thực tế kế toán công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng đông thành

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán MỤC LỤC SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Xuất phát từ quan tâm yêu thích với ngành xây dựng chuyên ngành kế toán theo học em xin phép có khoảng thời gian thực tập Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành , đến em hoàn thành khoá thực tập học hỏi nhiều từ thực tế, giúp thân em củng cố vận dụng lý luận học đưa vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Để hoàn thành tốt khoá thực tập này, nỗ lực cố gắng thân em nhận quan tâm giúp đỡ tận tình nhiều tập thể cá nhân trường Trước hết, em xin trân trọng tỏ lòng biết ơn thầy cô tổ kế toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo Nguyễn Thị Lan Anh - người tận tình hướng dẫn suốt thời gian qua Em xin trân trọng cảm ơn đến phòng, ban Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành đặc biệt phòng kế toán tận tình giúp đỡ em trình thực tập Vì thời gian thực tập công ty có hạn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em nhiều thiếu sót.Do mong thầy cô quý công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành góp ý để báo cáo em được hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2013 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Nội dung Báo cáo thực tập em gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Phần II: Tình hình thưc tế công tác kế toán công ty Phần III: Thu hoạch nhận xét SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán PHẦN : QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG THÀNH 1.1 Quyết định thành lập, lịch sử phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Quyết định thành lập Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành thành lập ngày 18/03/2010 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103007026 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Tên công ty: Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Tên giao dịch quốc tế: DONG THANH MANUFACTURING BUILDING MATERIALS ANH INVESMENT JONTS STOCK COMPANY Tên viết tắt: HAMBISC ,JSC Địa trụ sở chính: Thôn Đồng Gianh ,Xã Đông Xuân ,Sóc Sơn ,Hà Nội Số điện thoại: +84-4 38843976 Số fax : +84-4 38843976 Mã số thuế: 0101635648 Số tài khoản : Số tài khoản: 102010000043467 Ngân hàng Công thương – HBT-HN Số ĐKKD: 0103007026 Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Loại hình hoạt động: Doanh nghiệp Giám Đốc: Nguyễn THị Hồng Nga Ngành nghề hoạt động : SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán :Lắp đặt thiết bị cơ, điện, nước công trình, trang trí nội ngoại thất hoàn thiện công trình 2:Lắp đặt kinh doanh thiết bị máy móc 3:Tư vấn khảo sát thiết kế xây dựng 4: Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng 5:Sản xuất khí ,sửa chữa thiết bị sản phẩm khí phục vụ xây dựng tiêu dùng 6:Vận tải phục vụ xây dựng 7: Xuất nhập vật tư, thiết bị xây dựng phục vụ xây dựng TCT 8: Thí nghiệm vật liệu xây dựng học đất 9: Kiểm định chất lượng công trình xây dựng 10: SXKD vật liệu, vật tư, thiết bị xây dựng, phế liệu, hàng xử lý 11: Kho bãi lưu giữ hàng hoá kho khác 12: Kiểm tra phân tích kỹ thuật 13: Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao 1.1.2 Lịch sử phát triển Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành thành lập vào năm 2010 Thuở ban đầu, HAMBISC đơn công ty nhỏ với nguồn nhân lực ỏi hoạt động lĩnh vực sản xuất cung cấp vật liệu xây dựng cho công trình , nhờ chất lượng sản phẩm, cung cách hoạt động sách hậu đáp ứng tốt nhu cầu người tiêu dùng, sản phẩm công ty phân phối dần thị trường nước chấp nhận mặt hàng xây dựng công ty người tiêu dung chấp nhận dành cho quan tâm đặc biệt Đầu năm 2011, song song với việc phân phối sản phẩm,HAMBISC tự