Luận Văn Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái

Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khi kinh tế phát triển nhanh quy mô lẫn tốc độ, chiều rộng lẫn chiều sâu vấn đề đặt cho nhà quản lý kinh tế doanh nghiệp cần phải động sáng tạo hơn, biết sử dụng đồng vốn cách có hiệu nhất, tạo khả chiếm lĩnh thị trường để đưa doanh nghiệp ngày phát triển lên Muốn làm điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm đến hoạt động sản xuất, hiệu kinh doanh, trọng đến chi phí phải bỏ ra, doanh số thu kết sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp phải hạch toán đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ hạch toán, sở phân tích, đánh giá kết kinh doanh kỳ Vì vậy, hạch toán kế toán vấn đề thiếu doanh nghiệp Hiện kinh tế thị trường, thành phần kinh tế muốn tồn phát triển phải đảm bảo nguyên tắc “lấy thu bù chi có lãi” Để làm được, doanh nghiệp phải dựa vào số liệu kế toán cung cấp tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị để đưa định đắn sản xuất kinh doanh, nhằm đạt hiệu kinh tế cao “Tổ chức công tác kế toán Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái ” Mục đích nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung - Học hỏi kinh nghiệm thực tế hoàn thiện kiến thức chuyên môn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái - Nghiên cứu phân tích thực trạng công tác hạch toán Công ty - Đưa số nhận xét chung định hướng nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Công ty SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi không gian: Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái, tổ phường Trung Thành, TP- Thái Nguyên - Phạm vi thời gian: Quý I/2013 Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp thu thập thông tin - Phương pháp tài khoản kế toán - Phương pháp phân tích so sánh - Phương pháp thống kê Kết cấu Báo cáo Ngoài phần mở đầu phần kết luận, báo cáo em bao gồm phần chính: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái Phần : Thực trạng công tác kế toán Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái Phần : Nhận xét kiến nghị số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP BẮC THÁI SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 1.1.2 Tên địa Công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái - Tên tiếng anh: BacThai Industrial Joint Stock Company - Tên giao dịch viết tắt: BIC - Điện thoại: 0280 3734913 - Email: Bic@vnn.vn - Mã số thuế: 4600 893433 - Địa chỉ: Tổ 3, phường Trung Thành, TP Thái Nguyên Fax: 0280 3734895 Thời điểm thành lập mốc quan trọng trình hình thành phát triển Công ty Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp giấy chứng nhận đầu tư số 4600893433 ngày 22 tháng năm 2009 Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật Ban đầu Công ty tập trung vào thương mại, kinh doanh xuất nhập loại mặt hàng kim loại đen, kim loại màu, vật liệu điện, bán buôn vật tư xây dựng, sản xuất… Do nhu cầu khách hàng nước ngày tăng cao, đòi hỏi sản phẩm ngày nhiều mặt hàng chi tiết hơn, nên Công ty định đầu tư nhà máy sản xuất Gang thép đúc nhằm phục vụ phần nhu cầu khách hàng, đồng thời giải việc làm cho người lao động, đem lại lợi nhuận cho nhà đầu tư nộp ngân sách nhà nước Ngày 31 tháng 07 năm 2012, việc xây dựng nhà máy hoàn thành, Công ty vào sản xuất với phân xưởng đúc I, đúc II phân xưởng khí Với sức ép thị trường, đồng thời sản phẩm loại từ phía đối thủ cạnh tranh gây không khó khăn cho Công ty, nhiên với nỗ lực đội ngũ cán công nhân viên việc phát huy tối đa sáng tạo, đổi dây SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN chuyền công nghệ sản xuất giúp Công ty gặt hái thành công đáng kể đồng thời góp phần nâng cao uy tín thị trường 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty CPCN Bắc Thái 1.2.1 Mô hình quản lý Công ty Tổng giám đốc (Chủ tịch HĐQT) Phó TGĐ (Phó chủ tịch HĐQT) kiêm Giám đốc nhà máy Phó GĐ (Thành viên HĐQT) Phó giám đốc nhà máy Phòng kỹ thuật Phòng tổ chứcPhòng hành tài kế toán Phân xưởng khí Phân xưởng đúcxưởng I Phân đúc II Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CPCN Bắc Thái 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Công