KẾ TOÁN THUẾ GTGT tại CTY CP NHIÊN LIỆU sài gòn

Trang 1

0 GIÁO DỤC VẢ ĐÀO TẠO

Trường Đại Học Mở TP Hồ Chí Minh

KHOAKÉ TỐN -TẢI CHÍNH NGÂNHÀNU

hg

KHOA LUAN TOT NGHIEP TEN DI TAL

KE TOAN THUE GIA TRI GIA TANG VA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP HIEN HANH TAI CONG TY

CO PHAN NHIEN LIEU SAI GON (SFC)

&

GVHD: Th.S PHAM QUOC THUAN SVTH : NGUYEN TAN NGHIA

MSSV : 40664246 LỚP :KT06AI

Trang 2

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành 2010

MỤC LỤC

KE TOAN THUE GIA TRI GIA TANG VA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP HIEN HANH TAI CONG TY CO PHAN

NHIEN LIEU SAI GON

I0 Sẽ" -:L.:ÄAá Ô 1 CHUONG 1: CO SO LY LUAN VE THUE GIA TRI GIA TANG VA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP HIEN HANH

1.1.KẺ TOÁN THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG -:22©2cseccccezsrxeerre 3

hàn mẽ ẽ sẽ ẽ ẽ .Ô 3

1.1.2 Tài khoản sử dụng -o - «se nh HH KH HH Y0 0á 01000000 3

1.1.3 Phương pháp ghi nhận nghiệp vụ .o- s5 <csSsssssesersee 4

1.1.3.1 Phương pháp ghỉ nhận thuế GTGT đầu vào -.- 4 1.1.3.2 Phương pháp ghì nhận thuế GTGT đầu ra -ce 7 1.1.4 Mẫu biểu tờ khai thuế giá trị gia tăng -. cc-scccsscecsee 10 1.2.KÉ TOÁN THUE THU NHAP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 11

1.2.1 Khái niệm -.- «se ceee+sseeEse+rsseersssrkzsreserrserrstrresesrssssvsee 11

1.2.2 Phương pháp xác định thuế thu nhập hiện hành 11

1.2.3 Tài khoản sử dụng ó2 Tớ HH TH gu HH 0004 0068508 12

1.2.4.Phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế về thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện hànhh co s9 ng me me,

1.2.5 Mẫu biểu tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VẺ CONG TY CO PHAN NHIÊN

LIỆU SÀI GÒN

2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIÊN CÔNG TY 18 2.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CUA CÔNG TY ccccreereee 21

””n» ga 21

2.2.2 Nhiệm VỤ .c << << HỌC TH HT 0041004041870 5048408 21

Trang 3

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành i 2010

2.3 ĐẶC DIEM SAN XUAT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 21

2.3.1 Linh vure hoat dOng ccccesssseccscssensssesesasessesessssoserascesesarcreceesseseseres 21 2.3.2 Mục tiêu hoạt động - 75 Y HH HH HH n4 0140088101908 6p 24

2.4 TÔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY - 24

2.4.1 Cơ cầu tơ chức cơng y « c-scccscccserresrrasrseetrrstskennratssasssssse 24

2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phịng ban .-.«-<-esessese 27

2.5 CƠ CÁU TÔ CHỨC BỘ MÁY KÉ TỐN CỦA CƠNG TY 29 2.5.1 Hình thức tố chức bộ máy kế tốn s-s<cccseccsszersser 29

2.5.2 Hình thức kế tốn cơng ty áp đụng . s<-cs<cccseccsszcesssr 32

2.5.2.1 Các loại SỐ S2 n1 1 neo 32

2.5.2.2 Trình tự ghi SỐ ào 33

2.5.2.3 Phương pháp kẾ tOẲN các HH treo 34

CHUONG 3: TINH HINH TO CHUC CONG TAC KE TOAN THUE TAI

CONG TY CO PHAN NHIEN LIEU SAI GON

3.1.KE TOAN THUE GIA TRI GIA TANG TAI CONG TY CO PHAN

NHIEN LIEU SAI GON VƯEddiỒỒỒỒIỒIỒIỒIẮIẮIẮẮẶẮẶ 35

3.1.1 Nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng . -s«s5sss<s 35

3.1.1.1 Khải nIỆH ào c2 erree 35 3.1.1.2 Đỗi tượng ChịM LhHẾ ăn Heo 35

3.1.1.3 Đối tượng nộp thHỂ ác H022 rerree 35

3.1.1.4 Đi tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT cu ccceceeces 35

3.1.1.5 Phương pháp tính thuể .à SH Hee 36

3.1.2 Tài khoản và số sách kế toán sử dụng tại công ty 37

3.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12/2009 tại Công ty

Cổ phần Nhiên liệu Sài Gòn -sccsescs+rsseexsserrsersssee 37

3.1.3.1 KỆ toán thuế GTŒT đẫu VÀO s 55c sctcEitrrrrrrrrree 37

3.1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đẫu rq ccccstiecrrerrces 39

3.1.3.3 Tổng hợp thuế giá trị gia tăng phải nộp tháng 12/2009 4I

3.1.4 Sơ đồ tài khoản tổng hợpp .-.ecocsssssessEressEketrienirassiaseersee 43

Trang 4

2

Khóa luận tốt nghiệp vẻ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành ' 2010

3.1.5 Mẫu biểu kê khai thuế GTGT tháng 12/2009 «-se 43 3.2.KÉ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIEN HANH TAI

CÔNG TY CÔ PHẢN NHIÊN LIỆU SÀI GÒN 45

3.2.1 Nội dung cơ bản của thuế TNDN hiện hành .45

3.2.1.1 Khái niệm thuế TNDN 45 3.2.1.2 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế wa AS

3.2.2 Tai khoản và số sách kế toán sử dụng tại doanh nghiệp 48

3.2.3 Các nghiệp kinh tế về thuế TNDN phát sinh trong nim 2009 48 3.2.4 Sơ đồ tài khoản tổng hợpp e«cccsscsesseeresnsresesrsesisrsssensresee 5 3.2.5 Biến mẫu kê khai thuế TNDN hiện hành năm 2009 54 Chương 4: NHẬN XÉT - KIỀN NGHỊ

F0) 02101 - B , HH , 57

4.2 KTEN NGHoccccccccsccccsssccsecerccvssevessccsscessesssesancnssessssnsenersnscsvecevesvecseceueceavecesee 58

4100079 11775 ‹£Ad H 71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 5-52 E222E221127251111213 51x 72

M.9):80/101982510800 9 ”4 73

GVHD: Th.S Phạm Quốc Thuần SVTT: Nguyễn Tấn Nghĩa

Trang 5

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành | 2010

Lời mở đầu

Thuế là một tất yếu khách quan với chức năng chủ yếu và đầu tiên là nhằm

đảm bảo nguồn thu tải chính phục vụ cho các nhu cầu chỉ tiêu theo chức năng của

nhà nước Ở Việt Nam hiện nay có các loại thuế:

« Thuế giá trị gia tăng

« _ Thuế thu nhập doanh nghiệp e Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

» _ Thuế tiêu thụ đặc biệt

e Thuế thu nhập cá nhân

« Thuế khác, phí và lệ phí

Kế tốn và thuế bên cạnh những điểm tương đồng còn khá nhiều điểm khác biệt và giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Điều này được thể hiện thông qua quy trình xử ly kế toán.Đề thực hiện tốt về các nghiệp vụ liên quan đến các loại thuê trên tại doanh nghiệp, kế toán viên về thuê ngoài việc phải năm chắc những

kiến thức về kế toản còn phải hiểu rõ các quy định về thuế đề tính tốn các chỉ tiêu

về thuế và lập bảo cáo thuế

Dé tìm hiểu và tích lũy thêm những kiến thức về kế toán thuế, đồng thời dưới

sự hướng dẫn của thầy Phạm Quốc Thuần và các cơ chú trong phịng Kế Tốn - Tài

Chính, trong quá trình thực tập tại Công ty Cô phần Nhiên Liệu Sài Gòn em đã chọn viết đề tài :

