Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cầu 12

Lời mở đầu PHẦN ỉ: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIEN CỐNG TY CẦU 12 Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lượng vốn tích luỹ I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIEN CỦA CÕNG TY CẦU 12 lớn xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP (từ 6% đến 12%) điều kiện thu hút Quá trình hình thành vốn nước trình công nghiệp hoá - đại hoá Công ty cầu 12 doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I - Bộ giao thông vận tải Tên giao dịch quốc tế là: Contmction Company No 12 - Viết tắt CC12 Trong xu chung,Gia đặtLâm biệt- Hà Trụ sở chính: Thịphát Trấntriển Sài Đồng, Nội.cơ chế thị trường, lĩnh vực nghềcókinh xâytriển dụngnhanh bảnchưa có nước ta Điều có đầu tưNgành xây lắp tốc doanh: độ phát Tiền thân công ty cầu 12 đội cầu chủ lực thành lập ngày 17 nghĩa vốn đầu tư xây dựnẹ giao thông tăng lên vấn đề đặt tháng năm 1952 - đơn vị xây dựng cầu Việt Nam với sở vật chất Qua quả, nhiềukhắc nămphục xây tình dựngtrạng trưởng thành nhiều gọi điều khác quảnnghèo lý vốnnàn có hiệu lãng phí, thấtvớithoát vốntên nhau, năm 1977 đội cầu chủ lực chuyển tên thành Xí nghiệp cầu 12 Từ đó, kiện sản xuất xâyđãdựng bấn trải qua công, Xí nghiệp Cầu 12 có chuyển biến khâu mạnh (thiết mẽ từkế, chếlập độ dự baoán, cấpthisang chế độ kinh doanh với phương châm tự trang trải tiến tới đủ sức cạnh tranh thị nghiệm thu ) địa bàn sán xuất thay đổi thời gian kéo dài có lên tới vài trường nước vươn thị trường quốc tế năm Đến năm 1993, phát triển ngày lớn mạnh yêu cầu tổ chức quản lý kinh doanh, Xí nghiệp cầu 12 đổi tên thành Công ty cầu 12 theo định số 324/QĐ/TCCB-LĐ ngày 04/03/1993 Bộ giao thông vận tải Năm mươiviên nămchuyên xây dựng kế trưởng qua đội cầu máy Là sinh ngành toánthành, - kiểmtừtoán với trình họcmóc tập thiết bị thô sơ, đến Công ty Cầu 12 có bước tiến dài Công ty sửa chữa nghiên cứu lýmới thuyết Côngchiều ty cầu cảm xây dựng trênđồng 200 thời lượt thực cầu tập lớn, thực nhỏ tếvớitạitổng dài12, hơntôi68.850 mét Từ thời kỳ đầu chiến tranh Công ty Cầu 12 đảm nhận công việc xây thấy công tác kế toán kinh tế thị trường vấn đề quan dựng sửa chữa cầu nơi tuyến lửa hậu phương đảm bảo giao thông xuyên vụ chovàtiền tuyến lập lại,nghiệp Công ty cầunền 12 trọng, quyếtsuốt địnhphục tồn phát triểnHoà bình doanh với đồng bào chiến sỹ nước xây dựng đất nước với nhiều cầu đại Chính thế, tatổ dần chứctiến kịp máycác kế nước toán hợp lýkhu vực vấnthế đề giới tokinh lớn tế - đưa đất vìnước trongquan việc phát triển đại hoá mạng lưới giao thông Trong trình xây dựng trọng doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp hoạt động theo trưởng thành Công ty Cầu 12 đầu lĩnh vực khoa học công nghệ với nguyên tàikết khai,công thựctrình hiệnvàđầy nghĩa vớipháp Nhà nước, tất cáctắcloại cấu công kỹ thuật thi đủ công bằngvụgiải có ởđồng Việt nam thời đảm bảo lợi ích hài hoà chủ doanh nghiệp người lao động Một số cầu lớn công ty tham gia trực tiêp xây dựng : Cầu Chương Dương (1983-1985),Cầu Thái Bình( 1986-1990), Cầu Đò Quan (19891994),Cầu Hồng Phú, Báo cáo thực tập gồm: 21 Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000 Giá1trị tổng sản lượng 124.000 125.000 195.000 218.000 Nguồn vốn chủ sở hữu 20.873 22.116 24.000 28.000 Năm năm qua, từ lớn nhiệm đảmty107.900 bảo thông chuyển sang2xây Với mươi thành tích lao vụ Công cầu giao 12 nhà nước lần dựng phong 100.080 103.240 116.700 kinh tặngtế Đơn việc vị xâyanh dựng hùng lao khôiđộng phục(năm 1985 hàng trăm 1997), tặng cầu lớn thưởng nhỏ nhiều huânloại huy Doanh thu 107.683 114.487 135.420 186.434 kếtchương cấu vàcác thiloại công cá giải pháp có lao Việt Nam từ đơn giản đến phức tạp chobằng tập thể, nhân anhđã hùng động Một số cảng sông, cảng biển, sân bay 4.760 CC12 2.113 thi công 7.857 Nộp5 ngân sách nhà nước 3.416 Giá3trị sản lượng Lợi6nhuận trước thuế CC12năng, luônnhiệm khẳngvụđịnh tròtyđầu đàn công nghệ 3.500 làm cầu chủ Chức vai Công 1.776 1.695 2.500 động chiếm lĩnh thị trường cầu Việt nam Bằng chất lượng sản phẩm Công ty Cầu 12 đơn vị chuyên ngành