1 THÔNG TƯ Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập ––––––––– Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Luật Khám bệnh chữa bệnh số 40/2009/QH12 ngày 23 tháng 11 năm 2009; Căn cứ Pháp lệnh Phí và Lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 của Uỷ ban thường vụ Quốc hội ngày 28/8/2001; Căn cứ Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cơ sở y tế công lập như sau: Điều 1: Phạm vi áp dụng. Thông tư này hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNDN áp dụng đối với các cơ sở y tế công lập được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định thành lập có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ. Điều 2: Giải thích từ ngữ và những nguyên tắc chung: Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. Giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh: là số tiền phải trả cho mỗi dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh. 2. Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh: là khung giá một phần viện phí do Liên Bộ Y tế - Tài chính - Lao động Thương binh và Xã hội ban hành hoặc Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh do Bộ Tài chính và Bộ Y tế ban hành theo quy định của Luật Khám bệnh, chữa bệnh. Cơ sở y tế công lập phải hạch toán riêng khoản thu từ khám chữa bệnh theo Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh nằm trong Danh mục chi tiết phí lệ phí ban hành kèm theo Nghị định 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 của Chính phủ sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Phí và lệ phí; khoản thu từ khám chữa bệnh khác và các khoản thu từ các hoạt động sản xuất, kinh 2 doanh khác theo quy định của pháp luật ngoài hoạt động khám bệnh, chữa bệnh. Điều 3: Thuế giá trị gia tăng: 1. Đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT: 1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ được quy định tại điểm 1, Mục I, Phần A, Thông tư 129 /2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. 1.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT là dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và các hàng hóa, dịch vụ khác quy định tại Mục II, Phần A, Thông tư 129/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. Thuốc chữa bệnh quy định tại điểm 2.11 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC thuộc diện áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%. Trường hợp, thuốc chữa bệnh là một phần thuộc gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) thì toàn bộ khoản thu từ hoạt động chữa bệnh bao gồm cả sử dụng thuốc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các dịch vụ trong lĩnh vực y tế dự phòng, kiểm nghiệm, kiểm định có thu phí, lệ phí theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. 2. Căn cứ và phương pháp tính thuế: 2.1. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT. Giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Mục I, Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. 2.2. Phương pháp tính thuế: 2.2.1 Trường hợp cơ sở y tế công lập thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký nộp thuế Công ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH Số: 128/2011/TT-BTC www.luatminhgia.com.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 12 tháng 09 năm 2011 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CƠ SỞ Y TẾ CÔNG LẬP Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Khám bệnh chữa bệnh số 40/2009/QH12 ngày 23 tháng 11 năm 2009; Căn Pháp lệnh Phí Lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 Ủy ban thường vụ Quốc hội ngày 28/8/2001; Căn Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sở y tế công lập sau: Điều Phạm vi áp dụng Thông tư hướng dẫn thuế GTGT thuế TNDN áp dụng sở y tế công lập quan nhà nước có thẩm quyền định thành lập có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo quy định Điều 10 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ Điều Giải thích từ ngữ nguyên tắc chung: Trong Thông tư này, từ ngữ hiểu sau: Giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh: số tiền phải trả cho dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh: khung giá phần viện phí Liên Bộ Y tế - Tài - Lao động - Thương binh Xã hội ban hành Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh Bộ Tài Bộ Y tế ban hành theo quy định Luật Khám bệnh, chữa bệnh LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Cơ sở y tế công lập phải hạch toán riêng khoản thu từ khám chữa bệnh theo Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh nằm Danh mục chi tiết phí lệ phí ban hành kèm theo Nghị định 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 Chính phủ sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Phí lệ phí; khoản thu từ khám chữa bệnh khác khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác theo quy định pháp luật hoạt động khám bệnh, chữa bệnh Điều Thuế giá trị gia tăng: Đối tượng chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT: 1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định điểm 1, Mục I, Phần A, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài 1.