“KẾ toản thuê giả trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại¬ Cơng ty Cổ phân Nhiên Liệu Sài Gòn”

Đề tài của em bao gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh

nghiệp hiện hành

Chương 2: Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Nhiên Liệu Sài Gòn

Trang 6

Chương 3: Tình hình tổ chức công tác thuế tại công ty cổ phần Nhiên Liệu Sài Gòn

Chương 4 : Nhận xét — kiến nghị

Trang 8

CHUGNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VE THUE GIA TRI GIA

TANG VA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP HIEN HANH

1.1.KE TOAN THUE GIA TR] GIA TANG

1.1.1 Khái niệm

Các đơn vị nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ cần tính tốn riêng biệt thuế

GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dich vu, tai sản cố định mua vào dùng cho sân xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu ra là thuê GTGT của hàng hóa, địch vụ chịu thuế GTGT khấu

trừ phát sinh khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ

+ Chứng từ sử dụng: các loại chứng từ sử dụng khi ghỉ nhận thuế GTGŒT bao gồm:

- Hóa đơn GTGT (01GTGT-3LL) - Bảng kê bán lẻ

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

1.1.2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán thuế GTGT được khẩu trừ, kế toán sử dụng các tài khoản:

* TK 133 —thué GTGT được khấu trừ: phản ánh số GTGT đầu vào được khẩu

trừ, đã khấu trừ và cỏn được khẩu trừ của doanh nghiệp Tài khoản này chỉ sử dụng

đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ

TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ"

Số thuế GTGT được kháu trừ | Thuế GTGT đầu vào được khâu trừ giảm trong trường hợp giảm giả hàng

mua, xuất hàng đã mua trả lại người

bán

Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ

Số thuế GTGT đã được hoàn lại SDCK: Số thuế GTGT còn được | Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào

khẩu trừ, cịn được hồn lại không được khấu trừ

Trang 9

Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ, có 2 tài khoản cấp 2: -_ TK 1331 - Thuế GTGT được khẩu trừ của hàng hoá, dịch vụ ~_ TK 1332 - Thuế GTGT được khẩu trừ của TSCĐ

s* TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước: phản ánh quan hệ giữa

doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải

nộp, đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước trong kỳ kế toán năm TK 333 - thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Số thuế và các khoản khác đã nộp | Số thuê và các khoản khác phải nộp Nhà

cho Nhà nước nước

Số thuế được giảm trừ hoặc khấu

trừ

SD: Thuế đã nộp thừa cuối kỳ §D: Thuế cịn phải nộp cuối kỳ

* Tài khoản này có 9 tài khoản cấp 2 :

Oo S Oo

1.1.3

TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp TK 3332 — Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3333 ~ Thuế xuất khâu, nhập khâu TK 3334 — Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3335 ~ Thuế thu nhập cá nhân TK 3336 — Thuế tải nguyên

TK 3337 — Thuế nhà đất, tiền thuê đất

TK 3338 — các loại thuế khác

TK 3339 — Phi, lệ phí và các khoản khác phải nộp cho Nhà nước Phương pháp ghi nhận nghiệp vụ

1.1.3.1 Phương pháp ghỉ nhận thuế GTGT đâu vào

(1) Trường hợp mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, địch

vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi mua kế toán

ghi nhận giá trị vật tư, hàng hóa, dich vu, TSCD, theo gid géc (giá chưa có thuế GTGT), thuê GTGT mà doanh nghiệp đã trả được phản ánh riêng ở khoản mục thuế

GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào) :

Trang 10

Khóa luận tốt nghiệp vẻ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành ¡ 2010

No TK 152, 153, 611, 211, 241, .: giá chưa có thuế GTGT

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ của hàng hóa, địch vụ mua vào Có TK 111, 112, 331 — tổng giá thanh toán

(2) Trường hợp mua vật tư, hàng hóa, tài sản cố định là hàng nhập khẩu:

Nếu hàng nhập khẩu dùng vảo sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tính theo

phương pháp khâu trừ, thuế GTGT sẽ được ghi nhận:

No TK 133 — Thuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu

Có TK 33312 — Thuế GTGT hàng nhập khẩu

(3) Trường hợp đơn vị trả lại hàng đã mua, được hưởng khoản giảm giá hàng

mua, căn cứ vào hóa đơn xuất trả hàng hoặc hóa đơn điều chỉnh giảm giá và các

chứng tử liên quan khác (biên bản trả hàng, biên bản thoả thuân giảm giá, hóa don

người bán đã xuất, chứng từ, hóa đơn sử dụng), kế toán phản ánh giá trị hàng đã

mua và trả lại cho người bán hoặc hàng đã mua được giảm giá, thuế GTGT không được khấu trừ, ghỉ:

No TK 111, 112, 331 — tổng giá thanh tốn

Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT của hàng mua

trả lại hoặc được giảm giá)

Có TK 152, 153, 156, (giá mua chưa có thuế GTGT)

(4) Trường hợp mua sản phẩm, hàng hóa, địch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh

đồng thời chịu thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ với các hoạt động khác chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, nếu đơn vị khơng thể hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào của từng hoạt động, thuế GTGT

đầu vào sẽ được ghi nhận tạm như sau:

+ Khi mua, giả trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ được ghi nhận theo giá mua chưa có thuế, thuế GTGT đầu vào được phản ánh :

Nợ 152, 153, 611, 211, 213 (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ 133 — thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131 — tổng giá thanh toán

Trang 11

+ Cuối kỳ, cần xác định thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ tính trên cơ sở so

sánh giữa tỷ lệ doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT với tổng đoanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ :

Nợ TK 632 - giá vốn hàng bản (hàng mua là hàng hóa, địch vụ)

Nợ TK 623, 627, 641,642 _ (trường hợp đơn vị mua sắm TSCĐ) Nợ TK 142, 242 - nếu giá trị thuê GTGT lớn, phải phân bổ nhiều kỳ

TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ

(5) Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, bị mắt, trước hết cần xác định trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải bồi

thường, thuế GTGT được ghỉ nhận như sau:

+ Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào chưa xác định

nguyên nhân chờ xử ly:

Nợ TK 138 — phải thu khác (1381)

Có TK 133 — thuế GTGT được khấu trừ

+ Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hóa, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi

có quyết định xử lý của các cấp có thấm quyên về số thu bồi thường của các tổ

chức, cá nhân:

Nợ TK 111, 112, 334 (khoân bắt bồi thường đã thu được bằng tiền hoặc trừ

lương)

Nợ TK 632 - GVHB ( nếu tài sản bị tổn thất tính vào chỉ phí)

Có TK 138 — phải thu khác

Có TK 133 — ghi giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng bị ton thất

(6) Trường hợp xác định số thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ vào số thuế

GTGT đầu ra khi xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ: Nợ TK 3331 - thuế GTGT phải nệp

Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ

Trang 12

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành | 2010 TK 152, 153, 211,627 TK 133 TK 142, 632, 627 TK 111, (4) 112, 331 (1) TK 111,334,632 ——— TK 138 TK 33312 (5a) (5b) (2) TK 3331 (6) TK 152, 153, 211 —— GB) | Sơ đồ ghi nhận thuế GTGT đầu vào 1.1.3.2 Phương pháp ghi nhận thuế GTGŒT đầu ra

(1) Trường hợp tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, bán bất động sản đầu tư hoặc phát sinh các khoản doanh thu, thu nhập từ hoạt động tài chính, hoạt động khác thuộc đối

tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khâu trừ:

No TK 111, 112, 13I1, : tổng giá thanh toán trong trường hợp bán hàng thông thường

Nợ TK 641 : Hàng xuất đùng để trả thưởng, biếu tặng, khuyến mãi, quảng

cáo

Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3387: doanh thu bán nhận trước C6 TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711: thu nhập khác

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Trang 13

(2) Trường hợp bán hàng có phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng

bán bị trả lại:

No TK 521, 531, 532, 3387

Nợ TK 3331 — giam thué GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, 131 — tổng giá thanh toán (3) Thuế GTGT của hàng nhập khâu:

Nợ TK 133 -thuế GTGT được khấu trừ Có TK 33312 - thuế GTGT phải nộp

(4) Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 3331 - thuế GTGT phải nộp

Có TK 133 - thuế GTGT được khẩu trừ (5) Thuế GTGT phải nộp được giảm:

Nợ TK 3331 — thuế GTGT phải nộp

Nợ TK 111, 112 — nếu ngân sách hoàn lại bằng tiền

Có TK 711

(6) Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước:

Nợ TK 3331 - thuế GTGT phải nộp C6 TK 111, 112

Trang 14

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành | 2010 TK 111, 112, TK 111, 112, 131 TK 3331 131,641 (2) œ) TK 521, 531, 532 TK 511,711, TK 133 TK 133 (4) G) TK111,112,711 ———_(5) TK 111, 112 (6)

Sơ đỗ ghi nhận thuế GTGT đầu ra phải nộp

Trang 15

ee

ố

nan

0

nan

1.1.4 Mẫu biểu tờ khai thuế giá trị gia tăng

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TO KHAI THUE GIA TRI GIA TANG (GTGT)

năm Kỹ tính thuế: tháng |02] Người nộp thuế: 103] Ma sé thué: 104 Địa chỉ: 105] Quận huyện: Mẫu số: 01/GTGT

(Ban hánh kèm theo Thông

tư số 60 2007 TT-BTC ngày 146 2007 cua Bé Tài chỉnh) |96] Tính/ Thành phố:

{07] Điện thuại: [08] Fax: [09] E-mail

Đơn vị tiền: đồng Việt Nam

Giá trị HHDV

sir Chỉ tiêu (chưs có thuế GTGT) Thuế GTGT A | Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỷ (đánh đâu "X") (10}

Ð |Thuế GTGT còn được khấu rrừ kỳ trước chuyển sang My

C |Ké khai thué GTGT phải nộp Ngân sách nhả nước

I |Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào

1 _|Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ (J12]= [14]+|16]; [13]= [15]*[L]) H2] H3]

8 Hàng hoá, dịch vụ mua vảo trong nước {14} p15]

b | Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu lel 7]

1_| Điền chính thuế GTGT của HHDV mua vào các h$ trước

a | _Điểu chỉnh tăng [18] [19] b | Digu chinh giam |20) (21)

3 |Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ((22]= [13]+(19]-[21) [22] 4 |Tổng số thuế GTGT được khắu trừ kỳ này 123]

D1 | Hang hod, địch vụ bán ra

1 |Hàng hoá, địch vụ bán ra trong kỳ (]24)= J26]+127]; [25)= 128]) 124] 123] | 1.1 | Hàng hóa, dịch vụ bản ra không chju thué GGT [26

L2 | Hàng hóa, địch vụ bán ra chịu thuế GTGT

(27)= [29]+130] +132]; {28]= |311+133]} [27] [28] a_|Hang hod, dich vụ bán ra chịu thuế suất 0%, 129]

b_|Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% 130] 131]

¢ [Hang hoa, dich vu bán ra chịu thuế suất 10% [32] 133]

2 _|Điễu chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước

a | Điềuchinh tăng 4 B5) b | Điều chỉnh giâm J36] (37) 3 | Tong doanh thu và thuế GTGT của HHDV bản ra

(38 = [24] + [34} - [36]; [39] = [25] + [35] - 137) 138] 139}

I |Xac dinh nghfa vy thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

¡ |Thuế GTGT phải nộp trong kẻ (146) = 139} - 23] - I11)) 140] 2_|Thuế GTGT chưa khấu trừ hắt kỳ này (141] = [39] - [23] - (111) bù 2.1 |Thuế GTŒT để nghị hoàn kỳ này 1]

22 |Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (|43] = [41] - |42]) H3]

Tôi cam đoan số liệu khai trên là đứng và chịu trách nhiệm Irước pháp luật về những số liệu đã khai./,

Trang 16

1.2.KÉ TOÁN THUÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH

1.2.1 Khái niệm

Theo chuẩn mực kế toán 17 (VAS 17), thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ( hoặc thu héi được) tính trên thu nhập chịu thuế (loi nhuận chịu thuế) và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành

Như vậy, theo VAS 17, cơ sở xác định thuế thu nhập doanh nghiệp không phải

là lợi nhuận kế toán mà là lợi nhuận chịu thuế Trong đó:

—_ Lợi nhuận kế toán: là khoản lợi nhuận hoặc lỗ trước thuế của kỳ kế tốn

được trình bày trên báo cáo tài chính (bảng kết quả hoạt động kinh doanh) và được

xác định dựa trên các chuẩn mực, nguyên tắc của kế toán

~_ Lợi nhuận chịu thuế (thu nhập chịu thuế): là khoản thu nhập (lợi nhuận)

hoặc lỗ được trình bày trên các báo cáo thuế (tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập

doanh nghiệp); được xác định dựa trên các nguyên tắc, quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp và là căn cứ để xác định mức thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành)

Dựa trên lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuê để xác định:

e Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là chỉ tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ Chỉ tiêu này

chính là căn cứ để xác định phần lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp dùng để chia cổ tức và lập các quỹ Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác dịnh dựa trên lợi nhuận kế toán nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

« Thuế thu nhập đoanh nghiệp biện hành: là số thuế thu nhập mà doanh

nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế trong kỳ kế toán, được xác lập dựa trên lợi nhuận

chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.2 Phương pháp xác định thuế thu nhập hiện hành

Để xác định thuế thu nhập hiện hành, cần xác định lợi nhuận chịu thuế

Thông thường, lợi nhuận chịu thuế được xác định dựa vào lợi nhuận kế toán với

sự điều chỉnh một số khoản cần thiết Vào cuối niên độ kế toán, sau khi xác định lợi

Trang 17

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành ‡ 2010

nhuận kế toán, kế toán sẽ thực hiện các bước điều chỉnh sau để xác định lợi nhuận chịu thuế:

Lợi nhuận kế toán trước thuế, điều chỉnh cho các khoản:

Các khoản chỉ phí kế tốn khơng được tính trừ khi xác định thu nhập chịu

thuế; các khoản đoanh thu, thu nhập không phải là đối tượng ghi nhận của kế

toán nhưng là đối tượng phải khai báo khi xác định lợi nhuận chịu thuế

Các khoản giảm trừ (những khoản doanh thu, thu nhập được kế tốn ghi nhận nhưng khơng thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, những

khoản chỉ phí kế tốn khơng ghi nhận)

Lợi nhuận chịu thuế (thu nhập chịu thuế)

-_ Lỗ năm trước chuyển sang

Lợi nhuận chịu thuế (thu nhập chịu thuế) đã trừ chuyên lỗ

Thuế thu nhập hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x thuế suất

1.2.3 Tài khoản sử dụng

TK 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Ghi nhận thuê thu nhập đoanh

nghiệp tạm phải nộp hàng quý

- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung đo phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các

năm trước được ghi tăng chỉ phí thuế thu

nhập doanh nghiệp hiện hành của năm

hiện tại

- Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung vào cuỗi năm

tải chính (trường hợp số thuế thu nhập

đoanh nghiệp thực tế phải nộp lớn hơn

số tạm nộp)

- Kết chuyên chỉ phí thuế thu nhập đoanh nghiệp hiện hành vào lúc cuối kỳ

sang bên có tài khoản 911 (trường hợp

tải khoản 8211 có số phát sinh trong kỳ

bên có lớn hơn phát sinh trong kỳ bên

nợ)

~ Thué thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng u của các năm trước được

ghi giảm chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại

~ Ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào cuối năm tài chính (trường hợp số thuế thụ nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số tạm

nộp) -

~ _ Kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện hành vào lúc cuối kỳ

sang bên nợ tài khoản 911 (trường hợp

tài khoản 8211 có số phát sinh trong kỳ

bên nợ lớn hơn phát sinh trong kỳ bên có)

