Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty TNHH Du lịch và Vận tải Tùng Dương

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC VIẾT TẮT PHẦN 1:TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ VẬN TẢI TÙNG DƯƠNG 1.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DL&VT TÙNG DƯƠNG 1.3.CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY .8 1.3.1.Sơ đồ khối cấu quản lý công ty DL&VT Tùng Dương .8 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn bô phận 1.3.2.1 Ban giám đốc 1.3.2.2.Phó giám đốc 1.3.2.3 Phịng hành nhân 1.3.2.4 Phòng kế hoạch 1.3.2.5 Phịng kế tốn .9 1.3.2.6 Phòng kinh doanh 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY DL&VT TÙNG DƯƠNG 10 PHẦN 2:HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DU LỊCH VÀ VẬN TẢI TÙNG DƯƠNG 12 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 12 2.1.1 Hình thức kế tốn mà cơng ty vận dụng 12 2.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty .14 2.2 CÁC PHẦN HÀNH HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 20 2.2.1 Kế tốn tài 20 2.2.1.1 Hạch toán kế toán TSCĐ 20 2.2.1.2 Hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 32 2.2.1.3 Hạch toán kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .34 3.1.2 Về công tác tổ chức máy kế toán: .47 3.1.3 Về tổ chức cơng tác kế tốn công ty: .47 3.3 NHƯỢC ĐIỂM 48 3.4 KIẾN NGHỊ 48 KẾT LUẬN 50 Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Là sinh viên năm cuối trước trường em cảm thấy lo lắng,thiếu tự tin để trở thành nhân viên kế tốn thân cần trang bị cho kiến thức,kỹ để trường có hội việc làm tốt câu hỏi em nói riêng sinh viên kế tốn nói chung Với sinh viên kế tốn ngồi kỹ ghế nhà trường kỹ khác kỹ vi tính,tiếng anh,… em nghĩ tập thực quan trọng với sinh viên có ảnh hưởng lớn đến nhận thức cơng việc thực tế giúp em tiếp cận, học hỏi kinh nghiệm làm việc, kỹ làm việc tiền bối Đồng thời thời gian quý báu em thực hành học hỏi , nên em cố gắng tận dụng làm tốt nhất, muốn tích lũy kinh nghiệm từ Xuất phát từ nhu cầu thực tế nên sinh viên chun nghành kế tốn trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội em xin vào thực tập phịng kế tốn Cơng ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Trong thời gian thực tế công ty tiếp xúc với thực trạng công tác kế tốn, hướng dẫn Lương Thị Thúy, đặc biệt giúp đỡ cô phịng kế tốn, em nắm bắt thêm nhiều điều thực tế cơng tác kế tốn phần hành kế tốn cơng ty Trong thời gian tiếp cận chưa lâu, phạm vi đề tài rộng, nên khó tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết, trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có, cố gắng báo cáo em nhiều thiếu sót Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Lương Thị Thúy, ban lãnh đạo công ty anh chị phịng kế tốn phịng ban khác cơng ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán Em xin chân thành cảm ơn Bài báo cáo em gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Phần 2: Hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Cơng ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Phần 3: Nhận xét, đánh giá công tác Công ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh ngiệp DL&VT Du lịch Vận tải TNHH Trắc nhiệm hữu hạn TK Tài khoản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn QĐ Quy định TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN 1:TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DU LỊCH VÀ VẬN TẢI TÙNG DƯƠNG 1.1.GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DL&VT TÙNG DƯƠNG Sau nhiều năm kinh tế nước ta ngày phát triển, trải qua bao chiến tranh giành độc lập, đến nước ta phát triển, có ngày hơm nhờ lãnh đạo Đảng nhà nước phần khơng thể thiếu phấn đấu vực dậy kinh tế doanh nghiệp nói chung, cơng ty TNHH DL&VT Tùng Dương nói riêng Tuy cơng ty thành lập vào năm 2008, góp sức cho phát triển xã hội Tên doanh nghiệp Công ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Tên giao dịch: Tung Duong Transport and Travel company limited Tên viết tắt : TUNG DUONG TPT CO., LTD Địa trụ sở Số 11, ngõ 89, phố Vọng Hà, phường Chương Dương, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: (08) 38642829 Fax: (08) 39715802 Mã số thuế: 0102848381 Giấy đăng ký kinh doanh