xây dựng công trình giao thông cầu mình, uy tín hội hợp tác với đối tác Do đó, chức nhiệm vụ Công ty xây dựng, sửa chữa nâng cấp nước mở rộng công trình giao thông Những năm gần đây, CC12 hợp tác liên doanh liên kết với số hãng, Công ty Cầu 12 thành lập với số vốn kinh doanh 3.585 triệu đồng công ty nước để tham gia đấu thầu thi công xây dựng số công trình Trong đó: + Vốn cố định: triệu đồng nưóc có quy mô lớn kỹ thuật phức2.107 tạp 1.478 triệu đồng động:tốt nhiệm vụ sản xuất kinh CC12 đã+ Vốn hoànlưu thành doanh, công trình 1.304 triệu đồng Bao gồm nguồn vốn: hoàn thành nghiệm thu đánh giá cao kỹ 1.137 thuật mỹ triệuthuật, đồngchất lượng tiến độ thi công+ đem lại hiệu cao, đảm bảo đờitriệu sốngđồng cho 1.174 CBNV Vốn ngân sáchquả Nhàkinh nướctếcấp: 1.144 công ty, thu+nhập bình quân l.OOO.OOOđ/người /tháng Vốn doanh nghiệp tự bổ sung: Để đạt + Vốnnhững vay: thành tựu đó, lãnh đạo công ty không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn, ngoại ngữ,nghề vi tính theo số kịp 113/BXD/CSKD với đà phát triểnngày đất nước Theo chứng hành xâyđểdựng 02/07/1998 với Bộ xây cầu kế 12 có lựcđời, hànhcónghề Cùng đội dựng ngũ thợCông lành ty nghề tụcnăng nhiều tínhxây kỷdựng luật cao sau: chiếm 14.3% Thựctổng hiệnsốcácthợ công việc xây dựngĐội gồm:ngũ kỹ sư kỹ thuật, kinh tế đốc công động chuyên nghiệp + Nạo vàđược bồi đắp nền,xây đàodựng đắp công trình; thành đến sáng tạo vét trẻmặt hoá.bằng, Quađào quáđắp trình trưởng + Thinhà công trao loại tặng móngnhiều cônghuy trình; CC12 nước chương loại + Xây côngkinh trình kết cấu; Ọuy mô lắp kết doanh công ty thẻ qua tiêu sau + Lắp đặt thiết bị - điện - nước công trình; + Hoàn thiện xây dựng; Đơn vị tính: triệu đồng Thực xây dựng công trình gồm: + Xây dựng công trình giao thông; + Xây dựng công trình dân dụng phần bao che công trình công nghiệp nhóm c Những năm gần đây, công ty mở rộng quy mô địa bàn kinh doanh, hợp tác liên doanh với số hãng, công ty nước để tham gia đấu thầu thi công số công trình nước nước có quy mô lớn kỹ thuật phức tạp Hàng năm, công ty hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng nhiều cầu nhiều địa phương Công nhân có việc làm, lợi nhuận tăng đóng góp cho ngân sách nhà nước ngày nhiều 43 Đội vận tải Ch i thàn ph HC M Đội máy n lý móc thiết bị Đội công trình từ đôi 120 đến kinh tế từ giúp giám đốc công ty nắm bắt tình hình cụ thể động 130 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Đội thi công giới hoạt công ty, giúp giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho Xí đơn vị trực thuộc xây dựng quy chế phân cấp tài kế toán công ty 3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý cho đơn vị Bộ máy quản lý công ty đặt đạo Ban giám đốc Ban nghiêp Phòng an toàn lao động: Phổ biến sách chế độ, tiêu chuẩn quy XDCT giám đốc đạo trực tiếp đến xí nghiệp đơn vị trực thuộc Giúp việc cho Ban phạm an toàn lao động nhà nước đến người lao động, giám đốc phòng ban chức nghiệp vụ Phòng hành quản trị: Tiếp nhận trình giám đốc công văn giấy tờ, 12theo ta códõi thểvàthấy đồvị Quản điện, faxĐối đếnvới Công đi, vàotysổCầu sách lưu trữmáy quản công lý văntheo chosơ đơn lý Chức sửnăng, dụngnhiệm dấu saotừng cho giá trị pháp lý Quản lý toàn đất đai, nhà vụ phận: cửa, trang thiết bị công ty + 02: Phòng thuật thi công : Có Xưởng Sơ đồ Bộ kỹ máy quản lý công ty nhiệm cầu 12vụ giám sát chất lượng, an toàn tiến độ thisửa công toàn công ty, tham gia tính toán công trình đấu thầu, chủ trì xem chữa xét sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tổ chức hướng dẫn đào tạo chuyên môn nghiệp vụ phòng đơn vị trực thuộc + Phòng quản lý chất lượng Ban : Cógiám nhiệm đốc vụ quản lý kỹ thuật giám sát, đạo công trình thực theo thiết kế, quy trình quy phạm kỹ thuật, đảm bảo chất lượng công trình, giảng dạy đào tạo đội ngũ công nhân kỹ thuật, nâng cao tay nghề để đáp ứng công nghệ tiên tiến Phòng kỹ thuật thi công + Phòng kinh tê thị trường : đấu thầu cho công ty Nghiên Phòng Phòng Phòng thiện quảnhồ sơ thầu kinh tế quản Tiếp cận thị trường tìm hiểu dự án tham gia cứu lập Phòng hồ sơ thiPhòng công Tính giá thành hoàn Phòng Phòng Phòng Phòng tổ quản kế tài an hanh chức lý chất thị lý vật lý thiết hoạch toàn cán +lượng Phòng quản lý vật tưtư.