đối với mọi đối tượng với mục tiêu chung là xây dựng nền nếp quản lý, phát hiện nhằm xử lý những vi phạm pháp luật, bảo đảm pháp chế, tăng cường kỷ cương trong quản lý nhà nước và thực hiện quyền dân chủ trong Nhà nước Pháp quyền Ở tâm vi mơ cũng xuất hiện khá
nhiều khái niệm như kiểm sốt nội bộ, thanh tra nhân dân Cả về lý luận và thực tiễn trong nhiều trường hợp các cơ chế kiểm tra ít khi được phân biệt cụ
thể theo tên gọi Vì thế xem xét lại một cách hệ thống bản chất, chức năng, phạm vi hoạt động cũng như mối quan hệ qua lại của từng cơ chế kiểm tra là
việc làm mấu chốt khi nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức hệ
Trang 14Khi phân tích sâu đặc điểm của các cơ chế kiểm tra, kiểm sốt, kiểm tốn theo các thuật ngữ khoa học cĩ thể thấy một số khác biệt như sau:
- Kiểm tra: là "sự xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận vét một sự
việc hay một quá trình" Kiểm tra sự tuân thủ pháp luật, quy định theo thứ bac hành chính là sự kiểm tra của cơ quan cấp trên đối với đơn vị cấp
đưới, và dựa trên cơ sở quyền lực hành chính của người thủ trưởng, nhằm
xem xét lại việc thực hiện các quy định, định mức của đơn vị thuộc quyền và từ đĩ cĩ sự đánh giá lại tính đúng đắn của những quy định trước đây
và cĩ sự điều chỉnh kịp thời Trong cơ chế quản lý kế hoạch hố tập trung trước đây, sự kiểm tra nêu trên là phố biến và được gọi là kiểm tra thực
hiện kế hoạch, hiện nay chủ yếu kiểm tra sự tuân thủ pháp luật
- Thanh tra: néu xem xét về nguồn gốc ngữ nghĩa thì khái niệm thanh tra bắt nguồn từ chữ Latin :”Inspectare” cĩ nghĩa là "nhìn vào trong” Khái niệm này cho thấy tuy thanh tra gắn liền với quản lý song hoạt động của
nĩ khơng giống hoạt động nghiệp vụ của bộ máy quản lý Thanh tra phải cĩ tính độc lập tương đối với chủ thể quản lý, độc lập trong quá trình thu
thập phân tích, xử lý thơng tin và đưa ra các kiến nghị xử lý sai phạm Ở nước ta, khái niệm "Thanh tra" cũng dần hồn thiện và phát triển cùng với nhận thức chung về quản lý Từ trước tới nay, khái niệm "Thanh tra" được xem là một biện pháp (phương pháp của kiểm tra) Nhiệm vụ thanh tra được uỷ quyền cho các cơ quan nhà nước cĩ trách nhiệm Như vậy, theo định
nghĩa này thì thanh tra hẹp hơn kiểm tra Phạm vi đối tượng của thanh tra chỉ
bĩ hẹp trong phạm vi kiểm tra quyền sở hữu Nhà nước, kiểm tra tính hợp
pháp của các hoạt động kinh tế, tài chính trong khuơn khổ quản lý tài sản
XHCN, sự tuân thủ pháp luật Ngày nay thanh tra được coi là sự kiểm sốt,
xem xét tại chỗ việc làm của địa phương, cơ quan, doanh nghiệp Khái niệm này sơ bộ cho thấy hoạt động thanh tra khơng đồng nhất với hoạt động điều
hành, khác với hoạt động kiểm tra chuyên mơn nghiệp vụ Tuy khơng nĩi rõ,
nhưng cũng cĩ thể thấy thanh tra là sự kiểm tra cĩ tính quyền lực Nhà nước,
được thực hiện theo thẩm quyền quản lý nhà nước do luật định nhằm xem xét và xử lý những hành vi thi hành pháp luật Vì thế, thanh tra khĩng chỉ là
Trang 15của các cơ quan quản lý nhà nước Vì thế, tại Điều | Pháp lệnh Thanh tra 1990 quy định:
”., Trong phạm vi chức năng của mình, các cơ quan quản lý nhà nước cĩ trách nhiệm tự kiểm tra việc thực hiện các quyết định của mình và thanh
tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, kế hoạch nhà nước của
các cơ quan nhà nước, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức hữu quan và cá
nhân cĩ trách nhiệm (gọi chung là cơ quan, tổ chức, cá nhân) nhằm phát huy nhân tố tích cực, phịng ngừa, xử lý các vi phạm, gĩp phân thúc đẩy hồn thành nhiệm vụ, hồn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế XHCN, bảo vệ lợi ích của nhà nước các quyền và lợi ích hợp pháp của cơ
quan, tổ chức và cơng đân” ;
- Kiém soat chung: 1a sự kiểm tra và giám sát cĩ tính quyền lực Nhà nước
của cơ quan quyền lực cao nhất là Quốc hội, độc lập với hệ thống hành
pháp và là cơ chế giám sát nhằm bảo đảm sự tuân thủ triệt để các quy
định của pháp luật và bảo đảm cho pháp luật được thực hiện thống nhất ở tất cả các ngành, địa phương trong cả nước Điều 83 Hiến pháp 1992 khẳng định:" Quốc hội thực hiện quyền giám sát tối cao đối với tồn bộ hoạt động của nhà nước” Trong thực tế, hoạt động kiểm sát chung của
Viện Kiểm sát nhân dân các cấp chính là đã thực hiện quyền giám sát tối
cao Quốc hội đối với hoạt động của bộ máy Nhà nước từ cấp bộ, các cơ quan ngang bộ, các cơ quan khác thuộc Chính phủ, đến các cơ quan chính
quyền địa phương, tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội, đơn vị vũ trang nhân
dân và cơng dân
-_ Kiểm tra của cơ quan kiểm tra Đảng và các đồn thể quần chúng: là việc kiểm tra của một tổ chức chính trị, xã hội mà phạm vi của nĩ là viéc xem
Trang 16- Ngồi ra, cũng cĩ một số hình thức kiểm tra mang tính đồn thể quản chúng ở cơ sở (thanh tra cơng nhân, thanh tra nhân dân ) Việc kiểm tra
này được thực hiện trong phạm vi nội bộ, khơng mang tính quyền lực trừ trường hợp được tiến hành theo sự uý quyền của các cơ quan thanh tra nhà nước
- Kiểm sốt nội bộ: !à việc xem xét để nắm bắt hoạt động và phát hiện,
ngăn chặn những gì trái với quy định trong phạm vì của một tổ chức va
đơn vị mình Trong quản lý ví mơ, hoạt động tự kiểm tra được gọi là kiểm sốt nội bộ Theo định nghiã của Liên đồn Kế tốn Quốc tế (FAC) "Hệ thống kiểm sốt nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục nhằm bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tín cây của các thơng tin và ngăn ngừa các sai sĩt trong báo cáo tài chính; bảo đảm việc tuân thủ các quy chế quản lý và bảo đảm hiệu quả hoạt động quản lý nĩi chung và hoạt động kinh doanh nĩi
riêng” Trong khái niệm về hệ thống kiểm sốt nội bộ cần phải kể tới 4 yếu tố cụ thể: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, thủ tục kiểm sốt và hệ thống kiểm sốt quản lý, kiểm sát bảo vệ tài sản, kiểm tốn nội bộ "
-_ Kiểm tốn : cĩ gốc từ Latin là AUDITT nghiã là NGHE Cho đến nay, ý
nghĩa này chỉ cịn mang tính lịch sử Hiện tại, kiểm tốn được hiểu /à qué - trình mà ở đĩ những cá nhân độc lập cĩ thẩm quyên được đào tạo nghiệp vụ đây đủ, cĩ trình độ cao tiến hành thẩm định các thơng tin số lượng về một đơn vị kinh tế cụ thể nhằm mục đích báo cáo mức độ phù hợp giữa
thơng tin số lượng đĩ với các chuẩn mực đã xây dựng Kết quả kiểm tốn
là "Báo cáo kiểm tốn" theo chuẩn mực chung Từ AUDIT cần hiểu rộng
sang ý nghĩa thuyết phục và giáo dục qua xác minh và bày tỏ ý kiến của
kiểm tốn viên
Tuy nhiên, từ AUDTT với ý nghĩa kiểm tra độc lập và bày tỏ ý kiến như vậy chỉ mới được du nhập vào các nước phát triển từ giữa thế kỷ XX này: vào Bắc Mỹ từ những năm 30, vào Châu Âu lục địa từ những năm 60 ở Việt
Nam, từ "kiểm tốn" mới chính thức xuất hiện từ 5/1991 Vì vậy, trong cách
Trang 17Theo quan niệm thứ nhất, kiếm tốn được hiểu theo đúng ý niệm ở thời
điểm ra đời của nĩ Theo quan niệm đĩ, người ta thường dẫn ra định nghia
trong "Lời mở đầu Giải thích về các chuẩn mực kiểm tốn của Vương quốc Anh": "Kiểm tốn là sự kiểm tra độc lập và là sự bày tỏ ý kiến về những bảng