xây dựng xưởng sản xuất , đăng ký quyền nhãn hiệu bắt tay vào sản xuất, cung ứng cho người tiêu dùng nội địa sản phẩmchất lượng cao, phù hợp với điều kiện thiên nhiên, môi trường, khí hậu Việt Nam đặc biệt, giá thành vô phù hợp với túi tiền người tiêu dùng Việt Nam SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Không dừng lại đó, HAMBISC Việt Nam mở rộng lĩnh vực kinh doanh, đa dạng hóa mặt hàng để đáp ứng nhu cầu thị trường vật liệu xây dựng ngày sôi động, công ty trở thành đại lý phân phối nhiều cửa hang ,nhiều công trình xây dựng lớn,… với sản phẩm xi măng ,sắt thép ,vật liệu xây dựng HAMBISC trọng phát triển, đổi sản xuất; nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ, chăm sóc khách hàng, sách hậu nhằm tạo bầu không khí kinh doanh thân thiện nhất, hoà hợp chất lượng tốt tới khách hàng 1.2 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất sản phẩm xây dựng Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành hoạt động với ngành nghề kinh doanh chủ yếu sản xuất vật liệu xây dựng Quy mô loại mặt hàng lớn, sản phẩmvới nhiều mẫu mã khác , chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi phải có nguồn đầu tư lớn Quá trình sản xuất công ty diễn chủ yếu khâu sản xuất sản phẩm Với tính chất ngành nghề xây dựng phức tạp đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng học hỏi áp dụng tiến khoa học vào khâu sản xuất sản phẩm nghiên cứu sản phẩm đa dạng 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD tổ chức máy SXKD 1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành công ty cổ phần Vì tính chất đặc thù ngành xây dựng nên công ty có nhiều cửa hàng ,nhiều nơi,nhiều chi nhánh phân phối rải rác khắp địa bàn khắp nước Mỗi chi nhánh phân phối sản phẩm có cán giám sát, quản lý họ người báo cáo tình hình thi công tình hình ngân sách, chi tiêu lên văn phòng công ty Hà Nội 1.3.2 Tổ chức máy SXKD HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán GIÁM ĐỐC PGĐ KINH DOANH PGĐ KỸ THUẬT VÀ THI CÔNG Phòng tài kế toán Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kinh doanh Các đơn vị sản xuất Bộ máy quản lý kinh doanh công ty gồm có phòng ban sau: • Hội đồng quản trị: SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Gồm người sáng lập quan có quyền lực cao công ty HĐQT trực tiếp phê duyệt kế hoạch sản xuất, thi công công ty Ngoài HĐQT có quyền bổ nhiệm bãi nhiệm giám đốc, phó giám đốc công ty kế toán trưởng Đây phận có quyền nghĩa vụ tra, giám sát hoạt động kinh doanh công ty ban giám đốc • Ban giám đốc công ty: - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty: Là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm với hội đồng quản trị hoạt động kinh doanh công ty Phụ trách công tác tổ chức kinh doanh hoạt động sản xuất công ty - Phó giám đốc kinh doanh: Là người phụ giúp giám đốc hoạt động kinh doanh, sản xuất chịu trách nhiệm quản lý công ty giám đốc vắng - Phó giám đốc kỹ thuật sản xuất : Là người trực tiếp đôn đốc, giám sát, theo dõi hoạt động sản xuất , lắp ráp, sản xuất công trình xây dựng Đồng thời người kiểm tra kĩ thuật, đảm bảo, hoàn thiện sản phẩm sản xuất • Phòng tài kế toán: Có nhiệm vụ quản lý chịu trách nhiệm trước công ty hoạt động tài kế toán Chịu trách nhiệm huy động nguồn vốn điều hòa phấn phối cho đội sở tiến độ làm việc sản xuất công trình ; thường xuyên kiểm tra, giám sát mặt tài đồi với xí đội sản xuất trực thuộc công ty; đảm bảo chi trả lương cho cán công nhân viên lập báo cáo tài theo quy định Tài • Phòng tổ chức hành chính: SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Thực công tác quản lý lao động tiền lương; thực chế độ, sách với người lao động; phối hợp với phòng ban sửa chữa mua tài sản, đảm bảo an toàn, an ninh lao động; xây dựng cấu tổ chức sản xuất; xâu dựng chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, lề lối làm việc công ty tổ đội sản xuất • Phòng kế hoạch kỹ thuật Kiểm tra, theo dõi, đánh giá việc triển khai thực theo tiêu giao, đăng ký tổ đội sản xuất trình sản xuất từ bắt đầu kết thúc trình sản xuất mặt hàng • Phòng kinh doanh: Quản lý công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh; mở rộng thị trường; giao kế hoạch tháng, quý, năm, giao khoán công việc sản xuất triển khai khối lượng, hạng mục sản xuất cho đơn vị • Các đơn vị sản xuất: Chủ động quyền sử dụng vật tư nguồn nhân công tùy thuộc quy mô, tính chấtquy mô sản xuất ; đảm bảo tiến độ, tiêu kỹ thuật, chất lượng theo yêu cầu khách hàng 1.3.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm gần KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2010 – 2011 Đơn vị tính :VNĐ Chênh lệch (+ -) Năm TT 2009 2010 Tuyệt đối % Chỉ tiêu Tổng nguồn vốn 5.859.389.674 15.631.289.968 9.771.900.286 166,77 Vốn chủ sở hữu 4.000.964.760 11.389.455.689 7.388.490.920 184,67 Nợ phải trả 1.858.424.914 4.241.834.279 2.383.409.365 128,25 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Tổng doanh thu 22.864.540.520 25.437.448.620 2.572.908.100 11,25 Doanh thu 22.864.540.520 25.437.448.620 2.572.908.100 11,25 Giá vốn hàng bán 20.184.000.000 21.878.996.358 1.694.996.350 8,40 Lợi nhuận gộp 2.680.540.520 3.558.452.262 877.911.742 32,75 DT hoạt động tài 14.545.000 15.685.364 1.140.364 7,84 Chi phí tài 111.455.385 154.823.042 43.367.657 38,91 10 CP Quản lý doanh nghiệp 2.125.000.000 2.661.326.679 536.326.675 25,24 12 Lợi nhuận 458.630.135 757.987.905 299.357.770 65,27 13 Tổng lợi nhuận trước thuế 458.630.135 757.987.905 299.357.770 65,27 14 Thuế TNDN phải nộp 128.416.438 189.496.976 61.080.536 47,56 15 Lợi nhuận sau thuế 330.231.697 568.490.929 238.259.232 72,15 16 Số CNV (người) 400 480 80 20 17 Thu nhập bq (người/tháng) 1.550.000 2.010.000 460.000 29,68 Lập ngày 25 tháng năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) +) Nguồn vốn huy động công ty tăng lên 9.771.900.286đ tương ứng với 166,7% Thu nhập bình quân người lao động tăng, điều chứng tỏ công ty kinh doanh có lãi ổn định, tạo điều kiện việc làm cho người lao động Việc tăng vốn kinh doanh giúp Doanh nghiệp tăng lực sản xuất, mở rộng sản xuất tăng doanh thu, từ tăng hiệu kinh doanh tăng thu nhập người lao động +) Tổng Doanh thu năm 2011 tăng 11,25% so với năm 2010 tương ứng với số tiền 2.572.908.100 Lợi nhuận sau thuế tăng 72,15% tương ứng với số tiền 238.259.232đ Nhìn chung tổng doanh thu công ty qua năm tăng lên nhanh chóng năm 2011 công ty có nhiều cố gắng việc ký kết hợp đồng sản xuất đưa nhiều sản phẩm mặt hàng đa dạng phù hợp nhu cầu khách hàng Doanh thu 10 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu I Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng Oto tải Mishubis hi Thờ i gian sử dụn g Nguyên giá Khấu hao 250.000.00 17.733.75 985.00 347.500.0 00 4.737.102 302.500.00 4.201.388 45.000.00 535.714 30.000.00 625.000 30.000.00 625.000 627.500.00 23.095.85 627.500.00 23.095.85 Cộng • TK 627 Phân xưởng (Sản phẩm) Máy in III Số KH giảm tháng Thanh lí máy trộn bê tông IV Số KH trích tháng Nơi sử dụng Toàn công ty Phân xưởng (Sản phẩm) TK 623 Phân xưởng (Sản phẩm) 2.485.30 Phân xưởng (Sản phẩm) Phân xưởng (Sản phẩm) 1.245.65 Phân xưởng (Sản phẩm) 3.567.30 9.450.50 3.567.30 9.450.50 4.201.38 535 71 625.00 985.00 535.71 6.686.68 1.245.65 8.207.402 625.00 5.437.953 Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 334 – Phải trả người lao động 2.5.2 Kế toán khoản trích theo lương 30 SV:Bùi Thị Oanh TK 642 Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập 9.450.50 Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội • Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Theo quy định hành