BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÔNG Á Đề thức ĐỀ THI TUYỂN SINH LIÊN THÔNG ĐẠI HỌC MÔN THI: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Hệ đại học liên thông hoàn chỉnh kiến thức đợt Thời gian 180 phút – Ngày thi : / 06 /.2010 (Không kể thời gian phát đề) Bài tập :(3 điểm): Có tài liệu kế toán công ty Hòa Phát tháng 4/2010 tình hình nhập xuất kho công cụ sau (Đvt : đồng): (3 điểm): Cty mua số công cụ nhập kho giá toán 66.000.000, thuế GTGT 10%, trả tiền gởi ngân hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền mặt 550.000 (trong thuế GTGT 10%) Cty xuất kho công cụ loại phân bổ lần dùng cho phận sau : - Phân xưởng sản xuất : 6.000.000 - Bộ phận bán hàng : 1.500.000 - Phân xưởng sản xuất phụ : 500.000 - Bộ phận quản lý Cty : 2.000.000 Cty mua số công cụ chuyên dùng giá hóa đơn chưa thuế GTGT 5.000.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán - chuyển sử dụng phân xưởng sản xuất Cty mua số công cụ có giá hóa đơn chưa thuế GTGT 7.000.000, thuế GTGT 10%, cán vật tư toán tiền tạm ứng Cuối tháng hàng chưa nhập kho Cty xuất dùng công cụ loại phân bổ dần dùng cho xưởng sản xuất 6.000.000, phận bán hàng 3.000.000 Số công cụ phân bổ dần tháng, kể từ tháng Bộ phận quản lý Cty báo hỏng công cụ, giá thực tế xuất dùng 5.200.000, phân bổ hết 4.600.000, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 100.000 Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 2:(7 điểm) Có tài liệu kế toán tháng 04/N công ty Đông Á áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sau : I Số dư đầu tháng (Đvt:1.000đ): TK 154A : 22.400 , TK 154B : 15.000 (Đánh giá SP dở dang theo chi phí NL trực tiếp) Các tài khoản khác có số dư giả định II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đvt:1.000đ): Mua vật liệu nhập kho công ty X theo hóa đơn GTGT số 123/AD trả tiền gửi ngân hàng : + Vật liệu : Gía mua chưa thuế GTGT : 450.000, thuế GTGT 10% + Vật liệu phụ : Gía mua chưa thuế GTGT : 150.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển số vật liệu nhập kho theo hóa đơn 2.000, Công ty trả tiền mặt Biết chi phí vận chuyển phân bổ cho vật liệu vật liệu phụ theo giá mua chưa thuế Nhượng bán 2000 cổ phiếu ngắn hạn cho công ty B - thu TGNH, có giá vốn 100/CP, giá bán 125/CP Chi phí cho việc bán cổ phiếu 2.000 trả tiền mặt Bộ phận QLDN báo hỏng số CCDC thuộc loại phân bổ lần (xuất dùng tháng trước), giá thực tế xuất kho 5.000, giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 500 Xuất kho vật liệu : - Dùng để sản xuất sản phẩm A : 250.000 - Dùng để sản xuất sản phẩm B : 150.000 Xuất kho vật liệu phụ : - Dùng để sản xuất sản phẩm A sản phẩm B 80.000 - Dùng cho quản lý xưởng SX : 10.000 - Dùng cho quản lý Cty : 5.000 (Biết phân bổ vật liệu phụ cho sản xuất SPA, SPB theo chi phí vật liệu chính) Trưởng ban đề thi (ký ghi rõ họ tên) Trưởng môn đề thi (ký ghi rõ họ tên) Cty mua TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng, giá toán 77.000, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Chi phí lắp đặt, chạy thử giá chưa có thuế GTGT 2.000, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Tài sản đầu tư 50% nguồn vốn đầu tư XDCB, 50% thuộc quỹ đầu tư phát triển CTy tính lương phải trả cho CNV tháng: Công nhân sản xuất SPA: 90.000, công nhân sản xuất SPB: 60.000, nhân viên xưởng sản xuất: 20.000, nhân viên quản lý công ty: 30.