kê khai tài chính của một doanh nghiệp do một kiểm tốn viên được bổ
nhiệm để thực hiện cơng việc đĩ theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định cĩ liên quan”
Với nội dung trên, định nghĩa đã nêu khá đầy đủ các mặt đặc trưng cơ
bản của kiểm tốn Tuy nhiên, quan niệm này chỉ phù hợp với kiểm tốn báo
cáo tài chính cĩ đối tượng là bảng khai tài chính, do kiểm tốn viên độc lập
hoặc được bổ nhiệm tiến hành trên các cơ sở chuẩn mực chung
Theo quan điểm thứ hai, kiểm tốn được đồng nghĩa với kiểm tra kế
tốn, một chức năng của bản thân kế tốn, một thuộc tính cố hữu của kế tốn Nội dung của hoạt động này là rà sốt các thơng tin kế tốn từ chứng từ kế
tốn, định khoản và ghi sổ kế tốn, tính giá các đối tượng kế tốn và tổng hợp
cân đối kế tốn Một sự kiểm tra độc lập từ bên ngồi đi ngược lại với quá
trình hạch tốn của kế tốn Đây là quan điểm mang tính truyền thống trong
điều kiện kiểm tốn chưa phát triển và trong cơ chế kế hoạch hố tập trung
Trong cơ chế này, Nhà nước vừa là chủ sở hữu vừa thực hiện lãnh đạo trực tiếp nền kinh tế Do đĩ, chức năng kiểm tra của nhà nước được thực hiện trực
tiếp với mọi thực thể kinh tế - xã hội thơng qua nhiều khâu kể cả kiểm tra kế hoạch, kể cả kiểm tra tài chính thường xuyên qua "giám sát viên của nhà nước đặt tại xí nghiệp" là kế tốn trưởng, đến việc duyệt quyết tốn và kể cả
thanh tra các vụ việc cụ thể
Tuy nhiên, trong quá trình phát triển, kiểm tốn khơng chỉ giới hạn ở
kiểm tốn bảng khai tài chính hay tài liệu kế tốn mà cịn thâm nhập vào nhiều lĩnh vực khác nhau như hiệu quả của hoạt động kinh tế, hiệu năng của quản lý, hiệu lực của hệ thống pháp lý trong từng loại hoạt động Vì vậy,
theo quan điểm hiện đại, phạm vi kiểm tốn (AUDIT) rất rộng: nĩ bao gồm
những lĩnh vực chủ yếu sau:
Trang 18việc giải quyết các mối quan hệ về kinh tế và tạo niềm tin cho những
người quan tâm đến tài liệu đĩ
Kiểm tốn quy tắc (Regularity Audit ) hướng vào việc đánh giá tình hình thực hiện các thể lệ, chế độ, luật pháp ở đơn vị được kiểm tốn trong quá
trình hoạt động
Kiểm tốn hiệu quả (Efficiency Audit) cĩ đối tượng trực tiếp là sự kết hợp các yếu tố, các nguồn lực trong từng loại nghiệp vụ kinh doanh: mua bán,
sản xuất hay dịch vụ Kiểm tốn loại này giúp ích trực tiếp cho việc
hoạch định chính sách và phương hướng, giải pháp cho việc hồn thiện
hoặc cải tổ hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm tốn
Kiểm tốn hiệu năng (Effectiveness Audit) được đặc biệt quan tâm ở khu
vực cơng cộng ( kể cả các xí nghiệp cơng, các chương trình đầu tư từ
ngân sách) nơi mà lợi tức và hiệu quả khơng cịn giữ nguyên vẹn ý nghĩa của nĩ như trong doanh nghiệp, nơi mà năng lực quản lý cần được đánh giá tồn diện và bồi bổ thường xuyên nhằm khơng ngừng nâng cao hiệu năng quản lý của đơn vị được kiếm tốn Tất nhiên loại kiểm tốn này cũng cần và cĩ thể ứng dụng với quản lý tồn bộ doanh nghiệp hoặc với
từng bộ phận quản lý của các đơn vị được kiểm tốn
Tĩm lại, đặc điểm cơ bản của kiểm tốn là xác minh, là sự kiểm tra cĩ
tính thuyết phục để tao niém tin cho những người quan tâm vào những kết
luận kiểm tốn cho dù những kết luận này cĩ thể hướng vào những mục tiêu
cụ thể khác nhau như tính trung thực của thơng tin (Information Audit), tính quy tắc trong việc thực hiện các nghiệp vụ (Regularity Audit), tính hiệu quả
(Efficiency Audit) hay tinh hiệu năng (Effectiveness Audit) của hoạt động
Qua xác minh, kiểm tốn viên bày tỏ ý kiến của mình về những lĩnh vực tương ứng Chức năng này quyết định sự tồn tại của hoạt động kiểm tốn
Kết quả kiểm tốn chỉ đáng tin cậy khi quá trình kiểm tốn được dựa trên các chuẩn mực kiểm tốn đã được thừa nhận
Kiểm tốn phải thực hiện mọi hoạt động kiểm tra, kiểm sốt những vấn đẻ
Trang 19hiệu quả đạt được Những loại cơng việc này tự nĩ đã gắn chặt với nhau Đĩ là luận cứ cho việc tổ chức kiểm tốn khoa học
Nội dung trực tiếp của kiểm tốn trước hết và chủ yếu là thực trạng của hoạt động tài chính Một phần của thực trạng này đã được phản ánh trên các bảng khai tài chính hay các tài liệu kế tốn nĩi chung Tuy nhiên, dọ giới hạn về trình độ và kỹ thuật xử lý thơng tin kế tốn, cĩ những phần
thơng tin quan trọng khác về hoạt động tài chính chưa được phản ánh day
đủ trong các tài liệu kế tốn như những chứng từ đã cĩ làm đối tượng trực tiếp của kiểm tốn Trong trường hợp thiếu những chứng từ sắn cĩ này,
kiểm tốn cần sử dụng những phương pháp kỹ thuật để tạo lập các chứng từ kiểm tốn thơng qua việc xác minh, kiểm kê tài sản, phỏng vấn
Kiểm tốn là một hoạt động chuyên sâu, một khoa học chuyên ngành nên
hoạt động này phải được thực hiện bởi những người cĩ trình độ nghiệp vụ
chuyên sâu về kế tốn và kiểm tốn: Kiểm tốn viên, giám định viên kế tốn, thẩm kế viên, kế tốn viên cơng chứng Đây là những kiểm tốn viên
chuyên nghiệp hoạt động hay hành nghề theo pháp luật Bên cạnh đĩ cĩ cả những kế tốn viên lâu năm, những nhà quản lý cĩ kinh nghiệm trong
nghề nghiệp và cĩ trình độ kiểm tốn tương xứng thực hiện chức năng
kiểm tốn nội bộ (nội kiểm) Cĩ thể coi đây là những kiểm tốn viên
khơng chuyên nghiệp (khơng hành nghề hoặc được nhà nước bổ nhiệm) và gọi chung là kiểm tốn viên nội bộ
Il VAI TRO VA TAC DỤNG HOAT DONG KIEM TRA CUA CAC CO
QUAN KIEM TRA NHA NUGC
1 Vai trị của hoạt động kiểm tra của các cơ quan kiểm tra Nhà nước
Sự ra đời và phát triển của nhà nước Việt Nam trong giai đoạn từ 1945 đến
nay được định hướng tới một sự hồn thiện về một Nhà nước pháp quyền, Nhà nước thực sự của dân, do dân làm chủ và vì dân Quá trình phát triển đĩ
đã dẫn đến một hệ thống tổ chức và thể chế hoạt động của các cơ quan nhà nước cũng luơn cĩ sự biến đổi Các cơ quan kiểm tra, giám sát của nhà nước
Trang 20Trước đây, hệ thống Thanh tra Nhà nước nĩi chung va hệ thống Thanh tra Tài chính nĩi riêng được coi là cơng cụ duy nhất và trọng yếu để Đảng và Chính phủ thực hiện quyền kiểm tra, giám sát tối cao của mình đối với mọi hoạt động của nền kinh tế Thơng qua các hoạt động kiểm tra kiểm sốt đĩ
để ngăh chặn kịp thời những sai phạm và điều chỉnh những sai lệch về đường
lối, chính sách về lãnh đạo và quản lý của mình
Ngày nay sự chuyển hướng nền kinh tế và mở rộng quan hệ quốc tế đã
dẫn đến sự ra đời của cơ quan Kiểm tốn Nhà nước, với tính chất là hoạt động kiểm tốn chuyên nghiệp; thực hiện cơng việc kiểm tra, kiểm sốt hồn
tồn độc lập với hệ thống cơ quan quản lý nhà nước về mặt tài chính sẽ tạo ra
những khả năng to lớn để ngăn chặn và phát hiện các sai phạm về thu chi,
quản lý, điều hành tài chính cơng Tính tích ứng và hiệu quả của hoạt động
Kiểm tốn nhà nước sẽ tạo ra điều kiện để nền kinh tế nước ta cĩ nhiều cơ hội hơn trong việc hội nhập với nên kinh tế thế giới và Khu vực Như vậy, xét trên các gĩc độ khác nhau thì hoạt động kiểm tra, kiểm sốt của các cơ
quan kiểm tra nhà nước nhằm kiểm sốt quản lý vĩ mơ và vi mơ của nhà
nước
2 Ý nghĩa tác dụng của kiểm tra, kiểm sốt vĩ mơ và vi mơ
Kiểm tra - kiểm sốt là việc làm thường xuyên mang tính chất nghiệp