-Nghiên bị cứu hồ sơkinh thiết kế để lấy chủngkếloại vật tư cần quản trường lao lao thiết cho công trình Lập kế hoạch mua sắm xây dựng định mức vật tư doanh toántiêu haođộng trị động cho công trình Theo dõi số lượng cung cấp vật tư cho công trình, giám sát sử dụng vật tư có mục đích hay không + Phòng quản lý thiết bị : Cung cấp tính tác dụng, công suất thiết bị, lập kế hoạch thiết bị cho hồ sơ thiết kế, có quy trình hoạt động bảo quản , bảo dưỡng thiết bị để người giao sử dụng thực Mở sổ sách theo dõi máy móc thiết bị để biết rõ tình trạng cụ thể có biện pháp xử lý kịp thời Hướng dẫn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn chuyên viên công nhân sử dụng máy + Phòng kế hoạch kinh doanh: Phải chịu trách nhiệm công việc tham mưu cho giám đốc công tác giao khoán cấp kinh phí khoán cho công trình Tham mưu ký hợp đồng thầu phụ, lý hợp đồng, lập kế hoạch theo dõi tình hình thực kế hoạch + Phòng tổ chức cán lao động : Có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc công ty lĩnh vực xây dựng phương án mô hình tổ chức sản xuất, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động, đào tạo, bồi dưỡng tuyển dụng lao động hợp lý, quản lý quỹ lương + Phòng tài kê toán : Tham mưu tài cho giám đốc, phản ánh Bệ, Thân, Mố trụ Nền móng cọc Khoan cập nhật thường số liệu xuyên chứng phải vay từ thu vốnchingân theohàng hướng hàng dẫn nămphòng phải trả kế toán khoản tài lãi vay Thân Bệ Thi công côngrấtty lớn.Các đơn vị chủ động tổ chức sản xuất quản lý đảm bảo an toàn lao phần tháp động, hạch- toán lãi,sản hoàn khoản theo vịquy định Quá có trình xuấtthành kinhcác doanh đòi trích hỏi đơn phải có Khi trìnhthu độ kỹ thuật tiềncao, công trình tài củatuân côngtheo ty quy trình công nghệ sản xuất thiết bị thi chuyển công tiến độkhoản phải Phần giao khoán cho đội công trình bao gồm sau: Rung cọc ống Đính chìm Kiểm tra cốt Lắp dựng ván Lắp cac ĐốiSơ vớiđồcác công trường nhận khoán nhận chất khuôn đà cầu đốtđược giao khoán 03:đội, Quy trình thi công dầm vàkinh tế kỹ thuật, phải vàolượng tiến độ, thiết kế tổgiáo chức thi công phòng thân giao cho cáccọc tổ nhóm Với chế giao khoánĐiều , tiêucăng hao chi phí phần Lắp đặt chỉnh buộc đội hưởng nhiều thúc đẩy tiếtphần kiệmlựcchi phí, hạ giá thành Đập đầu cốt thép cọc Uốn thép cọc Thi công phần Hoàn thiện (bằng dây thi công văng) phần mặt thân Phần lãi từ công trình phân phối nhưcăng sau:cáp 50%thân quỹ phát triển sản xuất Đổ bê+tông + 30% quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, 10% quỹ dự phòng tài chính, 5% quỹ trợ cấp việc làm 3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất Do đặc thù công việc lưu động, địa bàn hoạt động rộng phạm vi nước thời gian công ty phải thường xuyên triển khai thực nhiều hợp đồng xây dựng khác địa bàn khác Để đáp ứng yêu cầu thi công công ty có đơn vị trực thuộc - Chi nhánh công ty cầu 12 thành phố Hồ Chí Minh - Xí nghiệp XDCT: Tổ chức hạch toán quản lý theo chế xí nghiệp thành viên - Đội quản lý máy, thiết bị chịu trách nhiệm theo dõi quản lý máy móc thiết bị công ty - Xưởng sửa chữa : Hoạt động đơn vị sản xuất phục vụ cho việc sửa chữa xe thiết bị thi công công ty - Đội vận tải - Có 11 đội công trình có tên từ đội 120 đến đội 130, có nhiệm vụ trực tiép thi công hạng mục công trình theo họp đồng ký kết, theo tiến độ yêu cầu kỹ thuật mà công ty đưa ( Xem sơ đồ 2) 3.3 Đặc điểm quy trình hoạt động sấn xuất kinh doanh Các đơn vị thành viên công ty CC12 ty có chia điểmlao hoạt sản xuất doanh chủ yếu sau:các đội Công lựcđặc lượng độngđộng thành kinh xí nghiệp, chi nhánh, công trình nênphẩm đơn đơn nàycầu xuất - Sản chiếcvịvàtrực đòithuộc hỏi yêu kỹ thuật phân cao, địathành bàn sản phận chức năng: kỹ thuật, tài vụ, lao động, tiền lương, an toàn, đội sản xuất kinh doanh rộng khắp nước Các đơn vị phép mở tài khoản chuyên chi ngân hàng; quản lý tài chính- theo hạch kế toán nghiệp thành sáchcầu thường Chunguyên kỳ sảntắc xuất sảntoán phẩm dài xí , thời gian thi phần, công mở mộtsổcây kéo dài đến