Trang 18

1.2.4 Phương pháp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Hàng quỹ, căn cứ số thuê thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp kê khai với cơ quan thuế, bút toản như sau:

—_ Ghi nhận số thuế thu nhập tạm phải nộp hàng quý No TK 8211

Có TK 3334

— Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước: Nợ TK 3334

Có TK 111,112,

Cuối năm tài chính, sau khi xác định chỉ tiêu thuế thu nhập thực tế phải nộp

trong năm, tiễn hành so sánh số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm với số thuế thu nhập đoanh nghiệp tạm phải nộp trong năm và ghi nhận:

+ Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn

hơn số thuế tạm phải nộp trong năm:

— Kế toán ghi bổ sung số thuế còn phải nộp: No TK 8211

Có TK 3334

—_ Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước: No TK 3334

Có TK 111,112,

+ Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm phải nộp trong năm, phần chênh lệch được kế toán ghỉ giảm chỉ phí

thuế thu nhập đoanh nghiệp hiện hành tương ứng với giảm số thuế thu nhập doanh

nghiệp phải nộp: Nợ TK 3334

Cé TK 8211

Khi phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước có liên quan đến khoản ° thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước:

Trang 19

+ Trường hợp phải nộp bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước và khoản nộp bô sung này được ghi tăng chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành của năm hiện tại, kế toán ghỉ:

~ Bút toán bổ sung số thuế còn phải nộp: No TK 8211

Có TK 3334

~ But toan nộp thué thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước:

Nợ TK 3334

Có TK 111, 112,

+ Trường hợp thuế thu nhập đoanh nghiệp của các năm trước được ghi giảm và khoản ghi giảm này được ghỉ giảm vào chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện hành, kế toán phi:

Nợ 1K 3334 Cỏ TK 8211

Cuối năm tài chính, tiễn hành kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành:

—_ Trường hợp tài khoản 8211 có số phát sinh trong kỳ bên nợ lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên có, kế tốn ghi:

Nợ TK 911

Cé TK 8211

— Trường hợp tài khoản 8211 có số phát sinh trong kỳ bên có lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên nợ, kế toán ghi:

Nợ TK 8211 Cé TK 911

Trang 20

1.2.5 Mẫu biểu tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

(Ban hành kèm theo

Thông tr số 60/2002/TT-

TỜ KHAI QUYÉT TOÁN THUÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

[01] Ky tinh thuế: từ đến

[02] Người nộp thuế:

1u 0

{05]Quận/Huyện: ca [06] Tỉnh/Thành phố:

[07] Điện thoại: [0B] Fax: 09] E-mail:

Đơn vị tiên: đồng Việt Nam

STT Chỉ tiêu MO | Sốtiễn Q) (2) @) (4)

^ | Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính

1 Tống lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Al

B |Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

¡ _ | Điều chỉnh tăng tống lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 -

(B1= B2+B3+ +B16)

1.1 | Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2

1.2 | Chỉ phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 | Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngồi B4

1.4 | Chỉ phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định BS

1.5 | Chỉ phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6

1.6 | Chi phi khơng có hod don, chứng từ theo chế độ quy định B7 1.7 | Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính B8

vao chi phi

1.8 | Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập B9

doanh nghigp

1.9 | Chỉ phí tiên lương, tiên cơng khơng được tính vào chỉ phí hợp lý do vi] B10

phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiên cơng của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh

doanh và tiên thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đông quản trị

Trang 21

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuê GTGT và thuế TNDN hiện hành | 2010

STT Chỉ tiêu “A Số tiền

của công ty cô phân, công †y trách nhiệm hữu hạn không trực tiể tiếp tham

gia điều hành sản xuất kinh doanh

1,10 | Cac khoan trích trước vào chỉ phí mà thực tê khơng chị BI] |

1.11 | Chỉ phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12

1.12 | Chỉ phí quản lý kinh đoanh đo công ty ở nước ngoài phân bỗ vượt mức BI3

quy định

1.13 | Lỗ chênh lệch tỷ giá hỗi đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có B14

nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm đài chính

1.14 | Chi phi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chỉ: phí giao B15

địch đối ngoại, chỉ hoa hồng môi giới, chỉ phí hội nghị và các loại chí phí khác vượt mức quy định

1.15 | Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác _Bl6 -

2 | Diéu chính giảm tông lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B17

(B17=B18+B19+B20+B21+B22) -

2.1 | Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuê thu nhập doanh BI8

nghiệp

2-2 _Ì Giảm trừ các khoản doanh thu đã tỉnh thuê năm trước BI9

23 | Chỉ phi của phần doanh thu điều chỉnh tăng B20

2.4 | Lãi chênh léch tỷ giá hỗi đoái đo đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có B2I

nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính

2-Š | Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22

3 Téng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ | B23

(B23=A1+B1-B17)

3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trir thu nhập từ chuyển quyên sử dụng, B24

đât, chuyển quyên thuê đất)

3.2 | Thu nhập từ chuyền quyền sử dụng đất, chuyên quyền thuê đất B25

4 Lỗ từ các năm trước chuyễn sang (B26-B27+B28) B26

Lé từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyên quyền sử dụng đất, chuyên -

41 quyền thuê dat) B27

4.2 | Lé ter chuyén quyén sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B28

5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyên lỗ) B29

(B29=B30+B31)

5.1 | Thu nhập từ hoạt động SXKD (trử thu nhập từ hoạt động chuyển quyền | B30

sử dụng đất, chuyên quyền thuê đất) (B30=B24 —B27) _

5.2 | Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thué dat | B31

(31=B25-] B28)

C_ | Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế

1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) cl

11 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông ca

| (€2=B70x28%)

1.2 | Thué TNDN chénh lệch đo áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 28% C3

Trang 22

STT Chỉ tiêu “a Số tiền

1.3 | Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C4 1.4 | Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế Cs

2 Thué TNDN tir hoat động chuyên quyên sử dụng dat, chuyén quyén Có

thuê dat (C6=C7+C8-C9)

21 Thuê thu nhập đoanh nghiệp đôi với thu nhập từ chuyên quyên sử dụng C7

` đât, chuyên quyền thuê đất (C7=B31x28%)

22 Thuê thu nhập bỗ sung từ thu nhập chuyên quyên sử đụng đất, chuyên cg

` quyên thuê đất

23 Thuế TNDN từ hoạt động chuyên quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê cọ

l đất đã nộp ở tỉnh/thành phơ ngồi nơi đóng trụ sở chính

3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế C10

(C10=C1+C6)

D Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau:

1 2 3 4

Tôi cam đoan là các số liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai

Trang 23

CHƯƠNG 2

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHAN NHIÊN LIEU SAI GON

Trang 24

Khóa luận tốt nghiệp vẻ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành | 2010

CHƯƠNG2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CÔ PHAN NHIEN LIEU SAI GON

2.1.QUA TRINH HINH THANH VA PHAT TRIEN CONG TY

Tên công ty

—_ Tên tiếng Việt : CONG TY CO PHAN NHIEN LIEU SAI GON

— Tên tiếng Anh : SAIFON FUEL JOIN STOCK COMPANY

~ Tên giao dịch :SFC

— Tên viết tất :SFC

- Logo : oe

& SFC

- Vén điều lệ “6 7 F Bốn mươi lăm tỷ tám trăm

chín mươi chín triện năm trăm ngàn đồng) Trụ sử đăng ký của công ty

- Địa chỉ :LA Phạm Ngọc Thạch, P.Bén Nghé, Q.1, Tp.HCM

~_ Điện thoại : (84-8)3824 1520 — 3822 5672 — 3857 7587 - Fax : (84-8)3824 1521 — 3829 2952

- E-mail : info@sfc.com.vn - Website : http://sfc.com.vn

Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103000145 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp lần đầu ngày 01/09/2000, thay đổi lần thứ 12 ngày 1 1/05/2009

Công Ty Cỗ Phần Nhiên Liệu Sai Gon tiền thân là Công Ty Chất Đất

TP.HCM được thành lập vào năm 1976 theo QD số 36/TCCQ trực thuộc Sở

Thương Nghiệp với nhiệm vụ tô chức, tiếp nhận và khai thác nguồn chất đốt cung cấp cho TP.HCM

