Tiếng anh chuyên ngành kế toán

Mặc dù việc thông qua IFRS ban đầu có thể kích hoạt một số chi phí, các chi phí tiết kiệm được trong tương lai sẽ cao hơn nhiều do sẽ có ít việc liên quan đến kế toán và báo cáo tài chín

Content

The Starting Line

Is IFRS Good? Should I Care about It?

Examine Skeleton of IFRS

IFRS Financial Statements

The Accountant’s Biggest Nightmare

How to Deal with Property, Plant and Equipment

Capitalize or Not to Capitalize?

How to Calculate Impairment Loss

Inventories

When to Recognize Revenue?

Construction Contracts

Copyright ©

All rights reserved by AAO No portion of this book may be reproduced mechanically,

electronically, or by any other means, including photocopying without written permission

of the publisher The original purchaser is authorized to make one printed copy for

personal use The links within this e-book are also for personal use Please do not share

with anyone Thank you

The Starting Line

Dòng đầu

IFRS has become one of the biggest

challenges in the current financial and

accounting world One day, every single

company will have to apply IFRS because

the whole world is moving towards global

standards

IFRS đã trở thành một trong những thách thức lớn nhất trong giới tài chính và kế toán đương đại Một ngày nào đó, mọi công ty

sẽ phải áp dụng IFRS vì cả thế giới đang hướng tới các chuẩn mực toàn cầu

Learning it is quite demanding - complete

standards with accompanying documents

are more than 3,000 pages long and,

moreover, they are written in a language

that is quite difficult to read and

understand

Việc học nó là khá khó khăn – các chuẩn mực hoàn chỉnh với các tài liệu đính kèm là dài hơn 3.000 trang và, hơn thế nữa, chúng được viết bằng một ngôn ngữ mà khá là khó đọc và khó hiểu

Don’t let this discourage you! The key

of learning IFRS is making baby steps

and practicing I hope this e-book and

accompanying materials will help you to

get started

Đừng để điều này làm nhục chí của bạn!

Điều quan trọng của việc học IFRS là học từng bước nhỏ (nhử em bé) và thực hành

Tôi hy vọng e-book này và các tài liệu đi kèm sẽ giúp bạn bắt đầu

Are you ready? So let’s dive in together! Bạn sẵn sàng chưa? Vậy thì, chúng ta hãy

cùng nhau đi sâu vào nhé!

What is IFRS?

IFRS là gì?

IFRS stands for International Financial

Reporting Standards issued by nonprofit

body IASB (International Accounting

Standards Board) Simply said, it is a set

of standards and principles for the

preparation and presentation of the

financial statements, especially for

publicly traded companies

IFRS là viết tắt của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế ban hành bởi tổ chức phi lợi nhuận IASB (Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế) Nói đơn giản, nó là một tập hợp các chuẩn mực và nguyên tắc trong việc lập và trình bày các báo cáo tài chính, đặc biệt là cho các công ty đại chúng

Until several years ago, every country

used its own principles for financial

reporting – for example, Canada used

Canadian GAAP, USA used US GAAP,

etc and no international principles

existed

Cho đến cách đây vài năm, mỗi quốc gia

sử dụng những nguyên tắc riêng của mình cho báo cáo tài chính - ví dụ, Canada sử dụng Canada GAAP, Mỹ sử dụng US GAAP, vv và không có nguyên tắc quốc tế tồn tại

However, due to the ever-globalizing

world, it was necessary to ensure

comparability of financial results between

companies from various countries

That’s probably the main reason why

IFRS emerged

Tuy nhiên, do thế giới ngày một toàn cầu hóa hơn, nó là cần thiết để đảm bảo khả năng so sánh được của các kết quả tài chính giữa các công ty từ các nước khác nhau Đó có thể là lý do chính tại sao IFRS nổi lên

Currently, IFRS is an alternative set of

accounting principles to national

accounting rules in many countries and

companies based in these countries may

select to report under national GAAP or

Hiện nay, IFRS là một bộ các nguyên tắc

kế toán thay thế cho các luật định kế toán quốc gia ở nhiều nước và các công ty có trụ sở tại các nước này có thể chọn báo cáo theo GAAP của nước mình hoặc là IFRS

What countries adopted IFRS?

Các quốc gia đã thông qua IFRS?

In the present time, more than 120

countries adopted IFRS Still, some

countries do not permit application to

IFRS: for example, Vietnam, Thailand,

Cuba…and USA, of course

Trong thời điểm hiện tại, có hơn 120 quốc gia thông qua IFRS Tuy nhiên, một số nước không cho phép áp dụng IFRS: ví dụ, Việt Nam, Thái Lan, Cuba và Mỹ, tất nhiên

What does it mean? It means that a

company based in USA that wants to

trade its shares publicly outside USA

must report under both US GAAP and

IFRS You can imagine how time

consuming and costly it might be!

Điều đó có nghĩa là gì? Nó có nghĩa là một công ty có trụ sở tại Mỹ mà muốn giao dịch

cổ phiếu của mình một cách công khai bên ngoài nước Mỹ phải báo cáo theo cả US GAAP và IFRS Bạn có thể tưởng tượng được việc đó tốn thời gian và tiền bạc như thế nào rồi chứ!

However, IFRS shall be adopted

worldwide by 2018 – at least, this was

the aim according to some financial

authorities Now we know that this

dream was too ambitious to come true

and no one knows when the whole world

will use IFRS

Tuy nhiên, IFRS sẽ được thông qua trên toàn thế giới vào năm 2018 - ít nhất, đây là mục tiêu theo một số quan chức tài chính

Bây giờ chúng ta biết rằng giấc mơ này là quá tham vọng để trở thành sự thật và không ai biết được khi nào thì cả thế giới

sẽ sử dụng IFRS

With this regard, you might have heard

about IFRS adoption and IFRS

convergence…

Với vấn đề này, bạn có thể đã nghe nói về thông qua IFRS và hội tụ IFRS

Difference between IFRS adoption and IFRS convergence

Sự khác biệt giữa thông qua IFRS và hội tụ IFRS

Although IFRS has already become the

need of the hour, confusion still prevails

over the difference between IFRS

adoption and IFRS convergence

So let’s clarify:

Mặc dù IFRS đã trở thành nhu cầu cần thiết hàng ngày hàng giờ, sự nhầm lẫn vẫn chiếm ưu thế ở sự khác biệt giữa việc thông qua IFRS và hội tụ IFRS Vì vậy, chúng ta hãy làm rõ:

IFRS adoption: a country adopting IFRS

is implementing IFRS into its legislation

in exact form as issued by IASB Most of

the countries adopted IFRS, rather than

converged

Thông qua IFRS: một quốc gia thông qua IFRS nghĩa là đang áp dụng IFRS vào pháp luật của nó ở dạng chính xác như được ban hành bởi IASB Hầu hết các nước đã thông qua IFRS, chứ không phải là hội tụ

IFRS convergence: a country converging

to IFRS cooperates with IASB to mutually

develop compatible accounting and

financial reporting standards (so, no 100%

mere adoption occurs) A typical

example of IFRS convergence is USA,

where IASB and FASB (US GAAP

setting body) work together

Hội tụ IFRS: một quốc gia hội tụ về IFRS

(sẽ) hợp tác với IASB để cùng phát triển các chuẩn mực Kế toán và Báo cáo tài chính tương thích (vì vậy, sẽ không có việc thông qua 100% xảy ra) Một ví dụ điển hình của hội tụ IFRS là trường hợp ở Mỹ, nơi mà IASB và FASB (cơ quan ban hành

US GAAP) làm việc cùng nhau

Main differences between US GAAP and IFRS

Những sự khác biệt chính giữa US GAAP và IFRS

The biggest difference is that US GAAP

is rule-based and IFRS is

principle-based So, while US GAAP contains

more precise rules and industry-specific

guidelines, IFRS contains principles where

the substance of the transaction overrides

its form

Sự khác biệt lớn nhất là US GAAP thì trên-luật-định và IFRS thì dựa-trên-nguyên-tắc Vì vậy, trong khi US GAAP chứa các luật định chính xác hơn và các hướng dẫn

dựa-cụ thể theo ngành, IFRS gồm các nguyên tắc mà bản chất của giao dịch quan trọng hơn hình thức của nó

These 2 sets of standards are written in

a very different way, thus it is impossible

to list all the differences But to bring the

biggest ones:

Hai bộ chuẩn mực này được viết theo một cách rất khác nhau, do đó không thể liệt kê được tất cả những sự khác biệt Tuy nhiên,

để điểm qua những khác biệt lớn nhất:

•IFRS does not allow LIFO inventory

costing, while US GAAP does allow that

• IFRS không cho phép hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp LIFO, trong khi đó

US GAAP cho phép điều đó

•IFRS classifies some financial assets

differently than US GAAP

• IFRS phân loại một số tài sản tài chính khác với US GAAP

•IFRS has one-step testing for impairment

of assets, while US GAAP uses a 2step

approach

• IFRS có thử nghiệm 1-bước cho tổn thất tài sản, trong khi US GAAP sử dụng phương pháp tiếp cận 2-bước

•IFRS allows capitalization of development

expenses when some criteria are met, but

US GAAP typically does not allow that

• IFRS cho phép vốn hoá các khoản chi phí trong giai đoạn phát triển khi một số tiêu chí được đáp ứng, nhưng US GAAP thường không cho phép điều đó

•There are big differences in revenue

recognition Although, these differences

were removed to the large extent by

issuing new revenue recognition standard,

IFRS 15 Contracts with Customers, in

2014

• Có những sự khác biệt lớn trong ghi nhận doanh thu Mặc dù, những khác biệt này phần lớn đã được loại bỏ bằng việc ban hành chuẩn mực ghi nhận doanh thu mới,

IFRS 15 hợp đồng với khách hàng, trong năm 2014

Is IFRS Good? Should I Care about It?

IFRS có tốt không? Tôi có nên quan tâm đến nó không?

I am sure that after reading the title you

wonder – what strange questions… IFRS

is here and we must deal with it!

Tôi chắc chắn rằng sau khi đọc tiêu đề bạn

sẽ tự vấn – thật là những câu hỏi kỳ lạ

IFRS là đây và chúng ta phải đối phó với nó!

But let’s clarify a few things about it – can

we see something valuable behind IFRS?

Nhưng chúng ta hãy làm rõ một vài điều về

nó - chúng ta có thể thấy vài điều có giá trị đằng sau IFRS không?

Is IFRS good for anything?

IFRS có tốt cho bất cứ điều gì không?

Many companies see IFRS as an

additional burden to other reporting

obligations But is it so?

Nhiều công ty xem IFRS như là một gánh nặng thêm cho những nghĩa vụ báo cáo khác Nhưng có phải thật vậy không?

The main IFRS benefit is compatibility

and comparability of the financial

statements among various different

countries

Lợi ích chính của IFRS là khả năng tương thích và tính so sánh được của các báo cáo tài chính giữa các quốc gia khác nhau

Even within 1 multinational corporation

the benefit is obvious – if every branch in

every country reports under the same set

of rules, then there are no additional costs

attached to preparation of consolidated

financial statements

Ngay cả trong 1 công ty đa quốc gia, lợi ích

là rõ ràng - nếu mỗi chi nhánh tại mỗi quốc gia báo cáo theo cùng một tập hợp các luật định, khi đó sẽ không mất thêm chi phí đi liền với việc lập báo cáo tài chính hợp nhất

Although the adoption of IFRS might

initially trigger some costs, future cost

savings will be much higher due to less

work involved in the accounting and

financial reporting

Mặc dù việc thông qua IFRS ban đầu có thể kích hoạt một số chi phí, các chi phí tiết kiệm được trong tương lai sẽ cao hơn nhiều do sẽ có ít việc liên quan đến kế toán

và báo cáo tài chính hơn

Then, reporting under IFRS might ease

the access to international capital –

whether to international loan financing

or entering into international stock

exchange

Khi đó, báo cáo theo IFRS có thể làm cho việc tiếp cận với nguồn vốn quốc tế dễ dàng hơn – dù cho tiếp cận với nguồn tài trợ vốn vay quốc tế hay là tham gia vào thị trường chứng khoán quốc tế

Further benefits are: easier cross-border

acquisitions, easier implementation of

integrated IT systems, easier global

education and training, etc

Lợi ích hơn nữa là: việc mua bán sáp nhập xuyên biên giới dễ dàng hơn, dễ thực hiện việc tích hợp hệ thống CNTT hơn, thực hiện giáo dục và đào tạo toàn cầu cũng dễ dàng hơn, vv

Will there be more accounting fraud under IFRS?