năm Vì chu kỳ sản xuất dài sản phẩm cầu đầu tư 67 PHẨN II: TỐ CHỨC HẠCH TOÁN KÊ TOÁN CÔNG TY CẦU 12 I ĐẶC ĐIỂM VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỒNG TY CẦU 12 VÀ CÁC HÌNH THỨC KÊ TOÁN ÁP DỤNG Bộ máy kế toán áp dụng công ty theo hình thức tập trang, chứng từ gửi phòng kế toán công ty Chức nhân viên phòng sau: Kế toán trưởng : Phụ trách hoạt động tài tiền tệ toàn công ty Thủ quỹ kiêm kế toán bảo hiểm : Đảm nhiệm việc xuất tiền mặt sở phiếu thu, phiếu chi hợp lý Làm việc bảo hiểm toàn công ty Kế toán nguồn vốn kiêm kê toán toán: Chịu trách nhiệm kế toán trưởng lo huy động huy động vốn từ ngân hàng nguồn khác phục vụ sản xuất công ty Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi khoản phải trả nội bộ, tổng họp chi phí phát sinh từ đội sản xuất tính giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình Kế toán tài sản cô định kiêm kê toán công nợ : Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, quản lý hồ sơ tài sản cố định; theo dõi khoản công nợ phải thu phải trả đơn vị công ty Kê toán nguồn vốn : Theo dõi tình hình tăng giảm nguồn vốn công ty, chịu trách nhiệm toán vốn công trình Kế toán thuê giá trị gia táng: Hạch toán kê khai thuế Kê toán vật tư: Theo dõi số lượng vật tư nhập xuất cho công trình Lắp ván khuôn cốt thép Đổ bê tông Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Cầu 12 Như mục 1.3 nêu công ty gồm 13 đội sản xuất chi nhánh hạch toán theo hình thức báo sổ Cuối kỳ hạch toán, đơn vị chuyển báo cáo công ty với chứng từ gốc Tại phòng kế toán công ty kiểm tra số liệu báo cáo với chứng từ gốc Sau tính giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình, xác định kết sản xuất kinh doanh toàn công ty Sơ đồ5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nội công ty Báo cáo toán quí, năm Kế toán tổng hợp (Chứng từ gốc) Báo cáo toán Kế toán đội Đối chiếu công nợ TM, vật tư toàn công ty Bảng cân đối PS Kế toán chi tiết 10 Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp Sơ đồ 7:Để Trình ghi sổyêu theocầu hình thứclý, kê toán NhậttykýCầu chung đáptự ứng quản Công 12 phân chia dự toán chi phí chi tiết Phương pháp kê toán hàng tồn kho công ty áp dụng phương pháp sản xuất phát sinh kê trình thithường công xây dựng công trình thành khoản khai xuyên đầuchi vàophí: mục Bước chuẩn bi Dữ liêu - Phiếu nhập + Dự toán chi phí nguyên vật liệu: thường chiếm 60%-70% Sơ đồ 6: Kế toán chiChứng tiết vậttừliệu - XĐ mã danh gốcáp dụng phương pháp thẻ song song + Dự toán chi phí nhân công trực tiếp: thường chiếm 10%-15% Và phần điểm vật tư, kho, xuất kho lại chứng từ chi phí sản xuất chung chi máy thi công thu nhập chứng từ gốc liên quan Thực tế tạiđến công ty khoản chi phí máy thi công công ty hạch toán vào vật tư kiểm tài khoản 623 Không hạch toán khoản mục vào tài khoản 627 - chi phí Sổ sản xuất chung Nhằm mục đích tránh nhầm lẫn với khoản chi phí trực tiếp tài khoản 627 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất Công ty Cầu 12 / Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ở Công ty Cầu 12 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm : + Chi phí nguyên vật liệu chính: cát, đá, sỏi, xi măng, sắt, neo + Chi phí vật liệu phụ: vữa phụ gia, nhựa đường, que hàn Đối chiếu Hàng Ghi quí,cuối căntháng vào giao khoán kế hoạch sản xuất quí, có nhu cầu, công ty xuất số vật tư đặc chủng hợp đồng giao khoán để công trường tiến hành thi công xây dựng Việc phòng vật tư máy đảm nhiệm viết Phiếu xuất kho chuyển xuống kho, thủ kho công ty vào đế xuất kho Bảng II TÌNH HÌNH THỰC TẾ Tổ CHỨC HẠCHcân TOÁNđối KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CẦU 12 Do công ty giao khoán (khoán gọn), giá thành công trình, hạng mục số phát sinh Hiện nay, kế toán Côngxuất, ty tổ chức sổ kế Nhật ứng ký côngphòng trình tới đội sản công trường nêntoán theo khoảnhình côngthức ty cung cấp công toán công ty sử dụng Phảimáy thu vi nộitính chung Cáccho biểu mẫutrường sổ kế vay, toán kế theo hình thức đượcTK thiết136 kế -trên Tài khoản mở chi tiết cho công trường, đội sản xuất theo quy định Bộ tài Vì công ty sử dụng kế toán máy nên trình hạch toán