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh hàng hóa, dịch vụ khác quy định Mục II, Phần A, Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Thuốc chữa bệnh quy định điểm 2.11 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TTBTC thuộc diện áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% Trường hợp, thuốc chữa bệnh phần thuộc gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định Bộ Y tế) toàn khoản thu từ hoạt động chữa bệnh bao gồm sử dụng thuốc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Các dịch vụ lĩnh vực y tế dự phòng, kiểm nghiệm, kiểm định có thu phí, lệ phí theo quy định Pháp lệnh phí, lệ phí thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Căn phương pháp tính thuế: 2.1 Căn tính thuế: Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất thuế GTGT Giá tính thuế thuế suất thuế GTGT thực theo quy định Mục I, Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài 2.2 Phương pháp tính thuế: 2.2.1 Trường hợp sở y tế công lập thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thuế GTGT phải nộp xác định sau: Thuế GTGT phải nộp Thuế = GTGT đầu Thuế - GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định theo quy định chi tiết 1.2c điểm Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 2.2.2 Trường hợp sở y tế công lập có hoạt động kinh doanh, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán theo chế độ quy định có đủ điều kiện xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ hợp đồng chứng từ toán đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT, thuế GTGT xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu nhân (x) Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán Cơ sở y tế công lập áp dụng phương pháp tính thuế: phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Để chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp khấu trừ thuế sang phương pháp tính trực tiếp GTGT ngược lại, sở y tế công lập gửi văn đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT Trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính ... 1 THÔNG TƯ Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở y tế công lập ––––––––– Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các văn bản hướng dẫn thi hành; Căn cứ Luật Khám bệnh chữa bệnh số 40/2009/QH12 ngày 23 tháng 11 năm 2009; Căn cứ Pháp lệnh Phí và Lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 của Uỷ ban thường vụ Quốc hội ngày 28/8/2001; Căn cứ Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính; Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cơ sở y tế công lập như sau: Điều 1: Phạm vi áp dụng. Thông tư này hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNDN áp dụng đối với các cơ sở y tế công lập được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định thành lập có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ. Điều 2: Giải thích từ ngữ và những nguyên tắc chung: Trong Thông tư này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. Giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh: là số tiền phải trả cho mỗi dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh. 2. Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh: là khung giá một phần viện phí do Liên Bộ Y tế - Tài chính - Lao động Thương binh và Xã hội ban hành hoặc Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh do Bộ Tài chính và Bộ Y tế ban hành theo quy định của Luật Khám bệnh, chữa bệnh. Cơ sở y tế công lập phải hạch toán riêng khoản thu từ khám chữa bệnh theo Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh nằm trong Danh mục chi tiết phí lệ phí ban hành kèm theo Nghị định 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 của Chính phủ sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Phí và lệ phí; khoản thu từ khám chữa bệnh khác và các khoản thu từ các hoạt động sản xuất, kinh 2 doanh khác theo quy định của pháp luật ngoài hoạt động khám bệnh, chữa bệnh. Điều 3: Thuế giá trị gia tăng: 1. Đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT: 1.1 Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ được quy định tại điểm 1, Mục I, Phần A, Thông tư 129 /2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. 1.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT là dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và các hàng hóa, dịch vụ khác quy định tại Mục II, Phần A, Thông tư 129/2008/TT- BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. Thuốc chữa bệnh quy định tại điểm 2.11 Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC thuộc diện áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%. Trường hợp, thuốc chữa bệnh là một phần thuộc gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) thì toàn bộ khoản thu từ hoạt động chữa bệnh bao gồm cả sử dụng thuốc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các dịch vụ trong lĩnh vực y tế dự phòng, kiểm nghiệm, kiểm định có thu phí, lệ phí theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. 2. Căn cứ và phương pháp tính thuế: 2.1. Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT. Giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT thực hiện theo quy định tại Mục I, Mục II Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính. 2.2. Phương pháp tính thuế: 2.2.1 Trường hợp cơ sở y tế công lập thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký nộp thuế BỘ TÀI CHÍNH Số: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CƠ QUAN CHI TRẢ THU NHẬP I/ NGUYÊN TẮC KHAI THUẾ 1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng quý Trường hợp tháng quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế 2) Việc khai thuế theo tháng quý xác định lần kể từ tháng có phát sinh khấu trừ thuế áp dụng cho năm Cụ thể sau: - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ tháng loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu thực khai thuế theo quý Ví dụ 1: Năm 2017 Công ty A xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý năm 2017 Công ty A thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, không phân biệt năm 2017 Công ty A thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN 50 triệu đồng hay 50 triệu đồng Ví dụ 2: Năm 2017 Công ty A xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; tháng phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai số 05/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng Tờ khai 06/KK-TNCN 50 triệu đồng (hoặc lớn 50 triệu đồng); Các tháng đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai 05/KKTNCN 