khoản trích theo lương phải nộp 30.5%, 22% tính vào chi phí SXKD: BHXH – 16% LCB; BHYT – 3% LCB; BHTN – 1% LCB; KPCĐ – 2% LCB Và 8,5 % CBCNV đóng góp, khấu trừ vào tiền lương tính lương cho CBCNV: BHXH – 6% LCB; BHYT – 1.5% LCB; BHTN – 1% LCB • Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công; Bảng toán tiền lương; Sổ nhật zkí chung; Phiếu nghỉ hưởng BHXH; Sổ TK 334, 338, … • Tài khoản Kế toán sử dụng: 338 – Phải trả, phải nộp khác Ví dụ: Căn bảng lương tháng 07/2011 Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên văn phòng Kế toán ghi: Nợ TK 642(12) : Có TK338 10.758.000 : 10.758.000 - TK338(2) : 1.467.000 - TK338(3) : 7.824.000 - TK338(4) : 978.000 - TK 338(9) : 489.000 Căn vào bảng lương tháng 07/2011 Số tiền BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương nhân viên: Nợ TK 334 : Có TK 338 4.156.500 : 4.156.500 - TK 338(3) : 2.934.000 - TK 338(4) : 733.500 - TK 338(9) : 489.000 Ngày 30/07/2011 Thanh toán lương : 31 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Nợ TK 334 Khoa Kế Toán –Kiểm Toán : Có TK 111 44.743.500đ : 44.743.500đ 2.6 Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm 2.6.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành - Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: công trình, hạng mục công trình theo hợp đồng lắp ký kết - Đối tượng tính giá thành: công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao tùy theo hợp đồng ký kết - Kỳ toán giá thành kỳ kế toán năm 2.6.2 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Sổ sách chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, … Ví dụ : Ngày 12/05/2011 công ty xuất vật liệu cho sản xuất phục vụ công trình Nhà thi đấu huyện Nga Sơn – Thanh Hóa Tổng giá trị xuất 32.686.056đ (phụ lục 9) Kế toán hạch toán: Nợ TK 621 : Có TK 152 32.686.056 : 32.686.056 32 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Công ty CP sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Thôn Đồng Gianh ,Xã Đông Xuân ,Sóc Sơn ,Hà Nội Mẫu số: 02-VT Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Ngày 12 tháng năm 2011 Của trưởng Tài Số: 01 Họ tên người nhận hàng: Đỗ Mạnh Hùng Lý xuất kho: Thi công công trình nhà thi đấu Nga Sơn Xuất kho: Công trình Nga Sơn Số lượng STT Tên vật tư, quy cách A Mã số B C ĐVT Yêu cầu Thực xuất D Đơn giá Thành tiền Đá 2x4 DA02 m3 100 100 149.532 14.953.200 Đá 1x2 DA01 m3 50 50 168.321,4 6.732.856 Cát đen CAD m3 50 50 120.000 6.000.000 Xi măng XM Tấn 50 50 100.000 5.000.000 Cộng 32.686.056 Viết chữ: Ba mươi hai triệu sáu trăm tám mươi sáu nhìn không trăm năm mươi sáu nghàn đồng chẵn 33 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán 2.6.3 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng phục vụ xây dựng, công nhân vận chuyển, … - Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Ví dụ: Căn vào bảng lương khoán công trình xây dựng nhà thi đấu Nga Sơn cho công nhân trực tiếp sản xuất tháng 04/2011, tổng số tiền 45.550.000đ, toán tiền mặt Kế toán hạch toán: BT1: Nợ TK 622 : Có TK 334 BT2: Nợ TK 334 : 45.550.000 : 45.550.000 45.550.000 Có TK 111: 45.550.000 34 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán 2.6.4 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công - Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công + Bên Nợ: phản ánh chi phí liên quan đến hoạt động máy thi công + Bên Có: kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên Nợ TK 154 kết chuyên chi phí sử dụng máy thi công vượt mức bình thường vào TK 632 - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng; Bảng chấm công công nhân điều khiển máy thi công; Bảng tính khấu hao; … 2.6.