Thực hiện theo chủ trương đổi mới của Đảng và Nhà Nước, ngày 01/10/2000

công ty chỉnh thức chuyên đổi sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty cỗ phan voi tên gọi là Công Ty Cổ Phần Nhiên Liệu Sài Gòn theo Quyết định số

Trang 25

4225/QĐ-UB-TTg/2000 ngày 20/06/2000 của Thủ Tướng Chính Phủ và được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103000145, ngày 01/09/2000

Ngành, nghề kinh doanh: Kinh doanh các loại: xăng, dầu, nhớt, mỡ, khí đốt, bếp gas; dịch vụ rửa, giữ xe các loại; vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng phục vụ

kinh doanh xăng dầu; thu mua nguyên vật liệu và sản xuất chế biến hàng mộc; thu mua chế biến hàng nông, thủy hải sản; nhập khẩu gỗ nguyên liệu, vật tư, thiết bị

dùng cho sản xuất chế biến hàng nông, thủy hải sản; vật tư, máy móc, thiết bị, phụ

tùng kính đoanh xăng dầu, bếp gas và các loại phụ tùng bếp gas; xuất khẩu hàng

mộc tỉnh chế Cho thuê mặt bằng, cửa hàng, kho bãi Vận tải hàng hóa đường bộ

Kinh doanh nhà Mua bán sản phẩm gỗ Cho thuê nhà xướng Dịch vụ giao nhận

hàng hóa xuất nhập khâu Đại lý bảo hiểm Xây đựng đân đụng và công nghiệp Sản

xuất và lắp ráp bếp gas các loại (trừ mua bán; sang chiết gas, gia công cơ khí, tái chế phế thải, xi mạ điện tại trụ sở) Mua bán hàng công nghệ phẩm, thực phẩm, rau

quả tươi sống, nước tỉnh khiết; nước giải khát các loại (không kinh doanh địch vụ ăn uống), hàng kim khí điện máy, vật liệu xây dựng Đầu tư xây dựng và kinh

doanh khu thương mại Cho thuê văn phòng, căn hộ cao cấp Kinh đoanh nhà hàng

ăn uống (không kinh doanh tai trụ sở) Kinh doanh bất động sản

CAC MOC THOI GIAN

Tóm tắt quá trình thành lâp và phát triển công ty

+ Nam 1976, Công ty Chất đết TP.HCM được thành lập theo QD sé

136/TCCQ ngày 16/03/1976 của Ủy ban Nhân đân Cách mạng Thành Phố

với chức năng nhiệm vụ chính là đâm bảo phân phối các mặt hàng chất đốt

trên toàn địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh

« - Năm 1991, Công ty thực hiện xóa bó chế độ phân phối theo tem phiếu và chỉ tiêu kế hoạch được duyệt để thực hiện kinh doanh theo cơ chế thị trường

Công ty bỗ sung kinh đoanh các mặt hàng mới là Xăng - Dầu và hơi đốt các

loại, đồng thời tận dụng các điểm phân phối dầu lửa, than củi rải rác khắp các quận cải tạo thành các Trạm kinh doanh Xăng — Dầu - Gas

Trang 26

Năm 1992, Thành phố ra quyết định thành lập lại DNNN theo QÐ số 211/QĐ-UB ngày 19/12/1992 trong đợt sắp xếp lại các DNNN theo Nghị định 388/CP

Năm 1994, Công ty chính thức được Bộ Thương Mại cấp giấy phép trực tiếp

xuất khẩu các sản phẩm chế biến từ gỗ

Ngày 15/08/1998, Ủy Ban Nhân Dân TP HCM da ky QD sé 4225/QD-UB-

KT chấp thuận cho Công ty Chất Đốt chuyển đổi hình thức sở hữu Nhà nước

sang Công ty cô phần

Năm 2000, Thủ Tướng Chính phủ đã ban hành quyết định số 70/QĐ- TTg/2000 ngày 20/06/2000 cho phép Công ty chuyển đôi sở hữu thành Công ty Cổ phần Nhiên Liệu Sài Gòn với vốn điều lệ là 17 tỷ đồng

Ngày 01/10/2000, Công ty Chất Đốt TP HCM chính thức chuyên đổi thành Công ty Cổ phần Nhiên liệu Sài Gòn theo Giấy phép Đăng ký kinh doanh số 4103000145 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TPHCM cấp ngày 01/09/2000 Ngày 15/10/2003, thành lập Công ty TNHH một thành viên Chế biến gỗ Tân

Phú (Công ty con)

Ngày 21/09/2004, Công ty thực hiện niêm yết và bắt đầu giao dịch trên sàn

giao dịch TP HCM với mã giao dịch là SFC

Năm 2007, phát hành cỗ phiếu tăng vốn điều lệ từ 17 tỷ đồng lên 34 tỷ đồng Đầu năm 2009, Công ty vừa thực hiện việc chỉ trả cổ tức đợt 2 năm 2008

bằng cổ phiếu cho cổ đông hiện hữu với tỷ lệ 10% và phát hành cỗ phiếu

thưởng từ quỹ đầu tư phát triển của Công ty tăng vốn lên 45,89 tỷ đồng

Trong năm 2009, Công ty cỗ phân nhiên liệu Sài Gòn đã thực hiện phát

hành cổ phiếu thưởng cho cổ đông hiện hữu, chia cỗ tức bằng cổ phiếu và phát hành bổ sung cổ phiếu với tổng số tiền là 47.086.150.000 VND tương ưng với 4.708.615 cổ phiếu, mệnh giá: 10.000VND/cổ phiếu để tăng Vốn

điều lệ từ 34.000.000.000 VND lên 81.086.150.000 VND

Trang 27

2.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIÊM VU CUA CONG TY

2.2.1 Chức năng

~ Cung cấp mặt hàng chất đốt cho hầu hết các quận huyện trong thành phô

- Gia céng va ché biến các mặt hàng thuộc diện kinh doanh của công ty

— Quản lý và sử dụng tốt lao động tiền vốn và tài sản của công ty theo đúng

chế độ chính sách quản lý kinh tế tài chính của nhà nước và cơ sở 2.2.2 Nhiệm vụ

— _ Cung cấp các mặt hàng xăng dầu, chất đốt cho toàn thành phố

— Kinh doanh gia công chế biến các mặt hàng nông- lâm- thủy- hải sản

2.3 ĐẶC ĐIỄM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

2.3.1 Lĩnh vực hoạt động

4 Kinh doanh nhiên liệu

‘ Vẫn là hoạt động chủ lực của Công ty trong

kế hoạch 5 năm 2008 — 2012: Doanh thu

tăng 43% trong nam 2008 và tang bình quân trên 20% trong 04 năm sau, trong đó chủ yêu

là bán lẻ chiếm tỷ trọng khoảng 80% trong

tổng lượng xăng dầu bán ra

Công ty phần đấu duy trì tốc độ tăng trưởng

cao như nêu trên do sẽ thực hiện kế hoạch phát triển thêm 2 Trạm XD mới mỗi năm

dé thay thé cho doanh thu của 01 Trạm XD sẽ được chuyễn qua kế hoạch xây dựng

cao ốc và 04 Trạm XD sẽ bị ngưng kinh doanh sau năm 2010 theo QD 39 của Thành Phố Công ty dự kiến địa điểm xây đựng mới các Trạm XD sẽ tại các quận

ven đang đô thị hóa của Thành Phố, các tĩnh lân cận và đặc biệt chú trong ké hoach xây đựng một số Trạm XD trên các tuyến giao thông liên tỉnh có quy mơ như một Trạm dừng, kết hợp bán xăng dâu, bách hóa, đặc sản địa phương, phục vụ ăn uống

Dự kiên cuỗi năm 2012, Công ty sẽ phát triển thêm I0 Trạm XD, nâng mạng lưới

Cty lên 21 Trạm Xăng dầu được quy hoạch tôn tại lâu dải

Trang 28

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuê GTGT và thuế TNDN hiện hành | 2010