ty CPCN Bắc Thái công ty cổ phần có Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị Tuy nhiên Ban kiểm soát số cổ phần cá nhân nắm giữ không 50%  Tổng giám đốc: Là người phụ trách chung, đạo quản lý, điều hành toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Là người đạo trực tiếp phó tổng giám đốc, phòng tổ chức hành phòng tài kế toán SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN  Phó tổng giám đốc kiêm Giám đốc nhà máy: Là người phụ trách điều hành hoạt động sản xuất Nhà máy Là người làm theo đạo Tổng giám đốc đồng thời đề chiến lược để giúp cho hoạt động sản xuất thuận lợi  Phó giám đốc: Là người phụ trách mảng kinh doanh Công ty Là người tìm đầu cho sản phẩm quan hệ với đối tác nước  Phó giám đốc nhà máy: Là người giúp việc cho Giám đốc nhà máy, có trách nhiệm quản lý phân xưởng đạo trực tiếp phòng kỹ thuật  Phòng kỹ thuật: Là phòng nghiệp vụ, tham mưu giúp việc cho Phó giám đốc nhà máy công tác kỹ thuật, quy trình sản xuất, công tác sáng kiến cải tiến kỹ thuật chất lượng sản phẩm  Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc chịu trách nhiệm công tác tổ chức, quản lý lao động công tác hành  Phòng tài kế toán: Tham mưu giúp việc cho Tổng giám đốc chịu trách nhiệm công tác tài chính, kế toán  Phân xưởng đúc I: Có diện tích 1.728m2 lắp lò trung tần có sản lượng máy biến áp 1250KVA chuyên đúc mặt hàng có trọng lượng từ 40Kg/chi tiết trở xuống  Phân xưởng đúc II: Có diện tích 972m2 lắp cặp lò trung tần có sản lượng 1,5 tấn/mẻ chuyên đúc mặt hàng có trọng lượng lớn 40kg/chi tiết Máy biến áp cso dung lượng 1250 KVA  Phân xưởng khí: Có nhiệm vụ làm sản phẩm gia công đóng kiện Phân xưởng khí có nhiệm vụ sản xuất số hàng khí khác để xuất đáp ứng thị trường nước 1.3 Chức nhiệm vụ Công ty • Chức nặng: Hiện tại, Công ty CPCN Bắc Thái chuyên sản xuất kinh doanh loại mặt hàng gang thép, kim loại… Để thực tốt việc tiêu thụ sản phẩm thị trường nước, để cạnh tranh với Công ty khác kinh doanh loại sản phẩm, Công ty không ngừng đầu tư vào máy móc, trang thiết bị, công nghệ Đồng thời Công ty SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN thường xuyên mở lớp đào tạo chuyên môn nhằm nâng cao tay nghề cho đội ngũ công nhân nhằm đáp ứng nhu cầu khắt khe khách hàng • Nhiệm vụ: - Kinh doanh sản phẩm nước nước theo giấy phép kinh doanh - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh theo qui chế hành để thực mục đích nội dung hoạt động Công ty - Nghiên cứu khả sản xuất, nhu cầu thị trường nước thị hiếu khách hàng để đề chiến lược mục tiêu cụ thể cho đem lại hiệu lợi nhuận doanh nghiệp mong muốn - Nâng cao, đa dạng cấu mặt hàng, phong phú chủng loại phù hợp với nhu cầu thị trường - Sử dụng hiệu nguồn vốn, đảm bảo trang trải mặt tài sản xuất kinh doanh có hiệu đáp ứng yêu cầu phục vụ việc phát triển kinh tế nhập đất nước - Thực nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ đem lại nguồn thu cho nhà nước - Tuân thủ sách chế độ pháp luật Nhà nước có liên quan đến hoạt động kinh doanh Công ty, thực nghiêm chỉnh hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương văn mà Công ty kí kết - Luôn tích cực chăm lo đời sống tinh thần vật chất cho nhân viên, thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho nhân viên 1.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 1.4.1 Giới thiệu sản phẩm Công ty Căn vào nhu cầu khách hàng, Công ty chuyên sản xuất mặt hàng sau: a Hàng gang thép thường có: - Hộp cáp điện ngầm hướng, hướng - Nắp cống loại - Các mặt hàng khác hộp van nước… SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN b Hàng gang cầu gang hợp kim, thép hợp kim: - Gỉ lò nung, nắp cống loại - Đệm khớp nối cầu đường bộ… c Sản phẩm khí: 1.4.2 Cột tự khoan dùng cho khu du lịch, cột biển báo, cột lều trại… Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 1.4.2.1 Lựa chọn công nghệ: Để không ảnh hưởng đến môi trường sản xuất nên lựa chọn công nghệ nấu luyện lò trung tần, đúc khuôn cát làm máy làm khuôn, làm sản phẩm máy phun bi chuyên dùng Vì suất cao làm thủ công đồng thời môi trường Đồng thời lựa chọn lò trung tần công suất cao để nấu chảy gang, tiết kiệm thời gian