Liệu với IFRS sẽ có nhiều gian lận trong kế toán hơn không?

Some opponents of IFRS say that

because IFRS do not contain precise rules

(just principles), there will be more room to

involve in “creative accounting” practices,

chaos and accounting scandals

Một số chủ thể không ủng hộ IFRS nói rằng

vì IFRS không chứa các luật định chính xác (mà chỉ gồm các nguyên tắc), sẽ có nhiều

cơ hội để tham gia thực hành "kế toán sáng tạo", hỗn loạn và bê bối kế toán

However, let me remind you the following

US GAAP accounting scandals: Enron,

Tyco, Worldcom, K-mart, and many

others Therefore, not even rulesbased

US GAAP can prevent all accounting

frauds

Tuy nhiên, hãy để tôi nhắc nhở bạn những

vụ bê bối kế toán sau với US GAAP: Enron, Tyco, Worldcom, K-mart, và nhiều vụ khác nữa Vì vậy, thậm chí các chuẩn mực dựa-trên-luật-định US GAAP cũng không thể ngăn chặn tất cả các hành vi gian lận kế toán

On the other hand, many proponents of

IFRS say that exact principles make

IFRS more rigorous, as it is more difficult

to justify evasion of a principle than

evasion of a rigid rule

Mặt khác, nhiều người ủng hộ của IFRS nói rằng các nguyên tắc chính xác làm cho IFRS nghiêm ngặt hơn, vì sẽ khó khăn để biện minh cho hành vi trốn tránh một nguyên tắc hơn là trốn tránh một luật định cứng nhắc

Will IFRS affect my company?

IFRS sẽ ảnh hưởng đến công ty của tôi chứ?

It depends on what your company does

and how big it is

Điều đó còn phụ thuộc vào công ty của bạn làm gì và nó lớn cỡ nào

IFRS will affect mostly the following

businesses:

IFRS sẽ ảnh hưởng đến hầu hết các doanh nghiệp sau:

•publicly traded companies (need to

submit IFRS financial statements to stock

exchange)

• Các công ty đại chúng (cần phải nộp báo cáo tài chính theo IFRS cho thị trường chứng khoán)

•multinationals with many foreign

branches who need to consolidate the

financial statements

• Các công ty đa quốc gia với nhiều chi nhánh nước ngoài là đối tượng cần phải hợp nhất báo cáo tài chính

•other companies who wish to access

international financing (need to submit

IFRS financial statements to international

banks or financing institutions)

• Các công ty khác, những đối tượng muốn tiếp cận nguồn tài chính quốc tế (cần phải nộp báo cáo tài chính theo IFRS cho các ngân hàng quốc tế hoặc các tổ chức tín dụng)

However, most of the businesses are

small- or medium-sized enterprises with

less than 300 employees It is very likely

that IFRS has no impact on them (at least

not on their daily activities)

Tuy nhiên, hầu hết các doanh nghiệp là các doanh nghiệp nhỏ hoặc vừa với ít hơn 300 nhân viên Thì rất có khả năng là IFRS không có tác động nào đến chúng (ít nhất

là không tác động đến các hoạt động hàng ngày của chúng)

What does IFRS look like?

IFRS trông như thế nào?

IFRS consists of the following

The Framework states the basic

principles for the financial reporting in line

with IFRS It is not a standard itself; rather

it represents a solid base for further

•International Accounting Standards (IAS)

and International Financial Reporting

Standards (IFRS)

• Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) và Chuẩn mực Quốc tế về Báo cáo tài chính (IFRS)

These standards prescribe rules or

accounting treatments for various

individual items or elements of financial

statements IASs are the standards

issued before 2001 and IFRSs are the

standards issued after

Những chuẩn mực này mô tả các luật định hoặc nguyên tắc hạch toán đối với từng chỉ tiêu hay thành phần của báo cáo tài chính

Những chuẩn mực IAS được ban hành trước năm 2001 và các chuẩn mực IFRS thì được ban hành sau đó

• Standing Interpretations Committee

(SIC) and Interpretations originated from

the International Financial Reporting

Interpretations Committee (IFRIC)

• Các diễn giải được ban hành bởi Ban Thường trực Diễn giải (SIC) và Ban Diễn giải Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRIC)

SICs and IFRICs are interpretations that

supplement IAS / IFRS standards, deal

with more specific issues than those

covered by IFRS or IAS SIC were

issued before 2001 and IFRIC were

issued after 2001

Các SIC và IFRIC là các diễn giải bổ sung cho các chuẩn mực IAS và IFRS, giải thích cho các vấn đề cụ thể hơn so với những gì quy định trong IFRS hoặc IAS SIC được ban hành trước năm 2001 và IFRIC thì được ban hành sau 2001

Examine Skeleton of IFRS

Xem xét khung sườn của IFRS

Now that you are familiar with the

background of IFRS, it is time to start

learning its most important principles

Bây giờ bạn đã quen thuộc với nền tảng của IFRS, đây là thời gian để bắt đầu học những nguyên tắc quan trọng nhất của nó

We will begin with the Conceptual

Framework for the Financial Reporting

that forms IFRS’s skeleton

Chúng ta sẽ bắt đầu với Khuôn khổ về lập

và trình bày Báo cáo Tài chính cái mà đã hình thành khung sườn của IFRS

What is the Conceptual Framework about?

Cái Khuôn khổ đấy là nói về cái gì?

The Framework describes the elementary

principles for presentation and

preparation of financial statements in line

with IFRS and therefore, it is a

“must-read” document

Cái Khuôn khổ đấy mô tả các nguyên tắc

cơ bản để lập và trình bày báo cáo tài chính theo IFRS và do đó, nó là một tài liệu

"phải đọc"

Currently, the Framework is under

construction, because some of its

chapters are still empty

Hiện nay, cái Khuôn khổ đấy vẫn đang được xây dựng, bởi vì một số chương của

nó vẫn còn trống

Among other things, the Framework

states the objective of the financial

reporting, describes characteristics of

the financial information and explains the

elements of the financial statements, their

recognition and measurement

Trong số những thứ khác, Khuôn khổ nêu

rõ mục đích của báo cáo tài chính, mô tả đặc điểm của các thông tin tài chính và giải thích các yếu tố của báo cáo tài chính, việc ghi nhận và xác định giá trị của chúng

What is the objective of the financial reporting?