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung - CPXSC chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ quản lý thi công đội xây lắp chi phí khấu hao xe, máy thi công; chi phí tiền lương nhân viên đội thi công … - Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung - Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Bảng toán lương … Cách tình giá thành sản phẩm sản xuất : - Giá thành thực tế KLSP dở dang cuối kì là: 35 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán CP thực tế KLXD dở dang đầu kì CPSX thực tế KL dở dang cuối kì + CP thực tế KLXD phát sinh kì = x CP theo dự toán KL hoàn thành kì + CP theo dự toán KLXD dở dang cuối kì CP theo dự toán KLXD dở dang cuối kì - Giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình xác định: Giá thành thực tế CP thực tế KLXD hoàn thành = bàn giao KLXD CP thực tế + CP thực tế KLXD phát sinh dở dang đầu kì kì - KLXL dở dang cuối kì Ví dụ: Công trình xây dựng Bể bơi Đại Từ : Sổ TK 154 Đơn vị: XNXD số 10 Địa 268- ngô quyền -ĐN 36 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Tháng 12 Năm 2011 ( Số liệu công trình xây dựng Bể bơi Đại Từ - Hà Nội) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Ngày PS nợ Ps có Số TK đối ứng 30/12/2010 Kết chuyển CP NVLTT 745.546.322 621 30/12/2010 Kết chuyển CP NCTT 75.000.000 622 30/12/2010 Kết chuyển CP SDMTC 41.184.656 623 30/12/2010 Kết chuyển CPSXC 34.250.000 627 30/12/2010 Kết chuyển giá vốn 831.680.636 Người lập Kế toán trưởng ( Kí, ghi rõ họ tên ) ( Kí, ghi rõ họ tên ) 632 37 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán - CPSXKD dở dang đầu kì: 345.758.000đ - Tổng chi phí phát sinh kì: 895.980.978đ, đó: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 745.546.322đ + Chi phí nhân công trực tiếp: 75.000.000đ + Chi phí sản xuất chung: 34.250.000đ + Chi phí sử dụng máy thi công: 41.184.656đ _ CPSXKD dở dang cuối kì: 410.058.342đ => Giá thành sản phẩm hoàn thành là: 345.758.000 + 895.980.978 – 410.058.342 = 831.680.636 Nợ TK 632: 831.680.636 Có TK 154: 831.680.636 38 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG THÀNH 3.1 Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành em hiểu thêm việc thực chế độ, sách kế toán, cách thức hoạt động công ty.Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh nghiệp em nhận thấy với khối lượng sản xuất lớn, kinh doanh nhiều lĩnh vực phận kế toán hoàn thành công việc kịp thời xác Được hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Lan Anh giúp đỡ cô chú, anh chị phòng Tài - Kế toán Công ty giúp em có thêm hội để tiếp xúc nhiều với nghiệp vụ kế toán vận dụng kiến thức học vào thực tế Qua em hiểu thêm việc thực chế độ, sách kế toán, quy trình hạch toán đối tượng hạch toán Với kiến thức học trường kết hợp với thực tiễn trình thực tập kiến thức em trang bị vào việc giải tình thực tế, chuẩn bị hành trang cho công việc sau tốt nghiệp 3.2 Nhận xét 3.2.1 Những ưu điểm tổ chức kế toán công ty - Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, đợn vị trực thuộc phân cấp hạch toán rõ ràng sở quản lý thống công tác hạch toán Công ty - Hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi cheo, phương pháp hạch toán sản phẩm thực cách khoa học, phù hợp yêu cầu chế độ kế toán 3.2.2 Những tồn Thứ nhất: Về việc luân chuyển chứng từ Do việc cung cấp sản xuất phân phối sản phẩm rộng rãi nhiều địa diểm ,nhiều nơi việc luân chuyển chứng từ chậm Thông thường vào cuối tháng nhân viên thống kê chi nhánh , phòng ban khác gửi chứng từ gốc phòng kế hoạch để hạch toán 39 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Do đó, công việc phòng kế toán tập trung nhiều vào cuối tháng, dẫn đến việc gây chậm trễ sai sót làm kết kinh doanh bị ảnh hưởng Thứ hai: Về chi phí mua nguyên vật liệu trực tiếp Thực tế NVL mua đa số dùng cho sản xuất phân phối sản phẩm bên , kế toán tổ sản xuất tập hợp chứng từ hóa đơn vào cuối tháng gửi phòng kế toán