luyện, thời gian luyện 40 phút/ mẻ sản xuất ngày ÷ Lượng tiêu thụ điện thấp hiệu kinh tế cao 1.4.2.2 Lựa chọn thiết bị: Do hạn chế tốc độ làm khuôn không đủ cho trình đúc rót Chính mặt làm khuôn phải đủ lớn, đủ thời gian Thời gian làm khuôn bố trí từ 7h30' sáng đến 11h30' Từ 11h30' đến 1h, nghỉ ăn ka Từ 1h đến 5h hoàn chỉnh việc làm khuôn Từ 10h đêm đến 4h đúc rót Từ 4h đến 7h30' dỡ khuôn Chính để đảm bảo sản lượng phải bố trí phân xưởng đúc 1.4.2.3 Quy trình sản xuất: Gang thu hồi Quặng sắt SV: Dương Thị Dung Lò hồ quang Phụ gia Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Gang thỏi Thép phế Lò trung tần I Lò trung tần II Phân xưởng đúc I Phân xưởng đúc II Phân xưởng khí làm Đóng gói xuất hàng Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất Công ty CPCN Bắc Thái 1.5 Tình hình lao động Công ty Lao động Công ty sử dụng phân công hợp lý, người việc Bên cạnh mục tiêu kinh tế, Công ty trọng đến mục tiêu xã hội như: tạo công ăn việc làm cho người lao động, lao động địa phương, chăm lo cải thiện mức sống anh chị em công nhân viên Công ty Tất công nhân viên Công ty phải ký kết hợp đồng lao động theo Luật lao động hành tham gia chế độ xã hội theo quy SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN định hành Nhà nước Sau tình hình số lao động tháng năm 2013 Công ty: Biểu số 01 : Tình hình lao động Công ty qua năm 2011 – 2012 Năm 2011 CHỈ TIÊU Năm 2012 So sánh Số người Tỷ lệ (%) Số người Tỷ lệ (%) Số người Tỷ lệ (%) 40 100,00 75 100,00 +35 +87,5 - Đại hoc 12,5 10 13,33 +5 +100 - Cao đẳng 7,5 9,33 +4 +133,3 - Trung cấp 10 25 20 26,67 +10 +100 - Lao động phổ thông 22 55 38 50,67 +16 +72,73 40 100,00 75 100,00 +35 +87,5 - Lao động trực tiếp 32 80 58 77,33 +26 +81,25 - Lao động gián tiếp 20 17 22,67 +9 +112,5 III Theo giới tính 40 100,00 75 100,00 +35 +87,5 - Lao động nữ 16 40 25 33,33 +9 +56,25 - Lao động nam 24 60 50 66,67 +26 +108,33 I Theo trình độ II Theo chức (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) Qua biểu trên, ta thấy tổng số lao động qua năm tăng lên 35 người, tương ứng với 87,5% Trong lao động có trình độ đại học, cao đẳng tăng thêm người số thuộc lao động gián tiếp, làm cho lao động gián tiếp tăng từ lên 17 người, điều góp phần nâng cao trình độ lực quản lý Công ty Lao động trực tiếp tăng 26 người, Công ty tuyển dụng thêm 10 công nhân có trình độ trung cấp, 16 lao động phổ thông Đây lựa chọn lao động cách kỹ lưỡng có hiệu quả, điều kiện thuận lợi giúp Công ty hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất đặt ra, nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, từ biểu ta thấy số lao động nam nhiều gần gấp ba lần SV: Dương Thị Dung Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN số lao động nữ, điều thể tính chất nặng nhọc công việc đòi hỏi nhiều lao động nam Nhận xét: Cơ cấu lao động đánh giá hợp lý, số lao động gián tiếp thấp tương đối ổn định, điều chứng tỏ trình độ lực đội ngũ quản lý Công ty ngày hoàn thiện 1.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần Trong năm gần gặp nhiều khó khăn lạm phát ngày tăng cao, giá thị trường có nhiều biến động với nỗ lực toàn thể cán công nhân viên lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo, Công ty vượt qua khó khăn, khủng hoảng đạt kết sau: Bảng số 02: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Doanh thu SV: Dương Thị Dung 2011 2012 30.070.442.718 31.982.792.702 10 Chênh lệch +/1.912.349.984 % 6,36 Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 94: Đơn vị: Công ty CPCN Bắc Thái Địa chỉ: Tổ 3, P.Trung Thành Loại chứng từ gốc: Phiếu chi Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế Số phát sinh Ngày hiệu 31/01 Trả tiền diện thoại 31/01 Chi chứng thực 31/01 Chi tiền nước 31/01 Chi tiền đt khoán 31/01 Mua văn phòng phẩm 10 31/01 Chi tiền điện thoại 11 31/01 Trả tiền đổ mực in … … … TỔNG CỘNG BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Tổng số tiền 436.364 15.000 275.625 550.000 1.115.000 219.537 70.000 … 340.662.951 152 … 28.015.500 Số: 02/1 Ghi: Có TK 1111 Ghi: Nợ tài khoản 334 3342 642 436.364 15.000 275.625 550.000 1.115.000 219.537 70.000 … … … 283.764.619 20.115.000 5.922.646 