$ Chế biến gỗ xuất khẩu

Từng bước hiện đại hóa đây chuyển sản xuất các sản phẩm gỗ xuất khâu của nhà máy chế biến gỗ Cty TNHH Một thành viên Tân Pha va đầu tư nghiên cứu đề phát triển thêm

"một số dòng sản phẩm mới có tính đặc thù

: riêng, có kết hợp với một số nguyên liệu

ngoài gỗ nhự vải, da, simili, song, mây, nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh và

phát triển thị trường xuất khâu qua các nước: Mỹ, Châu Âu, Hàn Quốc, Nhật, Đài

Loan

Du kién doanh thu của ngành hàng gỗ tăng 32% và lợi nhuận tăng 87% trong năm

KH 2008 sau đó, Cty sẽ duy trì tốc độ tăng trưởng đoanh thu và lợi nhuận bình

quân 20%/nam trong 4 năm còn lại 2009 — 2012

s* Kinh doanh bất động sản — dịch vụ

Trong năm 2008, Công ty sẽ khai thác hết

công suất của cơ sở vật chất hiện có, dự kiến

đoanh thụ của mảng hoạt động dịch vụ sẽ

giãm dần, do định hướng chuyển đổi mục đích sử dụng các điểm đang cho thuê mặt

be bằng qua các loại hình dịch vụ khác phù hợp

quy mô, địa điểm của mặt bằng và nhu cầu thực tiễn của Thành Phố như : dịch vụ cho thuê văn phòng, căn hộ, gởi xe, kinh đoanh nhà hàng ăn uống, "

Trong 5 năm 2008 — 2012, Công ty tập trung tiến hành các thd tục xin mua và chuyên đổi mục đích sử dụng tại một số mặt bằng có diện tích lớn do Công ty quản

lý sang xây đựng các cao ốc văn phòng cho thuê, cao ốc văn phòng và dich vụ, siêu

thị và căn hộ, ở một số địa điểm như:

« 468 Nguyễn thi Minh Khai, Quận 3, Tp Hỗ Chí Minh

« _ 143-145 Điện Biên Phú, Quận Bình Thạnh, Tp Hỗ Chí Minh «+ _ 167 Điện Biên Phủ, Quận Bình Thạnh, Tp Hồ Chí Minh

Trang 29

„ _ 68/1 Quốc lộ 13 Bình Triệu, Quận Thủ Đức, Tp Hồ Chí Minh „ _ 146E Nguyễn Đình Chính, Quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh

« _ 105 Lê Lợi, Quận Gị Vấp, Tp Hồ Chí Minh

« _ 185 Bến Chương Dương, Quận 1, Tp Hồ Chí Minh

« _ 18 Nguyễn Huy Tự - Quận l, TpHCM

s* Đầu tư tài chính

Là mảng hoạt động đầu tư mới Cty dự kiến

sẽ phát triển dé đem lại lợi nhuận kha quan

trong tương lai Trong 5 năm 2008 — 2012

Công ty sẽ tích cực tìm kiểm các cơ hội đầu tư chiến lược hoặc góp vốn liên doanh với

vốn đầu tư hợp lý, chủ yếu vào một số ngành có liên quan đến ngành nghề kinh doanh của Cty như dâu khí, gỗ; đồng thời cũng sẽ

lập trung đán kể vào ngành KD bất động san

Tại thời điểm 31/12/2007, danh mục đầu tư của Công ty đang có 2 loại cỗ phiếu (của Cty CP Petec Coffee và của Cty CP Năng lượng Đại Việt) với trị giá đầu tư là

396.000.000đằng

Trong Quý 1/2008, Công ty đã sử dụng 10 tỷ đồng vốn tự có để đầu tư chiến lược

mua 625.000 cỗ phiếu với giá 16.000 đông/CP của Công ty Cổ phản Đâu tư Phát

Triển Gia Dinh (GDI) Nguyên Cty GDI được thành lập ngày 09/08/2007 với VDL

là 400 tỷ đông (gồm 3 cô đông sáng lập là: Công ty Dệt may Gia Định, Cty CP May

Sai Gon 3, Cty TNHH Khang Thông) và bán 29,25% VĐL (117 tỷ đồng) với giá 16.000 đ/CP cho các nhà đầu tư chiên lược để xây dựng 3 Dự án:

+ Dự án 1: Trung tâm thiết kế thời trang và văn phòng cho thuê (Gia Định

Plaza) tại số 07 Trường Chinh, P.Đông Hưng Thuận, Q.12 Diện tích khn

viên: 12.153m2, tơng diện tích sản xây dựng: 87.869m2, với tổng trị giá đầu tư là: 529,847 tý đồng

Trang 30

¢ Dw 4n2: Cao dc Gia Dinh Building tai 477/39 Nơ Trang Long, P.13, Q.BT

Diện tích khn viên 782m2, tổng diện tích sản xây dựng: 5.630m2, với tông trị giá đầu tư là: 35,315 tỷ đồng

« Dự án 3: Khách sạn Gia Định tại 354 Bến Chương Dương, Quận 1 (tiêu

chuẩn khách sạn 5 sao) Diện tích khn viên: 5.800m2, tổng diện tích sàn xây dựng: 43.418m2, với tổng trị giá đầu tư là: 407,151 tỷ đồng

2.3.2 Mục tiêu hoạt động

—_ Sử dụng nguồn vốn, khả năng quản lý, lao động và uy tín của các sáng lập viên, của các cô đông để tơi đa hóa lợi nhuận của cong ty, nhằm gia tăng lợi

tức cho các cổ đơng và tích lũy tái đầu tr để phát triển công ty ngày càng lớn mạnh

— Thông qua quá trình hoạt động kinh doanh của mình, cơng ty góp phần đem

lai hiệu quả cao về kinh tế, xã hội, giải quyết việc làm cho người lao động,

phát triển địa phương, đóng góp tích cực cho ngân sách nhà nước

2.4 TÔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

2.4.1 Cơ cầu tỗ chức công ty

Trang 31

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuê TNDN hiện hành ': 2010

ĐẠI HỘI ĐÔNG CĨ ĐƠNG `

HỘI ĐỒNG QUAN TRỊ | “TONG GIAMDOC | PHOTGD | MG we en ee mh

Các trạm KD xăng dầu - gas =

VAN PHONG CUA HANG XANG DAU SO 1

167 Dién Biés Phú, P.15, O.BT Tel: 38.099 221

Các điểm bán trực thuộc:

Trạm KDXDsố4 — 167Điện Biên Phú, P2 5, QBT | a ‘is

Tram KDXD sé 5 ; | 234 Bach Đăng, P.24, Q Bình Thạnh _——_- n, bi: i

Tigi KDXDs0.6 9Bis Tran Nao, P An Khanh, Q.2 TH

Trạm KDXD số 8 | 135 No Trang Long P.12, Q.Bình Thanh aD 468

| Trạm KDXD số 9 _ 52 Bùi Thi Xuân, P Bến Thành, Q.1 | su sop

Điểm KD Gas | Thanh ° Viết Nghệ Tĩnh, E.L/, Q.Bình 3 ùn s48

Điểm KD Gas 456 Trần Hưng Đạo, P.2, Q.5 39239 894

Trang 32

VĂN PHONG CUA HANG XANG DAU SO 2 394, Hàm Tử, P.5, Q.5 Tel: 39.234.656 Các điểm bán trực thuộc: Trạm KDXD số 10 784 — 786 Hau Giang, P.12, Q.6 38254527 Trạm KDXD sé 1 186 Tô Hiến Thành, P.15, Q.10 36852013 Trạm KDXD số 12 394 Hàm Tử, P.5, Q.5 30 234.656 Trạm KDXD số 13 118 CMT8, P.7, Q.3 30 327.290