vụ của các cơ quan chức năng tại các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ
chức kinh tế Làm tốt cơng tác kiểm tra - kiểm sốt sẽ gĩp phần hưởng dẫn
và điều chỉnh các đơn vị và tổ chức kinh tế đị đúng hàng lang pháp lý, ngăn
ngừa mọi biểu hiện vi phạm pháp luật, bảo tồn tài sản tiền vốn của đơn vị và
nâng cao hiệu quả của hoạt động Vì các hoạt động kinh tế trong hệ thống
kinh tế quốc dân là cực kỳ phức tạp, nên cần chỉ cĩ hoạt động kiểm tra - kiểm
sốt được xây dựng, phát triển trên cơ sở khoa học thực sự cĩ khả nang dap
thực hiện được các hoạt động kiểm tra, kiểm sốt đĩ, do đĩ mới đáp ứng
được những yêu cầu thơng tin cho những quyết sách của nhà nước và mới thực sự trở thành "cái nền” vững chắc cho cả sự can thiệp trực tiếp lẫn quản lý giấn tiếp của nhà nước
Hệ thống kiểm tra - kiểm sốt hiện đại với các bộ máy tổ chức khác nhau
Trang 21vị mơ Thực tế, kiểm tra - kiểm sốt khơng phải là hoạt động "tự thân” và "vị thân”, nĩ sinh ra từ yêu cầu của quản lý và phục vụ cho yêu cầu quản lý Từ
đĩ, cĩ thể thấy rõ ý nghĩa, tác dụng của kiểm tra - kiểm sốt trên nhiều mặt
như tạo ra niềm tin cho những người quan tâm, củng cố nền nếp của các hoạt động, đồng thời gĩp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý nhà nước, củng cố uy tín và vai trị lãnh đạo của Đảng và nhà nước ta
Cĩ thể phân tích ý nghĩa và tác dụng của kiểm tra - kiểm sốt trên những
mặt chủ yếu sau:
Thứ nhất: kiểm tra - kiểm sốt tạo niêm tin cho những "người quan tam" đến kết quả hoạt động Đặc biệt trong cơ chế thị trường, cĩ nhiều người quan
tâm tới thực trạng tài chính và sự phản ánh của nĩ trong tài liệu kế tốn
Trong "thế giới" của những người quan tâm cĩ thể kể đến:
- Các cơ quan quản lý nhà nước cần cĩ thơng tin trung thực để điều tiết vĩ mơ nền kinh tế bằng hệ thống pháp luật, chính sách kinh tế của mình
với mọi thành phần kinh tế, mọi hoạt động xã hội Đặc biệt với NSNN, với
tài sản, tài nguyên quốc gia càng cần được kiểm tra giám sát chặt chế theo hướng đúng pháp luật và cĩ hiệu quả
- Các nhà đầu tư cần cĩ tài liệu tin cậy để trước hết cĩ hướng đầu tư đúng đắn, sau đĩ cần điều hành sử dụng vốn đầu tư và cuối cùng cĩ tài liệu
trung thực về ăn chia phân phối kết quả đầu tư Đề kích thích được đầu tư
đúng hướng, bảo đảm sự cơng bằng, quyền lợi và lợi ích cho các nhà đầu tư trong việc lựa chọn, ra quyết định đầu tư phân bổ vốn đúng dắn, hiệu quả, thì yêu cầu đầu tiên phải là thơng tin đúng đắn, trung thực, chính xác và kịp thời
- Những nhà quản lý các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế cần biết thơng tin chính xác về tình hình, hiệu quả hoạt động của tổ chức mình đang quản lý để cĩ các quyết sách và quyết định quản lý đúng đắn
- Người lao động cũng cần cĩ thơng tin đáng tin cậy về kết quả kinh doanh,
về ăn chia, phân phối, về thực hiện chính sách tiền lương và bảo hiểm để
Trang 22- Khách hàng, nhà cung cấp và những người quan tâm khác cũng cần hiệu rõ thực chất về kinh doanh và về tài chính của các đơn vị trên nhiều mặt: số lượng và chất lượng sản phẩm hàng hố, cơ cấu tài sản và khả năng thanh tốn, hiệu năng và hiệu quả các bộ phận cung ứng, tiêu thụ hoặc sản
xuất ở đơn vị để đảm bảo quyền lợi kinh tế cho bản thân
Chỉ cĩ hoạt động kiểm tra - kiểm sốt độc lập từ bên ngồi mới mang lại cho họ niềm tin vào những xác minh độc lập và khách quan Cĩ thể nĩi việc tạo ra niềm tin cho những người quan tâm là yếu tố quyết định sự ra đời và
phát triển của kiểm tra - kiểm sốt với tư cách là một hoạt động độc lập Thứ hai: Kiểm tra - kiểm sốt gĩp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố
nên nếp hoạt động tài chính kế tốn nĩi riêng và hoạt động của đơn vị nĩi
chưng
Hoạt động tài chính lại bao gồm nhiều mối quan hệ về đầu tư, về kinh
doanh, về phân phốt và về thanh tốn Tính phức tạp của hoạt động này càng
tăng lên bởi quan hệ chặt chế giữa các quan hệ tài chính với lợi ích của con
người Trong khi đĩ, thơng tin kế tốn là sự phản ánh của hoạt động tài chính, và là sản phẩm của quá trình xử lý thơng tin bằng các phương pháp kỹ thuật rất đặc thù Do đĩ, nhu cầu hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp
trong quản lý tài chính các cĩ địi hỏi thường xuyên và ở mức độ cao hơn và việc hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp này cĩ thể được thực hiện một
cách tích cực, hiệu quả nhất thơng qua hoạt động kiểm tra, kiểm sốt tại từng
“don vi cu thé
Nước ta đang trong quá trình chuyển đối cơ chế kinh tế trong đĩ cĩ các
quan hệ tài chính, chế độ kế tốn thay đổi nhiều lần, cùng với sự "bung ra" của các thành phần kinh tế và các hoạt động kinh doanh khác nhau ở các tổ chức kinh tế xã hội khác nhau Trong khi đĩ, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chưa chuyển hướng kịp thời, dẫn tới tình trạng kỷ cương bị buơng lỏng, nhiều kỷ cương trong kế tốn, tài chính đã được tạo lập trước đây cũng bị phá vỡ, nhiều tổ chức kinh tế và đơn vị kinh doanh ngồi quốc doanh khơng làm kế
tốn Thực tiễn đĩ đã nảy sinh quan điểm cho rằng chưa thể tiến hành cải cách cơng tác kiểm ra trong khi chưa triển khai tồn diện, thống nhất và rộng
Trang 23triển khai tốt hơn cơng tác kiểm tra mới cĩ thể nhanh chĩng đưa cơng tác tài
chính kế tốn đi vào nền nếp tài chính kế tốn của kiểm tốn
Thứ ba: Kiểm tra - kiểm sốt gĩp phần nâng cao hiệu quả và năng lực
quản lý Bản hoạt động quản lý đã là một cơng việc phức tạp do đặc thù hoạt
động và quan hệ sinh tế tạo ta, đặc biệt trong những bước chuyển đổi cơ chế
kinh tế, lại càng cĩ nhiều quan hệ mới, phức tạp nẩy sinh, điều này làm cho quá trình quản lý kinh tế cả ở tâm vi rơ và vĩ mơ càng trở nên khĩ khăn và
phức tạp Việc kiểm tra, kiểm sốt về bản chất là đưa ra những đánh giá xác
đáng về thực trạng, hiệu quả hoạt động của một tổ chức, cơ quan, mà điều
này khơng chỉ đơn thuần là đem lại cho những nhà quan tâm tới thơng tin về đối tượng được kiểm tra kiểm sốt, mà nĩ cịn cho họ thấy được những
nguyên nhân thành cơng, thất bị, vi phạm v.v của các khách thể này, và do đĩ giúp cho những nhà quản lý trực tiếp ở tầm vi mơ và vĩ mơ cĩ những gợi ý cố giá trị trong việc ấp dụng các quyết sách quyết định trong quản lý Chính
vì lẽ đĩ, cĩ thể khẳng định kiểm tra kiểm sốt gĩp phần khơng nhỏ trong việc
nâng cao hiệu quả của hoạt động quản lý
Tĩm lại, hoạt động kiểm tra - kiếm sốt nảy sinh và phát triển từ chính
nhu cầu quản lý Khi đối tượng quản lý chưa phức tạp, thì nhu cầu kiểm tra
chưa nhiều và phức tạp, do đĩ hoạt động kiểm tra kiểm sốt được thực hiện
đồng thời với các chức năng quản lý khác Nhưng khi đối tượng quản lý đã
phát triển, tính phức tạp tổ chức hoạt động cũng như các quan hệ của nĩ ngày càng trở nên phức tạp, thì địi hỏi về kiểm tra, kiểm sốt càng gia tăng để
đảm bảo hiệu quả cho hoạt động quản lý, cả ở tầm vi mơ và vĩ mơ, chính vì lẽ
đĩ, hoạt động kiểm tra kiểm sốt cần được tách ra độc lập khỏi bộ máy quản
lý, thành cơ quan độc lập
II NHỮNG NGUYEN TAC CO BAN VE TO CHUC KIEM TRA - KIEM
SOAT TRONG QUAN LY NHA NUGC