Người lập biểu (Ký, họ tên) SV: Dương Thị Dung 133 43.636 … 2.845.186 Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) 139 Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 95: Đơn vị: Công ty CPCN Bắc Thái Địa : Tổ 3-P.Trung Thành, TPTN Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ BTC ngày14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tài khoản: 1111 – Tiền mặt Việt Nam đồng Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ A 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C 02 02 02 02 02 05 13 14 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Diễn giải D Số dư đầu năm Mua vật tư Trả lương CNV Chi tiền ăn ca Chi phí quản lý DN Thuế GTGT đầu vào Rút TGNH nhập quỹ Thu tiền ăn ca Thu tiền BHXH… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng SH TK đối ứng E Ghi Số tiền Nợ 203.228.855 152 334 3343 642 133 1121 3342 338 200.000.000 8.160.000 12.851.790 * * 221.011.790 83.577.694 Có 28.015.500 283.764.619 20.115.000 5.922.646 2.845.186 340.662.951 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) (Nguồn số liệu phòng kế toán tài chính) SV: Dương Thị Dung 140 Lớp: TN12LTKTTC2 G  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 96: Công ty CPCN Bắc Thái Tổ - Phường Trung Thành – TP Thái Nguyên Mẫu số S06-DNN (Ban hành kèm theo QĐ48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: NH BIDV Thái Nguyên Số hiệu tài khoản nơi gửi: 3901 0000 263 550 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính VNĐ Ngày, tháng ghi sổ 04/01 07/01 25/01 25/01 … Chứng từ Số hiệu 062890 05 0137 29 … DIỄN GIẢI Ngày tháng 04/01 07/01 25/01 25/01 … TK đối ứng - Số dư đầu kỳ Rút TGNH nhập quỹ Trả DNTN Tuấn Quỳnh Trả lãi tiền vay Lãi tiền gửi … - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên ) SỐ TIỀN Thu (gửi vào) Còn lại Chi (rút ra) 378.128.885 1111 331 635 515 … 200.000.000 34.268.663 4.497.607 96.210 … 96.210 … 376.859.153 … 1.365.942 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu) ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tài SV: Dương Thị Dung Ghi 141 Lớp: TN12LTKTTC2 …  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 97: Đơn vị: Công ty CPCN Bắc Thái Địa : Tổ 3-P.Trung Thành, TPTN Mẫu số: S02c1-DNN (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ BTC ngày14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Tài khoản: 1121 – TGNH Việt Nam đồng NH BIDV Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ A 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C 03 05 05 05 05 05 05 05 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 SH TK đối ứng E Diễn giải D Số dư đầu năm Lãi tiền gửi Trả DNTN Tuân Quỳnh Rút TGNH nhập quỹ Trả tiền điện Nộp BHXH… Nộp thuế môn Trả lãi vay Phí dịch vụ Thuế GTGT đầu vào Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 515 331 1111 331 338 3338 635 635 133 * * Ghi Số tiền Nợ Có 387.598.872 96.210 34.268.663 200.000.000 94.699.873 41.261.010 2.000.000 4.497.607 120.000 9.481.987 96.210 386.329.140 1.365.942 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) (Nguồn số liệu phòng kế toán tài chính) 2.7.3 Kế toán vốn vay vốn chủ sở hữu 2.7.3.1 Kế toán vốn vay: a Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng tín dụng - Đơn xin vay vốn SV: Dương Thị Dung 142 Lớp: TN12LTKTTC2 G  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT… b Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết tiền vay - Sổ TK 311, 341 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ c Tài khoản sử dụng: Để theo dõi khoản vay, kế toán sử dụng tài khoản 311 – Vay ngắn hạn TK 341 – Vay dài hạn Các tài khoản chi tiết cụ thể theo Ngân hàng, tổ chức, cá nhân d Phương pháp hạch toán: TK 1111, 112 TK 311 Trả nợ vay tiền mặt TK 331 Vay trả nợ người bán tiền gửi ngân hàng TK 1111, 112 TK 341 TK 1111, 112 Trả nợ vay tiền mặt Vay dài hạn tiền mặt tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng TK 331 Vay dài hạn trả người bán Sơ đồ 2.26: Sơ đồ hạch toán tiền vay Công ty CPCN Bắc Thái Tại thời điểm 01/01/2013, dư có TK 311 là: 2.746.348.260 đ TK 341 là: 3.000.000.000 đ Đối với TK 311 – Vay ngắn hạn, lãi phải trả Ngân hàng thu