Giáo trình nghiệp vụ thuế (lý thuyết, bài tập, đáp án và câu hỏi ôn tập)

LỜI NĨI ĐẦU Thuế nguồn thu Ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Thơng qua sách thuế Nhà nước khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất số mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực cần ưu đãi khuyến khích tiêu dùng, đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng người dân Có thể nói kiến thức thuế cần thiết hữu ích cho chủ thể kinh tế cho xã hội Để giúp cho học sinh – sinh viên hệ cao đẳng khối ngành kinh tế người quan tâm thuế nắm bắt kịp thời phần thay đổi đổi luật thuế, từ đáp ứng yêu cầu thực thi pháp luật thuế Xuất phát từ Giáo trình “Nghiệp vụ thuế” biên soạn Giáo trình có nội dung phong phú, bao qt quy định hành sắc thuế, quy định quản lý thuế đồng thời cập nhật, bổ sung sách bám sát đề cương chương trình Nghiệp vụ thuế mà Khoa Kinh tế Trường Cao Đẳng Cơng Nghiệp Tuy Hịa biên soạn theo học chế tín Nội dung Giáo trình “Nghiệp vụ thuế” gồm chương, sau chương có câu hỏi trắc nghiệp, tập áp dụng hóa đơn, mẫu biểu kê khai thuế mà người đọc thực hành Cụ thể sau: - Chương 1: Những vấn đề chung thuế, nội dung chương giới thiệu khái quát vai trò thuế kinh tế, yếu tố cấu thành nên sắc thuế phân loại thuế theo nội dung kinh tế đối tượng chịu thuế - Chương 2: Thuế xuất – Thuế nhập khẩu, nội dung chương tập trung vào việc đưa khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập nội dung như: đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, chế độ hoàn thuế, chế độ miễn giảm thuế, kê khai toán thuế - Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt, nội dung chương tập trung vào việc đưa khái niệm, đặc điểm, tác dụng thuế tiêu thụ đặc biệt nội dung như: đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế khơng chịu thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, chế độ hoàn thuế, chế độ miễn giảm thuế, kê khai toán thuế - Chương 4: Thuế giá trị gia tăng, nội dung chương tập trung vào việc đưa khái niệm, đặc điểm, tác dụng thuế giá trị gia tăng nội dung như: đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế khơng chịu thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, chế độ hồn thuế, chế độ miễn giảm thuế, kê khai toán thuế - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung chương tập trung vào việc đưa khái niệm, đặc điểm, tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp nội dung như: đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, chế độ hồn thuế, chế độ miễn giảm thuế, kê khai tốn thuế - Chương 6: Các khoản phí lệ phí khác, chương tập trung vào số nội dung thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế mơn bài, lệ phí trước bạ như: đối tượng nộp thuế, đối tượng khơng chịu thuế, tính thuế, giá tính thuế, chế độ miễn giảm, hồn thuế… Hy vọng giáo trình cẩm nang hữu ích giúp cho học sinh – sinh viên có kiến thức toàn diện nội dung pháp luật thuế Việt Nam, từ giúp cho bạn hồn thành tốt kỳ thi cuối khóa Trang Những tác giả biên soạn giáo trình bao gồm: Ths Lê Thị Chi giữ vai trò chủ biên, viết chương sáu Ths Trần Thị Lương Hảo viết chương CN Lê Thị Kim Anh viết chương bốn năm, CN Nguyễn Thị Thu Nhuần viết chương hai ba Mặc dù cố gắng, song chắn tránh hết sai sót q trình nghiên cứu, tập hợp biên soạn Chúng mong nhận góp ý quý báu bạn đọc để hồn thiện Mọi ý kiến đóng góp xin vui lòng gửi địa email: thlechi@yahoo.com Xin chân thành cám ơn! Nhóm tác giả Trang MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU MỤC LỤC Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 1.1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.2 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CẤU THÀNH NÊN MỘT SẮC THUẾ 1.2.1 Tên gọi 1.2.2 Đối tượng nộp thuế 1.2.3 Đối tượng chịu thuế 1.2.4 Thuế suất 1.2.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 1.2.6 Chế độ trách nhiệm 1.2.7 Thủ tục nộp thuế chế tài liên quan 1.3 PHÂN LOẠI THUẾ 1.3.1 Phân loại theo nội dung kinh tế 1.3.2 Phân loại theo đối tượng chịu Thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO CÂU HỎI ÔN TẬP 10 Chương 2: THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU 11 2.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU 11 2.1.1 Khái niệm 11 2.1.2 Đặc điểm 11 2.1.3 Tác dụng 11 2.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 12 2.2.1 Đối tượng nộp thuế 12 2.2.2 Đối tượng chịu thuế, không thuộc diện chịu thuế 12 2.2.3 Căn tính thuế 13 2.2.4 Phương pháp tính thuế 17 2.2.5 Chế độ hoàn thuế: 19 2.2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 20 2.2.7 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 CÂU HỎI ÔN TẬP 26 BÀI TẬP ÁP DỤNG 26 Chương 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 29 3.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ TÁC DỤNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 29 3.1.1 Khái niệm 29 3.1.2 Đặc điểm 29 3.1.3 Tác dụng 29 3.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 29 3.2.1 Đối tượng nộp thuế 30 3.2.2 Đối tượng chịu thuế, không thuộc diện chịu thuế 30 3.2.3 Căn tính thuế 31 3.2.4 Chế độ hoàn thuế 36 Trang 3.2.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 38 3.2.6 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 42 CÂU HỎI ÔN TẬP 42 BÀI TẬP ÁP DỤNG 42 Chương 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 44 4.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ TÁC DỤNG CỦA THUẾ GTGT 44 4.1.1 Khái niệm 44 4.1.2 Đặc điểm 44 4.1.3 Tác dụng 45 4.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 46 4.2.1 Đối tượng nộp thuế 46 4.2.2 Đối tượng chịu thuế, không thuộc diện chịu thuế 46 4.2.3 Căn tính thuế 53 4.2.4 Phương pháp tính thuế 62 4.2.5 Chế độ hoàn thuế 66 4.2.6 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 67 4.2.7 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 67 Hoá đơn, chứng từ bán 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 CÂU HỎI ÔN TẬP 84 BÀI TẬP ÁP DỤNG 84 Chương 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 87 5.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, TÁC DỤNG CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 87 5.1.1 Khái niệm 87 5.1.2 Đặc điểm TNDN 87 5.1.3 Tác dụng thuế TNDN 87 5.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 88 5.2.1 Đối tượng nộp thuế, không nộp thuế 88 5.2.2 Căn tính thuế 88 5.2.3 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 94 5.2.4 Kê khai thuế, nộp thuế toán thuế 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 CÂU HỎI ÔN TẬP 102 BÀI TẬP ÁP DỤNG 102 Chương 6: CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC 105 6.1 THUẾ TÀI NGUYÊN 105 6.1.1 Đối tượng nộp thuế 105 6.1.2 Đối tượng chịu thuế 105 6.1.3 Căn tính thuế 106 6.1.4 Chế độ giảm, miễn thuế 111 6.1.5 Kê khai thuế, nộp thuế 111 6.2 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 111 6.2.1 Đối tượng nộp thuế 111 6.2.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế 111 6.2.3 Căn tính thuế 112 6.2.4 Chế độ giảm thuế, miễn thuế 113 6.2.5 Kê khai thuế, nộp thuế 114 6.3 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 114 Trang 6.3.1 Đối tượng nộp thuế, không nộp thuế 114 6.3.2 Đối tượng tính thuế 115 6.3.3 Thuế suất, biểu thuế 115 6.3.4 Phương pháp tính thuế 116 6.3.5 Chế độ giảm, miễn thuế 117 6.3.6 Kê khai thuế nộp thuế 118 6.4 THUẾ MÔN BÀI 118 6.4.1 Đối tượng nộp thuế 118 6.4.2 Biểu thuế 118 6.4.3 Chế độ miễn, giảm 119 6.4.4 Kê khai thuế nộp thuế 119 6.5 LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 119 6.5.1 Đối tượng nộp phí 119 6.5.2 Đối tượng tính phí 120 6.5.3 Biểu thuế 121 6.5.4 Kê khai nộp lệ phí trước bạ 121 TÀI LIỆU THAM KHẢO 133 CÂU HỎI ÔN TẬP 133 BÀI TẬP ÁP DỤNG 134 HỆ THỐNG CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 136 TÀI LIỆU THAM KHẢO 155 Trang Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Tóm tắt : Sự đời tính tất yếu khách quan thuế, khái niệm đặc điểm thuế, vai trò thuế kinh tế thị trường, yếu tố cấu thành nên sắc thuế như: tên gọi, đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế,thuế suất, chế độ miễn, giảm thuế, chế độ trách nhiệm, thủ tục nộp thuế chế tài liên quan, phân loại thuế….Ví dụ cụ thể câu hỏi trắc nghiệm Mục đích nghiên cứu: Trang bị cho sinh viên vấn đề thuế như: nguồn gốc, chất, chức vai trò, đặc điểm thuế Để làm tảng phương pháp tư gợi mở hướng nghiên cứu, học tập sau Sau học xong chương này, sinh viên làm được: - Trình bày khái niệm, đặc điểm vai trị thuế - Phân tích yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Trả lời câu hỏi ơn tập 1.1 THUẾ VÀ VAI TRỊ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ 1.1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế Thuế phạm trù kinh tế mang tính lịch sử Về mặt xã hội: Thuế xuất tồn với hình thành tồn nhà nước Ở góc độ kinh tế: Thuế đời gắn với đời sản phẩm thặng dư Sự tan rã chế độ công xã nguyên thủy mở thời kỳ xã hội loài người, thời kỳ phát triển có tồn Nhà nước Trong tác phẩm “Nhà nước cách mạng”, Lênin khẳng định nhà nước công cụ giai cấp dùng để thống trị giai cấp khác xã hội Để trang bị cho máy thống trị xã hội này, Nhà nước phải trông chờ vào đóng góp tồn thể dân chúng Những khoản đóng góp mà người cơng dân rút từ thu nhập chuyển cho Nhà nước, nhằm tạo nguồn vật chất cung ứng cho mặt hoạt động Nhà nước - gọi THUẾ Như vậy, thuế phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử yếu tố khách quan xuất phát từ yêu cầu đáp ứng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước sở vật chất chủ yếu Nhà nước, nguồn kinh phí hoạt động Nhà nước, thuế tồn tại, phát triển tiêu vong gắn liền với tồn tại, phát triển tiêu vong Nhà nước 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế a Khái niệm thuế Xét góc độ Nhà nước: Thuế khoản thu Nhà nước tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp pháp luật qui định, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Theo Mác: Thuế sở kinh tế máy Chính phủ thủ đoạn giản tiện cho Kho bạc nhà nước thu tiền Theo Ăng-ghen: Để trì quyền lực cơng cộng, cần phải có đóng góp cơng dân Nhà nước – thuế b Đặc điểm thuế - Phân biệt với công cụ tài khác - Thuế ln gắn liền với quyền lực Nhà nước - Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước (thể nội dung kinh tế thuế) Trang - Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính hồn trả trực tiếp Cịn phí, lệ phí mang tính chất hồn trả trực tiếp cho người thụ hưởng dịch vụ 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường a Thuế công cụ chủ yếu tập trung nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Để huy động nguồn lực vật chất cho mình, Nhà nước sử dụng nhiều hình thức khác như: phát hành thêm tiền, phát hành trái phiếu, vay nước, bán phần tài sản quốc gia, thu thuế … Trong hình thức nêu thuế cơng cụ chủ yếu có vai trị quan trọng Vì thế, khả thu thuế quốc gia phải dựa tỷ lệ phần trăm Mặc dù, thuế coi công cụ để huy động tập trung nguồn lực tài cho Nhà nước, khơng có nghĩa Nhà nước huy động mức động viên thuế cao để tăng thu giới hạn định Vì thế, khả thu thuế quốc gia phải dựa tỷ lệ phần trăm GDP động viên vào Ngân sách Nhà nước b Thuế cơng cụ góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế Nhà nước Trong kinh tế thị trường ( KTTT ), bên cạnh mặt tích cực chứa đựng khuyết tật vốn có Đó lý để Nhà nước can thiệp vào KTTT, Nhà nước thực điều tiết kinh tế vĩ mơ địn bẩy để hướng hoạt động kinh tế xã hội theo mục tiêu Nhà nước định tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kinh tế xã hội thực khn khổ luật pháp c Thuế góp phần thực bình đẳng, điều hịa thu nhập, đảm bảo công xã hội Nền KTTT tạo chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư KTTT phát triển khoản cách giàu nghèo tầng lớp dân cư ngày có xu hướng gia tăng Sự phát triển mặt đất nước thành nỗ lực cộng đồng, thành viên xã hội có đóng góp định Nếu không chia sẻ thành phát triển kinh tế cho thành viên thiếu công tạo nên đối lập quyền lợi cải tầng lớp dân cư Chính vậy, Nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội Thuế công cụ mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình 1.2 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CẤU THÀNH NÊN MỘT SẮC THUẾ 1.2.1 Tên gọi Bất kỳ loại thuế có tên gọi riêng, khơng theo mục tiêu cả, gắn liền với tính thuế đối tượng chịu thuế Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng gắn liền với hàng hóa, dịch vụ; Thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập cuối doanh nghiệp; Thuế xuất nhập gắn liền với hàng hoá xuất – nhập khẩu; … 1.2.2 Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân kinh doanh Nhà nước quy định đóng góp phần vào thu nhập ngân sách, phải có nghĩa vụ nộp thuế vào Kho bạc nhà nước Ví dụ: Đối với thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng nộp thuế tổ chức doanh nghiệp 1.2.3 Đối tượng chịu thuế Thông thường đối tượng chịu thuế hàng hóa, thu nhập, tài sản thuộc sở hữu người nộp thuế, Luật thuế quy định làm tính thuế Xác định đối tượng tính thuế xác định đối tượng vật chất mà người ta tính tốn số tiền thuế phải nộp Trang Ví dụ: Đối với thuế giá trị gia tăng đối tượng chịu thuế hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.4 Thuế suất Thuế suất linh hồn sắc thuế, mức thuế ấn định đối tượng tính thuế phương pháp tính tốn phù hợp.Việc xác định mức thuế suất quan trọng yếu tố định lượng định mức độ thu thuế Nhà nước nhiều tổ chức, cá nhân quan tâm Thuế suất gồm hai loại: thuế suất cố định thuế suất lũy tiến a Thuế suất cố định Là mức thuế suất tính (%) quy định cho đơn vị đối tượng chịu thuế định b Thuế suất lũy tiến Là loại thuế suất tỉ lệ có đặc điểm thuế suất tăng dần lên theo mức tăng lên đối tượng tính thuế Thuế suất lũy tiến có loại bản: - Thuế suất lũy tiến phần: hệ thống thuế suất lũy tiến gồm nhiều bậc, áp dụng cho phần thu nhập khác đối tượng chịu thuế Ví dụ Thuế thu nhập cá nhân - Thuế lũy tiến toàn phần: loại thuế suất áp dụng phần trăm tăng lên theo toàn mức thu nhập đối tượng chịu thuế Thuế suất lũy tiến điều tiết mạnh thu nhập người nộp thuế đặc biệt thuế lũy tiến tồn phần Chính thuế suất lũy tiến Thuế lũy tiến phần thường vận dụng để điều tiết thu nhập thành phần kinh tế dân cư (thu nhập khả dụng biên tế giảm dần) 1.2.5 Chế độ giảm thuế, miễn thuế Nộp thuế nghĩa vụ pháp nhân thể nhân Tuy nhiên yếu tố hồn cảnh pháp nhân tác động làm ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh, đến tài sản hay làm giảm thu nhập người nộp thuế Trong điều kiện địi hỏi Nhà nước phải thực giảm thuế cho người nộp thuế Mặt khác nhà nước sử dụng thuế cơng cụ kích thích hoạt động có hiệu tồn kinh tế, kích thích lợi ích kinh tế chủ thể xã hội theo định hướng, sách Nhà nước việc giảm thuế, miễn thuế hoạt động đầu tư, tái đầu tư, xuất khẩu, phân bổ lại nguồn lực xã hội Chế độ miễn giảm thuế cho phép Nhà nước sử dụng linh hoạt công cụ thuế để thực điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên vận dụng ưu đãi thuế phải hợp lý, sử dụng trường hợp cần thiết để khơng làm giảm tính nghiêm túc, chặt chẽ Luật thuế 1.2.6 Chế độ trách nhiệm Quyền hạn trách nhiệm đối tượng nộp thuế quan thuế hai vấn đề song song, chúng quy định rõ nghĩa vụ đối tượng nộp thuế ngân sách nhà nước trách nhiệm quan thuế việc giúp đỡ đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ 1.2.7 Thủ tục nộp thuế chế tài liên quan Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế chế hành thu mà đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính tốn số thuế phải nộp, dựa tuân thủ, tự nguyện chấp hành pháp luật chủ động nộp thuế cho Nhà nước theo số thuế mà tính tốn Khi áp dụng chế tự kê khai, tự nộp, chế tài pháp luật nghiêm minh xử lý vi phạm cưỡng chế thuế ngày trở nên cấp thiết quy định rõ ràng, cụ thể Theo hướng phải tăng cường chức cho quan thuế quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế, thành lập máy cưỡng chế thuế thuộc ngành thuế Trang Ví dụ: Cơng ty A chuyên sản xuất mặt hàng chịu thuế giá trị giá tăng Hàng tháng công ty A phải hạch toán kê khai số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho quan thuế theo quí theo qui định Luật thuế giá trị gia tăng Trường hợp quan thuế phát công ty khai thuế giá trị gia tăng không đúng, gian lận trốn thuế quan thuế tiến hành điều tra có biện pháp xử phạt cưỡng chế, phạt hành 1.3 PHÂN LOẠI THUẾ 1.3.1 Phân loại theo nội dung kinh tế a Thuế gián thu Là loại thuế đánh vào giá trị hàng hóa lưu chuyển thị trường, loại thuế người trực tiếp nộp thuế chưa người gánh chịu thuế Thuế gián thu yếu tố cấu thành giá hàng hóa dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng Người sản xuất, kinh doanh nộp thuế, thực chất Thuế đánh vào người tiêu dùng trả qua giá mua hàng, giá dịch vụ Thuế gián thu tính vào chi phí trừ xác định lợi tức chịu Thuế Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), Thuế xuất nhập (XNK) b Thuế trực thu Là loại Thuế thu trực tiếp vào thể nhân pháp nhân có thu nhập qui định nộp thuế Đây loại Thuế mà người nộp thuế người gánh chịu Thuế một, nghĩa người nộp Thuế khả chuyển gánh nặng Thuế cho người khác Thuế trực thu trực tiếp động viên điều tiết thu nhập người nộp thuế khơng tính vào khoản chi phí để trừ xác định lợi tức chịu Thuế Ví dụ: Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN),… Về mặt tâm lý: Thuế gián thu gây phản ứng người gánh chịu Thuế Thuế trực thu Đồng thời có khuynh hướng ổn định Thuế trực thu, chí kinh tế suy thối, người ta phải mua sắm tiêu dùng cho nhu cầu thiết yếu, Nhà nước thu Thuế Còn Thuế trực thu đánh vào thu nhập nên thường thiếu ổn định, phụ thuộc vào tăng giảm hiệu kinh tế, thu nhập dân cư doanh nghiệp Tuy nhiên Thuế trực thu loại Thuế cơng cả, đánh lũy tiến trực tiếp vào thu nhập 1.3.2 Phân loại theo đối tượng chịu Thuế - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như: Thuế môn bài, Thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào sản phẩm hàng hóa như: Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân - Thuế đánh vào tài sản: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Thuế đánh vào việc sử dụng số tài sản thuộc sở hữu Nhà nước như: Thuế tài nguyên,… TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Trang Luật 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Luật Doanh nghiệp 2005 Nghị định 102/2010/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Doanh nghiệp Luật Kế toán 2003 Nghị định 129/2004/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật kế tốn CÂU HỎI ƠN TẬP Khái niệm Thuế? Phân loại theo tính chất chuyển dịch tiền thuế thuế phân thành loại? Kể tên Phân loại theo đối tượng đánh thuế thuế phân thành loại? Kể tên Phí lệ phí khác gì? Cho ví dụ Đặc điểm phí lệ phí khác với thuế? Nêu khái niệm thuế gián thu, thuế trực thu? Cho ví dụ Phân biệt đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế? Cho ví dụ Nêu đặc điểm thuế Nêu ngắn gọn tác dụng thuế 10 Có yếu tố cấu thành nên sắc thuế? 11 Gọi tên yếu tố cấu thành nên sắc thuế Cho ví dụ với yếu tố 12 Tại thuế suất linh hồn sắc thuế? 13 Có loại thuế suất? Kể tên 14 Thuế suất tuyệt đối, thuế suất tương đối gì? Cho ví dụ Trang 10 c Hàng nhập nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tái xuất nước d Cả ba câu sai Câu Cơng thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp có thuế nhập là: a Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập b Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá chưa có thuế giá trị gia tăng – Thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) c Câu a b d Câu a b sai Câu Cơng thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt là: a Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Số lượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt b Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá tính thuế giá trị gia tăng x Số lượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt / (1 + Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt) c Câu a b d Câu a b sai Câu Thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là: a Thời hạn nộp thuế tháng chậm không ngày 25 tháng b Đối với sở có số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp lớn thuộc đối tượng kê khai thuế theo định kỳ 05 ngày 10 ngày lần phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt sau kê khai c Câu a b d Câu a b sai Câu Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: a Hàng hoá nhập để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hồn lại b Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất c Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu;… d Tất câu Câu Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: a Hàng hoá nhập để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại b Hàng hóa sở sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất c Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu;… d Tất câu sai Câu Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp khâu nào: a Nhập sản xuất Trang 142 b Sản xuất tiêu dùng c Nhập tiêu dùng d Phân phối Câu 10 Câu sau sai: a Thời hạn nộp toán thuế tiêu thụ đặc biệt chậm không 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 năm toán thuế b Năm tốn thuế tiêu thụ đặc biệt tính theo năm dương lịch c Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế gián thu d Đối với hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt giá có thuế giá trị gia tăng, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt khơng loại trừ giá trị vỏ bao bì Câu 11 Thuế tiêu thụ đặc biệt là: a Thuế trực thu đánh hàng hoá thiết yếu b Thuế gián thu đánh hàng hoá thiết yếu c Thuế trực thu đánh hàng hố khơng thiết yếu, xa xỉ đại phận dân cư d Thuế gián thu đánh hàng hố khơng thiết yếu, xa xỉ đại phận dân cư Câu 12 Mục đích thuế tiêu thụ đặc biệt là: a Cấm sản xuất tiêu dùng hàng hoá dịch vụ định b Hạn chế sản xuất tiêu dùng hàng hoá dịch vụ định c Điều tiết thu nhập, từ hướng dẫn sản xuất, nhập tiêu dùng hàng hoá dịch vụ định d Câu b c Câu 13 Hàng hoá sau không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a b c d Rượu hoa Nguyên liệu dùng để sản xuất rượu Bia Xe ô tô chỗ Câu 14 Hàng hoá sau thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a b c d Bài Rượu thuốc Bia tươi Tất Câu 15 Dịch vụ sau thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a Kinh doanh karaoke b Kinh doanh xổ số Trang 143 c Kinh doanh golf d Tất Câu 16 Dịch vụ sau không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a b c d Kinh doanh vụ trường Kinh doanh casino Kinh doanh nhà hàng Kinh doanh giải trí có đặt cược Câu 17 Đối tượng sau thuộc diện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: a Các tổ chức cá nhân có sản xuất hàng hoá kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt b Các tổ chức cá nhân nhập hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt c Các tổ chức cá nhân có sản xuất, gia cơng hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trực tiếp xuất nước d Câu a b Câu 18 Đối tượng sau không thuộc diện nộp thuế tiêu thụ đặc biệt: a Các tổ chức cá nhân sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mang hàng hoá nước để bán hội chợ triển lãm nước b Các tổ chức cá nhân sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất c Các tổ chức cá nhân gia cơng hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất d Tất Câu 19 Hàng hoá nhập thuộc diện chịu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt, thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là: a b c d Nộp làm thủ tục nhập Cùng thời hạn nộp thuế nhập 15 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan 15 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan Câu 20 Thuế thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế: a b c d Thuế tài sản Thuế tiêu dùng Thuế thu nhập Thuế tổng hợp Câu 21 Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là: a b c d Nhà sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nhà nhập hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Người tiêu dùng hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Câu a b Trang 144 Câu 22 Đối tượng không nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là: a b c d Người sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Người nhập hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Người kinh doanh thương mại hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Câu a b Câu 23 Hàng hoá sau không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a b c d Kinh doanh phòng trà Kinh doanh xổ số Kinh doanh mát – xa Tất sai Câu 24 Hàng hoá sau thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: a b c d Nước hoa Mỹ phẩm Xăng Tất Câu 25 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi: a b c d Nhà sản xuất bán nước Nhà kinh doanh thương mại bán nước Nhà sản xuất xuất Tất Câu 26 Doanh nghiệp sản xuất L, tháng có doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng bán 560 triệu đồng, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 40% Xác định thuế tiêu thụ đặc biệt mà doanh nghiệp L phải nộp tháng: a triệu đồng b 160 triệu đồng c 224 triệu đồng d 384 triệu đồng Chương Câu 1: Ở Việt nam nay, thuế GTGT có phương pháp tính sau đây: a Phương pháp trực tiếp GTGT b Phương pháp khấu trừ thuế c Phương pháp khấu trừ thuế phương pháp trực tiếp GTGT d Phương pháp khấu gián tiếp phương pháp trực tiếp GTGT Câu 2: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế xét hoàn thuế trường hợp sau đây: Trang 145 a tháng liên tục trở lên (khơng phân biệt niên độ kế tốn) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết b tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết c tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế tốn) có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết d năm trở lên có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết Câu 3: Doanh nghiệp đầu tư đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giai đoạn đầu tư mới, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế: a Theo năm b Theo tháng có số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư hồn tháng có giá trị từ 200 triệu đồng trở lên c Theo quý có số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư hồn tháng có giá trị từ 200 triệu đồng trở lên d Câu a, c Câu 4: Thuế GTGT là: a Một loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b Một loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng c Một loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình lưu thơng tiêu dùng d Một loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa phát sinh q trình từ lưu thơng tiêu dùng Câu 5: Các hàng hóa dịch vụ sau khơng thuộc diện chịu thuế GTGT: a Cơ sở dạy tin học b Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh c Dịch vụ bảo hiểm người d Tất Câu 6: Các hàng hóa sau thuộc diện chịu thuế GTGT: a Muối người sản xuất bán b Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nước chưa sản xuất nhập để phát triển công nghệ c Bưởi trái người trồng bán d Tất sai Câu 7: Các hàng hóa sau thuộc diện chịu thuế GTGT: Trang 146 a Xuất sách giáo trình dùng giảng dạy trường Đại học, Cao đẳng, trung học chuyên nghiệp b Xuất sách văn pháp luật c Xuất sách in tiếng dân tộc thiểu số d Xuất sách văn học Câu 8: Giá tốn hàng hóa dịch vụ bán là: a Giá bán chưa thuế GTGT b Giá bán chưa thuế GTGT cộng thuế GTGT c Giá bán chưa thuế GTGT cộng thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả d Giá bán chưa thuế GTGT trừ thuế TTĐB Câu 9: Thuế suất thuế GTGT Việt Nam có mức sau: a 0%, 5% b 0%, 5%, 10% c 0%, 5%, 10%, 15% d 0%, 10%, 20% Câu 10: Theo phương pháp khấu trừ thuế, thuế GTGT phải nộp cuối kỳ xác định bằng: a Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào kỳ b Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ c (Giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán – Giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng) x thuế suất d (Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán – Giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng) x thuế suất Câu 11: Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT xác định bằng: a Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào kỳ b Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ c (Giá tốn hàng hóa, dịch vụ bán – Giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng) x thuế suất d (Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán – Giá vốn hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng) x thuế suất Câu 12: Thuế GTGT mua tài sản cố định đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được: a Khấu trừ dần với trình khấu hao b Cộng vào nguyên giá để tính khấu hao c Khấu trừ thuế GTGT hàng hóa vật tư khác Trang 147 d Hồn trả vào cuối năm (hoặc cuối niên độ kế toán) Câu 13: Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sử dụng hóa đơn: a Hóa đơn bán hàng b Hóa đơn GTGT c Hóa đơn doanh nghiệp tự in theo mẫu quy định quan thuế chấp nhận cho sử dụng d Câu b, c Câu 14: Giá tính thuế GTGT hàng hóa bán trả góp là: a Giá tốn bao gồm lãi trả góp b Tổng số tiền trả góp chưa thuế GTGT c Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa (khơng bao gồm lãi trả góp) d Giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa cộng lãi trả góp Câu 15: Thời gian gửi tờ khai thuế GTGT tháng cho quan thuế là: a Chậm ngày tháng b Chậm ngày 10 tháng c Chậm ngày 20 tháng d Chậm ngày 25 tháng Câu 16: Thời hạn nộp thuế GTGT hàng nhập là: a Nộp theo lần nhập nộp trước nhận hàng b Nộp theo lần nhập nộp sau nhận hàng c Nộp theo lần nhập thời hạn nộp thực theo thời hạn nộp thuế nhập d Không phải nộp khấu trừ thuế GTGT đầu vào Câu 17: Máy móc thiết bị nhập để sử dụng trực tiếp vào hoạt động nghiên cứu khoa học thuộc diện: a Không chịu thuế GTGT b Chịu thuế GTGT c Không chịu thuế GTGT thuộc loại nước sản xuất d Không chịu thuế GTGT thuộc loại nước chưa sản xuất Câu 18: Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ: a Hoạt động kinh doanh mua vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải hạch toán riêng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp b Hoạt động kinh doanh mua vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thuộc diện không chịu thuế GTGT Trang 148 c Hoạt động kinh doanh mua vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ d Nộp thuế theo phương pháp doanh nghiệp lựa chọn Câu 19: Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bán quần áo xuất hóa đơn GTGT ghi giá tốn, khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT giá tính thuế GTGT đầu là: a Giá toán/ (1 + thuế suất thuế GTGT) b Giá tốn ghi hóa đơn GTGT c Giá quan thuế ấn định d Khơng tính thuế GTGT nên khơng cần xác định giá tính thuế Câu 20: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT mà doanh nghiệp không hạch toán riêng phần dùng cho hoạt động, số thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định sau: a Được khấu trừ toàn số thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động chịu thuế không chịu thuế GTGT b Được phân bổ theo tỷ lệ doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán c Được phân bổ theo tỷ lệ số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT sản xuất so với tổng số lượng hàng hóa, dịch vụ sản xuất d Được phân bổ theo tỷ lệ số lượng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tiêu thụ so với tổng số lượng hàng hóa dịch vụ tiêu thụ Câu 21: Thời hạn nộp thuế GTGT tháng là: a Chậm không ngày 15 tháng b Chậm không ngày 20 tháng c Chậm không ngày 25 tháng d 30 ngày sau nộp tờ khai thuế GTGT tháng Chương Câu 1: Những khoản sau xem chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: a Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân b Tiền lương, tiền công trả cho người lao động có ký hợp đồng lao động có thời hạn đăng ký lao động theo quy định c Tiền lương, tiền công doanh nghiệp không thực chế độ hợp đồng lao động theo quy định d Câu a, b Câu 2: Những khoản sau xem chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: a Chi trợ cấp cho người lao động ốm đau, thai sản Trang 149 b Chi trợ cấp việc cho người lao động c Chi trả tiền phạt vay nợ hạn d Chi phạt vi phạm Luật lệ giao thông Câu 3: Các trường hợp sau khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: a Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt khơng có chúng từ chứng minh b Thuế TTĐB hàng hóa dịch vụ nước thuộc diện chịu thuế TTĐB c Thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ d Câu a, b Câu 4: Các trường hợp sau khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: a Chi trả tiền lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cho ngân hàng b Chi thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật mà sáng kiến, cải tiến mang lại hiệu kinh doanh c Chi ủng hộ Đoàn niên cắm trại nhân ngày thành lập Đoàn 26/3 d Chi phụ cấp độc hại cho người lao động Câu 5: Các trường hợp sau khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN: a Thuế xuất b Trợ cấp việc cho người lao động theo chế độ hành c Tiền phạt vi phạm hành thuế d Phạt vi phạm hợp đồng kinh tế Câu 6: Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế TNDN xác định bằng: a Tổng doanh thu kỳ tính thuế b Tổng doanh thu kỳ tính thuế - Tổng chi phí kỳ tính thuế c Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế - Tổng chi phí kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế d Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế - Chi phí trừ kỳ tính thuế + Thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế Câu 7: Thuế TNDN xác định vào: a Doanh thu kỳ tính thuế doanh nghiệp thuế suất b Lợi nhuận doanh nghiệp thuế suất c Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế thuế suất d Thu nhập ròng doanh nghiệp thuế suất Câu 8: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế là: a Là doanh thu bao gồm thuế GTGT Trang 150 b Là doanh thu không bao gồm thuế GTGT c Là doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp d Là tổng thu nhập doanh nghiệp không bao gồm thuế GTGT Câu 9: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN a Là tồn tiền bán hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền b Là toàn tiền bán hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng thu tiền c Là tồn tiền bán hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ không bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng d Là toàn tiền bán hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá không bao gồm phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Câu 10: Chi phí sau khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN a Chi phí khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định b Chi phí chi có hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp c Các khoản chi không liên quan đến việc tạo doanh thu d Câu a, b, c Câu 11: Thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN hoạt động bán hàng a Là thời điểm xuất kho hàng hóa b Là thời điểm doanh nghiệp thu đủ tiền bán hàng c Là thời điểm giao đủ hàng hóa theo hợp đồng thương mại d Là thời điểm xuất hóa đơn bán hàng chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa Câu 12: Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau không năm kể từ năm năm phát sinh lỗ a năm b năm c năm d năm Chương Câu 1: Thuế thu nhập cá nhân thuộc loại thuế: a Gián thu b Tiêu dùng c Tài sản d Trực thu Câu 2: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân nước ta là: Trang 151 a Cá nhân người Việt Nam cá nhân người nước b Cá nhân người Việt Nam cá nhân người nước cư trú Việt Nam c Cá nhân người Việt Nam cá nhân người nước cư trú Việt Nam có thu nhập chịu thuế d Cá nhân người Việt Nam, cá nhân người nước cư trú Việt Nam có thu nhập chịu thuế cá nhân nước ngồi khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Câu 3: Khoản thu nhập sau thu nhập chịu thuế TNCN: a Tiền thưởng ngày lễ, tết b Thu nhập từ thừa kế chứng khoán mẹ ruột c Thu nhập chuyển giao công nghệ d Tiền công tác phí theo chế độ Câu 4: Các khoản sau thu nhập chịu thuế TNCN: a Tiền lương tháng 13 b Phụ cấp nguy hiểm c Tiền thưởng suất theo tháng d Câu a, c Câu 5: Khoản thu nhập sau thu nhập không chịu thuế TNCN: a Phụ cấp độc hại b Tiền lương ca c Tiền thưởng tết Nguyên đán d Cả a, c Câu 6: Theo pháp luật hành không thu thuế TNCN khoản sau: a Lãi tiền cho vay vốn b Lãi tiền gửi tiết kiệm c Thu nhập từ mua trái phiếu, cổ phiếu, kỳ phiếu d Tất Câu 7: Mức thuế suất thấp cao biểu thuế lũy tiến phần thuế TNCN hành nước ta: a Là 0%, 35% b Là 5%, 35% c Là 5%, 40% d Là 10%, 40% Câu 8: Thu nhập sau thu nhập miễn thuế TNCN: a Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp chưa qua chế biến thành sản phẩm khác Trang 152 b Thu nhập từ hộ gia đình, cá nhân trực tiếp kinh doanh c Thu nhập cá nhân làm việc cho hộ gia đình thuê mướn d Tất Câu 9: Đối tượng nộp thuế TNCN khơng xét giảm trường hợp: a Gặp khó khăn thiên tai ảnh hưởng đến khả nộp thuế b Gặp khó khăn tai nạn ảnh hưởng đến khả nộp thuế c Gặp khó khăn bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế d Gặp khó khăn bị trộm cướp ảnh hưởng đến khả nộp thuế Câu 10: Các khoản giảm trừ tính thuế TNCN là: a Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học b Giảm trừ gia cảnh c Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm bắt buộc d Tất Câu 11: Đối tượng sau khơng tính giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế: a Con nuôi 30 tuổi bị tàn tật b Mẹ vợ ngồi tuổi lao động khơng có thu nhập c Mẹ ruột ngồi tuổi lao động có lương hưu 2.100.000 đồng/tháng d Con giá thú 18 tuổi Câu 12: Đối tượng sau tính giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế: a Con học trường dạy nghề b Con học trường đại học có thu nhập dạy kèm 1.000.000 đồng/tháng c Mẹ ruột ngồi tuổi lao động có thu nhập từ giúp việc nhà 1.200.000 đồng/ tháng d Người giúp việc nhà Câu 13: thu nhập sau thu nhập chịu thuế TNCN: a Tiền thù lao nhận vật b Tiền thường đột xuất vật c Tiền thưởng tết Nguyên đán nhận tiền d Tất Câu 14: Trợ cấp sau tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: a Trợ cấp nghỉ thai sản BHXH chi trả b Trợ cấp nghỉ việc c Trợ cấp tiền ăn ca nhận tiền d Tất Câu 15: Các khoản thu nhập sau đây, khoản thu nhập thuộc thu nhập chịu thuế cá nhân nơi cư trú: Trang 153 a Thu nhập từ kinh doanh b Thu nhập từ tiền lương, tiền công c Thu nhập từ đầu tư vốn d Tất Câu 16: Các khoản thu nhập sau đây, khoản thu nhập thuộc thu nhập miễn thuế: a Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động b Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện c Thu nhập nhận từ viện trợ nước d Tất Câu 17: Cá nhân hoàn thuế trường hợp nào: a Số tiền thuế nộp lớn số tiền thuế phải nộp b Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế c Các trường hợp hoàn thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền d Tất Câu 18: Thu nhập không thuộc diện chịu thuế TNCN là: a Thu nhập từ thừa kế, quà tặng b Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản c Tiền thưởng kèm theo danh hiệu nhà nước phong tặng như: Anh hùng LLVTND, Anh hùng lao động, Nhà giáo nhân dân, d Tất Câu 19: Thu nhập sau miễn thuế TNCN: a Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại b Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán c Thu nhập từ kiều hối d Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Câu 20: Ơng A trúng thưởng vé số kiến thiết 50 triệu đồng Xác định thuế TNCN ông A phải nộp: a triệu đồng b 2,5 triệu đồng c triệu đồng d triệu đồng Trang 154 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Luật 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Luật Doanh nghiệp 2005 Nghị định 102/2010/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật Doanh nghiệp Luật Kế toán 2003 Nghị định 129/2004/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết thi hành số điều Luật kế toán Luật Hải quan 2001 10 Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập 2005 11 Nghị định 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập 2005 12 Thông tư 205/2010/TT-BTC việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập 13 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 14 tháng 11 năm 2008 14 Nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 26/2009/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 15 Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 113/2011/NĐ-CP 16 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008 17 Nghị định 121/2011/NĐ-CP ban hành ngày 27 tháng 12 năm 2011 18 Thông tư 06/2012/TT- BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 19 Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010 hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 20 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12 21 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 22 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số Trang 155 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 23 Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 24 Thông tư 105/2010/TT-BTC ban hành ngày 23/07/2010 hướng dẫn thi hành Luật Thuế tài nguyên Nghị định 50/2010/NĐ-CP ban hành ngày 14/05/2010 25 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 26 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 27 Thông tư số 153/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật số 48/2010/QH12 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 28 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 29 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 30 Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 việc điều chỉnh mức thuế môn 31 Công văn số 4355/TCT-CS ngày 05/12/2011 Tổng cục thuế hướng dẫn cục thuế địa phương việc thực thuế môn năm 2012 32 Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 33 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 34 Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày 17/06/2011 lệ phí trước bạ 35 Thơng tư 124/2011/TT-BTC hướng dẫn lệ phí trước bạ Trang 156 ... khẩu, Thuế nhập khẩu, Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đánh vào thu nhập như: Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế thu nhập cá nhân - Thuế đánh vào tài sản: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Thuế đánh vào... tiếp vào thu nhập 1.3.2 Phân loại theo đối tượng chịu Thuế - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như: Thuế môn bài, Thuế giá trị gia tăng - Thuế đánh vào sản phẩm hàng hóa như: Thuế. .. dịch vụ bán - Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Thực chất Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên chất, thuế GTGT khác với loại thuế gián