Mục tiêu của việc báo cáo tài chính là gì?

The objective of the general purpose

financial reporting is to provide information

about an entity’s economic resources and

claims, together with their changes

Mục tiêu của báo cáo tài chính cho mục đích chung là cung cấp thông tin về các tài nguyên và nghĩa vụ của một thực thể, cùng với những biến động của chúng

Many different users would need this

information, for example, investors,

lenders, creditors and many other parties

Nhiều người dùng khác nhau sẽ cần các thông tin này, ví dụ, các nhà đầu tư, người cho vay, chủ nợ và nhiều bên khác

What qualities shall IFRS financial information have?

Những thông tin tài chính IFRS có các phẩm chất gì?

Financial information shall have

fundamental qualitative characteristics

(relevance and faithful representation)

and also enhancing qualitative

characteristics (comparability, verifiability,

Thông tin tài chính có những đặc điểm định tính cơ bản (liên quan và đại diện trung thành) và cả những đặc điểm định tính tăng cường (so sánh được, kiểm chứng được, kịp thời và dễ hiểu)

What is a going concern?

Hoạt động liên tục là gì?

A going concern is an underlying

assumption of the financial statements It

means that an entity will continue to

operate for the foreseeable future

(usually 12 months after the reporting

date)

Hoạt động liên tục là một giả định cơ bản của báo cáo tài chính Nó có nghĩa là một chủ thể sẽ tiếp tục hoạt động trong tương lai gần (thường là 12 tháng kể từ ngày báo cáo)

What are the elements of the financial statements?

Các yếu tố của báo cáo tài chính là gì?

The financial statements have 5

elements: assets, liabilities, equity (this

is a residual calculated as assets less

liabilities), income (both revenue and

gains) and expenses

Các báo cáo tài chính có 5 yếu tố: tài sản,

nợ phải trả, vốn chủ sở hữu (đây là giá trị còn lại được tính toán bằng cách lấy tài sản trừ nợ), thu nhập (cả doanh thu và thu nhập) và các khoản chi phí

Financial Position (statement of financial

position and cash flows statement)

Tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán

và báo cáo lưu chuyển tiền tệ)

Financial Performance (income

statement and cash flows statement):

Assets, Income (revenue and gains),

Liabilities, Expenses (from ordinary

activities and losses), Equity (residual =

assets – liabilities)

Kết quả tài chính (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ): Tài sản, Thu nhập (doanh thu và thu nhập), Nợ phải trả, Chi phí (từ các hoạt động kinh doanh thông thường và lỗ), Vốn chủ sở hữu (giá trị còn lại = tài sản - nợ phải trả)

These elements shall be recognized in

the financial statements when the 2

criteria are fulfilled:

Những yếu tố này sẽ được ghi nhận trong báo cáo tài chính khi 2 tiêu chí được thoả mãn:

•it is probable that any future economic

benefit associated with the item will flow

to or from the entity; and

• Có khả năng là bất kỳ lợi ích kinh tế trong tương lai liên quan đến các khoản mục này

sẽ chảy vào hoặc chảy ra từ chủ thể; và

•the item's cost or value can be measured

with reliability

• Chi phí hoặc giá trị của khoản mục đó có thể được xác định với độ tin cậy

There are several ways used to measure

the items in the financial statements,

such as historical cost, current cost, net

realizable value or present value The

most common one is historical cost, but

also other bases are used in combination

Có một số cách được sử dụng để xác định giá trị các khoản mục trong báo cáo tài chính, chẳng hạn như giá gốc, chi phí hiện tại, giá trị thuần có thể thực hiện được hoặc giá trị hiện tại Cách phổ biến nhất là giá gốc, nhưng những cách khác cũng được

sử dụng kết hợp

Concepts of capital and capital maintenance

Các khái niệm về vốn và bảo toàn vốn

The IFRS Framework discusses 2

concepts of capital and capital

maintenance: financial and physical

Khuôn khổ IFRS thảo luận về 2 khái niệm vốn và bảo toàn vốn: tài chính và vật chất

Based on selected concept of capital, an

entity determines basis of measurement

and accounting model used in preparation

of the financial statements

Dựa trên khái niệm được lựa chọn về vốn, một chủ thể quyết định cơ sở xác định giá trị và mô hình kế toán được sử dụng trong việc lập các báo cáo tài chính

IFRS Financial Statements

Báo cáo tài chính theo IFRS

You are just about to learn what IFRS

financial statements shall contain and

what they should look like

Bạn sắp tìm hiểu các Báo cáo tài chính theo IFRS chứa đựng những gì và chúng trông như thế nào

And you will also learn where the balance

sheet went…

Và bạn cũng sẽ tìm hiểu nơi Bảng cân đối

kế toán đã đi

This is all set in the standard IAS 1 about

presentation of the financial statements

Tất cả điều này được thiết lập trong Chuẩn mực IAS 1 về trình bày báo cáo tài chính

What has to be included in IFRS financial statements?

Phải bao gồm những gì trong báo cáo tài chính theo IFRS?

A complete set of financial statements in

line with IFRS consists of 5 parts:

Một bộ báo cáo tài chính theo IFRS hoàn chỉnh bao gồm 5 phần:

•statement of the financial position Bảng cân đối kế toán

•statement of comprehensive income Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

•statement of changes in equity Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu

•statement of cash flows Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

•notes with a summary of accounting Thuyết minh với một bảng tóm tắt các chính

In fact, if you want to label your financial

statements as compliant with IFRS, you

must include all 5 parts in there

Thực tế, nếu bạn muốn dán nhãn báo cáo tài chính của bạn là phù hợp với IFRS, bạn phải bao gồm tất cả 5 phần trong đó

We will closely look to each part, but

before we do so, let’s examine the

features of financial statements

Chúng ta sẽ xem xét kỹ từng phần, nhưng trước khi chúng ta làm như vậy, hãy xem xét các nguyên tắc của báo cáo tài chính

What features shall IFRS financial statements have?

Những nguyên tắc nào mà báo cáo tài chính theo IFRS cần có?