theo tháng trừ vào TK Công ty Đối với TK 341 – Vay dài hạn, lãi phải trả cá nhân trả theo quý SV: Dương Thị Dung 143 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 2.7.3.2 Kế toán vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Công ty hình thành từ nguồn chính: - Nguồn góp ban đầu - Nguồn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh (là thường số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối) Đối với nguồn vốn góp ban đầu: 10.000.000.000 đ - Ông Dương Minh Phương: 4.900.000.000 đ chiếm 49% - Ông Nguyễn Xuân Nhật: 4.900.000.000 đ chiếm 49% - Ông Dương Minh Hùng: 200.000.000 đ chiếm 2% a Chứng từ sử dụng: - Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh - Sổ TK 411 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ b Tài khoản sử dụng: - TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh - TK 418 – Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu - TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối c Phương pháp hạch toán: TK 111, 112 TK 411 Trả lại vốn đầu tư SV: Dương Thị Dung TK 111,112 Nhận vốn góp tiền 144 Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN TK 152, 156, 211 TK 152, 156, 211 Trả lại vốn vật tư, hàng hóa… Nhận vốn góp tài sản TK 421 Các nhà đầu tư góp vốn bắng lợi nhuận chia Sơ đồ 2.27: Sơ đồ hạch toán nguồn vốn kinh doanh Công ty CPCN Bắc Thái TK 111, 112 TK 418 Khi chi quỹ thuộc vốn CSH TK 421 Khi trích lập quỹ từ LNST Sơ đồ 2.28: Sơ đồ hạch toán quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Công ty CPCN Bắc Thái 2.8 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội 2.8.1 Công tác kiểm tra kế toán Công việc kiểm tra kế toán chủ yếu kế toán viên Công ty hàng ngày thường xuyên tiến hành Hàng ngày tất chứng từ kế toán Công ty lập từ bên chuyển đến tập trung phòng kế toán tài Các kế toán viên trưởng phòng kế toán kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ theo trình tự sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác thông tin chứng từ kế toán ∗ Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty sau: SV: Dương Thị Dung 145 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN + Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán + Kế toán viên, trưởng phòng kế toán kiểm tra kỹ chứng từ kế toán trình giám đốc ký duyệt + Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản + Lưu trữ bảo quản chứng từ kế toán Cuối tháng kế toán tiến hành đợt chiếu kiểm tra số liệu sổ sách kế toán với số liệu chứng từ kế toán tình hình thực tế biên kiểm kê, phát sai lệch phải báo cáo cho trưởng phòng kế toán giám đốc để có biện pháp xử lý kịp thời 2.8.2 Kiểm toán nội Công ty máy kiểm toán nội 2.9 Hệ thống báo cáo tài Công ty CPCN Bắc Thái Công ty xác định kết hoạt động kinh doanh theo tháng, quy, năm Cuối quý, Công ty tiến hành lập báo cáo tài theo mẫu báo cáo tài niên độ Bộ Tài ban hành Đến cuối năm tài chính, Công ty tiến hành lập báo cáo tài năm gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bản thuyết minh báo cáo tài SV: Dương Thị Dung 146 Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Biểu số 98: Đơn vị: Công ty CPCN Bắc Thái Địa chỉ: Tổ 3, P.Trung Thành, TPTN Mẫu số F01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 01 năm 2013 ĐVT: VNĐ SHT K 1111 1121 1121.1 1121.2 1121.3 1121.4 1122 1122.3 131 133 1388 141 142 152 153 154 155 156 Tên tài khoản Tiền mặt VNĐ TGNH tiền VNĐ BIDV TGNH tiền VNĐ CTLX TGNH tiền VNĐ VPB TGNH tiền VNĐ MSB TGNH tiền VNĐ MB TGNH tiền USD BIDV TGNH tiền USD MSB Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu vào Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Nguyên liệu vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí sxkd dở dang Thành phẩm Hàng hóa Số dư đầu kỳ Nợ 203.228.855 387.598.872 1.200.285 1.226.927 1.265.422 500.000 2.798.736 2.620.950 Số phát sinh kỳ Nợ Có 221.011.790 340.662.951 96.210 386.329.140 2.028 40.000 2.112 19.800 16.500 Có 208 417 2.636.824.800 75.946.018 14.322.625 3.142.798 31.977.763 1.099.997 158.877.675 526.800 692.219.445 1.083.592.307 1.083.592.307 948.237.650 1.227.968.326 SV: Dương Thị Dung 147 366.667 734.392.555 381.800 1.083.592.307 