06/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng Công ty A nộp tờ khai tháng tháng Từ tháng Công ty A xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng Ví dụ 3: Năm 2017 Công ty A xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN tờ khai nào; tháng phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai số 05/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng Tờ khai 06/KK-TNCN nhỏ 50 triệu đồng; tháng đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN Tờ khai 05/KK-TNCN 06/KK-TNCN từ 50 triệu đồng trở lên Công ty A nộp tờ khai tháng tháng Từ tháng Công ty A xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý thực khai thuế theo quý từ quý I/2017 3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai toán thuế thu nhập cá nhân toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập khai toán thuế thu nhập cá nhân Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực toán thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản theo quy định Luật Doanh nghiệp phải toán thuế số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể phá sản cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm sở cho người lao động thực toán thuế thu nhập cá nhân Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn nghĩa vụ thuế doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty trách nhiệm hữu hạn sang Công ty cổ phần ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần trường hợp khác theo quy định pháp luật) doanh nghiệp trước chuyển đổi khai toán thuế đến thời điểm có định việc chuyển đổi doanh nghiệp, bên tiếp nhận thực khai toán thuế năm theo quy định.” II/ HÔ SƠ KHAI THUẾ 1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cá II. HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ 1. Khai các chỉ tiêu định danh. - Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế trong năm là tháng hay quý. - Chỉ tiêu [02] - Ghi chính xác tên người nộp thuế như đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại. - Chỉ tiêu [03] - Ghi đầy đủ mã số thuế của người nộp thuế do cơ quan thuế cấp khi đăng ký thuế. - Các chỉ tiêu [04], [05], [06]: Ghi đúng theo địa chỉ văn phòng trụ sở của người nộp thuế như đã đăng ký với cơ quan thuế. - Các chỉ tiêu từ [07] đến [09]: Ghi đầy đủ số điện thoại, số fax, địa chỉ email của người nộp thuế. 2. Khai thuế đối với từng trường hợp cụ thể: 2.1 Khai thuế theo thu nhập thực tế phát sinh Trường hợp người nộp thuế xác định được doanh thu và chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế thì thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo mẫu dưới đây: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm … [02] Người nộp thuế : [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/TT-BTC ngày 14/07/2007 của Bộ Tài chính) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu 1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] 5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] 6 Lỗ được chuyển trong kỳ [15] 7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 8 Thuế suất thuế TNDN [17] 9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]=[16]x[17]-[18]) [19] Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai ./. , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Ghi chú: Số thuế TNDN dự kiến được miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo các điều kiện ưu đãi được hưởng. Cách xác định các chỉ tiêu trong tờ khai: - Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ là tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra 3 tháng trong kỳ tính thuế, bao gồm: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Chỉ tiêu này được xác định như sau: + Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là doanh thu thuần từ cung cấp hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu, doanh thu bán cho các doanh nghiệp chế xuất và xuất khẩu tại chỗ). + Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu thuần từ hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền vay, lãi tiền gửi, tiền bản quyền, thu nhập từ cho thuê tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi từ bán ngoại tệ, lãi do chuyển nhượng vốn, hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán và doanh thu từ các hoạt động tài chính khác của cơ sở kinh doanh trong kỳ tính thuế. + Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh chính của cơ sở kinh doanh (đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) và thu nhập từ hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ tính thuế. Các khoản thu nhập khác bao gồm thu từ nhượng, bán, thanh lý tài sản cố định bao gồm cả thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất, thu tiền phạt do các đối tác vi phạm hợp đồng, các khoản tiền thưởng từ khách hàng, quà biếu, quà tặng, các khoản thu nhập của năm trước chưa hạch toán vào thu nhập. Xác định doanh thu thực tế phát sinh một số trường hợp cụ thể: + Đối với các cơ sở kinh doanh làm đại lý bán hàng hưởng hoa hồng, doanh thu thực tế phát sinh là doanh thu theo các tờ khai thuế GTGT trừ đi (-) giá trị của hàng bán đại lý. + Cơ sở kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các đơn vị trực thuộc để bán ... phí thu c đối tư ng không chịu thu GTGT Căn phương pháp tính thu : 2.1 Căn tính thu : Căn tính thu GTGT giá tính thu thu suất thu GTGT Giá tính thu thu suất thu GTGT thực theo quy định... nghĩa vụ thu Điều Thu thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập miễn thu thu nhập chịu thu : 1.1 Thu nhập miễn thu : Thu nhập từ khám bệnh chữa bệnh theo Khung giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh thu c viện... số thu TNDN phải nộp kỳ tính thu xác định sau: Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu thu TNDN suất Việc xác định thu nhập tính thu thu suất thu TNDN thưc theo quy định Phần C Thông