Trang 24thực nghiệm và điều tra Như vậy, tổ chức kiểm tra - kiểm sốt chính là sự
kết hợp các phương pháp trên theo một trình tự khoa học phù hợp với đối tượng cụ thể ở một khách thể xác định Cĩ nhiều cách kết hợp cụ thể khác nhau và mang lại hiệu quả cụ thể khác nhau Điều này cĩ nghĩa là tổ chức
kiểm tra - kiểm sốt thể hiện tính nghệ thuật trong việc xác định chiến lược
và những bước đi cụ thể trong cuộc kiểm tra - kiểm sốt «
Từ quan niệm trên cĩ thể đi đến kết luận tổ chức cơng tác kiểm tra - kiểm sốt là một quá trình kết hợp tập hợp cáccác phương pháp kỹ thuật dùng để xác mình và đánh giá về đối tượng kiểm tra - kiểm sốt một cách khoa học, nghệ thuật và khách quan Mối liên hệ này xuất phát từ yêu cầu thực hiện
chức năng trên theo từng đối tượng, loại hình, khách thể, chủ thể
Kiểm tra - kiểm sốt là phương thức đảm bảo pháp chế, thực hiện quyền
dân chủ trong nhà nước pháp quyền, tăng cường kỷ luật trong quản lý vĩ mơ và vi mơ, nâng cao hiệu quả hoạt động của các cơ quan quản lý nhà nước và
' các đơn vị kinh tế cơ sở Để hoạt động kiểm tra - kiểm sốt đạt hiệu quả cao, việc tổ chức kiểm tra, kiểm sốt trong quản lý vĩ mơ và vi mơ phải dựa vào ' những nguyên tắc cơ bản sau:
1 Xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước
phải đảm bảo yêu cầu gia tăng quyền lực nhà nước và tăng cường hiệu quả sử dụng các nguồn lực tài chính cơng
Nhà nước nước CHXHCN Việt nam ra đời với một sứ mệnh lịch sử quan
trọng là lãnh đạo nền kinh tế phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với
mục tiêu cuối cùng là đem lại sự tự do, hạnh phúc cho nhân dân Với mục
tiêu cao cả là đĩ, mọi hoạt động kinh tế, chính trị của Nhà nước đều hướng vào việc đem lại tự do, bình đẳng, nâng cao điều kiện vật chất và tinh thần cho mọi người dân Việt nam
Sự vững mạnh của Nhà nước được xây dựng trên nền tảng niềm tin vào
vai trị lãnh đạo tài tình và sáng xuốt của nhân dân đối với Đảng và Nhà
nước Để đảm bảo rằng mọi hoạt động của bộ máy Nhà nước ở mọi cấp, mọi
địa phương được thực hiện đúng đắn và đem lại hiệu quả và đồng thời để
Trang 25và hiệu quả của những hoạt động này là một chức năng quan trọng của Đảng và Nhà nước ta
Với yêu cầu đặt ra đối với chức năng quản lý nhà nước, hệ thống kiểm tra
kiểm sốt phải đảm bảo rằng mọi hoạt động, chính sách phát triển kinh tế xã
hội của nhà nước ở các cấp, các địa phương được thực hiện nghiêm túc và thực sự đem lại hiệu quả cho người dân Giả thiết những hoạt động chỉ đạo từ cấp trung ương xuống cấp địa phương khơng được thực hiện một cách nghiêm túc cĩ thể gây hậu quả to lớn đối với nhân dân, và làm giảm lịng tín của Nhân dân đối với Đảng và Nhà nước
Một khía cạnh khác cũng khơng thể bỏ qua trong khi xây dựng hệ thống
kiểm tra kiểm sốt nhà nước lầ khi thực hiện kiểm tra kiếm sốt khơng chỉ
chú trọng đến khía cạnh tính hiệu lực của các hoạt động mà cịn phải chú trọng đến khía cạnh hiệu quả của các hoạt động Nếu những hoạt động, chính
sách phát triển kinh tế xã hội của Nhà nước được thực hiện, nhưng khơng
đem lại hiệu quả tích cực đối với người dân, thì hoạt động đĩ khơng những
khơng khẳng định và thể hiện được vai trị của nhà nước, mà nĩ cịn cĩ tác
động tiêu cực đến niềm tin của nhân dân đối với Đảng và Nhà nước
Kiểm tra là chức năng quan trọng nhất của các cơ quan nhà nước nhằm đâm bảo mọi hoạt động của hệ thống các cơ quan thuộc sự quản lý của nhà nước thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ và mọi kết quả hoạt động của chúng đạt được hiệu quả kinh tế xã hội nhất định, tức những mục tiêu hoạt động đã đề ra trong mỗi giai đoạn Với bất kỳ lý do nào, những hoạt động của nhà nước khơng đem lại lợi ích thiết thực cho nhân dân đều làm giảm niềm tin của Nhân dân vào sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước Chính vì lẽ
đĩ, nguyên tắc số một cần quán triệt khi xây dựng và phát triển
2 Xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước
phải đảm bảo tính thống nhất và hệ thống giữa các phân hệ quản lý
Kiểm tra - kiểm sốt là chức năng của quản lý nhà nước, tuỳ thuộc vào cấp quản lý khác nhau, kiểm tra - kiểm sốt được tổ chức tiến hành cĩ hệ
thống độc lập, từ bên ngồi giữa các phân hệ quản lý hay phụ thuộc, nội kiếm
Trang 26chức việc kiểm tra kiểm sốt ra sao, thì việc xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước phải bảo đảm được tính thống nhất, và tính
tồn diện để đảm bảo mọi hoạt động, quan hệ kinh tế chính trị đều được kiểm
tra kiểm sốt, thể hiện sự bao trùm trong quản lý các hoạt động quản lý của nhà nước, tức đảm bảo được khả năng kiểm tra, kiểm sốt của nhà nước
Tính thống nhất trong việc xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra Nhà nước thể hiện ở chỗ mỗi cơ quan kiểm tra, kiểm sốt chức
năng là một bộ phận cấu thành trong hệ thống kiểm tra kiểm sốt của nhà nước, cùng thực hiện nhiệm vụ kiểm tra nhà nước, nhưng tính chất cơng việc cụ thể cuả từng cơ quan chức năng cĩ sư phân định rõ ràng, khơng chồng
chéo, trùng lắp, song lại cĩ sự hộ trợ tích cực cho nhau
Tính tồn diện thể hiện ở chỗ mọi lĩnh vực, mọi hoạt động kinh tế,
chính trị xã hội trong cả nước, hoặc cĩ liên quan đến sự phát triển của đất
nước phải được kiểm tra kiểm sốt, để đảm bảo được tính bao quát và đẩy đủ,
tồn diện trong cơng tác quản lý nhà nước Nếu như việc tổ chức, phân định hệ thống các cơ quan kiểm tra Nhà nước chỉ chú trọng đến khía cạnh tránh sự
trùng lắp, chồng chéo về chức năng nhiệm vụ, mà bỏ qua một số lĩnh vực,
ngành nghề, một khu vực nào đĩ, thì chức năng quản lý, lãnh đạo của Nhà
nước chưa được đảm bảo, như một vết đầu loang cĩ thể gây tác động tiêu cực
đến tổng thể nền kinh tế xã hội Việt nam
Trong quản lý vĩ mơ: Nhà nước thực hiện chức năng kiểm tra của ” ˆ mình hoặc trực tiếp thơng qua các bộ máy kiểm sốt, thanh tra, kiếm tốn
hoặc gián tiếp (sử dụng kết quả kiểm tra của các chuyên gia hay tổ chức để điều tiết vĩ mơ) Trong quản lý vi mơ, một mặt nhà nước thực hiện việc kiểm
tra - kiểm sốt đối với các đơn vị và mặt khác các đơn vị đều tự tổ chức hoạt
động kiểm tra - kiểm sốt phục vụ việc quản trị nội bộ (kiểm sốt nội bộ hay
nội kiểm) Điều này được thể hiện trong hoạt động thanh tra trong các cấp
quản lý:
Trong quản lý vĩ mơ: Hệ thống Thanh tra Nhà nước cĩ nhiệm vụ, quyền
hạn như sau: Chỉ đạo, hướng dẫn cơng tác, tổ chức nghiệp vụ thanh tra đối
Trang 27khiếu nại, tố cáo; Thanh tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ,
kế hoạch Nhà nướé của các Bộ, Uỷ ban Nhà nước, Cơ quan trực thuộc Chính phủ, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cấp tương đương Thanh tra việc liên quan đến trách nhiệm của nhiều Bộ, ngành, cơ quan thuộc Chính phủ, việc cĩ liên quan trách nhiệm nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cấp tương đương, thanh tra các việc do Thủ tướng Chính phủ trực tiếp giao; Giải quyết khiếu nại, tố cáo Để thực hiện nhiệm vụ này, Thanh tra Nhà nước được tổ chức độc lập theo hệ thống từ trung ương đến địa