IFRS financial statements shall present

fairly the financial position, financial

performance and cash flows of the

reporting entity (company) Also, they

must contain the statement that they are

Các Báo cáo tài chính theo IFRS sẽ trình bày trung thực hợp lý tình hình tài chính, kết quả hoạt động và lưu chuyển tiền tệ của đơn vị báo cáo (công ty) Ngoài ra, chúng phải có bảng tuyên bố rằng chúng phù hợp

IFRS financial statements must be

prepared on a going concern basis

Accrual basis of accounting must be

applied in all parts except for statement

of cash flows (which is on a cash basis)

Các Báo cáo tài chính theo IFRS phải được lập trên cơ sở hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích của kế toán phải được áp dụng trong tất cả các bộ phận ngoại trừ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (báo cáo trên cơ sở tiền)

Important features of IFRS financial

statements are materiality and aggregation

of immaterial amounts, possibility of

offsetting assets and liabilities, sufficient

frequency of the reporting, presentation of

comparative information from previous

period and overall consistency of the

reporting

Các nguyên tắc quan trọng của báo cáo tài chính theo IFRS là trọng yếu và tập hợp của các giá trị không trọng yếu, khả năng

bù trừ các tài sản và nợ phải trả, đủ tần suất của các báo cáo, trình bày thông tin so sánh với kỳ trước và sự nhất quán chung của báo cáo

What information shall IFRS financial statements contain?

Các Báo cáo tài chính theo IFRS chứa những thông tin gì?

First of all, all 5 parts of IFRS financial

statements must be properly identified

Trước hết, tất cả 5 phần của báo cáo tài chính theo IFRS phải được xác định đúng

It means that every part must contain

the name of the reporting entity, the

information, whether the financial

statements are of an individual or of a

group, the date of the reporting and

period covered, the presentation currency

and the level of rounding (thousands,

millions…)

Điều đó có nghĩa là mỗi phần phải có tên của đơn vị báo cáo, thông tin, liệu các báo cáo tài chính là của một đơn vị riêng hay là báo cáo của một nhóm, ngày và kỳ báo cáo, đồng tiền được sử dụng để trình bày

và mức độ làm tròn (hàng ngàn, hàng triệu )

Then, the level and amount of information

varies in the individual parts So let’s

examine it part by part

Khi đó, mức độ và số lượng thông tin biến động trong từng phần riêng biệt Vì vậy, hãy xem xét từng phần một

The statement of the financial position

Bảng cân đối kế toán

Don’t let the title fool you – this was

previously called “the balance sheet.” So,

the balance sheet went to history :) and

instead, the statement of financial position

emerged However, you can still keep the

old title if you want

Đừng để cái tiêu đề đánh lừa bạn - trước đây cái này được gọi là "bảng cân đối kế toán." Vì vậy, the balance sheet đã đi vào lịch sử :) và thay vào đó, the statement of financial position nổi lên Tuy nhiên, bạn vẫn có thể giữ tiêu đề cũ nếu bạn muốn

Here, you present assets, liabilities and

equity of the company

Ở đây, bạn trình bày tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của công ty

In doing so, you shall always present

current assets separately from

noncurrent assets and current liabilities

separately from non-current liabilities

Current basically means realizable within

12 months after the reporting date

Khi làm như vậy, bạn sẽ luôn luôn trình bày tài sản ngắn hạn một cách riêng biệt với các tài sản dài hạn và nợ phải trả ngắn hạn riêng biệt với nợ phải trả dài hạn Current

về cơ bản có nghĩa là có thể thực hiện trong vòng 12 tháng kể từ ngày báo cáo

IAS 1 does not prescribe the exact format

for the statement of financial position

Instead, it is up to the reporting entity to

draw the appropriate format based on the

However, IAS 1 prescribes the line items

that MUST be included in the statement

of financial position as a minimum

Tuy nhiên, IAS 1 quy định các dòng chỉ tiêu

mà tối thiểu phải được đưa vào Bảng cân đối kế toán

Not enough? More about IAS 1 is

available in our online course here

Không đủ? Thông tin thêm về IAS 1 có sẵn trong khóa học trực tuyến của chúng tôi tại đây

The statement of profit or loss and other comprehensive income

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Previously, a company had to prepare

only the income statement, or the profit

or loss After a significant change of IAS 1,

the income statement was expanded to

statement of profit or loss and other

comprehensive income

Trước đây, một công ty chỉ phải chuẩn bị báo cáo thu nhập, hoặc báo cáo lãi lỗ Sau một sự thay đổi đáng kể của IAS 1, báo cáo thu nhập đã được mở rộng thành báo cáo lãi lỗ và thu nhập toàn diện khác

As its title says, this report contains in fact

2 statements:

Như tiêu đề của nó đã nói lên, báo cáo này thực tế chứa đựng 2 báo cáo:

•profit or loss statement: that’s where a

company reports its expenses and

income; and

• Báo cáo lãi lỗ: đó là nơi mà một công ty báo cáo chi phí và thu nhập của mình; và

•statement of other comprehensive

income: that’s where a company reports

all items directly recognized as reserves,

such as fair value adjustments,

revaluations, etc Now watch out when

preparing a group or consolidated

statement of comprehensive income

Profit or loss for the period, as well as

total comprehensive income shall both be

presented in allocation attributable to

non-controlling interests and attributable

to owners of the parent

• báo cáo thu nhập toàn diện khác: đó là nơi

mà một công ty báo cáo tất cả các chỉ tiêu được trực tiếp ghi nhận như các quỹ, chẳng hạn như các điều chỉnh về giá trị hợp lý, đánh giá lại, vv Bây giờ hãy cẩn thận khi lập một báo cáo thu nhập toàn diện của nhóm hay hợp nhất Phần lãi hoặc lỗ của trong kỳ, cũng như tổng thu nhập toàn diện

cả hai sẽ được trình bày theo phân bổ cho lợi ích của cổ đông thiểu số và phân bổ cho các chủ sở hữu của công ty mẹ

New requirements of IAS 1 also say that

we must present the items of other

comprehensive income grouped into

those that, in accordance with other

IFRSs:

Yêu cầu mới của IAS 1 cũng nói rằng chúng ta phải trình bày các khoản thu nhập toàn diện khác được nhóm lại thành các chỉ tiêu, theo các chuẩn mực IFRS khác:

•will not be reclassified subsequently to

profit or loss; and

• sẽ không được phân loại lại sau đó vào lợi nhuận hoặc lỗ; và

•will be reclassified subsequently to profit

or loss when specific conditions are met

• sẽ được phân loại lại sau đó vào lợi nhuận hoặc lỗ khi các điều kiện cụ thể được đáp ứng