công ty, điều làm tăng khối lượng công việc, xảy sai sót Mặt khác thực tế số nguyên vật liệu chua bán hết tồn đọng kho chiếm số lượng lớn 3.3 Một số ý kiến nhằm nâng cao công tác kế toán công ty Thứ nhất: Về việc luân chuyển chứng từ Theo em công ty nên đôn đốc việc hoàn chứng từ phía tổ sản xuất , cách đưa số quy định việc hoàn chứng từ, xuất phát từ hình thức khoán công ty tiến hành tạm ứng cho tổ tự lo mặtnguyên vật liệu , nhân lực, khắc phục phần hạn chế Về mặt hoàn chứng từ, công ty đưa quy định như: nhanh chóng hoàn thiện sổ sách ,chứng từ Thứ hai: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Là công ty chuyên sản xuất mặt hàng vật liệu phục vụ cho ngành nghề xây dưng nên nhiều lúc nguyên vật liệu thô chưa qua chế biến mua với số lượng lớn ,sản xuất không kịp Các mặt hàng sản xuất Trên thực tế trình xây dựng đa phần nguyên vật liệu mua vận chuyển thẳng đến chân công trình mà không qua kho Điều đồng nghĩa với việc xuất nhập NVL không qua kho Do trình hạch toán dẫn đến sai sót so với thực tế, để sâu sát thực tế kế toán đội sản xuất nên lập bảng theo dõi vật tư song song với việc thu thập chứng từ hóa đơn liên quan Công tác giúp cho việc quản lý vật tư đầy đủ hơn, vật tư chưa sử dụng hết kỳ 40 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Tổ chức đánh giá lại NVL tồn kho thường xuyên: Công ty nên tiến hành đánh giá lại hàng tồn kho nói chung NVL nói riêng thường xuyên, hàng quý tháng lần để việc sử dụng vốn công ty đạt hiệu cao 41 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán KẾT LUẬN Để điều hành quản lý toàn hoạt động kinh doanh Công ty cách hiệu nhất, đòi hỏi phải nắm bắt kịp thời xác thông tin kinh tế hoạt dộng Tất thông tin kinh tế tài liên quan đến trình hoạt động Công ty kế toán thu thập, xử lý tổng hợp cách kịp thời, khoa học Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựngĐông Thành giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học vận dụng lý thuyết học vào thực tiễn Em nhận thấy lý thuyết với thực tế có số khoảng cách định Do đòi hỏi người kế toán phải biết vận dụng sáng tạo lý luận vào thực tiễn để từ đảm bảo công tác kế toán thực chế độ quy định phù hợp với điều kiện công ty Tuy nhiên, trình độ nhận thức nhiều hạn chế nên báo cáo chuyên đề thực tập em tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Em mong nhận đánh giá, bảo thầy cô giáo ý kiến đóng góp cán kế toán công ty để báo cáo em hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị phòng kế toán công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành , đạo tận tình cô giáo Nguyễn Thị Lan Anh để em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên:Bùi Thị Oanh 42 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Cơ sở thực tập: Công ty cổ phần sản xuất Vật liệu xây dựng Đông Thành Xác nhận sinh viên: Bùi Thị Oanh Lớp: KT6-K12 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN 43 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Sinh viên: Bùi Thị Oanh Lớp: KT6-K12 MSV: 1231072027 44 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập [...]... Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán tăng có ảnh hưởng tích cực đến lợi nhuận sau thuế của công ty Lợi nhuận sau thuế của công ty qua 2 năm đều tăng một cách rõ rệt, điều đó phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG THÀNH 2.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty Tổ chức bộ máy kế toán là... –Kiểm Toán 2.2 Bộ máy kế toán của công ty Tổ chức bộ máy kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán công trình Thủ quỹ Kế toán công nợ và tiền lương Kế toán vật tư và thiết bị 12 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: • Kế toán trưởng: Là người... Khoa Kế Toán –Kiểm Toán CP thực tế của KLXD dở dang đầu kì CPSX thực tế của KL dở dang cuối kì + CP thực tế KLXD phát sinh trong kì = x CP theo dự toán của KL hoàn thành trong kì + CP theo dự toán của KLXD dở dang cuối kì CP theo dự toán của KLXD dở dang cuối kì - Giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục công trình được xác định: Giá thành thực tế CP thực tế KLXD hoàn thành = bàn giao KLXD CP thực. .. 12/05/2011 công ty xuất vật liệu cho sản xuất phục vụ công trình Nhà thi đấu huyện Nga Sơn – Thanh Hóa Tổng giá trị xuất là 32.686.056đ (phụ lục 9) Kế toán hạch toán: Nợ TK 621 : Có TK 152 32.686.056 : 32.686.056 32 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Công ty CP sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Thôn Đồng Gianh ,Xã Đông Xuân ,Sóc Sơn ,Hà... giá thành: là từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao tùy theo hợp đồng được ký kết - Kỳ thanh toán giá thành là kỳ kế toán năm 2.6.2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Sổ sách chứng từ sử dụng: Hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, … Ví dụ : Ngày 12/05/2011 công ty xuất vật. .. Cty CP sản xuất vật liệu xây dựng Tài khoản Có: 003870580001 Tại Ngân hàng: Đông Á – Thanh Hóa Cty TM Trung An Số tiền viết bằng chữ: Số tiền: 1.100.000.000 VNĐ (Một tỷ tám trăm triệu đồng chẵn) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) Giao dịch viên Kiểm soát viên (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 2.4.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Nguyên vật liệu tại công ty bao gồm: các nguyên vật liệu. .. Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán 2.6.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng và phục vụ xây dựng, công nhân vận chuyển, … - Tài khoản Kế toán sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Ví dụ: Căn cứ vào bảng lương khoán của công trình xây dựng nhà thi đấu Nga Sơn cho công. .. và đớn giá tiền lương cho 1 sản phẩm phải trả Hình thức này được áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất, thi công và lao động thuê ngoài Tiền lương theo sản Khối lượng công việc Phẩm phải trả trong = x hoàn thành Định mức đơn giá dự toán Tháng • Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công Công ty CP đầu tư xây dựng và Mẫu số 01-VT PHIẾU NHẬP KHO vật liệu xây dựng Đông Thành Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ... + Kế toán hạch toán : = 4.875.000/12 = 406.250 đ Nợ TK 642(12) : 406.205 Có TK 214: 406.205 2.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Đơn vị: Cty CP Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Đông Thành Địa chỉ :Thôn Đồng Gianh ,Xã Đông Xuân ,Sóc Sơn ,Hà Nội 26 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán BẢNG PHẨN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH ( Số liệu công. .. 330.000.000 23 SV:Bùi Thị Oanh Báo Cáo Chuyên Đề Thưc Tập Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán Công ty Sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Thôn Đồng Gianh ,Xã Đông Xuân ,Sóc Sơn ,Hà Nội GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Số liệu công trình xây dựng bể bơi Đại Từ ) Ngày: 21/04/2011 Số: GT141 Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định tháng 04 năm 2011 Diễn giải Mã TSCĐ Ghi nợ Ghi có Số tiền Giá ... hoạt động sản xuất sản phẩm xây dựng Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành hoạt động với ngành nghề kinh doanh chủ yếu sản xuất vật liệu xây dựng Quy mô loại mặt hàng lớn, sản phẩmvới... Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán –Kiểm Toán PHẦN III THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐÔNG THÀNH 3.1 Thu hoạch Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất. .. ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng Đông Thành , đến em hoàn thành khoá thực tập học hỏi nhiều từ thực tế, giúp thân