Trạm KDXD số 21 Lô VỊ, KCN Lê Minh Xuân, H Bình Tel: oe

Điểm kinh doanh Gas 263 Ngô Quyền, P.6, Q.10 38 2541 10

Điểm kinh doanh Gas — 138 Trần Phú,P.4,Q.5 38393 052

VĂN PHÒNG CỬA HÀNG XĂNG DẦU SO 3

401 Trường Chinh, P.13, Q.TB Tel: 38.492.412

Các điểm bán trực thuộc:

Trạm KDXD số 3 16A QL.22, P Trung Mỹ Tây, Q.12 Tel: 7.189.267

Tram KDXD sé 16 260D Lac Long Quan, P.10, Q.11 3a 4390

Trạm KDXD số 17 401 Trường Chỉnh, P.14, Q.Tân Bình 38 290.006

Trạm KDXD số 18 A21 Quang Trung, P.10, Q Gò Vấp 38.945 072

Trạm KDXD số 19 247 Lé Quang Dinh, P.1, Q.Gò Vấp 3o 41.104

Trạm KDXD số 20 OD Lê Văn Khương, P Hiệp Thành, ee 5 4.909

Điểm KD Gas 406 Lê Văn Sỹ, P.2, Q.Tân Bình i I 42945

Điểm KD Gas 89 Lê Hồng Phái, P.17, Q.Gị Vấp Me 41.800

Trang 33

2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

*_ Đại hội đồng cổ đông - ĐHĐCĐ

— là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty ĐHĐCĐ có nhiệm vụ thơng

qua các bảo cáo của HĐQT về tình hình hoạt động kinh doanh; quyết định các phương án, nhiệm vụ SXKD và đầu tư; bỗ sung, sửa đổi Điều lệ của Công ty; thông qua các chiến lược phát triển; bầu, bãi nhiệm HĐQT, Ban Kiểm soát; và quyết định bộ máy tô chức của Công ty và các quyền hạn, nhiệm vụ khác theo quy định của luật pháp và điều lệ

*_ Hội đồng quản trị_- HĐQT

—_ HĐQT gồm 5 thành viên có nhiệm kỳ 5 năm do ĐHĐCĐ bầu ra, là cơ quan

lãnh đạo cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ ĐHĐCĐ HĐQT có tồn quyền nhân danh

cơng ty để quyết định mọi vấn để mục đích, quyền lợi của công ty (trừ những vấn

đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ) và chịu trách nhiệm trước ĐHĐCĐ, HĐQT có

nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, đưa ra các biện pháp, các

quyết định nhằm đạt được các mục tiêu do ĐHĐCĐ đề ra

* Ban kiểm soát

— _ Ban kiểm soát do ĐHĐCĐ bầu ra gồm 3 thành viên là tổ chức thay mặt cô

đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh đoanh, quản trị vả điều hành của Công ty

Ban kiểm sốt có nhiệm kỳ làm việc tương đương nhiệm kỳ HĐQT + Ban Tổng Giám đốc:

— Ban Tổng Giám đốc Công ty do HĐQT bổ nhiệm có nhiệm kỳ 5 năm, gồm:

Tổng Giám đốc và một số Phó Tổng Giám đốc (hiện nay SFC có 02 Phó Tổng Giám đốc) Tổng Giám đốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của Công ty, trực tiếp chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc tổ chức, quán lý điều hành các hoạt

động tác nghiệp hàng ngày của Công ty, sử đụng có hiệu quá các nguồn lực của

Công ty và thi hành các nghị quyết, quyết định của HĐQT

— _ Mối quan hệ giữa các Phó Tổng Giám đốc là ngang hàng, có trách nhiệm hỗ

trợ hồn thành nhiệm vụ chung, đều giúp việc cho Tổng Giám đốc Quá trình thực

Trang 34

hiện nhiệm vụ, Ban Tổng Giám đốc phải chịu trách nhiệm về phần việc của mình

trước HĐQT Công ty và pháp luật * Phong nhân sự

— Quản lý nhân sự, tham mưu giúp việc cho Ban Tổng Giám Đốc với công tác tô chức bộ máy cho công ty

- Quản lý các chế độ tiền lương, tiền thưởng, giúp đỡ chính sách đối với các nhân viên trong toan công ty

— _ Quản lý mạng lưới điểm bán của tồn cơng ty, giấy phép kinh doanh và mở

rộng mạng lưới kinh doanh

~ Nghiên cứu áp dụng các hình thức khốn để kích thích tăng năng suất lao động, tăng khả năng cạnh tranh của công ty

— _ Phát hành, lưu trữ văn thư và thực hiện công tác phòng chồng cháy nổ

* Phịng kế tốn tài chính

- Tổ chức thực hiện công tác kế toán theo đúng Luật kế toán, chuẩn mực và

chế độ kế toán hiện hành; Tham mưu cho Ban Tổng Giám Đốc trong các lĩnh vực kế toán, tài chính, đầu tư; Tham mưu cho Tổng Giám Đốc trong việc khai thác sử

dụng vốn có hiệu quả theo đúng quy định của Điều lệ Cơng ty; Phân tích, đánh giá

tình hình tài chính và phân tích kế tốn quản trị của công ty; Tham mưu cho Tổng

Giám đốc giám sát và kiểm soát các khoản chỉ tiêu, chỉ phí và kinh phí đầu tư * Phòng kinh doanh

— _ Tham mưu và đề xuất với Ban Tổng Giám Đốc trong việc xây đựng và triển

khai, thực hiện các kế hoạch kinh doanh, các chính sách, chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh; Giúp Ban Tổng Giám đốc trong việc chỉ dạo, tổ chức theo dõi, quản lý và kiểm tra các hoạt động kinh doanh tại các Đơn vị trực thuộc; triển khai

thực hiện các cơ hội kinh doanh do Phòng Marketing chuyển qua; Mua, dự trữ hàng

hố cho tồn Cơng ty và điều động hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc; Bán buôn và bán cho Đại lý thuộc hệ thống Công ty; Thu thập thông tin và nghiên cứu về thị

Trang 35

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành j 2010

trường, cơ hội kinh doanh và thông tin kinh tế; Thống kê, tổng hợp, phân tích tỉnh hình hoạt động kinh doanh và kết quả thực hiện kế hoạch kinh doanh

+ Phòng Kỹ thuật — Vật tư:

— _ Quản lý kỹ thuật, máy móc thiết bị, đổi mới công nghệ; đảm bảo kỹ thuật cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty; Tổ chức mua sắm, trang bị, bảo trì, bảo đưỡng, sửa chữa máy móc thiết bị; Quản ly các dé tài nghiên cứu khoa học

trong toàn Công ty; Nghiên cứu xây dựng kế hoạch chiến lược nhằm đáp ứng nhu

cầu phát triển của Công ty

* Phòng Đầu tư:

— Đầu tr phát triển cơ sở vật chất, mạng lưới cho Công ty; Đầu tư tài chính;

Tìm kiểm cơ hội đầu tư mới, liên doanh liên kết, hợp tác đầu tư với các tổ chức và

cá nhân trong và ngoài nước; Quản lý và khai thác có hiệu quả cơ sở vật chất hiện có của Công ty; Nghiên cứu xây dựng kế hoạch chiến lược đầu tư; Quản lý các dự

án đầu tư; Quản lý, tổ chức thực hiện kinh doanh dịch vụ * Phong Marketing:

— _ Xây dụng và phát triển thương hiệu của Công ty; Nghiên cứu khách hàng,

đối thủ cạnh tranh, tham mưu cho Ban Tổng Giám Đốc và các bộ phận khác phát

hiện và thực hiện các cơ hội kinh doanh; Nghiên cứu và phát triển thị phần sản phẩm mới; Thống kê, tổng hợp, phân tích tình hình hoạt động Marketing của Công ty; Tham gia xây dựng kế hoạch hoạt động của Công ty; Tham mưu cho Ban Tổng Giám Đốc trong công tác xây dựng chiến lược và các du án phát triển; Hoạch định

và tổ chức thực hiện chiến lược Maketing của Công ty; Đánh giá việc thực hiện kế

hoạch Marketing

2.5 CO CAU TO CHUC BO MAY KE TOAN CUA CONG TY

2.5.1 Hình thức tơ chức bộ máy kế tốn

Phịng kế tốn cơng ty có trách nhiệm hướng dẫn kế toán ở các đơn vị trực thuộc

Trang 36

toán các đơn vị trực thuộc phải tuân thủ các quy định về nghiệp vụ kế toán của kế toán trưởng công ty, chịu sự chỉ đạo kiểm tra của kế toán trưởng và kế toán tong

hợp

Cuối tháng, kế toán tại các đơn vị trực thuộc lập báo cáo mua hàng, bán hàng

gửi về phịng kế tốn cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sẽ tập hợp các số liệu này lại

dé hạch toán, báo cáo tài chính tồn cơng ty

Kế tốn trưởng ¥ ¥

Phó phịng: Kế tốn tổng Phó phịng: Kế tốn thuế,

hợp và kế toán thanh toán kế toán đầu tư tài chính và cho người bán kế tốn hàng hóa

Ì r ¥

¥ ¥ ¥ y

Kế toán ngân + Kế toán quỹ tiền Kế toán tài Tha quy

hàng, kế toán mặt, kế toán tiền sản cố định

phải thu — lương, kế toán và kế toán

phải trả nội các khoản tạm công nợ

bộ và kế tốn ứng cho cơng cơng cụ dụng nhân viên và các cụ khoản phái thu —

phải trả khác

»k Chức năng — nhiệm vụ của từng phần hành kế toán

> Kế toán trưởng:

_ Tổ chức điều hành và kiểm sốt tồn bộ hệ thống kế toán trong tồn bộ cơng

ty

- Tham mưu cho Ban Giám Độc các hoạt động tài chính

~ Kiểm tra ký duyệt các chứng từ, số sách và báo cáo quyết toán

-Té chức thực hiện công tác hạch tốn kế tốn thơng nhất, chấp hành theo quy

định hiện hành của Nhà nước `

Trang 37

>_ Phó phịng: Kế tốn tổng hợp và kế toán thanh toán cho người bán

- Căn cứ các chứng từ gốc liên quan từ các bộ phận kế toán khác chuyên lên

để ghi số Theo đối chỉ tiết các khoán thanh toán cho người bán

-Kiểm tra các phần kế toán khác, tiến hành ghi số cái để theo đõi mọi tài khoản

~ Tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính cho Ban Tổng Giám Đốc, Hội

đồng quản trị và các cơ quan chức năng khác theo đúng thời hạn quy định

> Phó phịng: Kế tốn thuế, kế toán đầu tư tải chính và kế tốn hàng hóa

~ Theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào Định kỳ quyết toán thuế giá trị

gia - tăng với cơ quan thuế Tính thuế và các khoán phải nộp theo quy định hiện hành

~ Theo đõi và hạch toán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn

- Theo đối chi tié và phản ánh tình hình hiện có, tăng giảm, dự trữ hàng hóa

trong kỳ của cơng ty

> Kế toán ngân hàng, kế toán phải thu - phải trả nội bộ và kế tốn cơng cụ dụng cụ

- Theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng, thực hiện các nghiệp vụ thanh toán giao -dịch qua Ngân hàng

- Xử lý và ghi nhận vào số kế toán các giao dịch trong nội bộ công ty về các khoản: Cấp phát và điều chuyển vốn giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới; Mua ban, cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị trực thuộc trong một doanh nghiệp: Các quan hệ thanh toán nội bộ khác phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh; Khoản phải thu, phải trả khác trong nội bộ

doanh nghiệp về các khoản thu hộ, chỉ hộ và về thực hiện các nghĩa vụ tài chính

~ Theo đõi phản ánh tình hình hiện có, sự tăng giảm, tình hình khẩu hao của

cơng cụ dụng cụ và phân bộ khấu hao vào các đối tượng chịu chỉ phi do

> Kế toán quỹ tiền mặt, kế toán tiền lương, kế toán các khoản tạm ứng cho

công nhân viên và các khoản phải thu — phải trả khác

~ Theo dõi tài khoản tiền mặt và chỉ tiết theo yêu cầu quản lý

Trang 38

Phản ánh chính xác thu chỉ, tồn quỹ các loại vốn bằng tiền

- Căn cử vào báo cáo quỹ và các chứng từ gốc phát sinh dé đối chiếu và ghi

vào số tài khoản 111

- Theo dõi các khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong công ty dựa vào bảng tính lương do nhân viên lao động tiền hương chuyển qua để ghi số tải khoản 334, tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

~ Lập phiếu chỉ thanh toán tiền lương hàng tháng cho nhân viên công ty

~ Theo dõi các khoản phải thu, phải trả khác Cuối tháng lập báo cáo tài khoản 131,138,338

> Kế toán tài sản cố định và kế toán công nợ

— Theo dõi và phản ảnh tình hình tăng giảm tài sản trong toàn cơng ty, tinh

hình khẩu hao hàng tháng và phân bỗ tài sản

~ Theo dõi và ghỉ nhận doanh thu từ việc cho thuê mặt bằng

- Theo đối toàn bộ các khoản công nợ, đảm bảo thu hồi cég nợ và thanh toán

đúng hẹn với từng khách hàng, nhà cung cấp ~ Lập báo cáo nhanh công nợ theo định kỳ > Thủ quỹ

- Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt và bảo quản tiền mặt — Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chỉ đề thu và chỉ tiền

- Nhận và nộp tiền ở ngân hàng

~ Chỉ lương cho nhân viên

- Ghi chép số quỹ thu, chi và lập báo cáo lượng tiền mặt luân chuyên, tồn quỹ

hàng ngày nộp cho kế toán tiền mặt để đối chiều 2.5.2 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng

2.5.2.1, Các loại số

— Nhật ký chứng từ Bảng kê

- Số cái

Số chỉ tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa

Trang 39

~ $é chi tié ban hang — SŠ kho (thẻ kho) — Số quản lý hàng

2.5.2.2 Trình tự ghi số

Chứng từ kế toán và các ban phan bé

r `

Bảngkê g || NHẬT KY CHỨNG TỪ K== Số, thẻ kế toán chỉ tiết

[Số cái #——* Bảng tông hợp chỉ tiết

BAO CAO TAI CHÍNH

Ghi chú:

——> Ghi hằng ngày

——~ Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

~———> - - + Hình thức ghi chép so sách kề tốn

— Cơng ty áp dụng hình thức số kế toán là nhật ký chứng từ Chứng từ gốc phát

sinh ở khâu đầu tiên của mỗi nghiệp vụ Hằng ngày, căn cứ vào tính hợp lệ của chứng từ gốc, kế tốn cơng ty tiễn hành ghi vào sô chứng từ, ghi số theo trình tự thời gian, sau đó căn cử số lượng đã ghi trên số chứng từ để ghi vào sé cdi tai khoản liên quan

— Số chỉ tiết đùng dé ghi chép chỉ tiết việc theo đối phát sinh kế toán

— Cuối tháng tổng hợp số liệu trên số ghi chép chỉ tiết để lập bảng tổng hợp chi

tiết, đối chiếu với số cái

— Lập bảng kê hàng ngày để theo đõi nhập xuất tồn hàng hóa rồi kết chuyên qua nhật ký chứng từ

Trang 40

Khóa luận tốt nghiệp về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành Ì 2010

— Cuối năm tiễn hành lập báo cáo tải chính

2.5.2.3 Phương pháp kẾ toán -

* Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước.(FIFO)

+ Phương pháp khẩu hao TSCĐ: theo phương pháp khẩu hao đường thẳng * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên

* Nién dé kế toán: từ 01/01/20xx — 31/12/20xx

* Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

*_ Báo cáo kế toán: số quỹ tiền mặt hằng ngày

+ Báo cáo kế toán và báo cáo lên cho Ban Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị *_ Báo cáo kế toán quý nộp cho Sở giao dịch chứng khoán

+ Hệ thống tài khoản: hệ thống tài khoản của công fy được thiết kế dựa trên quyết định số 15 ngày 20/03/2006

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	3,61 MB