IAS 1 prescribes the line items that

MUST be included in the statement of

other comprehensive income as a

minimum

IAS 1 quy định các dòng chỉ tiêu mà tối thiểu phải được đưa vào báo cáo thu nhập toàn diện khác

The statement of changes in equity

Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu

The statement of changes in equity

basically contains reconciliation between

the carrying amount of each equity

component at the beginning and at the

end of the reporting period

Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu về cơ bản đối chiếu sự biến động trong giá trị ghi sổ của mỗi thành phần của vốn chủ sở hữu giữa đầu kỳ và cuối kỳ báo cáo

Also, total comprehensive income for

the period, showing separately amounts

attributable to owners of the parent and

to non-controlling interests, and the

effect of retrospective application or

restatement for each component of

equity (if applicable) shall be disclosed

Ngoài ra, tổng thu nhập toàn diện trong kỳ, hiển thị riêng số tiền cho chủ sở hữu của công ty mẹ và cho lợi ích của cổ đông thiểu

số, và ảnh hưởng của việc áp dụng hồi tố hoặc trình bày lại cho mỗi thành phần của vốn chủ sở hữu (nếu có) sẽ được thuyết minh

The statement of cash flows

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Separate standard, IAS 7 sets the

requirements for the statement of cash

flows We will look at it in the next chapter

Chuẩn mực riêng biệt, IAS 7 đặt ra các yêu cầu về báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chúng

ta sẽ xem xét nó trong chương tiếp theo

Notes to the financial statements

Thuyết minh báo cáo tài chính

The notes are a document that contains

descriptive information about the

numbers presented in the financial

statements Normally you would include

information about accounting policies

applied, statement of compliance with

IFRS and supporting information for the

numbers

Các thuyết minh này là một tài liệu có chứa thông tin mô tả về các con số được trình bày trong các báo cáo tài chính Thông thường bạn sẽ bao gồm thông tin về các chính sách kế toán áp dụng, tuyên bố về việc tuân thủ IFRS và thông tin hỗ trợ cho các con số

The Accountant’s Biggest Nightmare

Cơn ác mộng khủng khiếp nhất của người làm kế toán

Many accountants find the statement of

cash flows their personal nightmare

It is the only statement prepared on a

cash basis, not on an accrual basis

Accounting records must be adjusted to

exclude non-cash items which might be

But then…why prepare it? Nhưng khi đó tại sao lập nó?

What is a cash flow statement for?

Một báo cáo lưu chuyển tiền tệ để làm gì?

A statement of cash flows shows its

readers where the cash of the company

was generated and how it was spent

Một báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho độc giả của nó thấy nơi mà tiền của công ty được tạo ra và nó đã được chi tiêu như thế nào

For example, 2 companies might show

the same increase in cash over the year

Ví dụ, 2 công ty có thể có sự gia tăng tương

tự nhau về tiền trong năm qua

However, 1 company might have

generated cash in operating activities (by

making profits) and show just a small

spending

Tuy nhiên, 1 công ty có thể đã tạo ra tiền từ hoạt động kinh doanh (bằng cách làm ra lợi nhuận) và chỉ có một chút chi tiêu nhỏ

The other one might have generated cash

in investing activities (by sale of property)

and show deficits in its operating part

Which one would you invest in? :)

Một công ty khác có thể đã tạo ra tiền từ hoạt động đầu tư (do bán tài sản) và cho thấy có sự thâm hụt trong hoạt động kinh doanh của mình Bạn sẽ đầu tư vào công

ty nào? :)

What is cash?

Tiền là gì?

In fact, a cash flow statement deals with

movements in cash and cash equivalents

Trong thực tế, một báo cáo lưu chuyển tiền

tệ đối phó với những biến động trong khoản mục tiền và tương đương tiền

Cash comprises cash on hand (petty

cash, bank accounts) and demand

deposits

Tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ (tiền lẽ để thanh toán, tài khoản ngân hàng) và tài khoản tiền gửi

Cash equivalents comprise short-term,

highly liquid investments that are readily

convertible to known amounts of cash and

which are subject to insignificant changes

in value For example, treasury bills that

expire within 3 months represent cash

Các khoản tương đương tiền gồm các khoản đầu tư ngắn hạn, có tính thanh khoản cao mà dễ dàng chuyển đổi thành một lượng tiền xác định và thay đổi không đáng kể trong giá trị Ví dụ, tín phiếu kho bạc đáo hạn trong vòng 3 tháng đại diện

How do IFRS categorize cash movements?

IFRS phân loại các biến động về tiền như thế nào?

Standard IAS 7 Statement of cash flows

splits cash movements into the following

categories:

Chuẩn mực IAS 7 Báo cáo lưu chuyển tiền

tệ chia các biến động về tiền thành các loại sau:

•Cash flow from operating activities Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

•Cash flow from investing activities Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

•Cash flow from financing activities Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Let’s examine all three categories Hãy xem xét cả ba loại này

Cash flows from operating activities

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh

Cash flows from operating activities

come from the main revenue producing

activities and therefore the amount of cash

flows arising from operating activities is a

very important indicator of a company’s

liquidity, ability to repay loans, ability to

invest into a company’s development, etc

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh đến từ các doanh thu hoạt động sản xuất chính và do đó giá trị dòng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là một chỉ số rất quan trọng cho tính thanh khoản của công ty, khả năng hoàn trả vốn vay, khả năng đầu tư vào sự phát triển của công ty, vv

Items reported here are: cash flows

received from customers, cash flows paid

to suppliers and employees, payments or

refunds of income tax, etc

Các khoản mục được báo cáo ở đây là:

dòng tiền nhận được từ khách hàng, dòng tiền chi trả cho các nhà cung cấp và người lao động, thanh toán hoặc được hoàn lại tiền thuế thu nhập, vv

Cash flows from investing activities

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

Cash flows from investing activities show

amounts of cash invested into acquisition

of non-current assets or investments (not

held for trading) or proceeds from their

sale

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư cho thấy các khoản tiền đã đầu tư vào việc mua sắm các tài sản dài hạn hoặc các khoản đầu tư (không nắm giữ cho mục đích kinh doanh) hoặc tiền thu được từ việc bán lại các khoản đó