chi phí nguyên Đặc điểm thức vật liệu hình công ty nhưkế sau:toán Nhật ký chung việc kết hợp việc ghi sổ theo Báo cáothống đồ gian 7: Quy kê toán vậttheo liệu,hệ công cụ dụng trình tựSơ thời vàtrình sổ phân loại cụ nghiệp vụ kinh tế loại tài sổ Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc (phiếu nhập, phiếu Dữ liêu đáu Máy tính xuất vật tư , phiếu chi, phiếu thu tiền mặt, ) kế toán nhập -dữ Sổ liệuNKC vào máy xử lý TK tính Tất liệu sau xửthông lý phần mềm -củaSổ chương trình vật tư tin vào danh mục liên quan kế toán nội Công ty tự động cập nhật Bảng lũy kế Nsổ chi tiết tài khoản: TK 152, TK 131, TK 331, TK 154, TK 627, X-T chi tiết thành tiểu khoản Kết họp danh mục tài khoản với danh mục 11 13 Cuối quí để tính giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất kho thi công công trình, kế toán vào số liệu nhập kho quí, tồn kho quí trước chuyển sang, để tính đơn giá xuất kho thực tế nguyên vật liệu theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền Giá trị thực tế tồn kho Đơn giá Giá trị thực tế XKNVL nguyên vật liệu đầu quý + quí bình quân = NVL Số lượng tồn Số lượng nhập kho kho NVL đầu quĩ Giá trị xuất + NVL quí báo cáo Số lượng Đơn giá bình dùng thực tế = dùng thực tế NVL kỳ NVL X xuất quân quí báo cáo NVL Cụ thể xi măng PC40 đơn giá bình quân tính sau: * Tồn quý HI chuyển sang: (số liệu lấy từ Bảng tổng hợp N-X-T quí III /2000) Số lượng: 7.000 kg * Thành tiền: 6.581.000 đồng Nhập quí IV/2000 (số liệu tổng cộng từ kê chi tiết nhập nguyên vật liệu quý IV/2000) Số lượng: 110.000 kg Thành tiên: 103.870.000 đồng Đơn giá bình quân kg XMP40 = 6.581.000+103.870.000 7.000+110.500 = 940 đồng Vậy giá trị XMPC40 xuất quí là: 50.000 X 940đ = 47.000.000 đồng Với VD trên, giá thành nguyên vật liệu trực tiếp công trường Lạc Quần chi quí IV/2000 lấy dòng cộng bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn vật tư quí IV là: 561.985.844 đồng Khi có chứng từ về, kế toán nhập chứng từ vào máy máy tính xử lý phản ánh vào sổ Nhật ký chung sổ TK 621 Nợ TK 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 561.985.844 Có TK 136- PTNB (Chi tiết công trường Lạc Quần): 561.985.844 14 ương Lương = Hệ số tính theo * NSBQcủalCN* 26 ngày Số công lương lương thời gian trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công công trường khác tập họp Số ngày Tiền lương Hệ số lương* Lương CNi tương tự Khi có nghiệp vụ kinh tế khác phát sinh kế toán lại nhập số x ban CNi thực tế cấp bậc CNi liệu vào máy, máy tính xử lý đưa loại sổ: sổ nhật ký chung,làm sổ việc TK 621 Số công chế độ tháng tháng CNi 2.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Ở Công ty Cầu 12, khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp công nhân trực tiếp (hạch toán tài khoản 622 - chi phí nhân công trực tiếp ) Hiện công ty Cầu 12 áp dụng hai hình thức tiền lương + Lương khoán (Lương sản phẩm) Áp dụng phận trực tiếp thi công xây dựng công trình theo * Đôicông với công nhâncông danh sách) khối lượng việc nhân hoàn thuê thànhngoài: đơn(Công giá nhân khoán Do công tythời có gian nhiều: công trìnhcho xa, cần điều + Lương Áp dụng máy không đạo sảnthểxuất thiđộng công công nhân công trình khác tới hỗ trợ thi công, để đảm bảo tiến độ máy quản lý doanh nghiệp thi công,Trình công tựty hạch cho phép phí công trường nhân ngoài12tạiđôiđịavói toán chi nhân côngđược trực thuê tiếp ỏcông Công ty Cầu phương cần công nhân danh sách: Đối với công chứngsản từ xuất ban đầu Ở đội, nhân công trường:danh sách, tổ trưởng theođédõihạch tìnhtoán hìnhchilao phí nhân phiếutrong nghiệm thu vào lượng côngSau việc động củacông cônglà nhân tổ, ghi bảng toán chấmkhối công( mẫu5) đó,thuê cuối hoàn thành tháng vào bảng chấm công nghiệm thu khối lượng công việc hoàn nhân thực hiệnkhoán trích mà BHXH, thành Với trongcông tháng thuê đội, ngoài, kế toáncông tính ty không tổng sản lượng tổ,KPCĐ đội mà khihưởng kí hợp đồng công ty tính toán hợp lý đơn giá trả cho khối lượng công việcKế hoàn thành toán tính khoản BHXH, KPCĐ, BHYT trích tiền lương Cụ thể Quần,đóthanh tháng công nhân sảnCông xuất trường theo tỷLạc lệ 19% toán trích lương vào