2.031.829.957 Số dư cuối kỳ Nợ 83.577.694 1.365.942 1.162.313 1.209.239 1.248.922 500.000 2.798.944 2.621.367 2.636.824.800 79.088.816 14.322.625 31.977.763 733.330 116.704.565 145.000 0 1.227.968.326 Lớp: TN12LTKTTC2 Có 0 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 211 Tài sản cố định  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN 10.858.760.29 214 241 242 311 331 333.5 333.8 334 334.2 335 338 341.1 411 Hao mòn TSCĐ Xây dựng dở dang Chi phí trả trước dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả người bán Thuế TNCN Thuế môn Phải trả người lao động Phải trả người lao động(ăn ca) Chi phí phải trả Phải trả phải nộp khác Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh 421.1 421.2 511 515 632 635 642 911 LN chưa phân phối năm trước LN chưa phân phối năm Doanh thu BH CCDV Doanh thu tài Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Xác định kết kinh doanh Tổng cộng 10.858.760.29 281.666.678 61.487.109 997.198.529 2.257.172.456 15.838.235 2.746.348.260 34.268.663 128.968.536 343.153.787 997.198.529 2.241.334.221 2.000.000 283.764.619 20.385.000 834.849.836 1.680.785 2.000.000 283.764.619 20.385.000 0 41.261.010 41.261.010 135.652.056 3.000.000.000 10.000.000.00 887.466.683 17.085.402.34 Người lập 17.085.402.34 2.636.824.800 100.975 2.031.829.957 4.705.907 155.298.750 2.636.925.775 13.749.675.59 887.466.683 445.091.161 445.091.161 2.636.824.800 0 100.975 0 2.031.829.957 0 4.705.907 0 155.298.750 0 2.636.925.775 0 13.749.675.59 18.299.542.69 18.299.542.69 5 Lập, ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng SV: Dương Thị Dung 148 2.746.348.260 740.149.963 1.680.785 0 135.652.056 3.000.000.000 10.000.000.000 Tổng giám đốc Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên)  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN (Ký, họ tên) SV: Dương Thị Dung 149 (Ký, họ tên) Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP BẮC THÁI 3.1 Nhận xét công tác kế toán Công ty CPCN Bắc Thái Trong trình thực tập Công ty CPCN Bắc Thái, em tìm hiểu toàn công tác tổ chức kế toán Công ty, cách thức, phương pháp hạch toán, quy trình vào sổ, trình tự luân chuyển chứng từ, Từ trình nghiên cứu tìm hiểu em có số nhận xét công tác kế toán Công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm: Công tác quản lý tổ chức nói chung công tác hạch toán kế toán nói riêng củng cố hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu SXKD Công ty Đồng thời cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ, xác giúp Nhà quản lý nắm bắt tình hình SXKD Công ty cách nhanh chóng đưa định, chiến lược đắn kinh doanh Nhìn chung việc tổ chức công tác kế toán Công ty dần vào hoàn thiện ổn định, công việc phòng kế toán bố trí phù hợp với trình độ, lực chuyên môn người Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán công ty tổ chức khoa học hợp lý theo mô hình quản lý tập trung Đây mô hình tổ chức mà toàn công việc xử lý thông tin toàn Doanh nghiệp thực tập trung phòng kế toán, phận khác thực việc thu thập phân loại chuyển chứng từ phòng kế toán xử lý tổng hợp thông tin Mô hình có ưu điểm công việc tổ chức máy gon nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thông tin nhanh nhạy Đội ngũ nhân viên kế toán: Có trình độ, kinh nghiệm, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm cao biết phân phối công việc nhân viên kế toán Trong nội kế toán quán triệt chế độ trách nhiệm phần việc có người phụ trách Trưởng phòng kế toán phụ trách chung công việc, tổng hợp giải SV: Dương Thị Dung 150 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN việc Mỗi nhân viên thể dõ làm tốt chức mình, học hỏi để nâng cao trình độ nghiệp vụ Về công tác kế toán: Công ty thực chế đọ kế toán Bộ tài ban hành theo định 48/2006/QQĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài Hình thức kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ Về hệ thống sổ sách: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hình thức kế toán phù hợp thuận tiện với tổ chức kinh doanh Công ty Việc mở sổ ghi chép theo chế độ kế toán Doanh nghệp vừa nhỏ Hoá đơn, chứng từ: Được sử dụng đầy đủ, hợp lý, hợp pháp theo chế độ kế toán