Items reported here are: cash paid to

acquire property, plant and equipment,

cash receipts from sale of property, plant

and equipment, payments to acquire /

receipts from sale of shares of another

company (but not with trading purpose),

etc

Các khoản mục được báo cáo ở đây là: tiền chi trả để mua tài sản, nhà máy và thiết bị, tiền thu từ bán tài sản, nhà máy và thiết bị, các khoản thanh toán để có được / hoặc các khoản thu từ việc bán cổ phần của một công ty khác (nhưng không phải với mục đích kinh doanh), vv

Cash flows from financing activities

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Cash flows from financing activities show

how the company raised cash for its

operations or investments and potentially

repaid the cash raised to the providers of

cash (whether shareholders or financing

institutions)

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính cho thấy làm thế nào công ty đã huy động vốn cho các hoạt động hoặc các khoản đầu tư của mình và khả năng hoàn trả số tiền đã huy động từ những nguồn cung cấp tiền (có thể là các cổ đông hoặc các tổ chức tín dụng)

Items reported here are: include receipts

or repayments of loans or other debts,

contributions to share capital from

shareholders and its redemptions,

repayment of finance lease liability, etc

Các khoản mục được báo cáo ở đây là: bao gồm tiền nhận được hoặc hoàn trả các khoản vay hoặc nợ khác, các khoản đóng góp vào vốn chủ sở hữu từ các cổ đông và việc mua lại chúng, thanh toán nợ thuê tài chính, vv

Note: IAS 7 says that dividends paid to

shareholders can be reported either

under operating activities, or under

financing activities The same applies to

interest

Lưu ý: IAS 7 nói rằng cổ tức trả cho cổ đông

có thể được báo cáo hoặc trong hoạt động kinh doanh, hoặc trong hoạt động tài chính

Điều tương tự cũng áp dụng đối với lãi suất

What is a direct or indirect method? What is the difference?

Một phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp là gì? Sự khác biệt là gì?

IAS 7 allows you to prepare the first part of

a cash flow statement – cash flows from

operating activities – using direct or

indirect method

IAS 7 cho phép bạn lập phần đầu tiên của một báo cáo lưu chuyển tiền tệ - lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - sử dụng phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp

Under direct method, you disclose major

classes of gross cash receipts and gross

cash payments For example, gross

receipts from sale of goods and rendering

services, gross payments to suppliers, etc

Theo phương pháp trực tiếp, bạn thuyết minh các nhóm chính của tổng tiền nhận được và tổng tiền thanh toán Ví dụ, tổng tiền nhận được từ doanh thu bán hàng hoá

và cung cấp dịch vụ, tổng tiền thanh toán cho các nhà cung cấp, vv

Under indirect method, no major classes

of gross cash receipts are disclosed

Instead, profit or loss is taken as a basis

and then is adjusted by non-cash items

(such as depreciation), changes in

working capital and other items

Theo phương pháp gián tiếp, không có các nhóm chính của tổng số tiền đã nhận được thuyết minh Thay vào đó, lãi hoặc lỗ được lấy làm cơ sở và sau đó được điều chỉnh cho các khoản mục không dùng tiền (như khấu hao), thay đổi vốn lưu động và các khoản mục khác

In general, indirect method is a bit easier

to apply, as it comes directly from the

accounting records, but direct method

shows more relevant and understandable

information

Nói chung, phương pháp gián tiếp thì dễ áp dụng hơn một chút, vì nó đến trực tiếp từ các số liệu kế toán, nhưng phương pháp trực tiếp cho thấy thông tin có liên quan hơn

và dễ hiểu

What does the statement of cash flows look like?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trông như thế nào?

I recommend you learning our online

course all about IAS 7 The course is

available online here

Tôi khuyên bạn tham gia khóa học trực tuyến của chúng tôi về IAS 7 Khóa học đã sẵn sàng ở đây

Making IFRS Financial Statements for the First Time?

Làm báo cáo tài chính theo IFRS lần đầu tiên?

Now, after you picked so much new

IFRS stuff you might be wondering:

hmmm, well, this all looks nice, but it is

sooo different from what I apply now! How

the heck am I going to make my first IFRS

financial statements?

Bây giờ, sau khi bạn đã nhặt lên quá nhiều thứ IFRS mới bạn có thể tự vấn: hmmm, tốt, tất cả điều này có vẻ tốt đẹp, nhưng sao

nó khác quá so với những gì tôi đang áp dụng đây! Làm thế nào tôi có thể lập báo cáo tài chính theo IFRS đầu tiên của tôi?

Therefore, let me draft a few thoughts

related to the first-time adoption of IFRS

Vì vậy, hãy để tôi phác thảo một vài suy nghĩ liên quan đến việc áp dụng IFRS lần đầu tiên

Standard IFRS 1 First-time Adoption of

International Financial Reporting

Standards sets out the procedures you

shall follow when preparing your IFRS

financial statements for the first time

Chuẩn mực IFRS 1 lần đầu áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đưa ra các thủ tục bạn phải tuân theo khi lập báo cáo tài chính theo IFRS của bạn lần đầu tiên

What should you do before preparation of

your first IFRS statements?

Bạn nên làm gì trước khi lập báo cáo IFRS đầu tiên của bạn?

In general, I would advise to follow a few

•Select accounting policies according

to IFRS related to individual items in your

financial statements This is very

important, because IFRS gives you

choices Your selection may significantly

influence the financial results of your

company so you must think about it

thoroughly

• Lựa chọn các chính sách kế toán theo IFRS liên quan đến từng chỉ tiêu riêng biệt trong báo cáo tài chính của bạn Điều này

là rất quan trọng, bởi vì IFRS mang đến cho bạn những sự lựa chọn Sự lựa chọn của bạn có thể ảnh hưởng đáng kể đến kết quả tài chính của công ty bạn do đó bạn phải suy nghĩ về nó kỹ lưỡng

•Identify differences between IFRSs and

your own GAAP and focus your efforts to

understand and treat these differences

correctly

• Xác định sự khác biệt giữa IFRS và GAAP của bạn và tập trung những nỗ lực của bạn

để hiểu và xử lý những khác biệt đó một cách chính xác

•Understand and apply IFRS 1 • Hiểu và áp dụng IFRS 1

What’s the point of IFRS 1?

Điểm của IFRS 1 là gì?