số: 0102035471 Ngành nghề hoạt động sản xuất công ty Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, dịch vụ ăn uống giải khát, dịch vụ du lịch Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách ơtơ Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn 1.2.SỰHÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH DL&VT TÙNG DƯƠNG Vào tháng 09 năm 2008 trước mở cửa kinh tế Việt Nam, với thị trường rộng lớn chào đón nhiều nhà đầu tư ngồi nước Trước tình hình Cơng ty TNHH DL&VT Tùng Dương thành lập Công ty thành lập với góp vốn thành viên Bước đầu cơng ty có quy mơ nhỏ đến cơng ty mở rộng quy mô Với lĩnh vực DL&VT, năm đầu hoạt động kinh doanh công ty vừa thành lập nên gặp nhiều khó khăn, doanh thu năm đầu chưa mang lại lợi nhuận cao cho công ty Giai đoạn đầu (giai đoạn thâm nhập thị trường), mục tiêu cơng ty muốn thơng báo cho thị trường biết đến diện công ty thị trường nhằm lôi kéo nhiều khách hàng phía Và chu kỳ sống bước vào giai đoạn phát triển thời điểm mà công ty gặt hái nhiều thành mà lâu gia sức đầu tư Do gặt hái nhiều thành công nên nguồn vốn kinh doanh công ty không ngừng tăng lên Những năm gần đơn đặt hàng công ty ngày nhiều, thị trường ngày mở rộng, loại hình DL&VT ngày đa dạng, đáp ứng đựơc nhu cầu khách hàng chất lượng Cơng ty có sở kinh doanh lành mạnh, có hiệu quả, góp phần vào phát triển kinh tế, giải công ăn việc làm cho xã hội Phấn đấu đạt doanh thu năm sau cao năm trước, mở rộng thị trường nhiều nữa, phục vụ khách hàng ngày tốt hơn, giữ vững nâng cao uy tín cho cơng ty Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn 1.3.CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY 1.3.1.Sơ đồ khối cấu quản lý cơng ty DL&VT Tùng Dương Ban Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng Hành Chính Phịng Kế Hoạch Phịng Kế Tốn Phòng Kinh Doanh Sơ đồ 1: Sơ đồ khối cấu máy quản lý 1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn bô phận Công ty TNHH DL&VT Tùng Dương tổ chức theo kiểu trực tuyến, có cấp cấp Cấp lãnh đạo trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm tồn công ty 1.3.2.1 Ban giám đốc Giám đốc người góp vốn nhiều nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, quan tâm đến đời sống cán công nhân viên hay tổ chức máy hoạt động Giám đốc người đề phương hướng mục tiêu phấn đấu công ty dài hạn ngắn hạn 1.3.2.2.Phó giám đốc Giúp việc cho giám đốc quản lý điều hành hoạt động hành Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán tài vụ công ty theo phân công giám đốc Chủ động tích cực triển khai thực nhiệm vụ phân công chịu trách nhiệm trước giám đốc hiệu hoạt động Giải số công việc khác Giám đốc công tác 1.3.2.3 Phịng hành nhân Bao gồm trưởng phòng nhân viên Thực chức chủ yếu quản lý công tác tổ chức cán Đào tạo tuyển dụng lao động, thực công tác tài chính, quản lý quỹ cho cơng ty để có chế độ sách cho người lao động 1.3.2.4 Phòng kế hoạch Bao gồm trưởng phòng nhân viên Phụ trách viêc mua tài sản phục vụ cho kinh doanh, báo cáo tình trạng sử dụng tài sản công ty, kiểm tra chất lượng tài sản công ty mua 1.3.2.5 Phịng kế tốn Bao gồm kế tốn trưởng kế tốn viên Có chức theo dõi tình hình kinh doanh cơng ty thống kê kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo thời gian để cuối năm trình giám đốc xem xét đánh giá Tổ chức cơng tác hạch tốn phù hợp 1.3.2.6 Phòng kinh doanh Bao gồm trưởng phòng nhân viên Thực nhiệm vụ tổ chức tiếp thị, tìm kiếm phát triển thị trường để kinh doanh Lập kế hoạch kinh doanh, theo dõi tiến độ kinh doanh Ngồi cịn phải tiếp xúc với khách hàng, thăm dị ý kiến để có cách thức đáp ứng tốt nhu cầu họ Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY DL&VT TÙNG DƯƠNG Bảng 1: tình hình tài kết kinh doanh cơng ty Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã Năm 2010 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 27.780.521.00 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 11.780.