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ tháng sau : - Khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm : 36.200 - Khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng sản xuất : 5.000 - Khấu hao TSCĐ dùng phận QLDN : 10.000 10 Chi phí khác trả TGNH (đã nhận GBNợ NH) 55.000 (trong thuế GTGT 10%) : Dùng cho quản lý phân xưởng (QLPX) 35.000 - Dùng cho quản lý công ty 15.000 11 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để tính giá thành loại sản phẩm (Chi phí chung phân bổ theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất SP) 12 Cuối tháng hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm A 20 sản phẩm dở dang - nhập kho 400 sản phẩm B giá trị sản phẩm dở dang 13.400 (Biết giá trị sản phẩm dỡ dang, đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu) 13 Xuất kho 400 thành phẩm A bán cho công ty H, giá bán chưa có thuế GTGT 1.300/sp, thuế GTGT 10% Công ty H chấp nhận mua chưa toán Cty cho Cty H hưởng chiết khấu 2% giá bán chưa có thuế toán thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận nợ 14 Cty lý TSCĐ hữu hình nguyên giá 50.000, giá trị hao mòn lũy kế 45.000 a Chi phí lý gồm : VLP (xuất kho) 300 ; chí phí khác tiền mặt 200 b Thu nhập lý gồm: Nhập kho phụ tùng 5.000; phế liệu bán thu tiền mặt, giá bán chưa có GTGT 2.000 , thuế GTGT 10% 15 Xuất kho 300 thành phẩm B bán cho công ty K, giá bán chưa có thuế GTGT 1.100/sp, thuế GTGT 10% Công ty K chấp nhận toán – nhận nợ ngày 10 tháng sau trả 16 Nhận giấy báo Có Ngân hàng việc công ty H toán tiền mua hàng sau trừ chiết khấu toán hưởng Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (5,5 điểm) Tính giá thành lập bảng tính giá thành sản phẩm A (0,5 điểm) Xác định kết chuyển khoản doanh thu, thu nhập, chi phí cần thiết xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận trước thuế TNDN (1 điểm) Xác định thuế GTGT hàng mua vào, hàng bán ra, thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước (hoặc để kỳ sau khấu trừ tiếp) (1 điểm) Hết Cán coi thi không giải thích thêm Họ tên thí sinh:…………………………………… số báo danh:…………… Trưởng ban đề thi (ký ghi rõ họ tên) Trưởng môn đề thi (ký ghi rõ họ tên) ĐÁP ÁN THI TUYỂN SINH LIÊN THÔNG ĐẠI HỌC MÔN THI KẾ TOÁN TÀI CHÍNH ĐỀ CHÍNH THỨC Bài tập 1: (2 điểm) : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh (ĐVT: 1.000 đồng) : Nghiệp vụ Điểm Nghiệp vụ Điểm 0,30 Nợ TK 151: 0,30 Nợ TK 153: 60.500 7.000 Nợ TK 133: 6.050 Có TK 112: Có TK 111: Nợ TK 133: 700 Có TK 141: 7.700 66.000 550 Nợ TK 627c: 6.000 Nợ TK 627p: 500 Nợ TK 641: 1.500 Nợ TK 642: 2.000 Có TK 153: 10.000 Nợ TK 627c: 5.000 Nợ TK 133: 500 Có TK 331: 0,30 0,30 5.500 5a Nợ TK 142: 9.000 Có TK 153: 9.000 0,20 5b Nợ TK 627c: 2.000 Nợ TK 641: 1.000 Có TK 142: 3.000 0,3 Nợ TK 642: Nợ TK 1528: Có TK 142: 0,30 500 100 600 Bài tập 2: (7 điểm) (đvt: 1.000đ): 1.Định khoản (5,5 điểm) Nghiệp vụ Điểm Nợ TK 1521: 450.000 Nợ TK 1522: 150.000 Nợ TK 133: 60.000 Có TK 331X: 660.000 Nợ TK 1521: Nợ TK 1522: Có TK 111: Nợ TK 112: Có TK 515 : Có TK 121 : Nợ TK 635: Có TK 111 : Nợ TK 111: Nợ TK 642: Có TK 142: 1.500 500 0,20 0,20 2.000 Nghiệp vụ 6a Nợ TK 211: 72.000 Nợ TK 133: 7.200 Có TK 112: Có TK 111: Điểm 0,20 77.000 2.200 6b Nợ TK 441: 36.000 Nợ TK 414: 36.000 Có TK 411: 72.000 0,10 0.20 250.000 50.000 200.000 2.000 0,20 0,1 2.000 0,20 500 2.000 Nợ TK 621A: 50.000 Nợ TK 621B: 30.000 Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 642: 5.000 Có TK 1521 : 95.000 0.20 0,20 Nợ TK 622A : 17.100 Nợ TK 622B : 11.400 Nợ TK 627 : 3.800 Nợ TK 642 : 5.700 Có TK 338 : 0,20 Nợ TK 627 : 41.200 Nợ TK 642 : 10.000 Có TK 214 : 56.200 2.500 Nợ TK 621A: 250.000 Nợ TK 621B: 150.000 Có TK 1521 : 400.000 Nợ TK 622A : 90.000 Nợ TK 622B : 60.000 Nợ TK 627 : 20.000 Nợ TK 642 : 30.000 Có TK 334 : 200.000 38.000 0.20 10 Nợ TK 627: 35.000 Nợ TK 642: 15.