Bộ tài giúp cho việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phương pháp phổ biến dễ làm 3.1.2 Hạn chế Qua phân tích ưu điểm nhận thấy rằng: Nhìn chung công tác kế toán công ty thực tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện SXKD công ty Tuy nhiên tồn số điểm sau - Hiện công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán máy việc làm nhiều thời gian không đảm bảo tính xác - Không trích trước khoản dự phòng chẳng hạn dự phòng tài chính, dự phòng giảm giá hàng bán, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không mở chi tiết, nên hạch toán tất tập trung hết tài khoản này, Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, Chi phí sản xuất chung - Trong trình tập hợp chi phí nhiều thất thoát vật liệu vượt định mức tiêu hao cho phép, từ dẫn đến làm cho giá thành sản phẩm không phản ánh cách xác SV: Dương Thị Dung 151 Lớp: TN12LTKTTC2  Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Việc khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng đơn giản, thuận tiện tính linh hoạt không cao loại tài sản cố định có đặc điểm riêng Sử dụng phương pháp khấu hao có nhược điểm thu hồi vốn chậm, tài sản không phản ánh mức hao mòn thực tế hao mòn vô hình, gây khó khăn cho việc đổi mới, đầu tư không kịp thời, TSCĐ bị lạc hậu ảnh hưởng đến xuất sản phẩm - Các chứng từ, sổ sách kế toán nhiều thiếu chữ ký người liên quan - Một số mẫu biểu chưa thống cách ghi “Kế toán trường” hay “Phụ trách kế toán” 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty CPCN Bắc Thái Để công tác tổ chức kế toán Công ty hoàn thiện em xin mạnh dạn đưa số ý kiến sau: Về công tác trích khấu hao tài sản cố định cần áp dụng phương pháp khấu hao thích hợp nhóm, loại tài sản cố định Phương pháp khấu hao nên áp dụng TSCĐ tham gia giám tiếp vào trình sản xuất kinh doanh nhà cửa, vật kiến trúc,… Còn loại TSCĐ trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Công ty nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh hay gọi phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh để đẩy nhanh trình thu hồi vốn tránh tình trạng giảm giá trị tài sản hao mòn vô hình gây Phương pháp khấu hao nhanh tính sau: Mức trích KH hàng năm = GTCL TSCĐ × Tỷ lệ KH nhanh Trong đó: Tỷ lệ KH nhanh = Tỷ lệ KH theo phương pháp đường thẳng × Hệ số điều chỉnh Hệ số điều chỉnh quy định sau: Dưới năm: SV: Dương Thị Dung H = 1,5 152 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Từ năm đến năm: H = 2,0 Trên năm: H = 2,5 Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN Những năm cuối mức khấu hao hàng năm TSCĐ thấp mức khấu hao bình quân giá trị lại số năm sử dụng lại TSCĐ kể từ năm mức khấu hao tính giá trị lại TSCĐ chia cho số năm sử dụng lại TSCĐ Đối với chứng từ, sổ sách kế toán cần có đầy đủ chữ ký người có trách nhiệm, đồng thời cũng cần điền đầy đủ thông tin, số liệu ngày tháng chứng từ, ngày tháng ghi sổ, số hiệu, thông tin chứng từ, để chứng từ sổ sách kế toán hoàn chỉnh hợp lệ 3.Trích trước khoản dự phòng dự phòng tài chính, dự phòng giảm giá hàng bán, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang nên mở tài khoản chi tiết sau: TK 154.1 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 154.2 – Chi phí nhân công trực tiếp TK 154.3 – Chi phí sản xuất chung Công ty nên tìm hiểu sử dụng phần mềm kế toán thích hợp để giảm thiểu sai xót trình hạch toán Thống cách ghi “Kế toán trưởng” bên mẫu biểu SV: Dương Thị Dung 153 Lớp: TN12LTKTTC2 [...]... vốn nhanh PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP BẮC THÁI 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty 2.1.1 Đặc điểm của bộ máy kế toán Là một đơn vị hoạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, có hệ thống sổ sách kế toán riêng, công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung với ưu điểm gọn SV: Dương Thị Dung 11 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ... Các phần hành chính trong công tác kế toán tại Công ty - Kế toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ - Kế toán tài sản cố định - Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương SV: Dương Thị Dung 15 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm - Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm - Kế toán công nợ - Kế toán. .. tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm phát sinh từ hợp đồng bảo hiểm 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán và hình thức kế toán tại Công ty 2.1.2.1 Tổ chức công tác kế toán: - Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành kèm theo quyết định 48/2006/QĐBTC của Bộ Trưởng BTC ngày 14/09/2006 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam đã được ban hành - Công ty hạch toán theo hình thức: Chứng từ ghi sổ - Hạch toán tổng hợp HTK... tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán kế toán 2.1.2.4 Sổ sách sử dụng: Hiện nay Công ty CPCN Bắc Thái sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán Do mới bước vào sản xuất nên Công ty chưa có điều kiện để lắp đặt phần mềm kế toán vào công tác hạch toán mà vẫn phải sử dụng phương pháp thủ công có máy tính hỗ trợ Theo hình thức kế toán này, kế toán trong Công ty sử dụng chủ yếu các loại sổ sách... nhạy Bộ máy kế toán trong Công ty gồm có 4 người ( 1 kế toán trưởng, 1 thủ quỹ, và 2 kế toán viên ) Mọi công tác kế toán đều phải thực hiện ở phòng kế toán từ việc thu thập, kiểm tra hoá đơn chúng từ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán tổng hợp Đặc trưng của mô hình này là mọi nhân viên trong phòng đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể... tiền - Kế toán thanh toán - Kế toán thanh toán với Nhà nước 2.2 Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty 2.2.1 Đặc điểm, phân loại vật tư, tình hình quản lý vật tư tại Công ty 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty - Vật tư của Công ty được cung cấp với nhiều nguồn khác nhau, cả trong nước và ngoài nước Các đơn vị cung cấp vật tư chủ yếu cho Công ty như:... đồ 2.1: Tổ chức bộ máy của Công ty CPCN Bắc Thái Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán: • Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng tài chính kế toán, có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, chỉ đạo trực tiếp việc phân tích, tổ chức điều hành bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty Kế toán trưởng hướng dẫn chỉ đạo công việc cho các nhân viên kế toán hàng tháng (hàng quý),... thẻ kế toán chi tiết Ưu điểm của hình thức này là kết cấu mẫu sổ, cách ghi sổ đơn giản, dễ làm,dễ hiểu, dễ phân công lao động cho các kế toán viên trong việc ghi chép và theo dõi số liệu Quan hệ kiểm tra đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của việc ghi sổ kế toán phù hợp cho việc ghi sổ kế toán và phù hợp với việc tổ chức kế toán thủ công như hiện nay của Công ty Trình tự ghi sổ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN... ĐH kinh tế & QTKD –TN Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thép Tú Ninh Địa chỉ: Tổ 7 Phường Tân Thành – Thành phố Thái Nguyên – Tỉnh Thái Nguyên MST: 4600260092 Người mua hàng: Nguyễn Thị Thanh Tâm Tên đơn vị: Công ty cổ phần công nghiệp Bắc Thái Địa chỉ: Tổ 3, phường Trung Thành, TP Thái Nguyên Số TK: 3901000263550 – Tại Ngân hàng BIDV Thái Nguyên Hình thức thanh toán: CK MST: 4600893433 TT Tên hàng hóa... kế hoạch cụ thể trong việc bán hàng • Kế toán tiền lương, tiền mặt, bảo hiểm, thuế: SV: Dương Thị Dung 12 Lớp: TN12LTKTTC2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN - Thực hiện công việc tính lương và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty và tính các khoản trích theo lương - Mở sổ kế toán quỹ tiền mặt để ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự thời gian các nghiệp ... toán hàng tháng (hàng quý), lập báo cáo đồng thời chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Nhà nước thông tin kinh tế mà cung cấp thông qua báo cáo tài chính, báo cáo quản trị • Kế toán ngân hàng,... khoản kế toán - Phương pháp phân tích so sánh - Phương pháp thống kê Kết cấu Báo cáo Ngoài phần mở đầu phần kết luận, báo cáo em bao gồm phần chính: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần công nghiệp... TOÁN CHI TIẾT  Báo cáo thực tập tốt nghiệp SỔ ĐĂNG KÝ Trường ĐH kinh tế & QTKD –TN CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (