Thuế xuất nhập khẩu nguyễn thu hằng

CHƯƠNG V THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU PREPARED BY NGUYEN THU HANG I - KHÁI NIỆM II - PHẠM VI ÁP DỤNG NỘI DUNG III- BIỂU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU IV-PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ V -MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ Page  PREPARED BY NGUYEN THU HANG I KHÁI NIỆM Khái niệm  Thuế XK, Thuế NK loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt nam Đặc điểm Là loại thuế gián thu Đối tượng đánh thuế hàng mậu dịch phi mậu dịch Thời điểm tính thuế hàng hóa di chuyển qua biên giới Hải quan     PREPARED BY NGUYEN THU HANG Sự đời, tồn phát triển thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật văn pháp lý điều chỉnh luật thuế XNK • Năm 2005: Luật thuế XK, thuế NK số 45/2005/QH11 (Luật hành) • NĐ số 149/2005/NĐ- CP ngày 08/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế XK, thuế NK • TT số 113/2005/TT – BTC ngày 15/12/2005 BTC hướng dẫn thi hành thuế XK, thuế NK • Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 (ngày 29/11/2007) • NĐ số 85/2007/NĐ- CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy đinh chi tiết thi hành Luật quản lý thuế; • TT số 59/2007/TT – BTC ngày 14/06/2007 hưỡng dẫn thi hành thuế XK, thuế NK, quản lý thuế hàng hóa XNK Page  Tác dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập a./ Là nguồn thu cho NSNN, đặc biệt nước phát triển b./ Góp phần bảo hộ phát triển sản xuất nước - HH cần hạn chế XK để bảo vệ nguồn tài nguyên đất nước mặt hàng có LTSS thấp, cần hạn chế NK để bảo vệ phát triển sản xuất nước - thuế suất xuất khẩu, nhập cao Và ngược lại Q: Tại nước phát triển thuế XNK góp phần quan trọng nguồn thu NSNN? c./ Hướng dẫn tiêu dùng - HH nước chưa SX được, HH thiết yếu cho đời sống nhân dân, HH cần tiêu dùng để nâng cao đời sống văn hóa, tinh thần nhân dân → Thuế ưu đãi hơn, ngược lại d./ Góp phần thực CS đối ngoại NN - Thuế suất thông thường - Thuế suất ưu đãi - Thuế suất ưu đãi đặc biệt PREPARED BY NGUYEN THU HANG a./ Là nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt nước phát triển Mức đóng góp vào NSNN thuế XK, NK 1991: 10,6% 1995: 24,9% 1992: 10,4% 1996: 24,6% 1993: 20,8% 1997: 22,2% 1994: 23,8% 2004: 12,4% Trung bình: ~ 18% NSNN Q: Tại nước phát triển nói chung VN nói riêng, thuế XNK góp phần quan trọng nguồn thu NSNN? Page  Thu ngân sách nhà nước 2007 (kế hoạch 2008) STT NỘI DUNG 2007 UTH 2007 2008 A THU CÂN ĐỐI NSNN 281,900 287,900 323,000 I Thu nội địa 151,800 159,500 189,300 II Thu từ dầu thô 71,700 68,500 65,600 III Thu cân đối ngân sách từ hoạt động XNK 55,400 56,500 64,500 Tổng số thu từ hoạt động XNK 69,900 74,000 84,500 23,800 25,000 26,200 - Thuế GTGT hàng hoá NK 46,100 49,000 58,300 Hoàn thuế GTGT k.phí q.lý thu thuế 14,500 17,500 20,000 IV Thu viện trợ 3,000 3,400 3,600 B THU CHUYỂN NGUỒN 19,000 23,940 9,080 C THU QUẢN LÝ QUA NSNN 32,616 26,550 47,698 D VAY VỀ CHO VAY LẠI 11,650 28,100 12,800 345,166 366,490 392,578 - Thuế XNK TTĐB hàng nhập Page  TỔNG CỘNG (A+B+C+D) Đối tượng không thuộc diện chịu thuế  Hàng hoá vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hoá chuyển theo quy định Chính phủ;  Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại;  Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài, hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác;  Hàng hoá phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất Page  PREPARED BY NGUYEN THU HANG II PHẠM VI ÁP DỤNG Đối tượng chịu thuế Điều 2, Luật thuế XK, thuế NK số 45/2005/QH11    Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu,nhập II PHẠM VI ÁP DỤNG Đối tượng nộp thuế Các tổ chức, cá nhân phép kinh doanh XNK có hàng hóa XNK thuộc diện chịu thuế 1/ Đối tượng nộp thuế hàng hóa XK, NK bao gồm: Chủ hàng hóa XNK, tổ chức nhận ủy thác XNK, cá nhân có hàng hóa xuất nhập cảnh; gửi nhận hàng qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 2/ Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế, bao gồm: - Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế hàng hóa XK, NK - Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế - Tổ chức tín dụng tổ chức hoạt động theo quy định Luật tổ chức tính dung trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định III BIỂU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Biểu thuế Biểu thuế gồm 97 chương (trừ chương 77 để dự phòng) Mỗi chương chia thành cột qui định sau: • Cột thứ cột mã hiệu nhóm hàng • Cột thứ cột mã hiệu phân nhóm hàng • Cột thứ cột mã hiệu mặt hàng • Cột thứ cột mô tả tên nhóm hàng, phân nhóm hàng mặt hàng • Cột thứ cột qui định mức thuế suất thuế nhập Page  11 PREPARED BY NGUYEN THU HANG VD: Biêủ thuế NK ưu đãi đặc biệt theo CEPT Mức thuế suất CEPT (%) Mã hàng 4801 4801 00 4801 00 Mô tả hàng hoá 2008 2009 2010 2011 2012 2013 3 3 3 3 3 3 Giấy in báo, dạng cuộn tờ 10 90 - Định lượng không 55g/m2 - Loại khác Thuế suất a/ Thuế suất thuế xuất khẩu: • Thuế suất thuế XK quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế thuế xuất (Hiện có 69 nhóm hàng), thường mặt hàng khai thác sở nguồn tài nguyên thiên nhiên gạo, khoáng sản, dầu thô, sản phẩm gỗ, thủy sản… • Thuế suất XK từ 2% - 40%, lại chủ yếu 0% (thường nhóm hàng mã nhóm hàng cụ thể biểu thuế) • Biểu thuế XK ban hành Quyết định 106/2007/QĐ- BTC ngày 20/12/2007 việc hành Biểu thuế XK, biểu thuế NK ưu đãi; sửa đổi bổ sung Quyết định số 74/2008/QĐ – BTC ngày 08/09/2008 mức thuế suất thuế XK biểu thuế XK Page  13 PREPARED BY NGUYEN THU HANG Thuế suất b/ Thuế suất thuế nhập khẩu: Page  14 Thuế suất ưu đãi đặc biệt Thuế suất ưu đãi • Thỏa thuận ưu đãi đặc biệt • CEPT/AFTA; ACFTA; AKFTA • Thỏa thuận đối xử MFN • Các nước thành viên WTO Thuế suất thông thường • Ko có thỏa thuận MFN/ ko có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt; • Bằng 150% x ts ưu đãi PREPARED BY NGUYEN THU HANG Thuế suất b/ Thuế suất thuế nhập khẩu: có loại: •Thuế suất ưu đãi đặc biệt: áp dụng cho hàng hóa NK có xuất xứ từ nước khối nước mà VN nước khối nước có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế NK theo thể chế khu vực TM tự do, liên minh thuế quan để tạo thuận lợi cho giao lưu TM biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác •Thuế suất ưu đãi: áp dụng cho hàng hóa NK có xuất xứ từ nước khối khối nước thỏa thuận đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với VN • Thuế suất thông thường: áp dụng cho hàng hóa NK có xx từ nước khối nước mà VN thỏa thuận đối xử tối huệ quốc thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế NK Thuế suất thông thường cao 50% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng quy định Biểu thuế thuế NK ưu đãi Hàng hóa NK phải áp dụng biện pháp thuế sau Tăng thuế NK NK mức vào VN Thuế CBPG Hàng NK BPG vào VN Thuế chống trợ cấp HH trợ cấp NK vào VN Nước có phân biệt đối xử với hh VN Page  16 www.wondershare.com Thuế chống phân biệt đối xử Hàng hóa NK phải áp dụng biện pháp thuế sau a Tăng mức thuế NK hàng hoá NK mức vào VN theo quy định pháp luật tự vệ nhập hàng hóa nước vào VN; b Thuế CBPG hàng hóa BPG nhập vào VN theo quy định pháp luật CBPG hàng hóa NK vào VN; c Thuế chống trợ cấp hàng hóa trợ cấp NK vào VN theo quy định pháp luật chống trợ cấp hàng hóa NK vào VN; d Thuế chống phân biệt đối xử hàng hóa NK vào VN có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ mà có phân biệt đối xử thuế NK có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định pháp luật đối xử MFN NT TMQT IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thuế XK, NK phải nộp Thuế XK, NK phải nộp Page  18 = = Giá tính thuế ngoại tệ Số lượng hàng chịu thuế Số lượng x x x Thuế Suất x Tỷ giá Ngoại tệ Mức thuế tuyệt đối PREPARED BY NGUYEN THU HANG IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thuế số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập Giá tính thuế  Hàng XK: trị giá tính thuế giá bán cửa xuất (giá FOB, giá DAF) không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) phí vận tải quốc tế (F) Trường hợp HĐMB hàng hóa: trị giá tính thuế XK trị giá khai báo người khai hải quan  Hàng NK: trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Thông tư 40 ngày 21/5/2008 hướng dẫn NĐ Số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 CP qui định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Tỷ giá tính thuế Là tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm tính thuế, (Báo Nhân dân, đưa tin trang điện tử hàng ngày NHNN) • • • Trường hợp vào ngày không phát hành Báo Nhân dân, không đưa tin lên trang điện tử có phát hành, có đưa tin không thông báo tỷ giá thông tin chưa cập nhật đến cửa ngày → tỷ giá tính thuế ngày liền kề trước Trường hợp người nộp thuế kê khai trước ngày đăng ký Tờ khai hải quan tỷ giá tính thuế áp dụng theo tỷ giá ngày người nộp thuế kê khai, không ngày liền kề trước ngày đăng ký Tờ khai hải quan Đối với đồng ngoại tệ chưa NHNN công bố tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên NH: xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo tỷ giá đồng USD với đồng Việt Nam tỷ giá đồng USD với ngoại tệ NHNN công bố thời điểm tính thuế V MIỄN, GIẢM VÀ HOÀN THUẾ Trường hợp miễn thuế • • • • • Hàng viện trợ không hoàn lại Hàng dự hội chợ triển lãm Hàng tài sản di chuyển Hàng hưởng tiêu chuẩn miễn trừ Nguyên vật liệu nhập để sản xuất hàng xuất Giảm thuế Hàng hóa vận chuyển bị hư hỏng, mát có xác nhận → giảm thuế tương ứng Hoàn thuế → Đọc Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành thuế XK, thuế NK, quản lý thuế hàng XK, NK Page  21 PREPARED BY NGUYEN THU HANG BÀI TẬP Công ty ABC có nghiệp vụ sau, tính thuế XK, NK phải nộp • • • • • • Page  22 NV1: XK trực tiếp 15.000 sp, giá FOB 45.000đ/sp NV2: Uỷ thác XK 1000 sp, giá CIF 47.000đ/sp NV3: NK trực tiếp 20.000sp, giá CIF 15.000đ/sp NV4: Uỷ thác NK 2.000sp, giá CIF qui đổi tiền VN 16.000đ/sp NV5: NK trực tiếp 15.000kg nguyên vật liệu, giá FOB qui tiền VN 18.000đ/kg, phí vận tải & bảo hiểm quốc tế 2.000đ/sp Trong 5000 kg sử dụng để gia công sản phẩm theo HĐ dã ký với nước NV 6: NK 10 xe ô tô, giá CIF quy đổi tiền VN 300 triệu đồng/chiếc Khi hàng đến cảng, phát xe bị bẹp thiệt hại 20% giá trị theo giám định VINACONTROL Biết thuế suất thuế XK 2%, thuế NK 10%, thuế NK ô tô 80%; thuế NK nguyên vật liệu 1% PREPARED BY NGUYEN THU HANG BÀI TẬP Tính thuế XK, NK phải nộp • • • • • • Page  23 NV1: XK trực tiếp 15.000sp, giá FOB 45.000đ/sp TXK1 = 15.000sp x 45.000đ/sp x 2% = 13,5 triệu NV2: Uỷ thác XK 1000sp, giá CIF 47.000đ/sp TXK2 = NV3: NK trực tiếp 20.000sp, giá CIF 15.000đ/sp TNK1 = 20.000sp x 15.000đ/sp x 10% = 30 triệu NV4: Uỷ thác NK 2.000sp, giá CIF qui đổi tiền VN 16.000đ/sp: TNK2 = NV5: NK trực tiếp 15.000kg nguyên vật liệu, giá FOB qui tiền VN 18.000đ/kg, phí vận tải & bảo hiểm quốc tế 2.000đ/sp Trong 5000 kg sử dụng để gia công sản phẩm theo hợp đồng dã ký với nước TNK3 = (15.000 - 5.000) x (18.000+2.000) x 1% = triệu đồng NV6: TNK = (9 x 0.8) x 300 triệu đồng x 80% = 2.352 triệu đồng PREPARED BY NGUYEN THU HANG [...]... HANG 2 Thu suất b/ Thu suất thu nhập khẩu: Page  14 Thu suất ưu đãi đặc biệt Thu suất ưu đãi • Thỏa thu n ưu đãi đặc biệt • CEPT/AFTA; ACFTA; AKFTA • Thỏa thu n về đối xử MFN • Các nước thành viên WTO Thu suất thông thường • Ko có thỏa thu n MFN/ ko có thỏa thu n ưu đãi đặc biệt; • Bằng 150% x ts ưu đãi PREPARED BY NGUYEN THU HANG 2 Thu suất b/ Thu suất thu nhập khẩu: có 3 loại: Thu suất... chịu thu Số lượng x x x Thu Suất x Tỷ giá Ngoại tệ Mức thu tuyệt đối PREPARED BY NGUYEN THU HANG IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU 1 Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu làm căn cứ tính thu là số lượng từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu 2 Giá tính thu  Hàng XK: trị giá tính thu là giá bán tại cửa khẩu xuất (giá FOB, giá DAF) không bao gồm phí bảo hiểm quốc... PREPARED BY NGUYEN THU HANG VD: Biêủ thu NK ưu đãi đặc biệt theo CEPT Mức thu suất CEPT (%) Mã hàng 4801 4801 00 4801 00 Mô tả hàng hoá 2008 2009 2010 2011 2012 2013 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 Giấy in báo, dạng cuộn hoặc tờ 10 90 - Định lượng không quá 55g/m2 - Loại khác 2 Thu suất a/ Thu suất thu xuất khẩu: • Thu suất thu XK được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thu thu xuất khẩu (Hiện nay... nước hoặc khối nước mà VN không có thỏa thu n về đối xử tối huệ quốc hoặc không có thỏa thu n ưu đãi đặc biệt về thu NK Thu suất thông thường cao hơn 50% so với thu suất ưu đãi của từng mặt hàng quy định tại Biểu thu thu NK ưu đãi Hàng hóa NK còn phải áp dụng một trong các biện pháp về thu sau Tăng thu NK NK quá mức vào VN Thu CBPG Hàng NK BPG vào VN