Khóa luận tốt nghiệp Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Trường Phúc

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hồng Vân Ngọc Lời cảm ơn Chuyên đề tốt nghiệp kết thời gian học nghiên cứu trường Cao đẳng Công Nghệ Kinh Tế Công Nghiệp truyền đạt kiến thức Cô giáo, Thầy giáo trường, phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV XD Trường Phúc’’đã tạo điều kiện cho thực tập tiếp xúc với thực tế cơng tác kế tốn cơng ty để thực hồn thành chun đề” “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc” Do hạn chế lực, trình độ nên đề tài tơi khơng tránh khỏi thiếu sót cách trình bày, mong góp ý Cơ Anh chị công ty để chuyên đề tơi hồn thiện Qua tơi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến cô Qúy Thầy Cơ đặc biệt Cơ Thạc sỹ Hồng Vân Ngọc người trực tiếp hướng dẫn truyền đạt cho suốt thời gian thực tập để tơi hồn thành tốt chun đề Tơi xin chân thành cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV XD Trường Phúc tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức thực tế cung cấp thông tin thời gian thực tập công ty Xin cảm ơn chân thành người thân gia đình bạn bè nhiệt tình động viên tơi thời gian qua SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc Huế, ngày ……… tháng … năm 2015 Người thực `` Nguyễn Ánh Sáng SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hồng Vân Ngọc MỤC LỤC Trang MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ .10 1.1 Lý chọn đề tài 10 1.2 Mục tiêu đề tài 11 1.3 Đối tượng nghiên cứu 11 1.4 Phương pháp nghiên cứu .11 1.5 Phạm vi nghiên cứu 12 1.6 Cấu trúc khóa luận 12 Phần II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 13 Chương TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 13 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 13 1.1.1 Một số khái niệm 13 1.1.2 Các tiêu kết kinh doanh 14 1.1.3 Ý nghĩa kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 15 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 16 1.2 Kế toán doanh thu 16 1.2.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 16 1.2.2 Phương pháp kế toán doanh thu 17 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 18 1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 19 1.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 20 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hồng Vân Ngọc 1.3.2.1 Chi phí bán hàng 20 1.3.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp .21 1.3.3.1 Kế tốn doanh thu tài 23 1.3.3.2 Kế tốn chi phí tài 24 1.3.4 Kế toán hoạt động khác 24 1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác 24 1.3.4.2 Kế tốn chi phí khác 25 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 28 Chương THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC 30 2.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Trường Phúc .30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.2 Nhiệm vụ 31 2.1.3 Phương hướng kinh doanh thuận lợi, khó khăn cơng ty 31 2.1.3.1 Phương hướng kinh doanh 31 2.1.3.2 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 32 2.1.4.1 Sơ đồ máy quản lý 32 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 33 2.1.5 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty 35 2.1.5.1 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 35 2.1.5.2 Tình hình kết kinh doanh công ty 38 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn 32 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 32 2.1.6.2 Đặc điểm hình thức kế toán 33 2.1.6.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 34 2.1.6.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo 35 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hồng Vân Ngọc 2.1.6.5 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty 35 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV XD Trường Phúc .35 2.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 35 2.2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 35 2.2.1.2 Phương thức tiêu thụ .36 2.2.1.3 Phương thức toán công ty .36 2.2.2 Kế tốn doanh thu cơng ty .36 2.2.2.1 Kế toán doanh thu công ty 36 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 43 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 43 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 46 2.2.5 Kế tốn hoạt động tài .51 2.2.6 Kế toán hoạt động khác 51 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 54 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 55 Chương CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC 58 3.1 Đánh giá chung tổ chức công tác kế tốn cơng ty 58 - Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, động, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Công tác kế tốn tập trung Cơng ty đảm bảo lãnh đạo thống công tác kế toán việc đạo, lãnh đạo kiểm tra kế tốn thống tồn cơng ty Trong cấu tổ chức máy quản lý, phòng tài kế tốn lãnh đạo trực tiếp ban Giám đốc, Công ty phát huy chức tham mưu kịp thời tình hình kinh tế tài Cơng ty giúp cho Ban giám Đốc thực hiệu việc kiểm tra đạo tốt hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi việc trang bị máy móc, thiết bị, phương tiện hỗ trợ cơng tác kế tốn 58 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc 3.2 Đánh giá tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 58 3.2.1 Về tổ chức chứng từ 59 3.2.2 Về tổ chức tài khoản 59 3.2.3 Về tổ chức sổ sách, báo cáo kế toán 59 3.2.4 Về quy trình phương pháp kế toán 60 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doan công ty 61 Phần III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 64 3.1 Kết luận 64 3.2 Kiến nghị 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp BHYT: Bảo hiểm y tế BHXH: Bảo hiểm xã hội CCDC: Công cụ dụng cụ Ctiết: Chi tiết Cty: Công ty ĐĐH: Đơn đặt hàng GTGT: Giá trị gia tăng HĐ: Hóa đơn HTCMKTVN: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam HTK: Hàng tồn kho NH TMCP: Ngân hàng thương mại cổ phần NPT: Nợ phải trả K/C: Kết chuyển KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định KPCĐ: Kinh phí cơng đoàn KQKD: Kết kinh doanh QC & TT NNT: Quảng cáo trang trí nội ngoại thất SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UNC: Ủy nhiệm chi VCSH: Vốn chủ sở hữu XK: Xuất SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .8 Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 1.5: Kế tốn doanh thu tài .13 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác .15 Sơ đồ 1.8: Kế tốn chi phí khác 16 Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 17 Sơ đồ 1.10: Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại .18 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tồn cơng ty 24 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy cơng ty 22 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán doanh thu bán hàng công ty 39 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty .44 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh công ty 47 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 27 Bảng 2.2: Tình hình kết kinh doanh cơng ty .28 Biểu mẫu 2.1: Bảng dự toán 38 Biểu mẫu 2.2: Chứng từ ghi sổ số 06 40 Biểu mẫu 2.3: Sổ chi tiết TK 511 41 Biểu mẫu 2.4: Sổ Cái TK 511 42 Biểu mẫu 2.5: Sổ Cái TK 632 44 Biểu mẫu 2.6: Phiếu chi 44 Biểu mẫu 2.7: Chứng từ ghi sổ số 02 48 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 6421 49 Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết TK 6422 50 Biểu mẫu 2.10: Sổ Cái TK 6422 50 Biểu mẫu 1.11: Chứng từ ghi sổ số 07 52 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 711 53 Biểu mẫu 2.13: Sổ TK 711 53 Biểu mẫu 2.14: Sổ Cái TK 821 .55 Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết TK 911 57 Biểu mẫu 2.17: Sổ Cái TK 911 57 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths Hoàng Vân Ngọc Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Việt Nam sau gần năm gia nhập WTO – tổ chức thương mại giới, kinh tế có nhiều thay đổi Có giai đoạn phát triển, tăng trưởng nhanh có giai đoạn khủng hoảng, suy thoái vào năm 2008 - 2009 Nền kinh tế Việt Nam hòa nhập phát triển kinh tế giới, với nhiều hội thách thức cho kinh tế nước ta Điều đòi hỏi kinh tế nước ta phải đứng vững tư chủ động để sẵn sàng đương đầu với thử thách nắm bắt kịp thời hội Các doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường chịu ạnh tranh khốc liệt không lĩnh vực, ngành mà cạnh tranh ngành khác thị phần, khách hàng, lợi nhuận,… Để tạo nguồn thu cho doanh nghiệp có nhiều hoạt động, đáng ý hoạt động bán hàng Nếu sản phẩm tiêu thụ nhanh nhiều khơng bù đắp chi phí bỏ ra, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn mà đem lại lợi nhuận nhiều cho doanh nghiệp Để nắm bắt thực trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà quản lý phải có cơng cụ để đánh giá làm sở để định Chính vậy, kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng, phận thiếu hệ thống công cụ quản lý doanh nghiệp Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, phản ánh số liệu vào sổ sách kế tốn xác kịp thời giúp cho nhà quản lý có đủ sở để có nhận định xác tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ đề sách, chiến lược kịp thời, đắn Là Công ty hoạt động lĩnh thương mại, dịch vụ, Công ty TNHH MTV Trường Phúc nỗ lực không ngừng để phát triển mở rộng quy mô thị trường kinh doanh Công ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực quảng cáo trang trí, lĩnh vực mà nhu cầu giới thiệu, quảng bá thương hiệu đơn vị, doanh nghiệp lớn Để nâng cao hiệu uy tín thị SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Các