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(10 = – 2) 10 27.768.741.00 Giá vốn hàng bán 11 24.212.555.07 26.149.263.523 33.650.789.040 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV ( 20 = 10 – 11 ) 20 3.556.215.422 4.082.200.527 4.284.366.850 Doanh thu hoạt động tài 21 18.505.837 22.630.505 29.851.436 Chi phí tài 22 597.085.936 603.450.781 743.821.634 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 597.085.936 603.450.781 743.821.634 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.689.705.323 1.875.630.251 2.032.548.652 LN từ hoạt động kinh doanh ( 30=20+2122-24) 30 1.287.930.000 1.625.750.000 1.537.848.000 Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Năm 2011 Năm 2012 30.256.354.35 37.970.666.590 24.890.300 35.510.700 30.231.464.05 37.935.155.890 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 37 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán TK 338:” phải trả phải nộp khác” TK sử dụng để phản ánh tình hình tốn cơng ty với công nhân viên tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên Nội dung kết cấu TK 334: Bên Nợ:Các khoản tiền lương, tiền cơng , tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản trả , chi, ứng trước cho công nhân viên Các khoản giảm trừ vào tiền lương , tiền công công nhân viên Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền cơng , tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản phải trả , cho công nhân viên Số Dư bên Nợ:Số tiên trả công nhân viên lớn số tiền phải trả Số Dư bên Có: Các khoản tiền lương , tiền thưởng khoản khác phải trả công nhân viên Nội dung kết cấu TK 338: Bên Nợ:các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị tài khoản Bên Có:các nghiệp vụ làm tăng giá trị tài khoản d Hạch tốn khoản trích theo lương: Cơng ty trích khoản trích BHXN, BHYT, BHTN,KPCĐ - BHXH trích 24% tổng tiền lương bản, 17% tính vào chi phí cịn 7% tính vào lương cơng nhân viên - BHYT trích 4.5% tổng tiền lương bản, 3% tính vào chi phí sản xuất cịn 1.5% tính vào lương cơng nhân viên - KPCĐ trích 2% tổng thực tế, tính vào chi phí sản xuất - BHTN trích 2% tổng tiền lương bản, 1% tính vào chi phí sản xuất cịn 1% khấu vào lương cơng nhân viên e Hạch tốn chi tiết tổng hợp BHXN, BHYT, BHTN,KPCĐ Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Nợ TK 627: tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 641:tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 642:tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338: tổng số phải trích -3382: trích KPCĐ -3383:trích BHXH -3384:trích BHYT -3389:trích BHTN 2.2.1.4 Hạch toán kế toán vốn tiền  Nội dung: Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động làmchức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bángiữa doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chiathành: -Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xudo Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinhdoanh doanh nghiệp -Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu.Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chungChâu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)… -Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Đây loại tiền thực chất, nhiênloại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụngchủ yếu mục đích cất trữ.Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ antoàn kinh tế mục đích tốn kinh doanh Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 39 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồmcác khoản sau: -Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt -Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nướcgọi chung tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển  Nhiệm vụ: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu,chi tình hình tăng giảm, thừa thiếu loại vốn tiền - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dung quản lí vốn tiền, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng Phát ngăn ngừa tương tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế tốn tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống  Yêu cầu quản lý: Vốn tiền vốn quan tọng doanh nghiệp, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu phục vụ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Doanh nghiệp cần có biện pháp quản lý vốn, ngăn ngừa tượng lãng phí, thất thốt, tham tiền vốn doanh nghiệp  Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Biên kiểm kêquỹ, Giấy tốn tạm ứng, Hố đơn bán hàng, Hóa đơn giá trị giatăng, Giấy đề nghị toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tổng hợp chi tiết TK 111 - Sổ TK 111 Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán  Hạch toán tiền gửi ngân hàng - Đặc điểm: TGNH công ty phần lớn gửi ngân hàng để thực hiệncơng việc tốn cách an tồn tiện dụng Lãi thu từ TGNH hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính.TGNH cơng tysử dụng để tốn hầu hết nghiệp vụ phátsinh có giá trị từ nhỏ đến lớn - Chứng từ sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,các loại séc, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu nợ, phiếu toán nợ Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 112, Sổ TK 112, Sổ theo dõi TNGH… - Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK112 để phản ánh “ Tiềngửi ngân hàng” Nội dung kết cấu TK 112: Bên nợ TK 112 + Số dư đầu kì: Phản ánh số tiền có ngân hàng + Số phát sinh kì: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Bên có TK 112: Các khoản tiền rút từ ngân hàng Dư cuối kì: Phản ánh số tiền có ngân hàng TK 112- TGNH có tài khoản cấp II: TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1122: Ngoại tệ TK 1123: Vàng bạc, đá q, kim khí q - Trình tự hạch toán + Khi gửi tiền vào ngân hàng, nhận giấy báo có: Nợ TK 112 Có TK 111, 131,331,511,3331,711 + Khi rút tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo nợ: Nợ TK 111 Nợ TK 151, 153, 211,611,133 Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Nợ TK 331,333,334 Có TK 112 + Cuối kỳ kế tốn đối chiếu số liệu ngân hàng TK tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp * Tiền thiếu Nợ TK 1381 Có TK 112 * Nếu tiền thừa: Nợ TK 112 Có TK 3381 * Định kỳ hưởng lãi NH ( Ngân hàng); lãi coi doanh thu hoạt động tài Nợ TK 112 Có TK 515  Hạch toán tiền mặt - Tiền mặt tài sản doanh nghiệp thể trực tiếp tiền gồm tiền Việt Nam, Ngoại tệ, Vàng bạc, Kim loại quý - Nguyên tắc quản lý tiền mặt: + Giám đốc doanh nghiệp chịu trách nhiệm lựa chọn người thủ quỹ để quản lý tiền mặt + Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ chứng minh + Thủ quỹ khơng kiêm kế tốn + Phải thường xun đối chiếu số liệu số tiền mặt tồn thực tế số liệu sổ kế toán Số chênh lệch phải tìm hiểu nguyên nhân để xử lý + Cuối kỳ kế toán phải kiểm kê tiền mặt - Tài khoản sử dụng: 111 tài khoản phản ánh biến động tăng, giảm, tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Trình tự hạch tốn tiền mặt: + Thu tiền mặt: phải có phiếu thu kèm theo Nợ TK 111 Có TK 112, 131, 331, 311, 341,511, 711 + Chi tiền mặt có phiếu chi kèm theo Nợ TK 152,153 (611,133) Nợ TK 211,212,213,217,133 Nợ TK 311,341,331,334,333 Có TK 111 + Cuối kỳ kiểm kê tiền mặt * Nếu tiền mặt thiếu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 138 Có TK 111 * Nếu tiền mặt thừa Nợ TK 111 Có TK 338 2.2.1.5 Hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Nội dung chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng khoản chi phí phát sinhliên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá Nó bao gồm khoản chi phí sau: Chi phí nhân viên bán hàng:là khoản tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên khoản BHXH,BHYT, KPCĐ lương theo quy định:Chi phí vật liệu bao bì, Chi phí dụng cụ đồ dùng, Chi phí khấu hao tài sản cố định, Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hố, Chi phí dịch vụ mua ngồi Tài khoản sử dụng: Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kế tốn sử dụng TK 641 - chi phí bán hàng để tập hợp kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố lao vụ, dịch vụ TK 641 có TK cấp TK 6411 - chi phí nhân viên TK 6412 - chi phí vật liệu TK 6413 - chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414 - chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6415 - chi phí bảo hành TK 6417 - chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418 - chi phí tiền khác Trình tự hạch tốn - Tiền lương khoản phụ cấp trả CNV: Nợ TK 641 (6411) Có TK 334 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 641 (6411) Có TK 338 (3382,3383,3384) - Chi phí điện nước mua ngồi Nợ TK 641 (6417) Có TK 111,112,331 Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn - Phát sinh khoản giảm chi phí bán hàng: Nợ TK 111,112,335 Có TK 641 - Cuối kỳ hạch toán kết chuyển CPBH vào TK XĐKQ: Nợ TK 911 Có TK 641 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: Đây khoản chi phí phát sinh có liên quan đến chung đến hoạt động toàn doanh nghiệp tách riêng cho hoạt động chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí sau: Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế lệ phí chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác TK sử dụng: Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Kế tốn sử dụng TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp hành chi phí khác liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp TK 642 có TK cấp TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý TK6422 - chi phí vật liệu quản lý TK6423 - chi phí đồ dùng văn phịng TK6424 - chi phí khấu hao tài sản cố định TK6425 - thuế, phí, lệ phí TK6426 - chi phí dự phịng TK6427 - chi phí dịch vụ mua ngồi Ngồi kế tốn sử dụng số TK liên quan khác như: TK 111,112,331 Trình tự hạch tốn: - Trả tiền lương, phụ cấp lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 (6421) Có TK 334 - Trích BHYT, BHXH, KPCĐ nhân viên quản lý DN; Nợ TK 642 Có TK 338 - Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc Nợ TK 642 (6426) Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Có TK 351 - Trích lập dự phịng phải trả chi phí tái cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi ro lớn: Nợ TK 642 Có TK 352 - Tiền điện thoại, điện báo, điện nước mua Nợ TK 642 (6427) Nợ TK 133 Có TK 111,112,331,335 - Cuối kỳ xác định số phải nộp cấp chi phí quản lý Nợ Tk 642 Có TK 336 - Khi phát sinh khoản ghi giảm chi phí: Nợ TK 111,112,138,139,335,352 Có TK 642 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Nợ TK 911 Có TK 642 Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XẾT CHUNG 3.1.1 Về lao động: Cơng ty có đội ngũ lao động có kiến thức cao, có chun mơn nghiệp vụ vững Đội ngũ quản lý không ngừng bồi dưỡng để nâng cao kiến thức trình độ nghiệp vụ Công ty liên tục gửi cán kỹ thuật chuyên môn đào tạo lên bậc cao Như đáp ứng nhiệm vụ quản lý,sản xuất kinh doanh công ty 3.1.2 Về công tác tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Mọi cơng việc hạch tốn kế tốn thực phịng kế tốn cơng ty.Tuy hình thức làm cho cơng tác kế tốn phịng kế tốn gặp nhiều khó khăn, phức tạp quản lý chặt chẽ thường xuyên số liệu 3.1.3 Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn máy vi tính, cuối kỳ in sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với điều kiện thực tế trình độ cơng nhân viên học q trình hạch tốn để đảm bảo tính thống kịp thời, việc tổ chức cơng tác kế toán vận dụng sáng tạo theo chế độ hành hợp lý Các tài khoản mà công ty áp dụng việc ghi chép với trình tự cơng tác kế tốn.Mối quan hệ chun mơn chế độ, quy cách mà công ty thực 3.2 ƯU ĐIỂM Qua thời gian ngắn thực tập thực tế công ty TNHH DL&VT TÙNG DƯƠNG, Em nhận thấy cơng ty tạo cho chỗ đứng định lĩnh vực DL&VT Việt Nam Hệ thống tài khoản công ty xây dựng hệ thống kế toán Bộ Tài Chính, phương pháp hạch tốn tương đối đơn giản, dễ hiểu, số liệu đưa vừa tổng quát vừa cụ thể Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Trong cơng tác quản lý lao động công ty thực tốt, nắm thành phần lao động, có phân công hợp lý, sử dụng tài nơi chỗ kỹ sư, kỹ thuật, công nhân lành nghề phát huy hết khả chun mơn Cơng tác ghi chép sổ sách, hạch tốn kế tốn qua mạng máy tính rõ ràng, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Đồng thời phòng Kế toán trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn (máy tính, máy in…) đáp ứng nhu cầu vi tính hố cơng việc kế tốn, phục vụ cho việc ghi chép, tính tốn đầy đủ, nhanh chóng hiệu Hệ thống máy vi tính đại, chương trình kế tốn thiết kế tốt, đồng thời nối mạng thống phịng kế tốn cho phép nhân viên kế tốn sâu vào chun mơn hố, giới hố, giảm trùng lấp nhập liệu tăng suất kế tốn Cơng tác kế tốn cơng ty hầu hết tổ chức hợp lý có hiệu quả, phản ánh xác nghiệp vụ từ lúc phát sinh đến bàn giao cơng trình hồn chỉnh, đáp ứng nhu cầu quản lý Với đội ngũ cán nhân viên có trình độ chun mơn, kinh nghiệm cộng với tinh thần trách nhiệm cao nên công ty không ngừng phát triển quy mơ, hồn thiện cơng tác quản lý 3.3 NHƯỢC ĐIỂM Mặc dù có nhiều cố gắng năm qua công tác tổ chức máy kế tốn cơng ty khơng tránh khỏi hạn chế yếu cần nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, hiệu cơng tác kế tốn Đội ngũ kế tốn nên thời gian ngắn khoa đáp ứng u cầu cơng việc, từ khơng kịp tiến độ cơng ty 3.4 KIẾN NGHỊ Nâng cao trình độ chun mơn hố đời sống vật chất: Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán Hầu hết cán lãnh đạo cơng ty có trình dộ chun mơn có kinh nghiệm kinh doanh, tinh thần trách nhiệm cao Nhân viên phịng ban có trình độ, nắm vững nghiệp vụ nhiệt tình cơng tác Tuy nhiên, bối cảnh công ty bước mở rộng hướng phát triển, cần có khoản phí nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cơng nhân viên Thơng qua việc cho phép nhân viên tham gia khoá học nghiệp vụ, khuyến khích nhân viên nâng cao trình độ nhận thức kinh tế mặt trị Trang bị ứng dụng có hiệu phương tiện giao tiếp thông tin đại.Tạo điều kiện thực tốt quy chế dân chủ công nhân viên góp ý, tham mưu cho Ban giám đốc nhằm hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty Bên cạnh cần phải quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần, cải tiến nâng cao chế độ tiền lương nhằm động viên khuyến khích kịp thời người lao động tăng suất, hiệu cơng tác Tích cực hỗ trợ, ổn định chỗ cho nhân viên xa để họ an tâm công tác - Đổi công tác hạch tốn kế tốn: Về cơng tác kế tốn, cơng ty áp dụng đắn quy định chế độ kế toán hành như: tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn, hệ thống sổ sách kế tốn, lưu trữ chứng từ,… phù hợp với thực tiễn kinh doanh công ty Các báo cáo kế tốn phản ánh xác thực tế tình hình kế tốn tài cơng ty, cung cấp thông tin kip thời, giúp xây dựng phương án kinh doanh có hiệu tương lai Cơng ty cần có biện pháp quản lý tiền lương chặt chẽ Cần phải quán triệt tính tự giác giám sát chặt chẽ nguồn công nhân viên Việc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải tiến hành xác phù hợp, phản ánh lực kết lao động đối tượng có khuyến khích người lao động tìm tịi sáng tạo, người lao động n tâm công việc công việc đạt hiệu cao góp phần đáng kể cơng đẩy mạnh phát triển doanh nghiệp Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Thực tế tồn phát triển chế thị trường ngày khó khăn, khơng bắt buộc Ban Giám Đốc cơng ty phịng ban trực thuộc phải liên kết lại tạo sức mạnh nội tại, mà cơng ty phải sức tìm kiếm thị trrường mới, mơ hình hoạt động để giảm chi phí, tăng lợi nhuận Tuy đơn vị kinh tế đời muộn màng, với nổ lực mình, cơng ty TNHH DL&VT TÙNG DƯƠNG khơng ngừng khẳng định vị trí thương trường Góp phần vào thành cơng cơng ty lãnh đạo tài tình BGĐ nổ lực cán cơng nhân viên công ty Từng bước khẳng định lên đắn mình, khắc phục giải phần khó khăn nhà cho người lao động Trong thời gian thực tập tập công ty, em tích luỹ cho số hiểu biết kiến thức cần thiết hạn chế kiến thức lý luận thực tế.Nhưng thời gian có hạn, thân em chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên mong có đóng góp, bảo Thầy Cô Anh Chị công nhân viên cơng ty để báo cáo hồn thiện tiền đề giúp em tốt chuyên đề thực tập cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn dẫn Cơ giáo Lương Thị Thúy tồn thể ban giám đốc, anh chị phịng kế tốn giúp em nhiều việc hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình trường Đại học Cơng nghiệp Hà nội 2.Hướng dẫn thực hành kế toán, lập báo cáo tài 3.Các luận văn chuyên đề tốt nghiệp anh chị khóa trước Tài liệu thư viện Tài liệu, sổ sách Công ty TNHH Tùng Dương Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp ... toán nghiệp vụ kế tốn Cơng ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Phần 3: Nhận xét, đánh giá công tác Công ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Nguyễn Thị Thơm CĐ KT17 – K12 Báo cáo Thực Tập Tốt Nghiệp. .. Tốt Nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội 12 Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn PHẦN 2:HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CÔNG TY DU LỊCH VÀ VẬN TẢI TÙNG DƯƠNG 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI... tế doanh nghiệp nói chung, cơng ty TNHH DL&VT Tùng Dương nói riêng Tuy công ty thành lập vào năm 2008, góp sức cho phát triển xã hội Tên doanh nghiệp Công ty TNHH Du lịch Vận tải Tùng Dương Tên