thuyết trình kế toán ngoại tệ

Kế toán ngoại tệ Giảng Giảng viên viên hướng hướng dẫn dẫn :: Ths.Hoàng Ths.Hoàng Thùy Thùy Dương Dương Nhóm N03 Currency… The beauty of Economics ! LOGO Nội dung Các khái niệm Quy định hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng xử lý chênh lệch TGHĐ Những điểm cần lưu ý Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com Các khái niệm ĐƠN VỊ TIỀN TỆ KẾ TOÁN ĐƠN VỊ TIỀN TỆ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGOẠI TỆ TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ CÁC KHOẢN MỤC TIỀN TỆ tệđoái Đơn vị tiền tệ kế toán Tỷ Ngoại giá hối Các khoản mục tiền tệ Các khoản mục phi tiền tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái Là tiền cácLàkhoản tương tiền có, khoản phải trảlập lượng tiền cố đơn vị tệ khác với đơn vịphải tiền tệkế kếtoán toán đơnLà vị tiền tệđương sửtiền dụng thức việc ghi thu,nợ sổ BCTC Là tỷ giá trao đổi hai đơn vị tiền tệ định xác định Là chênh lệch phát sinh từ Làviệc trao khoản đổimục thựckhông tế phải quy đổi cáccủa khoản mục tiền số tệ lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo TGHĐ khác CÁC KHOẢN MỤC PHI TIỀN TỆ CÁC KHOẢN MỤC PHI TIỀN TỆ LOGO Nội dung Các khái niệm Quy định hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng xử lý chênh lệch TGHĐ Những điểm cần lưu ý Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com Quy định hạch toán ngoại tệ Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ đơn vị HCSN phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán Quy đổi ngoại tệ dựa vào tỷ giá ghi sổ tỷ giá tài công bố thời điểm nghiệp vụ KTPS Các nghiệp vụ liên quan đến khoản thu - chi ngoại tệ ghi sổ kế toán theo VND ghi đồng thời theo nguyên tệ thu - chi TK007 - nguyên tệ loại Dùng phản ánh tình hình thu – chi – tồn Là tài khoản bảng cân đối kế toán theo loại nguyên tệ đơn vị Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ lại (Nguyên tệ)ngoại tệ đồng Việt Nam LOGO Nội dung Các khái niệm Quy định hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng xử lý chênh lệch TGHĐ Những điểm cần lưu ý Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com Nguyên tắc áp dụng, xử lý chênh lệch Khi nhận KPHĐ, KPDA NSNN cấp ngoại tệ, khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khác thu chưa qua ngân sách ngoại tệ, khoản chi giá trị NVL, CCDC, TSCĐ mua ngoại tệ sử dụng cho hoạt động HCSN, hoạt động dự án đượcc quy đổi theo TGHĐ BTC công bố thời điểm NVKTPS Đối với khoản mục tiền tệ : ghi nhận theo tỉ giá ghi sổ phát sinh giảm theo tỉ giá tài phát sinh tăng Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh hoạt động hành nghiệp, hoạt động dự án kết chuyển vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Không đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ hoạt động HCSN, HĐDA thuộc nguồn kinh phí NSNN có nguồn gốc NSNN Các sơ đồ kế toán 1112/1122 461/462 152/153/211/661/662 Xử lý chênh lệch tỷTGGS giá (1a)Mua cuốitrảkìtiền 1112/1122 TGBTC Mua NVL, CCDC, TSCĐ, dịch vụ mua ngoại tệ từ nguồn KPDA (2a) Tiếp nhận khoản kinh phí hay nguồn KP NSNN cấp cho HĐ HCSN “Kết chuyển số dư tài khoản 413 sang tài khoản 661 (chi hoạt động) ,662 (chi dự án)” 413 ngoại tệ TGGS > TGBTC TGBTC TGGS < TGBTC TGBTC 331 1112/1122 661/662 413 413 (1b.2)Thanh toán TGBTC TGGS TGGS K/c lãi tỷ giá Đồng thời định khoản 413 ghi đơn Nợ TK 007 TGGS 111/112 > TGGS 331 TGGS 111/112 < TGGS 331 Khi xuất ngoại tệ toán ghi có TK 007 661/662 (1b.1)Chưa toán TGBTC K/c lỗ tỷ giá Ví dụ: DN A Xuất ngoại tệ theo phương pháp thực tế đích danh, tỷ giá 21.050 VND/USD Tỷ giá BTC công bố ngày 01/10/N 21.100 VND/USD Trong tháng 10 DN có nghiệp vụ sau - Ngày 06/10/N Thanh toán tiền mua vật liệu văn phòng cho HĐSN 5.000USD qua ngân hàng Ngày 08/10/N Nhận kinh phí hoạt động ngân sách nhà nước cấp ngoại tệ 1.000USD Yêu cầu : Định khoản NVKTPS tháng xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kì (giả sử kì không nghiệp vụ khác) Định Khoản: NV1: N TK152 105.500.000(VND) (=21.100*5.000) C TK1122 105.250.000(VND) (=21050*5000) C TK413 250.000(VND) Đồng thời ghi C TK007 NV2: N TK1122 5.000(USD) 21.100.000 (VND) (=21.100*1.000) C TK461 21.100.000(VND) (=21.100*1.000) Đồng thời ghi N TK 007 C TK 009 1.000(USD) 21.100.000(VND) Xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kì Kết chuyển lãi tỷ giá N TK413 250.000 (VND) C TK 661 250.000 (VND) LOGO Nội dung Các khái niệm Quy định hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng xử lý chênh lệch TGHĐ Những điểm cần lưu ý Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com “Các điểm cần lưu ý ” ! Không đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Các NVKT liên quan đến khoản thu - chi ngoại tệ ghi sổ kế toán cuối kỳ hoạt động HCSN, HĐDA thuộc nguồn kinh phí NSNN theo VND ghi đồng thời theo nguyên tệ thu - chi TK007 - có nguồn gốc NSNN nguyên tệ loại Quy đổi ngoại tệ dựa vào tỷ giá ghi sổ tỷ giá tài Khi nhận KPHĐ, KPDA NSNN cấp ngoại tệ, khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khác thu chưa qua ngân sách ngoại tệ, khoản chi giá trị NVL, CCDC, TSCĐ mua ngoại tệ sử dụng cho hoạt động HCSN, hoạt động dự án quy đổi theo TGHĐ BTC công bố thời điểm NVKTPS LOGO Nội dung Các khái niệm Quy định hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng xử lý chênh lệch TGHĐ Những điểm cần lưu ý Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com So sánh Hoạt động hcsn Hoạt động sxkd Giống : Các NVKTPS ngoại tệ hoạt động HCSN hoạt động SXKD phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán theo tỷ giá quy định CHỨNG TỪ , SỔ SÁCH THƯỜNG DÙNG Chứng từ : Bảng kê mua hàng, giấy báo nợ, giấy báo có ,Hóa đơn mua hàng, Phiếu chi, Phiếu nhập kho … Các chứng từ sử dụng đơn vị hành nghiệp có ngoại tệ như: Giấy nộp tiền NSNN ngoại tệ, Giấy đề nghị toán tạm ứng ngoại tệ, Biên kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, … Sổ thường dùng: Sổ Cái, Sổ Nhật ký chung, Bảng cân đối phát sinh, Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi tiền mặt ,tiền gửi ngoại tệ… Đặc biệt, trình hạch toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái có sử dụng TK 007: Ngoại tệ loại Do đó, đơn vị phải lập Sổ chi tiết cho TK 007 theo loại ngoại tệ để thuận lợi cho việc theo dõi kiểm kê ngoại tệ Tài liệu tham khảo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/3/2006 chế độ kế toán hành nghiệp Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp Sách báo, tạp chí, internet LOGO LOGO “ cám ơn người theo dõi ! ” www.themegallery.com [...]