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 111: 0.20 55.000 Nợ TK 154A: 470.100 Có TK 621 : 300.000 Có TK 622 : 107.100 Có TK 627 : 63.000 11b Nợ TK 154B: 293.400 Có TK 621: 180.000 Có TK 622: 71.400 Có TK 627: 42.000 Nợ TK 627 = 120.000 - Phân bổ CPSXC cho SX SPA : (105.000 : 150.000) x 90.000 = 63.000 - Phân bổ CPSXC cho SX SPB : 105.000 - 63.000 = 42.000 12a Lập phiếu nhập kho SPA Nợ TK 155A: 480.100 Có TK 154A: 480.100 11a ((22.400 + 300.000): 520 SP) x 20 = 12.400 Nợ TK 155A = 22.400 + 470.100 – 12.400 Tổng giá thành SPA = 480.100 Z spA = 480.100 : 500 = 960,20/ SP 12b Lập phiếu nhập kho SPB Nợ TK 155A: 320.000 Có TK 154A: 320.000 Nợ TK 155B = 40.000 + 293.400 – 13.400 Tổng giá thành SPB = 320.000 Z spA = 320.000 : 400 = 800,00/ SP 13a Ngày 30/03 Lập phiếu xuất Nợ TK 632A : 384.080 (400 SP) Có TK 155A: 384.080 0.20 0.20 0.20 0.20 0,3 0,30 0,20 13b Ngày 30/3 Lập HĐ GTGT Nợ TK 131H: 572.000 Có TK 511A: 520.000 Có TK 3331: 52.000 0.20 14a Nợ TK 214: 45.000 Nợ TK 811: 5.000 Có TK 211: 50.000 Có TK 111: 2.200 0.20 14b Nợ TK 811: 500 Có TK 111: Có TK 152 (lệ phí) = 0.20 200 300 14c Nợ TK 111: 2.200 Nợ TK 111: 5.000 Có TK 711: 7.000 Có TK 3331: 200 0,2 15a Ngày 30/03 Lập phiếu xuất Nợ TK 632B : 240.000 (300 SP) Có TK 155B: 240.000 15b Ngày 30/3 Lập HĐ GTGT Nợ TK 131K: 363.000 Có TK 511B: 330.000 Có TK 3331: 33.000 0.20 0.20 16 Ngày 31/3 - Lập phiếu thu số 2/T: Nợ TK 635: 10.400 Nợ TK 111: 561.600 Có TK 131H: 572.000 0,20 Lập bảng tính giá thành sản phẩm A.(0,5 điểm) BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM A Số lượng : 500 SP Khoản mục chi phí CPNVLTT CPNCTT CPSXC Tổng cộng Gía trị SP dd đầu kỳ (Dđ) Chi phí SX phát sinh kỳ(Csx) 22.400 300.000 107.100 63.000 470.100 22.400 Gía trị SP dd cuối kỳ (Dc) 12.400 12.400 Tổng giá thành SP (Z) 310.000 107.100 63.000 480.100 Gía thành SP (z) 620,00 214,20 126,00 960,20 Xác định kết chuyển khoản doanh thu, thu nhập, chi phí cần thiết Xác định kết kinh doanh Cty (Lợi nhuận trước thuế TNDN).(1 điểm) 3.2 Nợ TK 511: 850.000 3.1 Nợ TK 911 : 709.680 Có TK 632A: 384.080 SPA: 520.000 Có TK 632B: 240.000 SPB: 330.000 Có TK 635 : 12.400 Nợ TK 515: 50.000 Có TK 642 : 67.700 Nợ TK 711: 7.000 Có TK 811 : 5.500 Có TK 911: 907.000 3.3 Nợ TK 911: 197.320 Có TK 421: 197.320 Xác định số thuế GTGT hàng mua vào, hàng bán ra, thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước (hoặc để kỳ sau khấu trừ tiếp) (1 điểm) Số thuế GTGT hàng mua vào : 60.000 + 7.200 + 5.000 = 72.200 Số thuế GTGT hàng bán 52.000 + 33.000 + 200 = 85.200 Thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 3331 : 72.200 Có TK 133 : 72.200 Số thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước: 85.200 - 72.200 = 13.000 Trưởng ban đề thi (ký ghi rõ họ tên) Trưởng môn đề thi (ký ghi rõ họ tên) ... GTGT Nợ TK 13 1H: 572.000 Có TK 511 A: 520.000 Có TK 33 31: 52.000 0.20 14 a Nợ TK 214 : 45.000 Nợ TK 811 : 5.000 Có TK 211 : 50.000 Có TK 11 1: 2.200 0.20 14 b Nợ TK 811 : 500 Có TK 11 1: Có TK 15 2 (lệ phí)... 12 1 : Nợ TK 635: Có TK 11 1 : Nợ TK 11 1: Nợ TK 642: Có TK 14 2: 1. 500 500 0,20 0,20 2.000 Nghiệp vụ 6a Nợ TK 211 : 72.000 Nợ TK 13 3: 7.200 Có TK 11 2: Có TK 11 1: Điểm 0,20 77.000 2.200 6b Nợ TK 4 41: ... 1. 000đ): 1. Định khoản (5,5 điểm) Nghiệp vụ Điểm Nợ TK 15 21: 450.000 Nợ TK 15 22: 15 0.000 Nợ TK 13 3: 60.000 Có TK 331X: 660.000 Nợ TK 15 21: Nợ TK 15 22: Có TK 11 1: Nợ TK 11 2: Có TK 515 : Có TK 12 1