The general principle in IFRS 1 is that

when you prepare IFRS financial

statements for the first time, you have to

apply all IFRS retrospectively in the

opening IFRS statement of financial

position, the comparative period and the

first IFRS reporting period

Nguyên tắc chung trong IFRS 1 là khi bạn lập báo cáo tài chính theo IFRS lần đầu tiên, bạn phải áp dụng hồi tố tất cả IFRS trong số dư đầu kỳ của Bảng cân đối kế toán IFRS, kỳ so sánh và kỳ báo cáo IFRS đầu tiên

Want example?

Bạn muốn ví dụ?

Let’s say you want to adopt IFRS for the

year ended 31 December 2015 Then you

have to prepare a statement of financial

position as of 1 January 2014 (opening),

31 December 2014 (comparative) and 31

December 2015 in line with IFRS

Giả sử rằng bạn muốn áp dụng IFRS cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015

Khi đó, bạn cần phải lập một Bảng cân đối

kế toán tại ngày 01 Tháng 1 năm 2014 (số

dư đầu kỳ), ngày 31 tháng 12 năm 2014 (số liệu so sánh) và ngày 31 tháng 12 năm

2015 phù hợp với IFRS

What does retrospective application mean?

Ap dụng hồi tố có ý nghĩa gì?

Well, you’ll read about the standard IAS 8

in the later chapter, but to brief you a bit:

Vâng, bạn sẽ đọc chuẩn mực IAS 8 trong chương sau, nhưng để tóm tắt cho bạn một chút:

It means that you apply IFRS as if it had

always been used You have to

recalculate and restate also opening

retained earnings from the earliest period

presented and comparative amounts

disclosed for each period presented

Nó có nghĩa là bạn áp dụng IFRS như thể

nó đã luôn được sử dụng Bạn phải tính toán lại và trình bày lại cả số dư đầu kỳ của lợi nhuận giữ lại từ kỳ sớm nhất được trình bày và các số liệu so sánh được thuyết minh cho từng kỳ được trình bày

What if you can’t get the past data?

Làm sao nếu bạn không thể có được các dữ liệu quá khứ?

IFRS 1 takes this into account IFRS 1 có tính đến điều này

In fact you don’t need to make all

adjustments retrospectively, because

IFRS 1 gives you a few exceptions and

exemptions

Thật ra bạn không cần phải thực hiện tất cả các điều chỉnh hồi tố, vì IFRS 1 cho bạn một vài trường hợp ngoại lệ và miễn trừ

The reason is that indeed, sometimes the

cost of obtaining the data is higher than

the benefit and therefore it makes no

Lý do là vì thực sự, đôi khi chi phí để thu thập dữ liệu là cao hơn so với lợi ích và do

đó nó không có ý nghĩa

What are the exceptions from application of IFRS 1?

Các ngoại lệ của việc áp dụng IFRS 1 là gì?

There are 5 exceptions from retrospective

application: IAS 39 – Derecognition of

financial instruments, IAS 39 – Hedge

accounting, IAS 27 – Non-controlling

interest, Full cost oil and gas assets and

Determining whether arrangement

contains a lease

Có 5 trường hợp ngoại lệ trong việc áp dụng hồi tố: IAS 39 - Chấm dứt ghi nhận các Công cụ tài chính, IAS 39 - Kế toán các Công cụ phòng ngừa rủi ro, IAS 27 – Lợi ích của cổ đông thiểu số, tài sản dầu khí đầy đủ chi phí và Việc xác định liệu có sự sắp xếp hợp đồng thuê

These exceptions are mandatory and the

entity must apply them prospectively

Những trường hợp ngoại lệ này là bắt buộc

và các đơn vị phải áp dụng hồi tố chúng

What are the exemptions from application of IFRS 1?

Các trường hợp miễn trừ trong việc áp dụng IFRS 1 là gì?

There are about 16 exemptions from

retrospective application of IFRS 1, related

to some aspects of business

combinations, leases, employee benefits

and more

Có khoảng 16 trường hợp miễn trừ trong việc áp dụng hồi tố IFRS 1, liên quan đến một số khía cạnh của sự kết hợp kinh doanh, hợp đồng thuê, lợi ích của người lao động và nhiều hơn nữa

The difference from exceptions is that

exemptions are optional and an entity

may select to apply them prospectively or

retrospectively

Sự khác biệt so với các trường hợp ngoại

lệ là việc miễn trừ là tùy ý và một đơn vị có thể lựa chọn áp dụng hồi tố hoặc phi hồi tố

What adjustments shall we make to move from previous GAAP to IFRS?

Những điều chỉnh nào chúng ta sẽ thực hiện để dịch chuyển từ GAAP sang IFRS?

There are a number of them, but listing

just the basic ones:

Có một số điều chỉnh, nhưng chỉ liệt kê ra đây những cái cơ bản:

•You shall derecognize some previous

GAAP assets and liabilities For example,

if your GAAP allows capitalization of

start-up expenses, then you have to eliminate

them, as IAS 38 prohibits showing them

• You shall recognize some IFRS assets

and liabilities For example, many local

GAAPs do not recognize derivatives nor

embedded derivatives, while IAS 39 /

IFRS 9 require their recognition

• Bạn sẽ ghi nhận một số tài sản và nợ phải trả theo IFRS Ví dụ, nhiều chuẩn mực GAAP địa phương không ghi nhận các công cụ phái sinh hay cũng không ghi nhận công cụ phái sinh ẩn, trong khi IAS 39 / IFRS 9 yêu ghi nhận chúng

• You shall reclassify some assets and

liabilities For example, if your local

GAAP allows classifying its own treasury

stock under assets, well, then you have

to reclassify them under equity in line

with IFRS

• Bạn phải phân loại lại một số tài sản và

nợ phải trả Ví dụ, nếu GAAP địa phương của bạn cho phép phân loại cổ phiếu quỹ của chính mình như tài sản, well, khi đó bạn phải phân loại lại chúng như vốn chủ sở hữu phù hợp với IFRS

•You shall re-measure certain assets

and liabilities in line with IFRS

• Bạn phải xác định lại giá trị các tài sản và các khoản nợ nhất định phù hợp với IFRS

Just do remember that all adjustments

required to move from previous GAAP to

IFRS shall be recognized directly to

retained earnings (or another category of

equity if appropriate)

Chỉ phải nhớ rằng tất cả những điều chỉnh cần thiết để dịch chuyển từ GAAP sang IFRS phải được ghi nhận trực tiếp vào lợi nhuận giữ lại (hoặc một loại vốn chủ sở hữu khác, nếu thích hợp)