... theo dõi tiền mặt ,tiền gửi bằng ngoại tệ Đặc biệt, trong quá trình hạch toán Chênh lệch tỷ giá hối đoái có sử dụng TK 007: Ngoại tệ các loại Do đó, các đơn vị này còn phải lập Sổ chi tiết cho TK 007 theo từng loại ngoại tệ để thuận lợi cho việc theo dõi và kiểm kê ngoại tệ Tài liệu tham khảo 1 2 3 Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/3/2006 về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp Quyết định... Việt Nam để ghi sổ kế toán theo các tỷ giá đã quy định CHỨNG TỪ , SỔ SÁCH THƯỜNG DÙNG Chứng từ cơ bản : Bảng kê mua hàng, giấy báo nợ, giấy báo có ,Hóa đơn mua hàng, Phiếu chi, Phiếu nhập kho … Các chứng từ chỉ được sử dụng ở đơn vị hành chính sự nghiệp có ngoại tệ như: Giấy nộp tiền NSNN bằng ngoại tệ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng bằng ngoại tệ, Biên bản kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, … Sổ thường... được ghi sổ kế toán cuối kỳ của hoạt động HCSN, HĐDA thuộc nguồn kinh phí NSNN theo VND và được ghi đồng thời theo nguyên tệ thu - chi trên TK007 - hoặc có nguồn gốc NSNN nguyên tệ các loại 1 Quy đổi ngoại tệ dựa vào tỷ giá ghi sổ và tỷ giá bộ tài chính 2 3 4 Khi nhận KPHĐ, KPDA do NSNN cấp bằng ngoại tệ, các khoản thu phí, lệ phí, thu sự nghiệp khác và thu chưa qua ngân sách bằng ngoại tệ, các khoản... cuối kì Kết chuyển lãi tỷ giá N TK413 250.000 (VND) C TK 661 250.000 (VND) LOGO Nội dung 1 Các khái niệm cơ bản 2 Quy định về hạch toán ngoại tệ 3 Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ 4 Những điểm cần lưu ý 1 5 Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com “Các điểm cần lưu ý ” ! Không được đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Các NVKT liên quan đến các khoản thu - chi ngoại tệ được... TSCĐ mua bằng ngoại tệ sử dụng cho hoạt động HCSN, hoạt động dự án được quy đổi ra theo TGHĐ do BTC công bố tại thời điểm NVKTPS LOGO Nội dung 1 Các khái niệm cơ bản 2 Quy định về hạch toán ngoại tệ 3 Nguyên tắc áp dụng và xử lý chênh lệch TGHĐ 4 Những điểm cần lưu ý 1 5 Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com So sánh Hoạt động hcsn Hoạt động sxkd Giống nhau : Các NVKTPS bằng ngoại tệ đối với hoạt...Ví dụ: DN A Xuất ngoại tệ theo phương pháp thực tế đích danh, tỷ giá 21.050 VND/USD Tỷ giá do BTC công bố ngày 01/10/N là 21.100 VND/USD Trong tháng 10 DN có các nghiệp vụ sau - Ngày 06/10/N Thanh toán tiền mua vật liệu văn phòng cho HĐSN 5.000USD qua ngân hàng Ngày 08/10/N Nhận kinh phí hoạt động do ngân sách nhà nước cấp bằng ngoại tệ là 1.000USD Yêu cầu : Định khoản các NVKTPS... theo dõi và kiểm kê ngoại tệ Tài liệu tham khảo 1 2 3 Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/3/2006 về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 về chế độ kế toán doanh nghiệp Sách báo, tạp chí, internet LOGO LOGO “ cám ơn mọi người đã theo dõi ! ” www.themegallery.com ... hạch toán ngoại tệ Nguyên tắc áp dụng xử lý chênh lệch TGHĐ Những điểm cần lưu ý Một số vấn đề bổ sung www.themegallery.com Các khái niệm ĐƠN VỊ TIỀN TỆ KẾ TOÁN ĐƠN VỊ TIỀN TỆ KẾ TOÁN NGOẠI TỆ NGOẠI... theo loại nguyên tệ đơn vị Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ lại (Nguyên tệ )ngoại tệ đồng Việt Nam LOGO Nội dung... www.themegallery.com Quy định hạch toán ngoại tệ Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ đơn vị HCSN phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán Quy đổi ngoại tệ dựa vào tỷ giá