chi phí 12/2000 kỳ,cho 6% công người nhân vay lao động chịuchi nhưlương chế độmột quykhoản định 40.348.000,đ (Số liệu lấy từ phiếu tạm ứng côngCách trường tínhLạc Quần sau: ngày 30/12/2000) Số liệu kế toán phản ánh sổ chiNợ tiết TK TK 136 136 - chi tiếtKhối công trường Quần : 40.348.000 Đơn giá khoán Sản lượng khoán lượng côngLạc việc(i) CÓTK 111 (111) : 40.348.000 Như công vậy, việc (i) đơnhạch vị khi= phát sinh chi hoàn lươngthành đội, công trường,X áp kế dụng toán cho không toán vào TK 334, TK 622 mà ghi Nợ khoản vay chi lương vào tài khoản công kế việctoán (i) 136,hoàn thành có chi lương công ty chotháng máy quản lý doanh nghiệp hạch toán vào Tài khoản 334 Đơn giá khoán xây dựng sở đơn giá qui định Nhà nước Căn vào số liệu bảng tổng hợp lương công trường Lạc Quần, kếvàtoán hạchđiều toánkiện : cụ thể công trình, hạng mục công trình Nợ lương: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp : 146.470.000 Cách tính Có TK 334 - Chi phí công nhân : 146.470.000 Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp : 16.863.876 • Lương khoán: Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác : 16.863.876 Trước hết thực tính lương theo cấp bậc công nhân Sau thực tính lương suất: 1615 Đồng thời máy tính xử lý cho sổ chi tiết TK136, sổ nhật ký chung sổ tài khoản 622 Máy tự kết chuyển theo định khoản phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 154 sổ TK 622 2.3.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung Kế toán công ty sử dụng tài khoản tổng hợp TK627 tài khoản chi tiết TK 627, công ty Cầu 12, chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác, chi phí khấu hao TSCĐ Để hạch toán yếu tố chi phí tương ứng với yếu tố chi phí kế toán công ty sử dụng tài khoản cấp tương ứng là: 6271, 6273, 6277, 6278 tập hợp chung vào tài khoản 627 Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung Công ty Cầu 12 2.3.3.1 Chi phí nhân viên quản lý Chi phí nhân viên quản lý bao gồm lương chính, lương phụ khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích tiền lương nhân viên quản lý đội, công trường đội trưởng, trưởng ban huy công trình Cụ thể với số liệu lương gián tiếp tập hợp quí IV/2000 công trường Lạc Quần là: 33.612.992 đồng Nợ TK 627 (6271) - Chi phí nhân viên quản lý: 32.572.991 Có TK 334 - Phải trả công nhân viên: 32.572.991 : 1.040.001 Nợ TK 627 (6271) : 1.040.001 Có TK 338 - PTPNK Sau kế toán chuyển sang tài khoản 154 - Chi phí sản xuất KDDD Nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang : 33.612.992 (Sổ chi tiết TK154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Có TK 627 (6271) - chi phí nhân viên quản lý : 33.612.992 2.3.3.2 Chi phí dịch vụ mua Chi phí dịch vụ mua tập hợp từ công trường bao gồm: tiền điện, tiền nước, điện thoại, tiền thuê nhà, thầu phụ Cụ thẻ chi phí dịch vụ mua công trình Lạc Quần quí IV/2000 tập hợp sau: Chi phí máy thuê : 56.782.500 đồng Chi phí tiền điện : 17.076.000 đồng Chi tiền điện thoại: : 6.307.000 dồng Tổng cộng 80.165.500 đồng 17 Số liệu này, cuối quí kế toán đội chuyển báo cáo toán quí về, kế toán nhập số liệu vào máy máy tính xử lý theo định khoản Nợ TK 627 (6277): chi phi DVMN : 80.165.500 Có TK 136 - chi tiết Lạc Quần : 80.165.000 Sau tập hợp chi phí sang TK154 - chi phí sản xuất kinh doanh DD Nợ TK 154 - CFSXKDDD : 80.165.500 Có TK 627 - chi phí sản xuất chung : 80.165.500 Các công trường khác tập hợp ghi sổ tương tự Trên sở máy tính xử lý ghi sổ Nhật ký chung sổ TK 627 23.3.3 Chi phí khác tiên: Yếu tố chi phí bao gồm khoản chi như: chi tiếp khách, chi hành chính, chi công tác phí, Chi phí khác tiền tập hợp tương tự chi phí dịch vụ mua ngoài: Cụ thể chi phí khác tiền công trường Lạc Quần Quí IV/2000 tập hợp sau: Chi tiếp khách : 20.976.000 Chi hành : 25.000.000 Chi công tác phí Công: : 4,750.000 : 50.726.000 Nợ TK 627 (6278) CÓTK 136 : 50.726.000 : 50.726.000 Sau máy tính tự kết chuyển sang sổ tổng họp chi tiết TK154, Nhật ký chung bút toán sau: NợTK 154 : 50.726.000 CÓTK 627(8) : 50.726.000 2.3.