Hướng dẫn nộp thuế giá trị gia tăng tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các l...
Hướng dẫn nộp thuế giá trị gia tăng sau: I Thời hạn nộp thuế Người nộp thuế (NNT) có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào ngân sách Nhà nước Trường hợp NNT tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Cụ thể: - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thừ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ mười kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế - Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế Trường hợp thời hạn nộp thuế ghi cụ thể thông báo quan thuế NNT thời hạn để thực II Đồng tiền nộp thuế Đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam Trường hợp nộp thuế ngoại tệ: - NNT nộp thuế loại ngoại tệ tự chuyển đổi theo quy định Ngân hàng Nhà nước - Số ngoại tệ nộp thuế quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước công bố có hiệu lực thời điểm tiền thuế nộp vào Kho bạc Nhà nước - Việc quản lý ngoại tệ nộp thuế thực theo quy định Bộ Tài III Địa điểm nộp thuế NNT nộp thuế địa điểm sau: - Tại Kho bạc Nhà nước; - Tại quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; - Thông qua tổ chức, cá nhân quan thuế ủy nhiệm thu thuế; - Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật IV Thủ tục nộp thuế Cơ quan thuế cấp chứng từ hướng dẫn cách lập chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước cho NNT hình thức nộp tiền mặt chuyển khoản NNT phải ghi đầy đủ, chi tiết thông tin chứng từ nộp tiền thuế Bộ Tài quy định Trường hợp NNT nộp tiền mặt - Trường hợp NNT đến nộp tiền trực tiếp Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp thuế số thuế thu - Trường hợp NNT nộp tiền mặt quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân quan thuế ủy nhiệm thu thuế: tổ chức, cá nhân nhận tiền thuế phải cấp cho NNT chứng từ thu tiền thuế theo quy định Bộ Tài Trường hợp nộp thuế chuyển khoản Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực trích chuyển tiền từ tài khoản NNT vào tài khoản Kho bạc Nhà nước phải xác nhận chứng từ nộp tiền thuế NNT Ngân hàng, tổ chức tín dụng phải phản ánh đầy đủ nội dung chứng từ nộp tiền thuế chứng từ phục hồi gửi Kho bạc Nhà nước nơi thu Ngân sách Nhà nước V Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt Trường hợp NNT vừa có số tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt NNT phải ghi rõ chứng từ nộp tiền thuế, tiền phạt theo trình tự sau đây: tiền thuế nợ, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt Trong loại tiền thuế, tiền phạt, thứ tự toán thực theo thứ tự thời gian phát sinh khoản tiền thuế, tiền phạt Khi nộp thuế, Kho bạc Nhà nước chứng từ nộp tiền thuế để hạch toán thu Ngân sách Nhà nước thông báo cho quan thuế Trường hợp NNT nộp tiền không trình tự quan thuế lập lệnh điều chỉnh khoản thuế thu, gửi Kho bạc Nhà nước để điều chỉnh, đồng thời thông báo cho NNT biết số tiền thuế, tiền phạt điểu chỉnh Trường hợp NNT không ghi cụ thể chứng từ nộp tiền số tiền nộp cho khoản quan thuế hạch toán số tiền thuế thu theo thứ tự toán nêu trên, đồng thời thông báo cho Kho bạc Nhà nước biết để hạch toán thu Ngân sách Nhà nước thông báo cho NNT biết theo mẫu 01/NOPT ban hành kèm theo thông tư 60/2007/TT-BTC ngày14/6/2007 Bộ Tài Các khoản tiền thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước ghi thu Ngân sách Nhà nước luân chuyển chứng từ, thông tin chi tiết khoản nộp cho quan thuế biết để theo dõi quản lý Các khoản tiền truy thu thuế, phạt chậm nộp tiền thuế, phạt trốn thuế, gian lận thuế phạt vi phạm thủ tục hành thuế nộp vào tài khoản tạm giữ quan thuế mở Kho bạc Nhà nước Cơ quan thuế chuyển tiền từ tài khoản tạm giữ vào Ngân sách Nhà nước theo định hết thời hiệu khiếu nại VI Xác định ngày nộp thuế Ngày nộp thuế xác định ngày: - Kho bạc Nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước chuyển khoản trường hợp nộp thuế chuyển khoản - Kho bạc Nhà nước, quan thuế tổ chức, cá nhân ủy nhiệm thu thuế xác nhận việc thu tiền chứng từ thu thuế tiền mặt VII Gia hạn nộp thuế Trường hợp gia hạn nộp thuế NNT gia hạn nộp thuế, nộp phạt số tiền thuế, tiền phạt nợ khả nộp thuế hạn trường hợp sau đây: 1.1 Bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khả nộp thuế hạn; 1.2 Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư nơi sản xuất, kinh