phương Mỗi cấp thanh tra này đều cĩ nhiệm vụ, quyền hạn phù hợp với từng
cấp thanh tra được quy định tại Pháp lệnh Thanh tra số 33/LCT-HĐNNS
ngày 29/3/1990
Trong quản lý vi mơ: các tổ chức thanh tra xã, phường, thị trấn, các tổ chức, đơn vị, xí nghiệp cĩ nhiệm vụ và quyền hạn như sau: Thanh tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ, kế hoạch Nhà nước của Ngành, của các cơ quan, đơn vị ,các nhân thuộc quyền quản lý trực tiếp của UBND
xã, phường, thị trấn và trực thuộc các sở, ban, ngành, chi nhánh; Thanh tra
việc thực hiện chính sách, pháp luật của các cơ quan, đơn vị, các nhân thuộc
quyển quản lý của cơ quan cấp trên, hoặc địa phương khác đĩng tại địa phương mình theo thấm quyền cùng cấp, Tiếp dân, nhận đơn xét và giải quyết các khiếu nại, tố cáo thuộc thẩm quyền
Tĩm lại, tổ chức kiểm tra - kiểm sốt phải bảo đảm hệ thống giữa các
phân hệ quân lý nhằm thực hiện hai yêu cầu:
Một là, phân định rõ ranh giới hoạt động của các cơ quan thực hiện chức năng kiểm sốt, tránh chồng chéo hoặc bỏ trống địa bàn, phạm vi
Hai là, bảo đảm mối liên hệ giữa các phân hệ kiểm tra, kiểm sốt trong
quản lý vĩ mơ và vĩ mơ
Tuy nhiên, trong thực tế các đơn vị hoạt động trong nên kinh tế cịn chịu
sự kiểm tra của nhiều lực lượng khác nhau do các văn bản pháp quy cịn thiếu đồng bộ Mối quan hệ giữa thanh tra và các hoạt động quản lý nhà nước
Trang 28phân cơng, phân cấp trong nội bộ ngành thanh tra, cụ thể là thanh tra bộ và
thanh tra ở các địa phương cịn thiếu hợp lý và do đĩ trên thực tế thường thấy nhiều lực lượng dồn vào kiểm tra đồng thời ở một số đơn vị cịn thiếu sự
phối hợp và chỉ đạo tổng thể, tạo ra tình trạng cĩ đơn vị bị kiểm tra chồng
chéo, cĩ đơn vị bị bỏ quên và những đơn vị đang hoạt động cĩ hiệu quả cĩ
thể bị gián đoạn và suy yếu do việc kiểm tra liên miên của nhiều đồn khác
nhau
3 Xây dựng và phát triển hệ thống các cơ quan kiểm tra nhà nước phải đảm bảo điều kiện nâng cao hiệu quả, hiệu lực của các cơ quan
kiểm tra, kiểm sốt nhà nước
Để thực hiện các mục tiêu mày, hoat động kiểm tra - kiểm sốt phải quán triệt hai nguyên tắc:
Thứ nhất: Kiểm tra - kiểm sốt phải được thực hiện thường xuyên liên tục Đề đảm bảo hiệu quả của các cơ quan kiểm tra, kiểm sốt, thì hoạt động của các cơ quan này phải được tiến hành thường xuyên, liên tục để đắm bảo tính chất cĩ hệ thống và tính cập nhật trong việc thu thập thơng tin và nắm bắt tình hình của đối tượng được kiểm tra, kiểm sốt Trên cơ sở đĩ, những ý
kiến, kiến nghị mới cĩ giá trị thực tiễn cao
Trong kiểm tra kiểm sốt nội bộ, việc tiến hành thường xuyên tạo điểu kiện cho bộ phận chức năng theo dõi, nắm bắt các vấn đề kiểm tra, kiểm sốt
một cách cĩ hệ thống, lơgíc, do đĩ cũng cĩ nhiều thuận lợi trong việc đưa ra các ý kiến nhận xét, đánh giá hoặc kiến nghị cho bộ phận, cấp quản lý trong việc ra quyết định, sách lược hay chiến lược quản lý, tác động lên đối tượng
quản lý để nâng cao chất lượng hoạt động của tổ chức, đơn vị Tính chất kịp thời trong quản lý là điều kiện tiên quyết, địi hỏi hoạt động kiểm tra, kiểm
sốt - một chức năng quan trọng của quản lý phải được thực hiện thường
xuyên, định kỳ hoặc thậm chí đột xuất Ngồi việc tiến hành kiểm tra - kiểm
sốt thường xuyên nhờ hệ thống kiểm sốt nội bộ cần kết hợp kiểm tra của
các tổ chức ngoại kiểm mang tính định kỳ hay đột xuất Bên cạnh đĩ, cần
nhận thấy rằng tính độc lập trong hoạt động cũng như tổ chức của bộ máy
kiểm tra - kiểm sốt càng cao thì hiệu quả của kiểm tra - kiểm sốt nĩi riêng
và hoạt động quản lý nĩi chung càng được tăng cường
Trang 29Bên cạnh những hạn ché vé kiém tra kiểm sốt nội kiểm là tính kém
khách quan do tính chất khơng độc lập, thì tính chất phức tạp của khách thể quản lý làm cho hoạt động quản lý trở nên khĩ khăn hơn, do đĩ, để đảm bảo được vai trị và chức năng hữu hiệu của quản lý, địi hỏi phải cĩ sự kiểm tra kiểm sốt từ bên rigồi (ngoại kiểm) Do sự thay đổi liên tục và nhanh chĩng
của khách thể quản lý trong điều kiện mơi trường hoạt động thay đổi, đời hỏi hoạt động kiểm tra kiểm sốt phải được tiến hành liên tục, để đảm bảo tính cập nhật và chính xác của hoạt động kiểm tra, kiểm sối, và cũng chỉnh là để
đảm bảo tính hiệu ích của hoạt động quản lý Tuy nhiên, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt đột xuất mang tính tồn điện hay vụ việc cũng rất cần thiết chơ hoạt động quản lý
Thứ hai: Kiểm tra kiểm sốt phải được dam bdo về khía cạnh pháp lý Để kết quả của các hoạt động kiếm tra kiểm sốt trực sự cĩ hữu ích, hay nĩi
cách khác là được thực hiện, thì các cơ quan kiểm tra kiểm sốt phải cĩ địa vị pháp lý tương xứng, để các ý kiến, kiến nghị của chúng cĩ giá trị pháp lý và
cĩ tính chất bắt buộc các khách thể kiểm tra và các đĩí tượng liên quan phải
thực hiện
Sự đảm bảo về mặt pháp lý lä điều kiện khơng thể thiếu được để tạo nên tính hiệu lực của các hoạt động kiểm tra kiểm sốt, và cũng là các bước cơ
bản để thực hiện và thể hiện được khía cạnh hiệu quả của các hoạt động này
Một ví dụ điển hình, kết quả của một cuộc tranh tra một cơng trình xây dựng xoột tồ nhà chỉ ra rằng “cần phải ngay lập tức phải tiến hành sửa chữa cơng trình này vì khơng đảm bảo chất lượng”, xong kiến nghị này khơng được thực biện, kết quả là chỉ một thời gian ngắn, cơng trình này xụt đố và làm chết nhiều người Rõ ràng, lẽ ra hậu quả trên cĩ thể tránh được, và thiệt hại đĩ
khơng sây ra - thể hiện tác dụng của hoạt động thanh tra, nhưng thực tế kiến nghị này khơng được thực hiện và khơng thể hiện được hiệu quả cia heat động thanh tra Ví dụ này nĩt lên rằng; cho dù kết quả (ý kiến, kiến nghị )
của hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nếu khơng cớ sự bảo đảm vẻ mặt pháp lý,
thì cũng trở thành vơ nghĩa Hay nĩi cách khác là sẽ khơng thể đạt được hiệu
Trang 30Tĩm lại, trong xây dựng và phát triển hệ thống kiểm tra, kiếm sốt nhà
nước cần phải quán triệt nguyên tắc là tạo điều kiện để các cơ quan kiểm tra
hoạt động cĩ hiệu quả và cĩ điều kiện vật chất và các đảm bảo khác để nâng
cao hiện quả hoạt động trong từng giai đoạn nhất định
4 Phải tiến hành kiểm tra trên cơ sở một hệ thống các chuẩn mực,
phương pháp kiểm tra, kiểm sốt khoa học
Đối tượng của hoạt động kiểm tra - kiểm sốt là các hoạt động kinh tế
xã hội phức tạp, chứa đựng nhiều mối quan hệ khác nhau và diễn ra ở các phạm vi khác nhau Để thực hiện mục đích tạo niềm tin cho những người quan tâm, củng cố nền nếp quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động, kiểm tra
- kiểm sốt (trong đĩ cĩ kiểm tốn) phải khơng ngừng đúc kết kinh nghiệm và xây dựng hệ thống các chuẩn mực phương pháp tiến hành kiểm tra, kiểm
sốt một cách khoa học
Như chúng ta đã biết, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt được tiến hành trên
một phạm vi rộng lớn, gồm tất cả các lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế, khu vực kinh tế xã hội, rất phức tạp, đa dạng và phong phú, và thường xuyên biến
đổi, điều này khơng cĩ nghĩa là hoạt động kiểm tra, kiểm sốt cũng được tiến