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công toàn chi phí mà công ty bỏ để phục vụ máy móc, thiết bị sử dụng trình thi công công trình Do hạch toán chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí máy tổ, đội tiếp nhận công ty phần thuê máy đơn vị khác Hiện công ty trích khấu hao tất TSCĐ tham gia vào trình sản xuất công trình, khoản trích khấu hao máy thi công đưa vào chi phí sản xuất kỳ cho công trình, hạng mục công trình 18 Do kế toán công ty tính khấu hao máy thi công vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ phần máy thi công động lực Hiện công ty phân bổ chi phí sử dụng máy thi công theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá trị phân bổ Tổng giá trị khấu hao MTC cần chi phí khấu phân bổ kỳ hạch toán = _1 X hao MTC Tổng chi phí NVL cho tất CT Lạc Quần CT, HMCT kỳ Tổng giá trị KHMTC: 92.790.794 Giá tri phân bổ chi phí Chi phí nhân công trực tiếp CT cầu Lạc Quần 92.790.794 = X 163.333.876 = 26.266.333 KHMTC CT Lạc Quần 5.770.078.402 Kế toán công ty định khoản số tiền khấu hao trích: Nợ TK 6234 : 26.266.333 CÓTK214 : 26.266.333 Căn vào phiếu xuất kho nhiên liệu: xăng, dầu phục vụ cho máy thi công trích sổ chi tiết 623 Nợ TK 6232 : 67.267.983 CÓTK 152 : 67.267.983 Vào cuối quí toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp Nợ TK154 147.381.586 CÓTK623(1) 29.766.898 Có TK623 (2) 67.267.983 Có TK623 (4) : 26.266.333 Có TK623 (8) :24.080.372 19 2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất công trường Do đặc điểm ngành xây dựng bản, công trình lại phân tán xa công ty nên công ty Cầu 12 đến thời điểm cuối quý kế toán gửi báo cáo toán quí chứng từ gốc Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất cho công trình nhập số liệu vào máy tính Sơ đồ 8: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất Bước chuẩn bi - Đăng ký tên đơn vị đặt hàng đối tượng tính giá thu nhập chứng từ Dữ liêu đáu vào Các liệu có liên quan bút toán điều chỉnh kết chuyển Máy tính xử lý thông tin Dữ liêư đáu - Số TK 622,621,627,154 - Báo cáo chi phí sản xuất giá thành 20 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cầu 12, nhận thấy Công ty doanh nghiệp Nhà nước có hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối phát triển Dưới lãnh đạo Ban giám đốc Công ty, cán nhân viên Công ty làm việc với suất cao đem lại nguồn lợi không cho riêng Công ty mà cho Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I Để có thành tích có phần đóng góp không nhỏ phận kế toán Công ty có phận kế toán hợp lý, cán nhân viên có trình độ nỗ lực phấn đấu đạo kế toán trưởng Bên cạnh đó, Công ty áp dụng phương pháp hạch toán kế toán phù hợp, sử dụng hình thức Nhật kỷ chung, áp dụng kế toán máy việc hạch toán giúp cho công ty có số liệu xác, xử lý kịp thời thông tin, giúp cho công tác kế toán trở nên thuận tiện đơn giản, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Từ tình hình tài máy tổ chức quản lý công tác tổ chức kế toán Công ty nay, tin tưởng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày đạt nhiều kết qủa tốt, tăng thêm nhiều đóng góp cho ngân sách Nhà nước Mặc dù cố gắng thời gian, trình độ kinh nghiệm hạn chế nên nhận thức, nội dung, cách trình bày phương pháp đánh giá cá nhân không tránh khỏi có thiếu sót, mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán nhân viên Công ty Cầu 12 để báo cáo thực tập tổng hợp hoàn thiện 21 [...]... không nhỏ của bộ phận kế toán Công ty có bộ phận kế toán hợp lý, cán bộ nhân viên có trình độ và luôn nỗ lực phấn đấu dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng Bên cạnh đó, Công ty áp dụng phương pháp hạch toán kế toán phù hợp, sử dụng hình thức Nhật kỷ chung, áp dụng kế toán máy trong việc hạch toán giúp cho công ty có số liệu chính xác, xử lý kịp thời thông tin, giúp cho công tác kế toán trở nên thuận tiện... sản xuất và giá thành 20 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tại Công ty Cầu 12, tôi nhận thấy Công ty là một trong những doanh nghiệp Nhà nước có hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối phát triển Dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc Công ty, cán bộ nhân viên trong Công ty làm việc với năng suất cao đã đem lại nguồn lợi không chỉ cho riêng Công ty mà còn cho Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I Để... bút toán sau: NợTK 154 : 50.726.000 CÓTK 627(8) : 50.726.000 2.3.