Thu chống trợ cấp HH được trợ cấp NK vào... BIỂU THU XUẤT KHẨU, THU NHẬP KHẨU 1 Biểu thu Biểu thu gồm 97 chương (trừ chương 77 để dự phòng) Mỗi chương chia thành 5 cột và được qui định như sau: • Cột thứ 1 là cột mã hiệu của nhóm hàng • Cột thứ 2 là cột mã hiệu của phân nhóm hàng • Cột thứ 3 là cột mã hiệu của mặt hàng • Cột thứ 4 là cột mô tả tên nhóm hàng, phân nhóm hàng hoặc mặt hàng • Cột thứ 5 là cột qui định mức thu suất thu nhập khẩu. .. VN; d Thu chống phân biệt đối xử đối với hàng hóa được NK vào VN có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà ở đó có sự phân biệt đối xử về thu NK hoặc có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định của pháp luật về đối xử MFN và NT trong TMQT IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU Thu XK, NK phải nộp Thu XK, NK phải nộp Page  18 = = Giá tính thu ngoại tệ Số lượng hàng chịu thu Số lượng x x x Thu . .. sản… • Thu suất XK từ 2% - 40%, còn lại chủ yếu là 0% (thường là những nhóm hàng không có mã nhóm hàng cụ thể trong biểu thu ) • Biểu thu XK được ban hành Quyết định 106/2007/QĐ- BTC ngày 20/12/2007 về việc bản hành Biểu thu XK, biểu thu NK ưu đãi; được sửa đổi bổ sung bởi Quyết định số 74/2008/QĐ – BTC ngày 08/09/2008 về mức thu suất thu XK trong biểu thu XK Page  13 PREPARED BY NGUYEN THU HANG... NHNN công bố tại thời điểm tính thu V MIỄN, GIẢM VÀ HOÀN THU 1 Trường hợp được miễn thu • • • • • Hàng viện trợ không hoàn lại Hàng dự hội chợ triển lãm Hàng là tài sản di chuyển Hàng được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ Nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu 2 Giảm thu Hàng hóa vận chuyển bị hư hỏng, mất mát có xác nhận → được giảm thu tương ứng 3 Hoàn thu → Đọc Thông tư 59/2007/TT-BTC... VN Page  16 www.wondershare.com Thu chống phân biệt đối xử Hàng hóa NK còn phải áp dụng một trong các biện pháp về thu sau a Tăng mức thu NK đối với hàng hoá NK quá mức vào VN theo quy định của pháp luật về tự vệ trong nhập khẩu hàng hóa nước ngoài vào VN; b Thu CBPG đối với hàng hóa BPG nhập khẩu vào VN theo quy định của pháp luật về CBPG hàng hóa NK vào VN; c Thu chống trợ cấp đối với hàng hóa... NK có xuất xứ từ nước hoặc khối nước mà VN và nước hoặc khối nước đó có thỏa thu n ưu đãi đặc biệt về thu NK theo thể chế khu vực TM tự do, liên minh thu quan hoặc để tạo thu n lợi cho giao lưu TM biên giới và trường hợp ưu đãi đặc biệt khác Thu suất ưu đãi: áp dụng cho hàng hóa NK có xuất xứ từ nước hoặc khối khối nước thỏa thu n về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với VN • Thu suất ... 08/09/2008 mức thu suất thu XK biểu thu XK Page  13 PREPARED BY NGUYEN THU HANG Thu suất b/ Thu suất thu nhập khẩu: Page  14 Thu suất ưu đãi đặc biệt Thu suất ưu đãi • Thỏa thu n ưu đãi... THU Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thu số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập Giá tính thu  Hàng XK: trị giá tính thu giá bán cửa xuất. .. DUNG III- BIỂU THU XUẤT NHẬP KHẨU IV-PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU V -MIỄN, GIẢM, HOÀN THU Page  PREPARED BY NGUYEN THU HANG I KHÁI NIỆM Khái niệm  Thu XK, Thu NK loại thu gián thu đánh vào mặt