hành một cách tuỳ nghi, bừa bãi, mà ngược lại, do các hoạt động kinh tế, chính trị văn hố xã hội nĩi chung, bên cạnh những đặc thù riêng cĩ những
quy luật chung, do đĩ cần phải xây dựng một hệ thống chuẩn mực, phương
pháp phù hợp với đặc thù và quy luật pháp triển chung của từng lĩnh vực, ngành nghề
Việc xây dựng hệ thống các chuẩn mực, phương pháp kiểm tra, kiểm sốt là cần thiết, để đảm bảo rằng việc kiểm tra, kiếm sốt được tiến hành một
cách khoa học, và bình đẳng cho mọi đối tượng được kiểm tra Cũng chính bản thân cách chuẩn mực này ngăn chặn được các hành vi tuỳ tiện của những
người thực thi nhiệm vụ kiểm tra kiểm sốt đối với đối tượng được kiểm tra
5 Xây dựng và phát triển hệ thống kiểm tra nhà nước phải phù hợp
Trang 31Về mặt cơ sở pháp lý: Hệ thống chuẩn mực kiểm tra - kiểm sốt phải
được xây dựng phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý kinh tế - tài chính của từng nước và bảo đảm sự kế thừa kinh nghiệm thực tiễn của hoạt động
kiểm tra - kiểm sốt và các quy định cĩ liên quan Thật vậy, hoạt động kiểm
tra - kiểm sốt hiện nay đã vượt ra khỏi phạm vi khép kín của từng quốc gia, và mang tính chất quốc tế phổ biến và trên thế giới đã hình thành những hệ thống pháp lý, thậm chí cả các chuẩn mực chuyên ngành mang tính quốc tế
Mặc dù vậy, các văn bản pháp lý, các chuẩn mực ở các quốc gia, khơng thể
tách rời hệ thống pháp luật nĩi chung và trình độ quản lý kinh tế - tài chính cũng như đặc thù riêng của từng nước
Dua trên quan điểm kế thừa cĩ chọn lọc, việc nghiên cứu nội dung của từng luật pháp, từng hệ thống chuẩn mực quốc tế để vận dụng phù hợp với
hồn cảnh điêu kiện thực tiễn ở Việt Nam trong quá trình xây dựng chuẩn mực quản lý và kiểm tra là điều cần thiết và quan trọng để Việt Nam nhanh
chĩng tiếp cận và hội nhập với các thơng lệ của khu vực và trên thế giới ,
nhưng đồng thời cần được bổ sung và cụ thể hố, bảo đảm các yếu cầu rõ ràng, dễ hiểu và dễ vận dụng
Về bộ máy: Tổ chức kiếm tra - kiểm sốt phải xây dựng bộ máy kiểm tra
phù hợp với điều kiện từng nước và từng bước hồ nhập vơí thơng lệ phổ biến của quốc tế và khu vực
IV BẢN CHẤT VÀ CƠ CHẾ HOẠT DONG CUA CÁC CO QUAN KIEM
TRA NHÀ NƯỚC
1 Kiểm tốn nhà nước
1.1 Vị trí và tâm quan trọng của KTNN trong nên kinh tế thị trường
Tài chính nhà nước là một bộ phận cấu thành quan trọng của nền tài chính quốc gia, đâm nhận chức năng quản lý ngân quỹ nhà nước, tập trung thu đủ, thu đúng, giữ gìn an tồn ngân quỹ và đáp ứng kịp thời nhu cầu chỉ
tiêu của đất nước Để thực hiện những nhiệm vụ chính trong lĩnh vực tài chính, bên cạnh sự hồn thiện, tăng cường pháp ly, nan cao nãng lực nghiệp
Trang 32hồn thiện hệ thống thanh tra, kiểm tra nhà nước, hệ thống thanh tra, kiểm tra
nội bộ, Kiểm tốn nhà nước từng bước khẳng định vai trị là cơng cụ quản lý
của nhà nước trong nền kính tế thị trường, gĩp phần làm lành mạnh hố nền
tài chính quốc gia, nâng cao hiệu quả vốn ngân sách nhà nước, hạn chế ngăn
ngừa tệ nạn tham những, thất thốt lãng phí
Sự ra đời và hoạt động của Kiểm tốn nhà nước nhằm tăng cường sự kiểm sốt của nhà nước trong việc sử dụng ngân sách và cơng quỹ quốc gia, bảo đảm tính trung thực, chính xác , hợp pháp và hợp lệ của việc sử dụng nguồn lực của tài chính cơng, ngăn ngừa sự xâm hại đối với tài sản nhà nước, xây dựng nhà nước pháp quyền cĩ hiệu lực và hiệu quả trong quản lý kinh tế
- xã hội ,
Trong quá trình hoạt động, vai trị của Kiểm tốn nhà nước khơng ngừng được củng cố và tăng cường, đáp ứng yêu cầu của Quốc hội và Chính phủ trong việc kiểm tra, giám sát, hồn thiện và nâng cao chất lượng quản lý điều hành ngân sách nhà nước Biểu hiện qua các mặt: ộ -_ Kiểm tra việc chấp hành những quy định về nghĩa vụ nộp ngân sách nhà
nước, thực hiện nộp đúng, nộp đủ theo quy định của Pháp luật Qua hoạt động kiểm tốn đã gĩp phần cải cách cơng tác tổ chức và quản lý thu
ngân sách nhà nước cĩ hiệu quả Một mặt tập trung tăng nguồn thu, đáp
ứng nhu cầu chỉ tiêu ngân sách nhà nước, điều quan trọng là lập lại trật tự
trong việc chấp hành luật Nhà nước, trả lại sự bình đẳng trong mơi trường
kinh doanh giữa các tổ chức kinh tế trong và ngồi quốc doanh
-_ Kiểm sốt chặt chẽ việc sử dụng ngân sách nhà nước, chống thất thốt,
chống lãng phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và tài sản nhà nước Trong điều kiện phát triển kinh tế - xã hội hiện nay, nhu cầu chi ngân sách nhà nước rất lớn trong khi khả năng đáp ứng cịn hạn hẹp, thì việc tầng cường quản lý ngân sách nhà nước, chống thất thốt lãng phí, tham nhũng nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách nhà nước cĩ một ý nghĩa rất quan trọng
Để đạt được yêu cầu đĩ, cơng tác kiểm tốn cịn giúp các đối tượng sử
dung NSNN tuan thủ những quy định của pháp luật về các mặt thủ tục,
trình tự, chỉ đúng mục đích, đối tượng, đúng định mức dự tốn được
Trang 33- - Để giúp cơng tác điều hành vĩ mơ của các nhà lãnh đạo quản lý kinh tế tài chính, kết quả Kiểm tốn nhà nước cung cấp thơng tin dữ liệu chính xác, kịp thời trong việc xây dựng dự tốn, điều chỉnh dự tốn phù hợp với thực
trạng và điều kiện phát triển kinh tế địa phương, ngành nghề nĩi riêng và
của nhà nước nĩi chung
- _ Đề xuất kiến nghị với nhà nước giải pháp nhằm hồn thiện cơ chế, chính sách về kinh tế - tài chính phù hợp với từng ngành nghề, đối tượng sản xuất kinh doanh hoặc thụ hưởng ngân sách nhà nước, gĩp phần từng bước
đồng bộ, chuẩn hố các thể chế, luật định, chế độ, chính sách nhà nước
trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội, ở mọi phương diện sản xuất kinh doanh, giáo dục, y tế, văn hố xã hội.vv thực hiện đúng phương châm "Sống và làm việc theo pháp luật”
1.2 Địa vị pháp lý của cơ quan KTNN
Kiểm tốn nhà nước Việt Nam ra đời và hoạt động theo quy định tại các văn bản của Chính phủ và Quốc hội: Nghị định số 70/CP ngày 11/7/1994; Quyết định 61/TTg ngày 21/1/1995; Luật Ngân sách nhà nước được Quốc hội thơng qua ngày 20/3/1996 tại kỳ họp thứ 9 Quốc hội khố IX.Theo các
quy định này Kiểm tốn nhà nước là cơ quan thuộc Chính phủ Hoạt động
của Kiểm tốn nhà nước chịu sự chỉ đạo và kiểm tra trực tiếp của Thủ tướng Chính phủ
Tạo dựng địa vị pháp lý tương xứng với tầm quan trọng của Kiểm tốn
nhà nước là vấn đề quan trọng hành đầu hiện nay Cĩ được địa vị pháp lý cao
thì Kiểm tốn nhà nước mới cĩ thể thực hiện được các hoạt động kiểm tốn
trong nước, hướng dẫn các loại hình kiểm tốn thực hiện các văn bản pháp
luật của nhà nước, những chuẩn mực kiểm tốn và nghề nghiệp kiểm tốn Đối với quan hệ quốc tế, các tổ chức cơ quan kiểm tốn như INTOSAI,
ASOSAI, các cơ quan kiểm tốn các nước việc cĩ địa vị pháp lý tương xứng với chức năng, nhiệm vụ là yêu cầu khơng thể thiếu trong hội nhập và hợp tác quốc tế
Trang 34Chính phủ Cao hơn nữa là luật cơ bản (Hiến pháp) của nhà nước Từ đĩ xác
định được chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kiểm tốn nhà nước, phù hợp
với tổ chức bộ máy và thể chế hoạt động của nhà nước
Tuy-nhiên, với địa vị pháp lý hiện nay, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