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí mà công ty đã bỏ ra để phục vụ máy móc, thiết bị sử dụng trong quá trình thi công công trình Do đó hạch toán chi phí sử dụng máy thi công sẽ bao gồm chi phí máy các tổ, đội tiếp nhận của công ty và cả phần thuê máy của các đơn vị khác Hiện nay công. .. khác Hiện nay công ty trích khấu hao tất cả các TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất công trình, trong đó khoản trích khấu hao máy thi công được đưa vào chi phí sản xuất trong kỳ cho từng công trình, hạng mục công trình 18 Do vậy kế toán công ty tính khấu hao máy thi công vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ phần máy thi công động lực Hiện nay công ty phân bổ chi phí sử dụng máy thi công theo tiêu thức... ở công ty Cầu 12 chỉ đến thời điểm cuối mỗi quý kế toán gửi báo cáo quyết toán quí cùng các chứng từ gốc Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí sản xuất cho từng công trình và nhập số liệu vào máy tính Sơ đồ 8: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất Bước chuẩn bi - Đăng ký tên các đơn vị đặt hàng đối tượng tính giá thu nhập chứng từ Dữ liêu đáu vào Các dữ liệu có liên quan và các bút toán điều chỉnh kết chuyển... tác kế toán trở nên thuận tiện và đơn giản, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Từ tình hình tài chính và bộ máy tổ chức quản lý và công tác tổ chức kế toán của Công ty hiện nay, chúng ta có thể tin tưởng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty sẽ ngày càng đạt nhiều kết qủa tốt, tăng thêm nhiều đóng góp cho ngân sách Nhà nước Mặc dù cố gắng nhưng vì thời gian, trình độ và kinh nghiệm còn... trị phân bổ Tổng giá trị khấu hao MTC cần chi phí khấu phân bổ trong các kỳ hạch toán = _1 X hao MTC của Tổng chi phí NVL cho tất cả CT Lạc Quần các CT, HMCT trong kỳ Tổng giá trị KHMTC: 92.790.794 Giá tri phân bổ chi phí Chi phí nhân công trực tiếp của CT cầu Lạc Quần 92.790.794 = X 163.333.876 = 26.266.333 KHMTC CT Lạc Quần 5.770.078.402 Kế toán công ty định khoản... công trích sổ chi tiết 623 Nợ TK 6232 : 67.267.983 CÓTK 152 : 67.267.983 Vào cuối quí toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp được là Nợ TK154 147.381.586 CÓTK623(1) 29.766.898 Có TK623 (2) 67.267.983 Có TK623 (4) : 26.266.333 Có TK623 (8) :24.080.372 19 2.4 Tổng hợp chi phí sản xuất công trường Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, hơn nữa các công trình lại phân tán và xa công ty nên ở công. ..Số liệu này, cuối quí khi kế toán đội chuyển báo cáo quyết toán quí về, kế toán nhập số liệu vào máy và máy tính xử lý theo định khoản Nợ TK 627 (6277): chi phi DVMN : 80.165.500 Có TK 136 - chi tiết Lạc Quần : 80.165.000 Sau đó tập hợp chi phí sang TK154 - chi phí sản xuất kinh doanh DD Nợ TK 154 - CFSXKDDD : 80.165.500 Có TK 627 - chi phí sản xuất chung : 80.165.500 Các công trường khác cũng tập... chính, chi công tác phí, Chi phí khác bằng tiền cũng được tập hợp tương tự như chi phí dịch vụ mua ngoài: Cụ thể chi phí khác bằng tiền của công trường Lạc Quần Quí IV/2000 được tập hợp như sau: Chi tiếp khách : 20.976.000 Chi hành chính : 25.000.000 Chi công tác phí Công: : 4,750.000 : 50.726.000 Nợ TK 627 (6278) CÓTK 136 : 50.726.000 : 50.726.000 Sau đó máy tính tự kết chuyển sang sổ tổng họp chi ... TOÁN CÔNG TY CẦU 12 I ĐẶC ĐIỂM VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỒNG TY CẦU 12 VÀ CÁC HÌNH THỨC KÊ TOÁN ÁP DỤNG Bộ máy kế toán áp dụng công ty theo hình thức tập trang, chứng từ gửi phòng kế toán công ty Chức. .. kho công ty vào đế xuất kho Bảng II TÌNH HÌNH THỰC TẾ Tổ CHỨC HẠCHcân TOÁNđối KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CẦU 12 Do công ty giao khoán (khoán gọn), giá thành công trình, hạng mục số phát sinh Hiện nay, kế. .. số phát sinh Hiện nay, kế toán Côngxuất, ty tổ chức sổ kế Nhật ứng ký côngphòng trình tới đội sản công trường nêntoán theo khoảnhình côngthức ty cung cấp công toán công ty sử dụng Phảimáy thu vi