khoản thu nhập khác Công ty thường từ khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng, thu nhập nhượng bán, lý TSCĐ, hoàn thuế, … - Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác - Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có, Phiếu thu, Biên lý TSCĐ, … - Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc (Phiếu Thu, Giấy báo Có,…) Bảng tổng hợp chứng từ loại, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ máy tính phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 711 Cuối tháng, số liệu cập nhật vào sổ Cái TK 711 Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển sang tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ minh họa: Ngày 25/11 nhận giấy báo Nợ ngân hàng Vietcombank lãi tiền gửi nhập vốn Kế toán làm lập Chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 1121: 32.253 Có TK 711: 32.253 Biểu mẫu 2.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 25 tháng 11 năm 2011 Tài khoản ghi Tài khoản ghi Nợ Có Lãi nhập vốn 1121 711 VIETCOM Kềm theo chứng từ gốc Số tiền Trích yếu Nợ Có 32.253 Kế tốn trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Ánh Sáng 32.253 Trang 52 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc Biểu mẫu 2.13: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Thàng 11 năm 2010 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711: THU NHẬP KHÁC Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Diễn giải Đối ứng Ngày TK Ctiết Số tiền phát sinh Nợ Có Tháng 11/2010 Dư đầu kỳ NH17 25/11/2010 Lãi nhập vốn 1121 VIETCOM 32.253 … … … … … … Cộng phát sinh tháng 44.345 11/2010 (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH MTV Trường Phúc) Biểu mẫu 2.14: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Thàng 11 năm 2010 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2010 TÀI KHOẢN: 711 – THU NHẬP KHÁC Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại Diễn giải Số TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tháng 11/2010 Dư đầu kỳ 30/11/2010 07 07 Lãi nhập vốn 112 44.345 Cộng phát sinh 10.591.004 tháng Luỹ kế phát sinh từ đầu 10.591.004 năm 10.591.004 (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH MTV Trường Phúc) SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 53 Khóa luận tốt nghiệp  - GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc Kế tốn chi phí khác Các khoản chi phí khác Cơng ty khoản chi phí nhượng bán, lý TSCĐ, … - Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Hoá đơn nhà cung cấp,… - Quy trình ghi sổ Hàng ngày, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ gốc (hoá đơn vận chuyển, hoá đơn toán,…) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ máy tính phần mềm kế tốn tự động cập nhật vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian, ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái TK 811 Đồng thời cập nhật vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên qua sổ kế toán TK 111, TK 112,… Tuy nhiên tháng 11/2010, Cơng ty khơng có phát sinh khoản chi phí khác 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN khoản chi phí mà doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước - Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: Tờ khai toán thuế năm, Tờ khai tốn thuế TNDN tạm tính, … - Quy trình ghi sổ Hàng q, kế tốn vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành Kế toán tổng hợp - thuế thực bút toán phân bổ phần kế toán Số liệu tự động cập nhật chi phí thuế TNDN quý IV/2010 vào sổ chi tiết TK 821 đồng thời phản ánh vào sổ Cái TK 821 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc Biểu mẫu 2.15: Cơng ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Tháng 12 năm 2010 SỔ CÁI Quý IV năm 2010 TÀI KHOẢN: 821 - CHI PHÍ THUẾ TNDN Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Loại Số Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Tháng 11/2010 30/12/2010 08 Dư đầu kỳ 08 PB chi phí thuế TNDN quý IV 333 10.591.004 Cộng phát sinh tháng 10.591.004 Luỹ kế phát sinh từ đầu năm 10.591.004 Số dư cuối tháng 11 10.591.004 (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH MTV Trường Phúc) Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, số thuế TNDN hành tạm thời phải nộp năm nhỏ số thuế phải nộp năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế TNDN hành phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hành Trong trường hợp số thuế TNDN hành tạm phải nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hành số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp năm lớn số phải nộp Kết thúc năm, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN hành phát sinh năm vào tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh để xác định KQKD năm 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối năm kế toán, kế toán tiến hành bút toán kết chuyển máy để xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính, doanh thu tài chính, thu nhập khác, chi phí khác sang tài khoản TK 911 để xác định kết kinh doanh năm SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 7.738.382.709 Có TK 911: 7.738.382.709 - Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 6.549.587.797 Có TK 632: 6.549.587.797 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 59.524.336 Có TK 635: 59.524.336 - Kết chuyển khoản chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 995.2025.053 Có TK 642: 995.2025.053 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 1.301.117 Có TK 911: - 1.301.117 Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911: 33.842.410 Có TK 821: 33.842.410 Sau phần mềm máy tính tự động cập nhật tính số chênh lệch tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh năm lãi hay lỗ - Kết chuyển lãi kỳ Nợ TK 911: 101.527.230 Có TK 421: 101.527.230 Sau hồn tất bút tốn kết chuyển, máy tính tự động nhập vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết sổ Cái tài khoản TK 911, sổ Cái tài khoản TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối in báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Biểu mẫu 2.16: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Tháng 12 năm 2010 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Đối ứng Số tiền phát sinh Số Ngày TK Ctiết Nợ Có KC 11 31/12/2010 K/C doanh 511 7.738.382.709 thu KC09 31/12/2010 K/C giá vốn 632 6.549.587.797 … … … … … … (Nguồn: Phịng kế tốn – Công ty TNHH MTV Trường Phúc) Biểu mẫu 2.17: Công ty TNHH MTV Trường Phúc Trang: 1/1 01 Lê Văn Miến, Phường Tây Lộc, Thành phố Huế Tháng 12 năm 2010 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2010 TÀI KHOẢN: 911 – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Loại Số 09 KC11 09 KC09 09 09 KC10 KC07 09 09 09 KC08 KC06 KC13 Diễn giải Kết chuyển doanh thu tính KQKD Kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển thu nhập khác K/C thu chi phí thuế TNDN Xác định lãi lỗ Cộng phát sinh năm TK đối ứng 511 632 635 642 711 821 421 Số phát sinh Nợ Có 7.738.382.709 6.549.587.797 59.524.336 995.202.053 1.301.117 33.842.410 101.527.230 7.739.683.826 7.739.683.826 (Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty TNHH MTV Trường Phúc) SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Chương CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC 3.1 Đánh giá chung tổ chức công tác kế tốn cơng ty - Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, động, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Cơng tác kế tốn tập trung Công ty đảm bảo lãnh đạo thống cơng tác kế tốn việc đạo, lãnh đạo kiểm tra kế toán thống tồn cơng ty Trong cấu tổ chức máy quản lý, phịng tài kế tốn lãnh đạo trực tiếp ban Giám đốc, Công ty phát huy chức tham mưu kịp thời tình hình kinh tế tài Cơng ty giúp cho Ban giám Đốc thực hiệu việc kiểm tra đạo tốt hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi việc trang bị máy móc, thiết bị, phương tiện hỗ trợ cơng tác kế toán - Việc áp dụng phần mềm kế tốn Misa có tính chất đơn giản, dễ sử dụng Đã giảm thiểu cơng việc cho nhân viên kế tốn, với trình độ chun mơn kinh nghiệm làm việc nhân viên kế tốn Cơng tác kế tốn tạo Cơng ty đạt hiệu cao - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy dựa hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Nhờ đó, cơng việc kế tốn viên chủ yếu tập trung khâu phân loại chứng từ nhập liệu vào máy tính, xem xét đối chiếu thơng tin kế toán Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp 3.2 Đánh giá tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Để đánh giá công tác tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc, xem xét khía cạnh sau: SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc 3.2.1 Về tổ chức chứng từ - Chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định hướng dẫn Bộ tài Những nội dung bắt buộc chứng từ điền đủ tên gọi, số hiệu chứng từ; ngày tháng năm lập chứng từ; chữ ký, họ tên người liên quan,… Chứng từ Công ty lưu trữ cẩn thận, gọn gàng có tính khoa học cao - Đối với quy trình ln chuyển chứng từ trình tự ghi chép nghiệp vụ bán hàng phát sinh Công ty đầy đủ, xảy rủi ro: có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ liên quan lập (ĐĐH, Hoá đơn GTGT,…) luân chuyển qua đầy đủ phận có liên quan, phản ánh kịp thời xác thơng tin kế toán, đảm bảo cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng 3.2.2 Về tổ chức tài khoản - Hệ thống tài khoản sử dụng phù hợp, tuân thủ theo chế kế toán hành định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Việc ứng dụng phần mềm kế tốn Misa vào cơng tác hạch tốn kế tốn giúp ích cho việc mở thêm tiểu tài khoản, theo dõi đối tượng cacs tài khoản rõ ràng thuận lợi - Công ty có mở tài khoản cấp TK 511- Doanh thu từ hoạt động SXKD để hạch doanh thu cho hoạt động kinh doanh công ty Điều thuận lợi cho việc theo dõi, đánh giá kết quả, hiệu kinh doanh cho hoạt động Từ đưa định kinh doanh đắn, phù hợp, hiệu 3.2.3 Về tổ chức sổ sách, báo cáo kế toán - Hệ thống sổ sách Công ty thiết lập đầy đủ theo hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng quy định Bộ tài chính: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Cái, sổ thẻ chi tiết - Cuối niên độ ké tốn, sổ sách kế tốn, báo cáo tài in từ hệ thống phần mềm kế toán đóng thành nên đảm bảo tính rõ ràng, xác kế tốn Cơng ty lưu trữ cẩn thận Việc lưu trữ tài liệu phần mềm kế SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc tốn giúp giảm thiểu lượng sổ sách lưu kho, dễ dàng truy cập, tìm kiếm thơng tin có u cầu - Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty thiết lập đầy đủ theo chế độ kế quy định hành Bên cạnh Cơng ty cịn có báo cáo quản trị chẳng hạn báo cáo tiền lương phận toàn công ty, báo cáo chi tiết bán hàng, báo cáo tình hình cơng nợ khách hàng,… 3.2.4 Về quy trình phương pháp kế toán a Ưu điểm - Tại công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày kế toán hạch toán vào sổ sách kế tốn Vì vậy, thơng tin kế tốn phản ánh nhanh chóng, kịp thời, thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ loại để phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết liên quan Điều thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu từ giúp nhân viên kế tốn hạch tốn xác kết kinh doanh hàng ngày hàng tháng b, Hạn chế - Khoản phải thu khách hàng Công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản cơng ty, Cơng ty có khoản nợ q hạn tốn, Cơng ty khơng thực trích lập dự phịng phải thu khó địi theo quy định Bộ tài - Hàng tháng, Công ty thu tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng Khoản thu nhập khoản thu nhập tài phải phản ánh vào TK 515 – Thu nhập tài Nhưng kế tốn Cơng ty lại sử dụng tài khoản TK 711 – Thu nhập khác để hạch tốn Điều khơng với chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh không phù hợp quy định chế độ kế tốn hành - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế tốn khơng sử dụng TK 631 – Giá thành sản xuất, mà hạch tốn vào TK 154 – chi phí sản xuất dở dang Như không phản ánh với chế độ kế toán hành SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doan công ty Trên sở đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Trường Phúc mục 3.2, tơi đưa giải pháp góp phần hồn thiện hạn chế tổ chức kế toán doanh thu xác định KQKD công ty: Về quy trình phương pháp kế tốn: - Cần trọng đến việc sử dụng hợp lý tài khoản theo chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ, định Bộ tài Khi phát sinh thu nhập tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng Cơng ty nên phản ánh khoản thu nhập vào TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, để phù hợp với chế độ kế toán hành Phương pháp hạch toán: + Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế tốn vào giấy báo Có ngân hàng, tiến hành lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày … tháng … năm … Trích yếu Lãi nhập vốn Tài khoản ghi Nợ 1121(chi tiết ngân hàng) Tài khoản ghi Có Số tiền Nợ Có 515 Kèm theo …chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên) Khi lập xong, phần mềm kế toán tự động cập nhật số liệu vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết TK 515, TK 112 sổ thẻ liên quan Cuối tháng, phầm mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ Cái TK 515, TK 112 + Cuối kỳ, kế toán thực bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài với bút tốn phần mềm máy tính: SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Theo nguyên tắc thận trọng kế tốn, Cơng ty phải lập dự phịng phải thu khó địi khoản phải thu đủ điều kiện trích lập dự phịng theo quy định Bộ tài Theo đinh 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài chính, Kế tốn sử dụng TK 1592 - Dự phịng phải thu khó địi TK 004 - Nợ khó địi xử lý, để hạch toán Phương pháp hạch toán: Cuối niên độ kế tốn, vào tình hình khả tốn nợ khách hàng, kế tốn trích dự phịng phải thu khó địi: Mức dự phòng cần lập = (Số nợ chưa thu) x (Tỷ lệ dự phòng cần lập) Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 1592 - Dự phịng nợ phải thu khó địi Với tỷ lệ lập dự phòng: + 30% giá trị khoản NPT hạn từ tháng đến năm; + 50% giá trị khoản NPT hạn từ năm đến năm; + 70% giá trị khoản NPT hạn từ năm đến năm; + 100% giá trị khoản NPT hạn từ năm trở lên Cuối niên độ tiếp theo, vào tình hình khả toán nợ khách hàng, kế tốn tính trích bổ sung dự phịng phải thu khó đòi: Mức dự phòng lập bổ sung = Mức dự phòng phải lập - Mức dự phòng lập Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có Tk 1592 - Dự phịng nợ phải thu khó địi Cuối niên độ sau, vào tình hình khả tốn nợ khách hàng, kế tốn tính số hồn nhập dự phịng phải thu khó địi: Mức dự phịng hồn nhập = Mức dự phòng lập - Mức dự phòng phải lập Nợ TK 1592 - Dự phịng nợ phải thu khó địi Có Tk 711 – thu nhập khác SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc Khi thực phát sinh khoản nợ khó địi có dự phịng chưa lập dự phịng ghi: Nợ TK 1592 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nợ phải thu lập dự phòng) Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nợ phải thu chưa lập dự phịng) Có Tk 131 - Phải thu khách hàng Có Tk 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó đòi xử lý, để tiếp tục theo dõi sau Khi doanh nghiệp nhận lại tiền khách hàng số nợ xử lý, kế toán ghi theo định khoản: Nợ TK 111, 112, 331, … Nợ TK 133 Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 -Nợ khó địi xử lý - Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí giá thành sản xuất kinh doanh xuất nguyên vật liệu, CCDC, lương công nhân sản xuất khoản trích theo lương,… kế tốn hạch tốn chi phí vào TK 631 – Giá thành sản xuất Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển giá thành sản xuất thực tế phát sinh vào TK 632 – Chi phí giá vốn - Cơng ty nên thường xun cập nhật, khuyến khích nhân viên kế toán tự bồi dưỡng kiến thức, sách, chế độ, chuẩn mực kế tốn cách nhanh chóng, chủ động Bên cạnh đó, nhân viên phận, phịng ban khác Cơng ty phải tiếp cận chế độ kế tốn để thực cơng tác kế tốn theo quy định SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hoàng Vân Ngọc Phần III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH MTV Trường Phúc nỗ lực thân với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo anh chị Phịng kế tốn tài cơng ty, tơi tìm q trình hoạt động kinh doanh cơng ty, máy kế tốn cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập kiến thức lý thuyết, đề tài đạt mặt sau: - Đề tài tổng hợp hệ thống hóa sở khoa học tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu xác định KQKD để làm nghiên cứu thực tiễn đơn vị thực tập - Đề tài khái quát nét đặc trưng Công ty TNHH MTV Trường Phúc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định KQKD công ty - Đề tài đánh giá điểm mạnh, điểm yếu cơng tác kế tốn doanh thu xác định KQKD công ty, kết hợp với kiến thức học tìm hiểu đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định KQKD Cơng ty Nhìn chung, đề tài hoàn thành mục tiêu đề ra, nhiên giới hạn thời gian thực tập lượng kiến thức tích lũy chưa nhiều nên đề tài số hạn chế như: - Chưa tiếp cận đầy đủ sổ sách, số liệu, chứng từ phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty - Đề tài nghiên cứu số liệu tháng năm 2010, khơng có số liệu thời gian khác năm để so sánh đưa giải pháp xác thiết thực 3.2 Kiến nghị Sau thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Trường Phúc đạt mục tiêu đạt Tuy nhiên, hạn chế thời gian thực tập kiến thức hạn chế thân nên thực đề tài cịn có nhiều hạn chế như: chưa tìm SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Hồng Vân Ngọc hiểu cơng tác kế toán thuế GTGT, phương thức kế toán thuế thủ tục, trình tự, báo cáo tốn thuế, khố luận khái qt tình hình sử dụng phần mềm Công ty mà chưa sâu vào nghiên cứu trình xử lý phần mềm; hội tiếp cận sổ sách, quy trình kế tốn Cơng ty cịn hạn chế; đánh giá, đề xuất trình bày khố luận cịn quan điểm mang tính chất chủ quan cá nhân tơi Do mang tính chất tham khảo, chưa thật đầy đủ Từ hạn chế đây, đề tài khố luận phát triển theo hướng nghiên cứu sâu trọng thông tin kế toán phần mềm kế toán SVTH: Nguyễn Ánh Sáng Trang 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2006, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thi hành Bộ tài chính, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC”ngày 20/03/2006 Bộ tài chính, Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 GS – TS Ngơ Thế Chi, Giáo trình kế tốn tài chính, Học viện tài (2008) Một số trang web: www.google.com.vn www.tapchiketoan.com www.webketoan.com Và số tài liệu khác ... Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Trường Phúc Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Trường Phúc. .. 2.2.7 Kế tốn chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 54 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 55 Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY. .. toán xác định kết kinh doanh 28 Chương THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG PHÚC 30 2.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Trường Phúc