doanh mới; 1.3 Do sách Nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh NNT; 1.4 Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Phạm vi số tiền thuế, tiền phạt gia hạn nộp 2.1 NNT gặp khó khăn theo quy định điểm 1.1 mục gia hạn phần toàn số tiền thuế, tiền phạt nợ tính đến thời điểm xảy thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ 2.2 NNT gặp khó khăn theo quy định điểm 1.2, điểm 1.3 điểm 1.4 mục gia hạn phần toàn số tiền thuế, tiền phạt phát sinh nguyên nhân nêu điểm Thời gian gia hạn nộp thuế 3.1 Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không hai năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp theo quy định điểm 1.1 mục - Nếu tài sản NNT thiệt hại đến 50% gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tương ứng với tỷ lệ thiệt hại thời hạn năm - Nếu tài sản NNT thiệt hại 50% đến 70% gia hạn nộp toàn số tiền thuế, tiền phạt thời hạn năm - Nếu tài sản NNT thiệt hại 70% gia hạn nộp thuế toàn số tiền thuế, tiền phạt phải nộp thời hạn hai năm 3.2 Thời hạn gia hạn nộp thuế tối đa không năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp theo quy định điểm 1.2, điểm 1.3 điểm 1.4 mục Thủ tục gia hạn nộp thuế 4.1 NNT phải gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tới quan thuế quản lý trực tiếp Hồ sơ bao gồm: - Văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt theo mẫu số 02/NOPT ban hành kèm theo thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Trong nêu rõ lý đề nghị gia hạn nộp thuế, số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn, thời hạn đề nghị gia hạn, kế hoạch cam kết việc nộp số tiền thuế, tiền phạt; - Tài liệu chứng minh lý đề nghị gia hạn nộp thuế + Đối với trường hợp bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ phải có: Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền Hội đồng định giá Sở Tài thành lập công ty định giá chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ định giá theo hợp đồng Trung tâm định giá Sở Tài chính; văn xác nhận quyền cấp xã nơi xảy việc thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ + Đối với trường hợp di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền phải có định quan nhà nước có thẩm quyền việc di chuyển địa điểm kinh doanh doanh nghiệp 4.2 Trong thời hạn mười ngày kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế NNT, quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ thực tế khó khăn NNT để văn chấp thuận hay không chấp thuận việc gia hạn nộp thuế Văn chấp thuận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 03/NOPT ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Văn không chấp thuận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 04/NOPT ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thông báo văn cho NNT hoàn chỉnh hồ sơ NNT phải hoàn chỉnh hồ sơ thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận thông báo bổ sung hồ sơ quan quản lý thuế; NNT không hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu quan quản lý thuế không gia hạn nộp thuế 4.3 Đối với trường hợp đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt quy định điểm 1.4 mục này, quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận hồ sơ xin gia hạn NNT, sau chuyển hồ sơ xin gia hạn lên quan thuế cấp để trình Bộ Tài trình Thủ tướng Chính phủ Trong thời gian gia hạn nộp thuế, NNT không bị phạt hành hành vi chậm nộp tiền thuế số tiền thuế gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, NNT phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định; không nộp thuế NNT bị xử phạt hành hành vi vi phạm pháp luật thuế truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật ... nước, quan thuế tổ chức, cá nhân ủy nhiệm thu thuế xác nhận việc thu tiền chứng từ thu thuế tiền mặt VII Gia hạn nộp thuế Trường hợp gia hạn nộp thuế NNT gia hạn nộp thuế, nộp phạt số tiền thuế, tiền... 1.4 mục gia hạn phần toàn số tiền thuế, tiền phạt phát sinh nguyên nhân nêu điểm Thời gian gia hạn nộp thuế 3.1 Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không hai năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường... nghị gia hạn nộp thuế, số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn, thời hạn đề nghị gia hạn, kế hoạch cam kết việc nộp số tiền thuế, tiền phạt; - Tài liệu chứng minh lý đề nghị gia hạn nộp thuế