của Kiểm tốn nhà nước chưa được thể hiện và phát huy đầy đủ do tính độc
lập chưa được xác định rổ ràng trong một hệ thống văn bản pháp luật cao
Địa vị pháp lý của Kiểm tốn nhà nước cần phải được thể chế hố và xác định
bằng Luật cơ bản là Hiến pháp Nhà nước và luật về Kiểm tốn Nhà nước
1.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm tốn nhà nước
Theo quy định tại các văn bản nĩi trên, Kiểm tốn nhà nước cĩ các chức
năng, nhiệm vụ và quyền hạn như sau:
-_ Chức năng: thực hiện việc kiểm tốn, xác định tính đúng đắn, hợp pháp của các số liệu kế tốn, báo cáo quyết tốn của các cơ quan nhà nước, các đơn vị cĩ nhiệm vụ thu, chỉ ngân sách nhà nước theo quy định của Chính phủ - Nhiệm vụ và quyền hạn: KTNN cĩ nhiệm vụ và quyền han sau:
" Xây dựng chương trình, kế hoạch kiểm tốn hàng năm trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt và tổ chức thực hiện chương trình, kế hoạch đĩ Định kỳ báo cáo thực hiện chương trình, kế hoạch kiểm tốn lên Thủ tướng Chính phủ
"_ Báo cáo kết quả kiểm tốn với Quốc hội và Chính phủ Khi Quốc hội và Uỷ ban thường vụ Quốc hội yêu cầu kiểm tốn thì cơ quan Kiểm tốn nhà nứơc cĩ trách nhiệm thực hiện và báo cáo kết quả Cung cấp kết quả kiểm tốn cho các cơ quan chức năng của nhà nước theo quy định của Chính phủ
" Xác nhận, đánh giá, nhận xét các tài liệu, số liệu kế tốn, báo cáo quyết tốn đã được kiểm tốn và chịu trách nhiệm trước pháp luật về
những nội dung đã đánh giá, nhận xét, xác nhận
Trang 35tài chính kế tốn của đơn vị; kiến nghị với cấp cĩ thẩm quyền xử lý những vi phạm chế độ kế tốn, tài chính của nhà nước; đề xuất với Thủ tướng Chính phủ việc sửa đối, cải tiến cơ chế quản lý tài chính, kế tốn cần thiết
" Khi thực hiện nhiệm vụ, Kiểm tốn nhà nước chỉ tuân theo pháp luật
và phương pháp chuyên mơn, nghiệp vụ đã được Nhà nước quy định
Chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kiểm tốn của mình
Được yêu cầu đơn vị được kiểm tốn và các đơn vị cĩ liên quan cung
cấp thơng tin tài liệu cần thiết để thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn
"_ Quản lý các hồ sơ, tài liệu đã được kiểm tốn theo quy định của nhà nước; giữ bí mật tài liệu, số liệu kế tốn và sự hoạt động của đơn vị
được kiểm tốn
" Quản lý, tổ chức bộ máy, cán bộ kiểm tốn viên, cơ sở vật chất của hệ
thống tổ chức Kiểm tốn nhà nước theo quyết định của Chính phủ
-_ Thực hiện kiểm tra và xác nhận các thơng tin, số liệu, bằng chứng kiểm
tốn xảy ra trong quá khứ Đối tượng kiểm tốn là các báo cáo quyết tốn của các cơ quan, đơn vị kinh tế nhà nước, các đồn thể quần chúng, tổ chức xã hội sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước cấp Bao gồm:
- Thực hiện chức năng báo cáo: Báo cáo kiểm tốn là sản phẩm quan trọng
của hoạt động kiểm tốn Báo cáo kết quả kiểm tốn được đưa ra những nhận xét, đánh giá kết luận nội dung kiểm tốn và chịu trách nhiệm trước
pháp luật về nội dung kết luận Ngồi ra, báo cáo kiểm tốn nêu đề xuất, kiến nghị của Kiểm tốn nhà nước, điều chỉnh bổ xung chế độ chính sách của nhà nước phù hợp với hướng phát triển kinh tế - xã hội Kiểm tốn nhà
nứơc cĩ trách nhiệm báo cáo kết quả kiểm tốn, báo cáo hoạt động của mình, b áo cáo theo yêu cầu lên Chính phủ, Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội Ngồi ra, báo cáo kết quả kiểm tốn được thơng báo cho các đối tượng được kiểm tốn, cơ quan chủ quản, cơ quan chức năng cĩ liên quan
Trang 36nứơc với cơng luận Vì nhà nước ta là "nhà nước của dân, do dan, vi dan” nên
chính người dân cần thấy được việc sử dụng và hiệu quả của các khoản đĩng gĩp của mình
- Thực hiện chức năng tư vấn: Thơng qua kết quả hoạt động và báo cáo kết quả kiểm tốn, Kiểm tốn nhà nứơc cung cấp thơng tin đầy đủ cĩ giá tri, đáng tin cây về thực hiện dự tốn thu chỉ ngân sách nhà nước, tình hình chấp hành chế độ chính sách nhà nước qua cơng tác điều hành quản lý ngân sách, tình hình quản lý kinh tế của các cấp, các ngành Qua đĩ để Quốc hội xem xét phê chuẩn quyết tốn ngân sách nhà nước năm trước cũng như dự tốn phân bổ ngân sách năm sau Đồng thời giúp Chính phủ hoạch định chính sách và đề ra các biện pháp chấn chỉnh , tăng cường quản lý vĩ mơ nền kinh tế Tham gia với Bộ Tài chính và các cơ quan chức năng trong việc lập dự tốn, quyết tốn ngân sách nhà nước hàng năm cũng như việc xây dựng các văn bản pháp quy về cơng tác quản lý kinh tế - tài chính - ngân sách, thống kê kế tốn Như vậy, ở địa vị pháp lý nào, là cơ quan hành pháp hay lập pháp và nhất là khi cơ quan độc lập, chức năng tư vấn luơn giữ vai trị quan trọng trong cơng tác kiếm tốn
2 Cơ quan Thanh tra Nhà nước 2.1 Mục đích hoạt động
Pháp lệnh Thanh tra ban hành năm 1990 da khẳng định mục đích của thanh tra là phát huy nhân tố tích cực, phịng ngừa, sử lý các vi phạm, gĩp phần thúc đẩy hồn thành nhiệm vụ, hồn thiện cơ chế quản lý, tăng cường pháp chế XHCN, bảo vệ lợi ích Nhà nước, các quyền và lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cơng dân Hoạt động thanh tra phải coi trọng nhân tố tích cực, đấu tranh lấn át và đẩy lùi mặt tiêu cực Mỗi khi nhân tố tích cực được phát huy thì kha năng phịng ngừa vi phạm sẽ tảng lên hạn chế mặt tiêu cực phát sinh và tao điều kiện thuận lợi thúc đẩy nhân tố tích cực phát triển
Để phịng ngừa các vi phạm pháp luật, cần phải kiên quyết xử lý các vi
phạm một cách nghiêm minh, đúng người, đúng pháp luật mới mang lại hiệu qủa cao và cĩ tác dụng giáo dục mọi người chấp hành nghiẻm chính pháp
Trang 37tích cực, ngăn chặn và đẩy lùi mặt tiêu cực, gĩp phần thúc đẩy hồn thành
nhiệm vụ Hoạt động thanh tra cịn gĩp phần hồn thiện cơ chế quản lý Kinh
tế - xã hội trong nền kinh tế chuyển đổi ở nước ta hiện nay và tăng cường
pháp chế của nhà nước pháp quyền
Hoạt động xã hội phát triển khơng ngừng và luơn đặt ra vấn đề mới phải giải quyết Thơng qua hoạt động thanh tra, phát triển các hoạt động thanh tra, phát hiện các mặt hạn chế gây cản trở ách tắc đến hoạt động Kinh
tế - xã hội của tổ chức bộ máy quản lý để cĩ biện pháp hồn thiện, đổi mới
cơ chế quản lý Mặt khác thơng qua thanh tra sẽ giúp cơ quan đánh giá được tình hình chấp hành chính sách, pháp luật, nhiệm vụ kế hoạch nhà nước; thấy được các hạn chế, thiếu đồng bộ chưa phù hợp của chính sách, pháp luật để
sửa đổi, bổ sung, hồn thiện làm cho luật pháp thể hiện được ý chí nguyện
vọng của nhân dân, được nhân dân tự giác thực thi nghiêm chỉnh pháp luật, tăng cường được pháp chế XHCN
Qua thanh tra, cần phải xem xét đúng, sai để kiến nghị, để xuất biện pháp xử lý để đấu tranh bảo về lợi ích của nhà nước, quyền và lợi ích hợp
pháp của cơ quan, tổ chức và cơng dân Việc đấu tranh và chống mọi biểu
hiện tham ơ, lãng phí, hối lộ, chiếm dụng tiền của gây tổn hại tài sản của nhà nước, của tập thể và cá nhân; xâm phạm đến quyền và lợi ích hợp pháp của cơng dân khơng chỉ là mục đích quan trọng của thanh tra, mà là cịn thể hiện
bản chất của Thanh tra Nhà nước ta, hiệu quả thực tiễn của cơng tác thanh tra
Tĩm lại, hoạt động thanh tra nhằm vào các mục đích rất cơ bản đĩ là: - _ Gớp phần tăng cường hiệu lực quản lý nhà nước
-_ Thực hiện nghiêm chỉnh chính sách, pháp luật Nhà nước
-_ Phát huy quyền dân chủ của cơng dân
Mục đích của thanh tra định hướng, chi phối tồn bộ hoạt động thanh tra từ nội dung, yêu cầu đến quy trình,phương pháp tiến hành thanh tra
2.2 Đổi tượng thanh tra
Thanh tra chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý nhà nước nên đối tượng quản lý cũng là đối tượng thanh tra Tuy nhiên, giữa chúng cĩ những
Trang 38Sự tác động của chủ thể quản lý đến đối tượng quan lý là thường xuyên, liên tục bằng các quyết định quản lý trong khi đĩ, thanh tra với chức năng đánh giá kế quả quản lý, tấc động vào đối tượng quản lý bằng cách
kiểm tra xem xét, đánh giá, kết luận việc chấp hành quyết định quản lý đúng
hay sai, nguyên nhân của nĩ Điều đĩ cĩ nghĩa là, tồn bộ nội dung các quyết
định quản lý là chủ thể quản lý đề cập đều là đối tượng thanh tra Phạm vi
quản lý mở rộng đến đâu thì phạm vi tác động đến đối tượng thanh tra cũng được mở rộng đến đĩ Nĩi một cách cụ thể hơn, đối tượng thanh tra là thanh
tra các cơ quan nhà nước, các đơn vị sự nghiệp, các đơn vị vũ trang nhân dân,
các tổ chức chính trị xã hội, các tổ chức xã hội nghề nghiệp, các đơn vị kinh
tế, và cá nhân cĩ liên quan trong việc chấp hành chính sách, pháp luật, nhiệm vụ kế hoạch Nhà nước
Ở nước ta hệ thống quản lý được tổ chức theo nguyên tắc kết hợp quản
lý theo ngành với quản lý theo địa phương và vùng lãnh thổ Vì thế, quyền hạn, phạm vi lý theo ngành và địa phương của các cơ quan quản lý là khác nhau nên đối tượng thanh tra cũng khác nhau Tổ chức quản lý cấp dưới trực
thuộc phải chịu sự thanh tra, kiểm tra tổ chức quản lý cấp trên và của nhà
nước Điều này được cụ thể hố dưới đây Đối tượng thanh tra Nhà nước là thanh tra các Bộ, các cơ quan trực thuộc Chính phủ, UBND tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương; thanh tra vụ việc liên quan đến trách nhiệm của nhiều Bộ, nhiều tỉnh; thanh tra vụ việc do Chính phủ giao
Đối tượng thanh tra Bộ, căn cứ vào chức năng quản lý nhà nước của Bộ là quản lý về cơ chế, chính sách, luật pháp thuộc ngành hoặc lĩnh vực cơng tác của Bộ mà tiến hành thanh tra các cơ quan, đơn vị theo thẩm quyền quản lý nhà nước của Bộ xuyên xuốt trong cả nước Thanh tra Bộ khi cần thiết, thanh tra các đơn vị thuộc quyền quản lý của Bộ Đối với thanh tra tỉnh và
thành phố trực thuộc Trung ương, thanh tra huyện, quận, thành phố trực
thuộc tỉnh và việc thực hiện chức năng thanh tra Nhà nước ở xã, phường, thị trấn,tiến hành thanh tra các cơ quan, đơn vị, cá nhân thuộc quyền quản lý trực tiếp đồng thời thanh tra các cơ quan, đơn vị, cá nhân thuộc quyền quản lý của cơ quan cấp trên hạc địa phương khác đĩng tại địa phương mình theo quyền quản lý nhà nước của địa phương mình theo thẩm quyển quản lý nhà
Trang 39trên, UBND địa phương khơng cĩ nhiệm vụ quản lý, chi đạo việc thực hiện nhiệm vụ, kế hoạch nhà nước của họ, nên thanh tra tỉnh, huyện và ƯBND xã, phương cũng khơng thanh tra việc thực hiện nhiệm vụ , kế hoạch của họ Song các cơ quan, đơn vị, cá nhân đĩ phải chịu sự kiểm tra việc thực hiện
chính sách, pháp luật và các quy định thuộc quyền quản lý lãnh thổ của chính
quyền địa phương
Các tổ chức thanh cần nắm vững sự phân cấp theo thẩm quyền để thực
hiện đúng chức năng, quyền hạn của mình Trong hệ thống thanh tra cần cĩ sự phân cơng phối hợp giữa trên và dưới, giữa thanh tra theo cấp và thanh
theo ngành để tránh tình trạng tổ chức thanh tra cấp trên làm thay cho thanh cấp dưới, tổ chức thanh tra cấp làm thay tổ chức thanh tra theo ngành để
khơng cĩ sự chồng chéo hoặc bỏ sĩt
2.3 Nguyên tắc hoạt động thanh tra
Để thanh tra đúng mục đích, đúng đối tượng và đạt hiệu quả cao, trong hoạt động thanh tra phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây:
Nguyên tắc tuân thủ pháp luật
Nhà nước ta là một nhà nước Pháp quyền quản lý xã hội bằng luật pháp Pháp luật của nhà nước vừa là vừa là chuẩn mực trong quản lý kinh tế - xã hội, vừa tạo mơi trường pháp lý thuận lợi cho các hoạt động kinh tế - xã hội Các văn bản quy phạm pháp luật thể hiện ý chí của nhà nước, nguyện vọng, quyền lợi và lợi íc của nhân dân Nhưng trong thực tiễn, việc thực hiện các chính sách luật lệ của nhà nước khơng tránh khỏi những vi phạm, lệch lạc
vì nĩ phụ thuộc vào động cơ, trình độ nhận thức, ý thức trách nhiệm cuả cơ
quan quản lý, những người quản lý của cơng dân
Thanh tra việc chấp hành pháp luật của nhà nước là nhằm sử lý các trường hợp vi phạm, cĩ tác dụng ngăn chặn các hành vi trái pháp luật, mang
ý nghĩa giáo dục đối với cơng dân, cán bộ cơng chức nhà nước trong việc thực thi pháp luật Vì vậy hoạt động thanh tra trước hêt phải quán triệt
nguyên tắc tuân thủ pháp luật, tơn trọng những chuẩn mực pháp lý khi xem
Trang 40ngăn chặn tình trạng tình trạng can thiệp trái pháp luật, làm vơ hiệu hố các hoạt động thanh tra
Việc tuân thủ pháp luật trong hoạt động thanh tra nhằm đảm bảo tính độc lập và tự chịu trách nhiệm của chủ thể thanh tra trong quá trình tiến hành thanh tra Các tổ chức thanh tra, đồn thanh tra và các thanh tra viên phải thực hiện đúng chức năng, quyền hạn trách nhiệm của mình do pháp luật quy định Các cơ quan, đơn vị, cá nhân được thanh tra phải chấp hành đúng yêu cầu của cơ thanh tra theo pháp luạt Việc thu thập chứng cứ, kết luận vụ việc, sử lý vi phạm phải căn cứu vào quy định của pháp luật
Để đảm bảo pháp luật thực sự là chuẩn mực trong quản lý nhà nước, làm cơ sở cho hoạt động thanh tra, cần thường xuyên nghiên cứu, sửa đổi, bổ
sung, hồn thiện các văn bản pháp luật đã lạc hậu khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội đã thay đổi làm cho pháp luật nhà nước luơn là cơng cụ cĩ hiệu lực trong lãnh đạo, quản lý nhà nước
Nguyên tắc bảo đẩm chính xác, khách quan
Tính chính xác và tính khách quan trong thanh tra cĩ một mối quan hệ
với nhau, tác động qua lại lẫn nhau Cĩ khách quan, vơ tư, khơng thiên vị mới đảm bảo tính chính xác trong đánh giá, kết lận vấn đề và ngược lại, cĩ tính chính xác mới thể hiện được việc làm khách quan trong thanh tra
Bảo đảm chính xác, khách quan là vấn đề cĩ tính nguyên tắc cao trong
hoạt động thanh tra Cĩ chính xác trong cơng tác thnah tra thanh tra mới cho
phép đánh giá đúng thực trạng chấp hành pháp luật, chính sách, nhiệm vụ, kế hoạch nhà nước Nhà nước giao của đối tưuợng thanh tra, giúp cho việc sử lý vi phạm đúng người, đúng việc, đúng pháp luật, để từ đĩ cĩ những biện pháp đúng dắn cải thiện tình hình hoạt động kinh tế - xã hội ở khách thể thanh tra, dem lại hiệu quả thanh tra cao Nguyên tắc khách quan này đồi hỏi trong hoạt động thanh tra phải tơn trọng sự thật, đánh giá sự vật , hiện tượng đúng như nĩ vốn cĩ, khơng suy diễn tuỳ tiện chủ quan, khơng gán nĩ cho những chi tiết, những hậu quả mà bản thân nĩ khơng cĩ Muốn vậy, người cán bộ thanh tra phải tiếp cận với sự việc, phải trực tiếp khách quan, tìm hiểu sự việc