kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại dntn tm vlxd đức phú

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH   ĐẶNG KIM TRƯỚC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG KIM TRƯỚC MSSV: S1200430 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN THU NHA TRANG Tháng 12 Năm 2014 LỜI CẢM TẠ Được sự giới thiệu của khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, trường Đại học Cần Thơ cùng với sự chấp thuận của DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ, sau thời gian thực tập và làm đề tài nghiên cứu tại doanh nghiệp, em đã nhận được sự quan tâm tận tình hướng dẫn từ các thầy cô cũng như anh chị tại doanh nghiệp. Nay đề tài tốt nghiệp đã hoàn thành, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc. Xin chân thành cám ơn quý thầy cô trong Bộ môn Kế toán – Kiểm toán, khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ đã tận tâm giảng dạy, truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm hữu ích cho em trong suốt thời gian học tập. Đặc biệt là cô Nguyễn Thu Nha Trang đã tận tình hướng dẫn, theo sát chỉ bảo và đóng góp nhiều ý kiến cũng như định hướng cho em trong suốt thời gian thực hiện đề tài. Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ cùng các cô, chú, anh, chị cán bộ phòng kế toán đã nhiệt tình hướng dẫn và cung cấp những số liệu cần thiết để em có thể hoàn thành đề tài nghiên cứu của mình. Với thời gian thực hiện luận văn có giới hạn, mặc dù có nhiều cố gắng nhưng không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự đóng góp của quý thầy cô. Và đây cũng là kinh nghiệm quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện và củng cố kiến thức để có thể hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình. Cuối cùng, xin chúc quý thầy cô cùng toàn thể quý công ty dồi dào sức khỏe, công tác tốt và ngày càng thành công. Cần Thơ, ngày……tháng…….năm……… Người thực hiện i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày 02 tháng 12 năm 2014 Người thực hiện Đặng Kim Trước ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... .................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, ngày……tháng…….năm……… Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ..................................................................................1 1.1 Lý do chọn đề tài ........................................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ........................................................................................2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................2 1.3.1 Không gian ...............................................................................................2 1.3.2 Thời gian ..................................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................2 CHƯƠNG 2: .....................................................................................................3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..............................3 2.1 Cơ sở lý luận ..............................................................................................3 2.1.1 Kế toán doanh thu ....................................................................................3 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng .................................................................3 2.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .................................................5 2.1.1.3 Kế toán thu nhập khác ..........................................................................7 2.1.2 Kế toán chi phí .........................................................................................8 2.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán .....................................................................8 2.1.2.5 Kế toán chi phí khác ..........................................................................15 2.1.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ..................................................17 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..................................................... 19 2.1.4 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ...............................................21 2.1.4.1 Phân tích kết quả kinh doanh .............................................................21 2.1.4.2 Đánh giá kết quả hoạt động qua các tỷ số tài chính ............................22 2.2 Lược khảo tài liệu ....................................................................................24 2.3 Phương pháp nghiên cứu .........................................................................25 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu ...............................................................25 iv 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu ..............................................................25 CHƯƠNG 3 ...................................................................................................26 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ .................26 3.1 Lịch sử hình thành ...................................................................................26 3.2 Ngành nghề kinh doanh ...........................................................................26 3.3 Cơ cấu tổ chức .........................................................................................26 3.3.1 Sơ đồ tổ chức ........................................................................................26 3.2.2 Chức năng của từng phòng ban .............................................................27 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán ..........................................27 3.4.3 Phương pháp kế toán của doanh nghiệp ................................................30 3.4.3.1 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính ...................................................30 3.4.3.2 Hệ thống lưu chuyển chứng từ tại đơn vị ...........................................30 3.4.3.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp ....................................30 3.5 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động ...................................31 3.5.1 Thuận lợi và khó khăn ...........................................................................31 3.5.1.1 Thuận lợi ............................................................................................31 3.5.1.2 Khó khăn ............................................................................................31 3.5.2 Phương hướng hoạt động .......................................................................31 CHƯƠNG 4 ...................................................................................................33 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN THƯƠNG MẠI VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỨC PHÚ .....................33 4.1 Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết qur kinh doanh .......33 4.1.1 Kế toán doanh thu ................................................................................33 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng ..............................................................33 4.1.1.2 Kế toán thu nhập khác ........................................................................38 4.1.2 Kế toán chi phí ......................................................................................40 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán ..................................................................40 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng ...................................................................43 4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ...............................................44 4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính ....................................................................46 v 4.1.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành ..............................................48 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ....................................................48 4.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh từ 2011-2013, 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ..................................................................................................52 4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu ...............................................................52 4.2.1.1 Phân tích doanh thu giai đoạn 2011-2013 .........................................52 4.2.1.2 Phân tích doanh thu 6 tháng đầu năm 2013, 2014 .............................54 4.2.2 Phân tích tình hình chi phí ....................................................................58 4.2.2.1 Phân tích chi phí giai đoạn 2011-2013 ..............................................58 4.2.2.2 Phân tích chi phí 6 tháng đầu năm 2013, 2014 ..................................61 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận ..................................................................63 4.2.3.1 Phân tích lợi nhuận giai đoạn 2011-2013 .............................................63 4.2.3.1 Phân tích lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013, 2014 .................................65 4.3 Phân tích chỉ số đánh giá kết quả kinh doanh ...........................................67 4.3.1 Nhóm chỉ tiêu thanh toán ......................................................................67 4.3.1.1 Tỷ số thanh toán hiện thời ..................................................................67 4.3.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh ......................................................................69 4.3.2 Nhóm tỷ số đánh giá khả năng sinh lợi .................................................70 4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu (ROS) ...................................................71 4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận / vốn (ROE) .............................................................71 4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận / tổng tài sản (ROA) ................................................72 CHƯƠNG 5 ...................................................................................................74 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HĐKD TẠI DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ..............................................................74 5.1 Nhận xét về công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của DN .................................................................................................74 5.1.1 Ưu điểm ................................................................................................74 5.1.2 Nhược điểm ..........................................................................................74 5.2 Đề xuất một số giải pháp .........................................................................75 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp ......................75 vi 5.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh ..............................75 5.2.2.1 Kiểm soát chi phí ................................................................................75 5.2.2.2 Tăng doanh thu ...................................................................................76 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ..................................................77 6.1 KẾT LUẬN ...............................................................................................77 6.2 KIẾN NGHỊ ..............................................................................................77 TÀI LIỆU THAM KHẢO...............................................................................79 PHỤ LỤC SỔ SÁCH CHỨNG TỪ ...............................................................80 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 4.1 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức của tháng 06/2014 .........................................................................................................................37 Bảng 4. 2 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 06/2014 .......................38 Bảng 4.3 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 06/2014 ............................42 Bảng 4.4 Doanh thu của doanh nghiệp từ năm 2011- 2013 ..........................53 Bảng 4.5 Doanh thu của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 .......54 Bảng 4.6 Doanh thu theo mặt hàng tại doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 20132014 ...............................................................................................................56 Bảng 4.7 Tổng chi phí của doanh nghiệp qua 3 năm ...................................59 Bảng 4.8 Tổng chi phí của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ........ .........................................................................................................................61 Bảng 4.9 Tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp qua 3 năm .........................63 Bảng 4.10 Lợi nhuận của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ......65 Bảng 4.11 Tỷ số thanh toán của doanh nghiệp giai đoạn 2011 – 2013 .........68 Bảng 4.12 Tỷ số thanh toán 6 tháng đầu năm 2013, 2014 ............................68 Bảng 4.13 Các tỷ số về khả năng sinh lời qua 3 năm ....................................70 Bảng 4.14 Chỉ tiêu về khả năng sinh lời 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 .....70 viii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp ..........................................26 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp ........................................27 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức máy vi tính .......................................28 Hình 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung ...................................29 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hình thức thanh toán bằng tiền mặt tại doanh nghiệp ..............................................................34 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác (thu khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ) .................................................................................39 Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán .............................40 Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí bán hàng .................43 Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí QLDN ....................45 Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí tài chính .................47 Hình 4.7 Biểu đồ doanh thu của doanh nghiệp qua 3 năm 2011, 2012, 2013 ... .........................................................................................................................54 Hình 4.8 Biểu đồ doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ........................60 Hình 4.9 Biểu đồ tổng chi phí của DN 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ........62 Hình 4.10 Biểu đồ tình hình lợi nhuận qua 3 năm của doanh nghiệp ...........64 Hình 4.11 Biểu đồ lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ......66 Hình 4. 12 Biểu đồ biểu diễn chỉ tiêu về khả năng sinh lời của doanh nghiệp qua 3 năm 2011-2013 ....................................................................................73 Hình 4. 13 Biểu đồ biểu diễn chỉ tiêu về khả năng sinh lời 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ..................................................................................................73 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH : Bán hàng CP QLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH : Chi phí bán hàng DNTN : Doanh nghiệp tư nhân DT : Doanh thu PXK : Phiếu xuất kho KH : Khách hàng GĐ : Giám đốc KTV : Kế toán viên ĐĐH : Đơn đặt hàng GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán HĐ : Hóa đơn Đv : Đơn vị HĐTC : Hoạt động tài chình HTK : Hàng tồn kho HĐKD : Hoạt động kinh doanh NVGH : Nhân viên giao hàng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản VAT : Thuế giá trị gia tăng (Value Added Tax) x CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong quá trình phát triển kinh tế dù ở bất kỳ quốc gia nào hay bất kỳ lĩnh vực nào thì doanh nghiệp là đơn vị sản xuất cơ sở, là tế bào của nền kinh tế, là nơi trực tiếp phối hợp các yếu tố sản xuất hợp lý để tạo ra sản phẩm một cách hiệu quả. Sự phát triển của doanh nghiệp là tiền đề tạo nên sự phát triển của xã hội. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay vấn đề mà các doanh nghiệp đang băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh...” Bất kỳ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, hiểu rõ các nhân tố ảnh hưởng xấu đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó việc thực hiện kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Thật vậy, công tác kế toán rất quan trọng, kế toán cung cấp thông tin cần thiết đối với các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày của hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên việc tổ chức hoàn hảo một hệ thống kế toán tại Doanh nghiệp còn quan trọng hơn. Tại các doanh nghiệp, công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh không thể thiếu, việc làm này giúp cho ban lãnh đạo công ty biết được kết quả kinh doanh của mình sau thời gian hoạt động nhất định, giúp doanh nghiệp sớm nhận ra những điểm mạnh hay còn hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, từ đó đề ra được các chiến lược phù hợp, điều này rất quan trọng đối với sự ổn định và phát triển của doanh nghiệp, đồng thời giúp cho các cơ quan có liên quan biết được sự tồn tại và phát triển của công ty. 1 Qua đó thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và nhiệm vụ kế toán kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Vì thế tôi chọn đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh” để nghiên cứu. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán xác định và phân tíc kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty. Từ đó đưa ra những nhận xét về công tác kế toán và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán và nâng cao kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 v à 6 t h á n g đ ầ u n ă m 2 0 1 3 , 2 0 1 4 để biết được nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh. - Phân tích các chỉ tiêu kết quả hoạt động. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian: Luận văn được thực hiện tại DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú; địa chỉ: Số 123/1, Ấp An Bình, X.An Qui, H. Thạnh Phú, T. Bến Tre 1.3.2 Thời gian - Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/22014 đến tháng 11/2014 - Thời gian nghiên cứu: thực hiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty vào tháng 6/2014 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán doanh thu 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a) Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các hoạt động kinh doanh và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng. (1.Trần Quốc Dũng, 2009, trang 127). b) Nguyên tắc hạch toán Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng là giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu. Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ lien ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. c) Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng” Nợ TK 511 Số thuế phải nộp ( thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh thu bán hàng, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu Kết chuyển doanh thu thuần 3 Có Doanh thu bán hàng, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán. d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ: - Hóa đơn GTGT bán ra (Mẫu 01GTKT-3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu 02GTKT-3LL) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu thu (Mẫu 01-TT) - Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi (Mẫu 01-BH) - Thẻ quầy hàng (Mẫu 01-BH) * Sổ sách: - Sổ nhật ký chung (Mẫu S03a-DNN) - Nhật ký bán hàng (Mẫu S03a4-DNN) - Sổ cái TK 511 (Mẫu S03b-DNN) - Sổ chi tiết bán hàng (Mẫu S17-DNN) e) Sơ đồ hạch toán 333 511 111, 112, 131 Thuế TTĐB, thuế XK, thuế Doanh thu bán hàng hóa và GTGT phải nộp cung cấp dịch vụ 531,532 152,153,156 Kết chuyển giảm giá hàng Bán theo phương thức bán, hàng bán bị trả lại đổi hàng 521 315,335 Kết chuyển chiết khấu doanh thu được chuyển thẳng để thương mại trả nợ 911 Kết chuyển doanh thu thuần (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu 4 2.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại cho doanh nghiệp gồm: (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 133) - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu… - Cổ tức lợi nhuận được chia - Thu nhập từ hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng - Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ - ……… b) Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên Tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền. - Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu. - Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào. - Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó. - Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu được ghi nhận vào TK 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc. 5 c) Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Nợ TK 515 Có Số thuế GTGT phải nộp tính theo Doanh thu hoạt động tài chính phát phương pháp trực tiếp (nếu có) sinh trong kỳ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ: - Giấy báo có - Phiếu thu * Sổ sách: - Sổ cái TK 515 (Mẫu S03b-DNN) e) Sơ đồ hạch toán 111,112,152 515 911 Thu bằng tiền hiện vật, chiết khấu thanh toán 121,221,222 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Thu lãi đầu tư 413,3387 Lãi chênh lệch tỷ giá cuối kỳ, lãi bán hàng trả góp (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.5 Sơ đồ kế toán Doanh thu hoạt động tài chính 6 2.1.1.3 Kế toán thu nhập khác a) Khái niệm Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 136) b) Nguyên tắc hạch toán Hạch toán vào tài khoản kế toán thu nhập khác các khoản sau: - Thu nhập từ nhượng bán thanh lý tài sản cố định. - Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ. - Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,…. c) Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” Nợ TK 711 Có Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phương pháp trực tiếp đối với các trong kỳ khoản thu nhập khác (nếu có) Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang 911 d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ - Phiếu thu - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý tài sản 7 * Sổ sách: Sổ cái TK 711 e) Sơ đồ hạch toán: 911 711 111,112,152 Thu nhập khác bằng tiền, hiện vật Kết chuyển thu nhập khác 331,338 Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ 211,213 Thu quà tặng biếu (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.7 Sơ đồ kế toán doanh thu khác 2.1.2 Kế toán chi phí 2.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Khái niệm Giá vốn hàng bán (GVHB) là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 130). Các phương pháp tính giá xuất kho: - Giá thực tế đích danh - Giá bình quân gia quyền - Giá nhập trước xuất trước - Giá nhập sau xuất trước b) Nguyên tắc hạch toán Nội dung cơ bản của chỉ tiêu giá vốn hàng bán ở các doanh nghiệp sản xuất là giá thành sản xuất thực tế của những sản phẩm, dịch vụ đã bán được trong từng kỳ kế toán. Ngoài ra còn có các chỉ tiêu cũng được tính vào trong giá vốn hàng bán trong kỳ. 8 c) Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. Có Phán ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (khoản chênh lệch giữa số lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trước). Chi phí nguyên vật liệu. nhân công vượt mức bình thường Khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường. Giá vốn của hàng bán bị trả lại Chi phí tự xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá Kết chuyển giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ vào bên nợ tài khoản 911 Phán ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hang tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ: - Hóa đơn GTGT mua vào (Mẫu 01GTKT-3LL) - Phiếu xuất kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu nhập kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu chi (02-TT) * Sổ sách: - Sổ cái TK 632 (Mẫu S03b-DNN) e) Sơ đồ hạch toán 9 154 632 Sản xuất xong bán ngay 911 kết chuyển GVHB 157 Gửi bán kết chuyển sản phẩm gửi bán đã 155 bán được (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.2 Sơ đồ kế toán GVHB Gửi bán Xuất kho bán trực tiếp Sản phẩm đã bán bị trả lại 2.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a) Khái niệm: Chi phí bán hàng (CPBH) là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm: (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 130). - Chi phí bảo quản,vận chuyển, bốc dở,… - Chi phí giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí Hội nghị khách hàng,… b) Nguyên tắc hạch toán Trong quá trình hạch toán, chi phí bán hàng phải được theo dõi chi tiết theo yếu tố chi phí và tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng nghành, từng doanh nghiệp chi phí bán hàng có thể được kết hợp theo dõi dưới những nội dung khác nhau. Về nguyên tắc thì chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. c) Tài khoản sử dụng: TK 6421 “chi phí bán hàng” Nợ Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ TK 6421 Có Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Kết chuyển CPBH để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ CPBH cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kỳ sau 10 d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng thanh toán lương ở bộ phận bán hàng - Bảng trích khấu hao ở bộ phận bán hàng * Sổ sách: - Sổ cái TK 6421 e) Sơ đồ hạch toán 334,338 6421 Chi phí nhân viên 152,153 911 Chi phí vật liệu, công cụ Kết chuyển CPBH 214 Chi phí khấu hao 335,142 Chi phí theo dự toán 333 Thuế, lệ phí phải nộp 331, 111 Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) 11 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 2.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a) Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp (CP QLDN) là khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, chi phí quản lý doanh nghiệp thường bao gồm các khoản: (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 131) - Chi phí tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho nhân viên bộ phận quản lý. - Chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho văn phòng như văn phòng phẩm, các dụng cụ quản lý nhỏ. - Chi phí về khấu hao tài sản cố định dùng trong công tác QLDN. - Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT nộp cho sản phẩm, hàng hóa (trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) - Chi phí dịch vụ thuê ngoài, chi phí khác bằng tiền phục vụ QLDN. b) Nguyên tắc hạch toán Trong quá trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí đã phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố. Về nguyên tắc, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ cũng được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. c) Tài khoản sử dụng: TK 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” Nợ TK 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Có Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ: - Hóa đơn GTGT 12 - Phiếu chi - Bảng thanh toán lương ở bộ phận quản lý doanh nghiệp - Bảng trích khấu hao ở bộ phận quản lý doanh nghiệp * Sổ sách: - Sổ cái TK 6422 e) Sơ đồ hạch toán 334,338 6422 Chi phí nhân viên 152,153 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ Kết chuyển CP QLDN 214 Chi phí khấu hao 335,142,242 Chi phí theo dự toán 333 Thuế, lệ phí phải nộp 331,111 Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.4 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a) Khái niệm Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí, khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính: chi phí đi vay và cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh và liên kết, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí chuyển dịch mua bán chứng khoán, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái,… trong kỳ kế toán của doanh nghiệp. (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 135) 13 b) Nguyên tắc hạch toán Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Không được hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây: - Chi phí cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ - CPBH, CP QLDN - Chi phí kinh doanh bất động sản - Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản c) Tài khoản sử dụng: TK 635 “ chi phí tài chính” Nợ TK 635 Có Các chi phí của hoạt động tài chính Hoàn nhập dự phòng giảm giá Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư đầu tư chứng khoán. ngắn hạn. Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ. phát sinh thực tế. Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoản. Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thu. d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ: - Giấy báo nợ - Phiếu chi * Sổ sách: - Sổ cái TK 635 e) Sơ đồ hạch toán 14 Phát sinh trong kỳ để xác định chi phí hoạt động tài chính 635 111,112,141 911 Các chi phí cho hoạt động đầu tư tài chính 413 Lỗ về chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại ngoại tệ Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 221,222,223 Lỗ liên doanh, chuyển nhượng vốn 242 Phân bổ dần lãi mua TSCĐ trả chậm, chênh lệch tỷ giá hối đối 3432 Phân bổ dần chiết khấu trái phiếu 129,229 Dự phòng đầu tư tài chính (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.6 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính 2.1.2.5 Kế toán chi phí khác a) Khái niệm Là chi phí ngoài các chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ khi được thanh lý nhượng bán, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, chi phí khác. (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 138) b) Nguyên tắc hạch toán Chỉ hạch toán vào TK 811 các khoản: 15 - Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có) - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác c) Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” Nợ TK 811 Các khoản chi phí khác phát sinh Có Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ - Phiếu chi - Biên bản thanh lý tài sản - Biên bản đánh giá lại tài sản đem góp vốn * Sổ sách - Sổ Cái TK 811 e) Sơ đồ hạch toán 211,213 811 911 Giá trị còn lại của TSCĐ khi nhượng bán, thanh lý 111,112,331 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Chi phí khác bằng tiền 16 (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí khác 2.1.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khái niệm Kế toán chi phí thuế TNDN là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế TNDN của năm hiện hành, chi phí thuế TNDN được hoãn lại của kỳ kế toán. (1. Trần Quốc Dũng, 2009, trang 140) b) Nguyên tắc hạch toán Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu hập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh ngiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phát hiện sai sót. Cuối năm tài chính kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả sản xuất, kinh doanh trong năm. c) Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Nợ TK 821 Có Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm. thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm. 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm). Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm). Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm). Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện Kết chuyển chênh lệch giữa số phát hành trong năm vào bên Nợ tài sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên khoản 911-“Xác định kết quả kinh Nợ 8212-“Chi phí thuế thu nhập doanh doanh”. nghiệp hoãn lại” phát sinh trong năm Kết chuyển số chênh lệch giữa số vào bên Có tài khoản 911-“Xác định phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn kết quả kinh doanh”. số phát sinh bên Có TK 8212-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong năm vào bên Nợ Tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”. d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ - Chứng từ kết chuyển thuế cuối kỳ - Chứng từ tờ khai thuế TNDN * Sổ sách 18 - Sổ cái TK 821 (Mẫu S03b-DNN) e) Sơ đồ hạch toán 3334 821 911 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển Chi phí thuế TNDN (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh a) Khái niệm Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu (thuần) với giá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của pháp luật của từng kỳ kế toán. b) Nguyên tắc hạch toán Phải đảm báo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các chi phí được trừ. Những chi phí phát sinh ở lỳ này nhưng có liên quan đến doanh thu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến đã thực hiện thì chi phí có liên quan mới được trừ để tính kết quả kinh doanh. c) Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ. Kết chuyển lợi nhuận trước thuế của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác. 19 Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ. Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác Nợ TK 911 Có d) Chứng từ và sổ sách sử dụng * Chứng từ - Chứng từ kết chuyển doanh thu, chi phí * Sổ sách - Sổ cái TK 911 e) Sơ đồ hạch toán 632 911 521 Kết chuyển giá vốn kết chuyển chiết khấu thương mại hàng bán 641,642 531 Kết chuyển CPBH, kết chuyển giảm giá CPQLDN hàng bán 635 kết chuyển chi phí 532 kết chuyển hàng bán bị trả lại tài chính kết chuyển doanh thu thuần 811,821 kết chuyển chi phí và Chi phí thuế TNDN 511 515 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 421 kết chuyển lãi 711 kết chuyển thu nhập khác (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.10 Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 20 2.1.4 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Phân tích kết quả kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là một công cụ đắc lực giúp các nhà quản trị quản lý và đưa ra định hướng đúng đắn cho doanh nghiệp của mình và là sự chia nhỏ sự vật, hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật hiện tượng đó (2.Phan Đức Dũng, 2006, trang 7879). Do đó, phân tích hoạt động kinh doanh là sự chia nhỏ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để nghiên cứu, đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm hiểu những cơ hội cũng như thách thức đối với công ty, giúp công ty phát huy những tiềm năng sẵn có và có những giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. a.Ý nghĩa - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện ra khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh của công ty. - Thông qua phân tích hoạt động kinh doanh ta mới thấy được các nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng cũng như các nguồn gốc phát sinh các nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng, từ đó đề ra các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức và quản lý sản xuất. - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp công ty xác định đúng đắn mục tiêu và chiến lược kinh doanh có hiệu quả vì phân tích hoạt động kinh doanh giúp công ty nhìn nhận đúng đắn về khả năng sức mạnh cũng như những hạn chế trong công ty mình. b. Nội dung phân tích - Phân tích doanh thu Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong quá trình tái sản xuất của một doanh nghiệp. Do đó, việc phân tích doanh thu sẽ cho chúng ta thấy những nhân tố ảnh hưởng làm cho việc thực hiện doanh thu không đúng như kế hoạch đề ra. Từ đó có những giải pháp giúp nâng cao tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để nâng cao doanh thu cho công ty. Phân tích tình hình thực hiện doanh thu so với kế hoạch và biến động doanh thu nhằm tìm ra các nguyên nhân ảnh hưởng đến việc không hoàn 21 thành kế hoạch hoặc các nguyên nhân làm tốc độ phát triển doanh thu giảm để đơn vị tìm cách khắc phục. Sản lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ: Xác định mức độ tăng, giảm sản lượng của các sản phẩm ảnh hưởng đến tổng doanh thu như thế nào, nhân tố nào ảnh hưởng nhiều nhất từ đó có biện pháp tăng sản lượng tiêu thụ để đạt doanh thu cao nhất. Giá cả: Doanh thu không những chịu ảnh hưởng bởi khối lượng sản phẩm tiêu thụ mà chịu ảnh hưởng bởi yếu tố giá cả. Khi khối lượng tiêu thụ tăng lên thì giá cả hàng hóa tiêu thụ có thể giảm nhưng vẫn đảm bảo doanh thu mang lại bù đắp được chi phí sản xuất, kinh doanh bỏ ra. Do đó, phân tích doanh thu theo yếu tố giá cả sẽ giúp cho đơn vị có chính sách giá hợp lý có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp trong cùng ngành nhằm đạt cực đại doanh thu. Phân tích doanh thu theo kết cấu mặt hàng: phân tích tốc độ phát triển doanh thu của từng mặt hàng và ảnh hưởng của mặt hàng này đến tốc độ phát triển doanh thu chung của cả đơn vị. Từ đó xác định mặt hàng nào có tiềm năng phát triển để có chính sách ưu tiên đầu tư. - Phân tích chi phí Một trong những mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp là sử dụng chi phí một cách có hiệu quả để có điều kiện tăng lợi nhuận. Khi phân tích tiến hành xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu chi phí để doanh nghiệp xác định được nguyên nhân làm tăng giảm chi phí và từ đó có biện pháp khắc phục. Phân tích tình hình thực hiện biến động chi phí. Phân tích chi phí theo kết cấu hàng hóa tiêu thụ: Mỗi loại sản phẩm hàng hóa thường có những mức chi phí bình quân khác nhau và các chi phí bình quân đó khác nhau ở những bộ phận khác nhau của doanh nghiệp. Khi gia tăng sản phẩm hàng hóa này, hoặc sản phẩm hàng hóa kia đều làm cho các chỉ tiêu của chi phí thay đổi. - Phân tích lợi nhuận Tất cả các doanh nghiệp đều có mục tiêu chung là tối đa hóa lợi nhuận. Việc phân tích lợi nhuận sẽ cho chủ doanh nghiệp cũng như những nhà đầu tư thấy được các nhân tố ảnh hưởng làm biến động lợi nhuận, trên cơ sở đó đề ra các quyết định đầu tư, phát triển và năng cao hiệu quả kinh doanh. 2.1.4.2 Đánh giá kết quả hoạt động qua các tỷ số tài chính Phân tích tỷ số là một phương pháp quan trọng để thấy được các mối quan hệ có ý nghĩa giữa hai thành phần của một báo cáo tài chính. Để có 22 ít nhất nghiên cứu một tỷ số cũng phải bao gồm việc nghiên cứu các dữ liệu đằng sau chỉ số đó để đánh giá tình hình tài chính và các hoạt động của một doanh nghiệp và giúp xác định những nhân tố tác động đến xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dựa trên cơ sở so sánh kết quả hoạt động của các năm trước (2. Phan Đức Dũng, 2006. trang 178). a.Tỷ số đánh giá khả năng thanh toán Tỷ số thanh toán ngắn hạn đánh giá khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn khi đến hạn và khả năng thoả mãn nhu cầu tiền không mong đợi. - Hệ số thanh toán hiện hành Tỷ số thanh toán hiện hành diễn tả mối quan hệ giữa tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn. Nó được sử dụng một cách rộng rãi như một tín hiệu rõ ràng về khả năng thanh toán ngắn hạn của một doanh nghiệp. Tài sản ngắn hạn Hệ số thanh toán hiện hành = (2.1) Nợ ngắn hạn - Hệ số thanh toán nhanh Một trong những thiếu sót của của tỷ số thanh toán hiện hành là không quan tâm đến những đặc điểm của các tài sản ngắn hạn khi tính toán. Xét trên phương diện thanh toán thì tiền mặt hay các khoản phải thu đều đáp ứng khả năng thanh toán tốt hơn giá trị các khoản hàng tồn kho. Tỷ số thanh toán nhanh giúp khắc phục vấn đề này so với tỷ số thanh toán hiện hành, tỷ số này có thể giúp ta đo lường được mối quan hệ của các tài sản ngắn hạn có khả năng chuyển đổi thành tiền nhanh ( tiền, các khoản đầu tư ngắn hạn, các khoản phải thu ) so với nợ ngắn hạn. Tài sản ngắn hạn – hàng tồn kho Hệ số thanh toán nhanh = (2.2) Nợ ngắn hạn b. Tỷ số đánh giá khả năng sinh lợi Một doanh nghiệp có tồn tại lâu hay không phụ thuộc vào khả năng thu được lợi nhuận mong muốn của nó. Đánh giá khả năng sinh lợi của một doanh nghiệp có thể cung cấp một căn cứ tốt hơn cho việc ra quyết định của nhà đầu tư. - Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 23 Tỷ suất sinh lợi trên doanh thu phản ánh tỷ lệ của lợi nhuận thuần so với doanh thu thuần. Lợi nhuận thuần ROS = (2.8) Doanh thu thuần - Tỷ suất sinh lợi trên tổng tài sản Chỉ tiêu này là thước đo bao quát khả năng sinh lợi của một doanh nghiệp đo lường số lợi nhuận kiếm được trên mỗi đồng tài sản được đầu tư. Lợi nhuận thuần ROA = (2.9) Tổng tài sản bình quân - Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn sở hữu mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Lợi nhuận thuần ROE = (2.10) Vốn chủ sở hữu bình quân 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Trần Như Yến (2014) “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV công trình đô thị Sóc Trăng”, qua ba năm (2011, 2012, 2013). Tác giả đã thu thập số liệu sơ cấp từ phòng kế toán và quan sát quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ của công ty để đánh giá công tác tổ chức kế toán. Tác giả sử dụng phương pháp so sánh tương đối, tuyệt đối để đối chiếu số liệu qua các năm và sử dụng một số chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kinh doanh để phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Ngoài ra tác giả còn sử dụng phương pháp thống kê mô tả để mô tả tình hình hoạt động kinh doanh của công ty từ đó phân tích đưa ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty. Kết quả nghiên cứu cho thấy chính sách kinh doanh của công ty chưa phát huy tối đa, tình hình tăng doanh số chưa được đảm bảo đặc biệt chi phí hoạt động chưa thực hiện được chính sách cắt giảm tiết kiệm, còn gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán các hạng mục công trình gây ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng vốn. Từ đó tác giả đã đề 24 ra những giải pháp giúp công ty cải thiện công tác quản trị về chiến lược kinh doanh mới, đánh giá hiệu quả kinh doanh. Lương Trung Thư (2014), “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng thiết kế kiến trúc và nội thất Phương Nam TP Cần Thơ. Đề tài đã thực hiện được việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011- 2013, qua đó đề ra giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Tác giả chủ yếu dùng phương pháp so sánh số tương đối tuyệt đối, phân tích các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh để so sánh số liệu của năm hiện hành với năm trước nhằm xem xét sự biến động về tỉ lệ của các chỉ tiêu kinh tế. Bên cạnh đề tài còn sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận tạo cơ cơ sở tìm ra biện pháp khắc phục. 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu thu thập được là số liệu thứ cấp lấy từ sổ kế toán do phòng Kế toán của DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú cung cấp. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu: Phân tích kế toán xác định kết quả kinh doanh đang áp dụng tại đơn vị với các chuẩn mực kế toán liên quan theo quy định của Bộ tài chính thông qua các thông tư hướng dẫn được ban hành. 25 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH Tên doanh nghiệp : Doanh nghiệp tư nhân thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú Tên giao dịch : Doanh nghiệp tư nhân thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú Vốn điều lệ : 700.000.000 đồng Địa chỉ : Số 123/1, Ấp An Bình, Xã An Qui, TT Thạnh Phú, T. Bến Tre Điện thoại : 0753.889132 Mã số thuế : 1300920754 Doanh nghiệp được Sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Bến Tre cấp giấy phép kinh doanh vào tháng 1 năm 2011 Đầu năm 2011, doanh nghiệp tư nhân nhân thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú được thành lập và đưa vào hoạt động với quy mô doanh nghiệp nhỏ công ty hạch toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính Doanh nghiệp tư nhân thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú được sáng lập bởi bà Thái Thị Dành và là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp. 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Hoạt động chính là chuyên cung cấp sỉ và lẻ vật liệu xây dựng. Các mặt hàng phổ biến như: cát vàng xây tô, đá 1x2, sắt các loại, gạch ống, gạch thẻ, xi măng,... 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.3.1 Sơ đồ tổ chức Giám đốc Bộ phận mua hàng Phòng Kế toán Nguồn: DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 26 Kho 3.2.2 Chức năng của từng phòng ban Giám đốc : Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất chịu trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, đại diện cho doanh nghiệp chịu trách nhiệm về mặt pháp lý với nhà nước và với các tổ chức kinh tế khác. Bộ phận mua hàng: Để đáp ứng kịp thời tiến độ kinh doanh của doanh nghiệp, bộ phận mua hàng có nhiệm vụ xem xét yêu cầu mua hàng từ các bộ phận; tìm kiếm, đánh giá và lựa chọn nhà cung ứng tốt nhất; thực hiện mua hàng và kiểm tra hàng mua vào. Phòng kế toán : Là phòng nghiệp vụ kế toán có chức năng tham mưu cho giám đốc và thực hiện các nghiệp vụ kế toán tài chính. Có nhiệm vụ quản lý, tổ chức bộ máy kế toán, ghi chép toàn bộ các sổ sách, số liệu về kinh tế tài chính, xử lý, thu thập, cung cấp các thông tin chính xác. Bộ phận kho: Có nhiệm vụ quản lý hàng hóa trong kho; kiểm tra việc nhập, xuất hàng hóa; cung cấp thông tin tình hình nhập xuất tồn cho Phòng kế toán. 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán viên Nguồn: Phòng kế toán DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú thực hiện chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán công ty đang sử dụng là Excel được thiết kế theo nguyên tắc hình thức kế toán nhật ký chung. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng in được đầy đủ sổ kế toán và các báo tài chính theo quy định. Công ty sử dụng sổ kế toán theo đúng quy định về việc mở sổ, ghi sổ, khoá sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của luật kế toán, sổ kế toán được mở vào đầu ngày của ngày đầu kỳ kế toán năm, việc ghi sổ căn cứ vào chứng 27 từ kế toán đã được kiểm tra đảm bảo các quy định về chứng từ kế toán và công ty khoá sổ vào cuối ngày của ngày kết thúc niên độ kế toán năm. Việc áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc nhật ký chung. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM Sổ tổng hợp Sổ chi tiết KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Ghi chú: Báo cáo tài chính Nhập số liệu hằng ngày In báo cáo cuối kỳ kế toán Đối chiếu, kiểm tra Nguồn: Phòng kế toán DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú Hình 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức máy vi tính Hình thức kế toán nhật ký chung là hình thức kế toán phổ biến và được sử dụng rộng rải trong các doanh nghiệp. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hiện nay các công việc kế toán được hổ trợ bằng hệ thống phần mềm trên máy vi tính, giúp cho người làm công tác kế toán tiện lợi hơn trong công việc, tính chính xác trong các nghiệp vụ phát sinh cao hạn chế được sai sót trong quá trình tính toán để định khoản nghiệp vụ ngoài ra phần mềm trên máy vi tính giúp tiết kiệm thời gian và công sức lao động nhờ vào đó nâng cao hiệu quả hoạt động chuyên môn. 28 Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng gày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Nguồn: Phòng kế toán DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú Hình 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 29 3.4.3 Phương pháp kế toán của doanh nghiệp 3.4.3.1 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là hệ thống các báo cáo được thành lập theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán dùng để tổng hợp và thuyết minh về tình hình kinh tế, tài chính của đơn vị. Công ty thực hiện công tác kế toán theo quyết định 48/2006/QĐBTC của Bộ Tài Chính bao gồm: - Bảng cân đối kế toán. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 3.4.3.2 Hệ thống lưu chuyển chứng từ tại đơn vị Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tổng hợp lưu trữ thành bảng tổng hợp chứng từ gốc các loại đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ và ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính. Chứng từ kế toán được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và bảo quản theo đúng quy định của luật kế toán hiện hành. 3.4.3.3 Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 đầu năm và kết thúc vào ngày 31/12 cuối năm. Thực hiện công tác kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ - BTC. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. Hình thức kế toán: Nhật ký chung. Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. Phương pháp kê khai thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu theo giá trị thực tế, khi phát sinh các nghiệp vụ như bán hàng thu tiền, hàng gửi đi bán đã xác định tiêu thụ. 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG 3.5.1 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 3.5.1.1 Thuận lợi 30 Doanh nghiệp có trụ sở ngay mặt tiền đường lớn và có giao thông thủy thuận lợi nên thuận tiên cho việc mua bán, vận chuyển hàng hóa. Luôn bán đúng giá, các mặt hàng đạt chất lượng nên được khách hàng tín nhiệm và quan hệ hợp tác lâu dài. Đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, cùng với môi trường làm việc thân thiện tạo mối quan hệ thân thiết giữa quản lý và nhân viên, xây dựng tinh thần đoàn kết của doanh nghiệp. 3.5.1.2 Khó khăn Bên cạnh những thuận lợi giúp doanh nghiệp phát triển thì vẫn còn tồn tại những khó khăn như: Doanh nghiệp phải chịu sự cạnh tranh gay gắt với các doanh nghiệp kinh doanh trong ngành trên địa bàn. Nguồn vốn lưu động còn hạn chế nên cơ hội kinh doanh còn gặp nhiều khó khăn. Chưa có kế hoạch kinh doanh cho từng kỳ làm cho nhà quản lý khó có thể xác định được hiệu quả hoạt động kinh doanh cũng như đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp. 3.5.2 PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG Mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp là thu lợi và nâng cao giá trị doanh nghiệp nên phương hướng chính là mở rộng thị trường và thu hút nhiều khách hàng, tăng sức cạnh tranh với các doanh nghiệp trong ngành bằng uy tín, chất lượng và giá cả. Phát triển bền vững bằng cách tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí không hợp lý, nâng cao uy tín đối với khách hàng. Thời gian tới doanh nghiệp sẽ mở rộng kinh doanh các mặt hàng trang trí nội thất và mở chi nhánh nhằm mở mở rộng thị trường. Xây dựng đội ngủ nhân viên chuyên nghiệp, năng động và có năng lực, kịp thời cập nhật các thông tư, qui định của Nhà nước về kinh doanh. Doanh nghiệp luôn tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên học tập nâng cao nghiệp vụ kinh tế, cung cấp các điều kiện làm việc phù hợp với ngành nghề kinh doanh và luôn có các chế độ khen thưởng kịp thời cho cán bộ trong đơn vị. 31 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN THƯƠNG MẠI VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐỨC PHÚ 4.1 KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu 4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ: - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Phiếu xuất kho * Sổ sách: - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 511 (phụ lục 11) - Sổ chi tiết bán hàng (phụ lục 02-10) Doanh thu bán hàng được doanh nghiệp ghi nhận vào TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa, và các tài khoản có liên quan: TK 111- Tiền mặt; TK 131- Phải thu khách hàng; TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp. 32 b) Luân chuyển chứng từ KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG Bắt đầu Thủ kho Phiếu thu 1 đã thu PXK đã duyệt 1 Kiểm tra, đối chiếu Lập phiếu thu PXK đã duyệt 1 HĐ GTGT1 Phiếu thu Phiếu thu 2 Phiếu thu 1 Phiếu thu 1 đã thu 3 Ghi sổ Thu tiền, đóng mộc đã thu 3 Tiền HĐ GTGT1 Phiếu thu 1 đã thu HĐ GTGT1 Sổ thẻ kế toán 2 Phiếu thu 1 đã thu KH Kết thúc GĐ Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu hình thức thanh toán bằng tiền mặt tại doanh nghiệp 33 Giải thích ký hiệu lưu đồ: Bắt đầu/ Kết thúc Đối tượng bên ngoài Chứng từ Xử lý thủ công Nhập liệu thủ công Lưu trữ Lưu trữ thủ công Giải thích hình 4.1: Sau khi nhận được phiếu xuất kho đã ký duyệt từ thủ kho, kế toán viên căn cứ vào PXK và HĐ GTGT lập phiếu thu, thu tiền và đóng mộc - Liên 1: Phiếu thu gửi đến cho kế toán trưởng, kểm tra đối chiếu với HĐ GTGT, ghi sổ và lưu lại theo số - Liên 2: Phiếu thu giao cho người nộp tiền - Liên 3: Phiếu thu lưu lại và đưa cho Giám đốc vào cuối ngày cùng với tiền 34 c) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 6/2014 1. Ngày 02/06/2014 HĐ GTGT số 00073 bán sắt cây 16, đá 1x2, cát cho công ty TNHHXDCĐ Bến Tre thu bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 25.850.000 Có TK 511 23.500.000 Có TK 3331 2.350.000 2. Ngày 05/06/2014 HĐ GTGT số 00074 bán sắt cây 12, xi măng, cát, đá cho công ty CP XNK Lâm Thủy Sản Bến Tre thu bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 26.831.750 Có TK 511 24.392.500 Có TK 3331 2.439.250 3. Ngày 11/06/2014 HĐ GTGT số 00075 bán gạch ống, gạch thẻ, cát, xi măng cho công ty TNHH MTV Phúc Thịnh thu 50% bằng tiền gửi ngân hàng, còn 50% chưa thu Nợ TK 112 31.444.875 Nợ TK 131 31.444.875 Có TK 511 57.172.500 Có TK 3331 5.717.250 4. Ngày 14/06/2014 HĐ GTGT số 00076 bán đá 1x2 cho công ty TNHH MTV ĐTXD Út Thắng thu bằng tiền mặt Nợ TK 111 19.140.000 Có TK 511 17.400.000 Có TK 3331 1.740.000 5. Ngày 20/06/2014 HĐ GTGT số 00077 bán cho công ty TNHH Vạn Thành đá 1x2, sắt 6 thu bằng tiền mặt Nợ TK 111 13.911.480 Có TK 511 12.646.800 Có TK 3331 1.264.680 35 6. Ngày 21/06/2014 HĐ GTGT số 00078 bán cho Trạm viễn thông An Qui đá 1x2, cát, xi măng, gạch ống thu bằng tiền mặt Nợ TK 111 19.481.000 Có TK 511 17.710.000 Có TK 3331 1.771.000 7. Ngày 23/06/2014 HĐ GTGT số 00079 bán cho công ty TNHHĐTXD Út Thắng sắt 6, sắt 8, gạch ống thu bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 20.064.000 Có TK 511 18.240.000 Có TK 3331 1.824.000 8. Ngày 26/06/2014 HĐ GTGT số 00080 bán xi măng cho DNTN VT&XD Nguyễn Hùng chưa thu tiền Nợ TK 131 34.540.000 Có TK 511 31.400.000 Có TK 3331 3.140.000 9. Ngày 29/06/2014 HĐ GTGT số 00081 bán sắt 8, xi măng cho công ty TNHH XDCĐ Bến Tre thu bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK 112 35.885.300 Có TK 511 32.623.000 Có TK 3331 3.262.300 d) Kế toán chi tiết: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập HĐ GTGT và phiếu thu, căn cứ vào các chứng từ trên ghi vào sổ kế toán chi tiết bán hàng (phụ lục 02-10). e) Kế toán tổng hợp: Sau đó căn cứ vào HĐ GTGT và phiếu thu kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 01) và sổ cái TK 511 (phụ lục 11) và các TK có liên quan như: TK 111, TK 112, TK 131. Bảng 4.1 : Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo hình thức của tháng 06/2014 Đơn vị tính: đồng Doanh thu Số tiền 1. Doanh thu đã thu bằng tiền mặt 47.756.800 2. Doanh thu đã thu bằng chuyển khoản 127.341.750 3. Doanh thu chưa thu được 59.986.250 Cộng 235.084.800 36 Bảng 4. 2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 06/2014 STT Tên mặt hàng Đơn vị tính Số lượng bán ra Doanh thu Giá bán 1 đv Chưa có VAT Thành tiền (đồng) (đồng) 1 Xi măng Lavilla Bao 1.045 78.500 82.032.500 2 Gạch ống Viên 51.000 1.000 51.000.000 3 Gạch thẻ Viên 15.000 1.050 15.750.000 4 Sắt cây 16 Cây 40 237.500 9.500.000 5 Sắt cây 12 Cây 25 137.500 3.437.500 6 Sắt 8 Kg 530 15.600 8.268.000 7 Sắt 6 Kg 453 15.600 7.066.800 8 Cát tô M3 111 110.000 12.210.000 9 Đá 1x2 M3 158 290.000 45.820.000 Tổng cộng x x 235.084.800 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng thì tùy theo hình thức thanh toán của khách hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc chưa thanh toán mà Công ty tiến hành ghi nhận vào TK 111, 112 hoặc 131. 4.1.1.2 Kế toán thu nhập khác a) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ - Phiếu thu * Sổ sách - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 711 (phụ lục 12) b) Luân chuyển chứng từ 37 KẾ TOÁN VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG Bắt đầu Người nộp tiền Phiếu thu đã thu Tiền Ghi sổ Lập phiếu thu, thu tiền, ký tên Tiền 1 Phiếu thu1 đã thu 3 Phiếu thu Sổ kế toán 2 Phiếu thu Phiếu thu1 đã thu Người nộp tiền Kết thúc GĐ Hình 4.2: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác (thu khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ) Giải thích hình 4.2: Khi KH mang tiền đến trả nợ, KTV thu tiền và lập 3 liên phiếu thu - Liên 1: Phiếu thu chuyển đến cho kế toán trưởng ghi sổ - Liên 2: Phiếu thu giao cho người nộp tiền - Liên 3: Phiếu thu lưu lại và chuyển cho GĐ cùng với tiền vào cuối ngày. c) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 06/2014 Căn cứ vào phiếu thu số 0096 ngày 25/06 thu khoản nợ đã xóa sổ, kế toán ghi nhận vào khoản thu nhập khác Nợ TK 111 5.000.000 Có TK 711 5.000.000 38 d) Kế toán chi tiết: Khi khách hàng đến trả khoản nợ đã xóa sổ, kế toán tiến hành lập phiếu thu và thu tiền. e) Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 01) và sổ cái TK 711 (phụ lục 12). 4.1.2 Kế toán chi phí 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Chứng từ và sổ sách * Chứng từ - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT * Sổ sách - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 632 (phụ lục13) b) Luân chuyển chứng từ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC THỦ KHO Bắt đầu KTV 1 11 1 1 1 11 1 1 2 1 11 1 1 2 2 PXK đã ký 3 duyệt PXK đã ký 3 PXK 3 Xuất kho, ký nhận Ký duyệt Ký Xác nhận 1 11 1 1 1 11 1 1 2 PXK đã ký 3 1 11 1 1 2 PXK đã ký 3 duyệt PXK đã ký 3 duyệt NVGH Hình 4.3 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán KTV 39 2 Giải thích hình 4.3 : Khi nhận được phiếu xuất kho từ kế toán viên, kế toán trưởng tiến hành ký đồng thời 3 liên gửi lên Giám đốc để ký duyệt. Ba liên PXK đã được ký duyệt chuyển đến thủ kho. Thủ kho kiểm tra số lượng trên phiếu xuất kho, xuất kho và ký nhận. - Liên 1: Giữ để ghi vào sổ sách và lưu theo số - Liên 2: Giao cho nhân viên giao hàng - Liên 3: PXK chuyển đến kế toán viên c) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 06/2014 1. Căn cứ phiếu xuất kho số PX/127 ngày 02/06 bán sắt cây 16, đá 1x2, cát cho công ty TNHH XDCĐ Bến Tre, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 18.764.960 Có TK 156 18.764.960 2. Căn cứ phiếu xuất kho PX/128 ngày 05/06 bán sắt cây 12, xi măng Lavilla, cát, đá 1x2 cho công ty CP XNK Lâm Thủy Sản Bến Tre, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 19.613.424 Có TK 156 19.613.424 3. Căn cứ phiếu xuất kho PX/129 ngày 11/06 bán gạch ống, gạch thẻ, cát tô, xi măng Lavilla cho công ty TNHH MTV Phúc Thịnh, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 48.182.950 Có TK 156 48.182.950 4. Căn cứ vào phiếu xuất kho PX/130 ngày 14/06 bán đá 1x2 cho công ty TNHH MTV ĐTXD Út Thắng, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632 12.709.080 Có TK 156 12.709.080 5. Căn cứ phiếu xuất kho PX/131 ngày 20/06 bán đá 1x2, sắt 6 cho công ty TNHH Vạn Thành, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 9.719.440 Có TK 156 9.719.440 40 6. Căn cứ phiếu xuất kho PX/132 ngày 21/06 bán đá 1x2, cát, xi măng, gạch ống cho Trạm viễn thông An Qui, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 14.233.720 Có TK 156 14.233.720 7. Căn cứ phiếu xuất kho PX/133 ngày 23/06 bán sắt 6, sắt 8, gạch ống cho công ty TNHH MTV ĐTXD Út Thắng, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 15.460.000 Có TK 156 15.460.000 8. Căn cứ phiếu xuất kho PX/134 ngày 26/06 bán xi măng Lavilla cho DNTN VT&XD Nguyễn Hùng, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 27.408.000 Có TK 156 27.408.000 9. Căn cứ phiếu xuất kho PX/135 ngày 29/06 bán sắt 8, xi măng cho công ty TNHH XDCĐ Bến Tre, kế toán ghi nhận GVHB Nợ TK 632 28.272.000 Có TK 156 28.272.000 Bảng 4.3: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 06/2014 STT Tên mặt hàng Đơn Số lượng Giá vốn hàng bán (đồng) vị Giá vốn 1đv bán ra tính Thành tiền hàng hóa 1 Xi măng Lavilla Bao 1.045 68.520 71.603.400 2 Gạch ống Viên 51.000 850 43.350.000 3 Gạch thẻ Viên 15.000 900 13.500000 4 Sắt cây 16 Cây 40 225.727 9.029.080 5 Sắt cây 12 Cây 25 125.364 3.134.100 6 Sắt 8 Kg 530 13.000 6.890.000 7 Sắt 6 Kg 453 13.300 6.024.900 8 Cát tô m3 111 66.350 7.364.850 9 Đá 1x2 m3 158 211.818 33.467.244 Tổng cộng x x 194.363.574 (Nguồn: Bảng tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn hàng hóa tháng 06/2014) 41 d) Kế toán chi tiết: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán viên lập HĐ GTGT sau đó lập phiếu xuất kho trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. e) Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung (phụ luc 01) sau đó ghi vào sổ cái TK 632 (phụ lục 13) 4.1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng a) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ: Phiếu chi * Sổ sách: - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 6421 (phụ lục 14) b) Luân chuyển chứng từ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Bắt đầu KTV Phiếu chi 1 Phiếu chi 2 Chứng từ gốc Kiểm tra, đối chiếu Ký duyệt, đóng mộc chi tiền Phiếu chi 1 Phiếu chi 2 đã chi Chứng từ gốc đã duyệt Phiếu chi 1 đã chi Phiếu chi 1 đã duyệt Chứng từ gốc đã duyệt Người nhận tiền Kết thúc Hình 4.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí bán hàng 42 Chứng từ gốc đã duyệt Giải thích hình 4.4: - Khi nhận được chừng từ gốc, KTV tiến hành kiểm tra và chuyển 2 liên phiếu chi, chứng từ gốc đến GĐ ký duyệt, chi tiền và đóng mộc. - Chứng từ gốc, liên 1 phiếu chi đã chi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lưu theo ngày. Liên 2: Phiếu chi giao cho người nhận tiền c) Hạch toán một số nghiệp vụ 1. Căn cứ vào phiếu chi PC 01/06 ngày 04/06 mua xăng A92, dầu Diesel của DNTN Thuận Huy, kế toán ghi nhận chi phí bán hàng Nợ TK 6421 3.159.450 Nợ TK 133 315.945 Có TK 111 3.475.395 2. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ngày 30/06, kế toán ghi nhận chi phí bán hàng Nợ TK 6421 6.000.000 Có TK 334 6.000.000 3. Căn cứ vào bảng trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng tháng 06, ngày 30/06 kế toán ghi nhận chi phí bán hàng Nợ TK 6421 8.361.112 Có TK 214 8.361.112 d) Kế toán chi tiết: Khi phát sinh chi phí trong quá trình bán hàng kế toán lập phiếu chi ghi vào sổ chi tiết tiền mặt e) Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 01) và sổ cái TK 6421 (phụ lục 14) và các TK có liên quan. 4.1.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a) Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ: - Phiếu chi * Sổ sách: 43 - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 6422 (phụ lục 15) b) Luân chuyển chứng từ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Bắt đầu KTV Phiếu chi Phiếu chi 2 1 Phiếu chi đã chi Chứng từ gốc Kiểm tra, đối chiếu Ký duyệt, đóng mộc chi tiền Phiếu chi 1 Phiếu chi 2 đã chi Chứng từ gốc đã duyệt 1 Phiếu chi 1 đã duyệt Chứng từ gốc đã duyệt Chứng từ gốc đã duyệt Người nhận tiền Kết thúc Hình 4.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí QLDN Giải thích hình 4.5: Khi nhận được chừng từ gốc, KTV tiến hành kiểm tra và chuyển 2 liên phiếu chi, chứng từ gốc đến GĐ ký duyệt, chi tiền và đóng mộc. - Liên 1 phiếu chi đã chi và chứng từ gốc chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc sau đó kẹp chứng từ gốc chung với phiếu chi lưu theo ngày. - Liên 2: Phiếu chi giao cho người nhận tiền 44 c) Hạch toán một số nghiệp vụ 1. Căn cứ vào phiếu chi PC 02/06 ngày 12/06 chi trả tiền điện thoại cho Trung tâm viễn thông Thạnh Phú, kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6422 134.380 Nợ TK 133 13.438 Có TK 111 147.818 2. Căn cứ phiếu chi PC 03/06 ngày 12/06 chi trả tiền điện cho công ty điên lực, kế toán ghi nhận chi phí QLDN Nợ TK 6422 214.323 Nợ TK 133 21.432 Có TK 111 214.323 3. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tháng 06, ngày 30/06 kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6422 11.000.000 Có TK 334 11.000.000 4. Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN tháng 06, ngày 30/06 kế toán ghi nhận chi phí QLDN Nợ TK 6422 2.500.000 Có TK 334 2.500.000 d) Kế toán chi tiết: Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán lập phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết tiền mặt. e) Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 01) và sổ cái TK 6422 (phụ lục 15) và các TK có liên quan. 4.1.2.4 Kế toán chi phí tài chính a) Chứng từ và sổ sách * Chứng từ: Phiếu chi * Sổ sách - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 635 (phụ lục 16) 45 - Sổ phụ ngân hàng b) Luân chuyển chứng từ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG Bắt đầu Phiếu chi đã chi KTV 2 1 Phiếu chi 2 Nộp tiền vào ngân hàng Ký duyệt, chi tiền, đóng mộc đã chi Phiếu chi đã chi 2 1 Phiếu chi đã chi 2 Kết thúc Hình 4.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi phí tài chính Giải thích hình 4.6: Định kỳ đến ngày nộp lãi, kế toán viên xem bảng theo dõi nợ vay tính lãi sau đó tiến hành kiểm tra và ghi sổ, lập phiếu chi. Hai liên phiếu chi được chuyển đến cho Giám đốc ký duyệt, chi tiền và đóng mộc đã chi. - Liên 1: Lưu lại theo số tại phòng Giám đốc - Liên 2: Phiếu chi chuyển đến cho kế toán trưởng nộp tiền vào ngân hàng sau đó lưu chung với giấy nộp tiền. c) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 06/2014 Căn cứ vào phiếu chi PC 04/06 ngày 30/06 chi phí lãi vay, kế toán ghi nhận chi phí tài chính Nợ TK 635 1.821.047 Có TK 111 1.821.047 46 d) Kế toán chi tiết: Khi phát sinh chi phí lãi vay kế toán lập phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết tiền mặt. e) Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào phiếu chi, sổ phụ ngân hàng kế toán kiểm tra và làm căn cứ để ghi vào sổ nhật ký chung (phụ lục 01) và sổ cái TK 635 (phụ lục 16) và các TK có liên quan. 4.1.2.5 Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành a) Chứng từ và sổ sách * Chứng từ - Tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế - Biên lai nộp thuế - Phiếu chi * Sổ sách - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 821 (phụ lục 17) b) Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 06/2014 Căn cứ vào tờ khai tạm nộp thuế TNDN ngày 30/06, kế toán ghi nhận chi phí thuế TNDN Nợ TK 821 2.506.183 Có TK 3334 2.506.183 c) Kế toán chi tiết: Cuối tháng kế toán tính toán số thuế TNDN tạm nộp và lập tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế để làm căn cứ ghi sổ. d) Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ có liên quan như tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế; phiếu chi; biên lai nộp thuế kế toán ghi vào sổ nhật ký chug (phụ lục 01), sổ cái TK 821 và các TK có liên quan. 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng * Chứng từ - Các tờ khai, quyết toán thuế TNDN * Sổ sách - Sổ nhật ký chung (phụ lục 01) - Sổ cái TK 911 (phụ lục 18) 47 - Sổ cái các TK doanh thu, chi phí Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh trong tháng 06/2014 của doanh nghiệp, cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tháng 06/2014. 48 DNTN TM VLXD Đức Phú An Qui, TT Thạnh Phú, Tỉnh Bến Tre Số:KC06/14 PHIẾU KẾT CHUYỂN Ngày: 30/06/2014 Đơn vị tính: đồng Ghi Nợ Diễn giải STT Ghi Có Thành tiền 1 Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 235.084.800 2 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 194.363.574 3 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 642 17.520.562 4 Kết chuyển chi phí QLDN 911 6422 13.848.707 5 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 1.821.047 6 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 5.000.000 7 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 2.506.182 911 421 10.024.728 8 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Ghi chú: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 49 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Mẫu số: B-02DNN (Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do - Hạnh phúc BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 6 năm 2014 Người nộp thuế: DNTN TM VLXD Đức Phú Mã số thuế: 1 3 0 0 9 2 0 7 5 4 Địa chỉ trụ sở: Ấp An Bình, xã An Qui Quận huyện: Thạnh Phú Tỉnh/Thành Phố: Bến Tre Điện thoại: 0753.889132 Fax: Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu stt (1) (2) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 4 Giá vốn hàng bán 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6 Doanh thu hoạt động tài chính 7 Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8 Chi phí bán hàng 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Mã Thuyết minh (3) (4) 01 IV.08 02 Số tháng này (5) 235.084.800 10 235.084.800 11 194.363.574 20 40.721.226 21 22 23 24 25 1.821.047 1.821.047 17.520.562 13.848.707 30 7.530.914 31 32 40 50 51 5.000.000 60 IV.09 5.000.000 12.530.914 2.506.183 10.024.731 Lập ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 50 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỪ 20112013, 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 VÀ 2014 4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu 4.2.1.1 Phân tích doanh thu giai đoạn 2011-2013 Bảng 4.4 phản ánh tình hình doanh thu của doanh nghiệp trong 3 năm 2011 – 2013. Số liệu trong bảng 4.4, cho ta thấy cái nhìn tổng quát nhất tình hình doanh thu tại doanh nghiệp đã đạt được trong 3 năm 2011 – 2013, qua đó giúp cho nhà quản lý và đối tác có cơ sở để xây dựng kế hoạch cho tương lai và đưa ra quyết định hợp lý nhất. Tổng doanh thu của doanh nghiệp qua ba năm đều tăng nhưng tốc độ tăng không nhiều. Cụ thể doanh thu năm 2011 là 1.559.391.667 đồng, thì sang năm 2012 doanh thu của doanh nghiệp là 1.896.616.540 đồng, tăng 337.224.873 đồng so với năm 2011, mức tăng thêm tương đương 21,63%. Do doanh nghiệp đã thu hút được nhiều khách hàng hơn trong năm đầu mới thành lập nên doanh thu năm 2012 tăng cao hơn so với năm 2011. Sự tăng trưởng này là do các hoạt động tri ân khách hàng được đẩy mạnh; chất lượng được đảm bảo từ đó tăng năng lực cạnh tranh cho Công ty trên thị trường. Năm 2013, doanh thu của doanh nghiệp đạt 2.317.910.764 đồng, tăng 421.294.224 đồng so với năm 2012, mức tăng thêm tương đương 22,21%. Đây là năm doanh thu đạt cao nhất trong giai đoạn từ năm 2011 – 2013. Nguyên nhân của việc tăng này là nhờ doanh nghiệp luôn tạo được mối quan hệ tốt với khách hàng hiện có, điều chỉnh giá bán hợp lý, g i a o h à n g đ ú n g h ẹ n , khách hàng quen thuộc giới thiệu cho khách hàng mới, gia tăng sản lượng bán ra, đồng thời vẫn duy trì được lượng khách hàng quen thuộc đã góp phần làm tăng doanh thu của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng là nguồn thu nhập chính của doanh nghiệp, do đó doanh nghiệp luôn quan tâm đảm bảo cho doanh thu tăng ổn định và đều qua các năm, mặc dù trong giai đoạn mới thành lập doanh thu tăng không nhiều nhưng vẫn đạt kết quả tốt mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp từ giai đoạn năm 2011 – 2013, điều đó chứng minh hoạt động của doanh nghiệp có chuyển biến tốt. 51 Bảng 4.4: Doanh thu của doanh nghiệp từ năm 2011- 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2012/2011 2011 Doanh thu bán hàng 2012 2013 1.559.391.667 1.896.616.540 2.317.910.764 Mức 337.224.873 (Nguồn: Phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 52 2013/2012 Tỷ lệ % 21,63 Mức 421.294.224 Tỷ lệ % 22,21 DOANH THU Đồng 2.500.000.000 2.000.000.000 1.500.000.000 1.000.000.000 DTBH 500.000.000 Năm 0 2011 2012 2013 Hình 4.7: Biểu đồ doanh thu của doanh nghiệp qua 3 năm 2011, 2012, 2013 4.2.1.2 Phân tích doanh thu 6 tháng đầu năm 2013, 2014 a) Phân tích doanh thu theo thành phần Bảng 4.5: Doanh thu của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 1. DTBH 2. TN khác 3. Tổng DT 2014 Chênh lệch Mức 988.455.762 1.298.008.389 309.552.627 0 5.000.000 Tỷ lệ % 31,32 5.000.000 - 988.455.762 1.303.008.389 314.552.627 31,82 Qua bảng số liệu 4.5 cho thấy doanh thu bán hàng 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao hơn 6 tháng đầu năm 2013 là 309.552.627 đồng, tương đương 31,32 %. Nguyên nhân của việc tăng này là do số lượng hàng hóa bán ra tăng cao. Đầu năm 2014 doanh nghiệp trang bị phương tiện tự vận chuyển hàng mua về nhập kho, từ đó giá hàng hóa bán ra thấp hơn so với năm trước. Chính vì vậy mà doanh nghiệp thu hút được nhiều khách hàng có tiềm năng, gắn bó lâu dài hơn. Năm 2013, khách hàng của doanh nghiệp chủ yếu là những khách lẻ nên số lượng bán ra không cao. Sang năm 2014, nhờ có phương tiện vận chuyển đường thủy, giá bán cạnh tranh nên mở rộng được thị trường, thu hút được nhiều khách hàng là doanh nghiệp, công ty trong ngành dẫn đến số lượng bán ra cao hơn nhiều so với năm 2013. 53 DOANH THU 6 THÁNG ĐẦU NĂM Đồng 1.400.000.000 1.200.000.000 1.000.000.000 800.000.000 600.000.000 DTBH 400.000.000 TN khác 200.000.000 Năm 0 2013 2014 Hình 4.8: Biểu đồ doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 b) Phân tích doanh thu theo mặt hàng Khi phân tích doanh thu không thể thiếu phân tích doanh thu theo từng mặt hàng. Trong việc kinh doanh của mình, doanh nghiệp luôn theo sát các hoạt động mua bán của từng loại mặt hàng theo giá phù hợp đảm bảo có lời và thỏa mãn nhu cầu của khách hàng mặc khác để thuận tiện cho việc mở sổ theo dõi tình hình tăng giảm các mặt hàng nhằm có các chính sách bán hàng hợp lý. Qua số liệu bảng 4.6 cho thấy doanh thu các mặt hàng tăng giảm với tốc độ không đều nhau có thể phân tích như sau: Trong 6 tháng đầu năm 2013 doanh thu từ bán hàng đạt 988.455.762 đồng, trong đó doanh thu từ mặt hàng xi măng Lavilla là 163.333.800 đồng với tỷ trọng 16,52% chiếm khá cao trong doanh thu. Xi măng Lavilla là loại xi măng có giá tương đối ổn định, chất lượng cao được khách hàng tin dùng nhiều nên có lượng tiêu thụ cao. Bên cạch đó mặt hàng đá 1x2 biên hòa cũng chiếm tỷ trọng là 16,34% trong doanh thu với mức đạt là 161.530.000 đồng cũng phải kể đến mặt hàng gạch ống chiếm tỷ trọng cao nhất trong doanh thu là 28,71% tương ứng 283.736.864 đồng hay mặt hàng cát tô đạt 108.020.760 đồng chiếm tỷ trọng 10,93% trong tổng doanh thu cùng với các 54 Bảng 4.6 : Doanh thu theo mặt hàng tại doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013-2014 Chỉ tiêu Đơn vị tính 2013 Số tiền Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch 2014 Số tiền % Số tiền % % 1. Xi măng Lavilla Bao 163.333.800 16,52 202.674.846 15,61 39.341.046 24,09 2. Đá 1x2 m3 161.530.000 16,34 238.630.984 18,38 77.100.984 47,73 3. Cát tô m3 108.020.760 10,93 246.480.245 18,99 138.459.485 128,18 4. Gạch ống Viên 283.736.864 28,71 268.520.448 20,69 (15.216.416) (5,36) 5. Gạch thẻ Viên 86.500.955 8,75 79.590.000 6,14 (6.910.955) (7,99) 6. Sắt cây 16 Cây 73.125.063 7,4 102.837.500 7,92 29.712.437 40,63 7. Sắt cây 12 Cây 65.875.920 6,66 71.264.466 5,49 5.388.546 8,18 8. Sắt 8 Kg 28.268.100 2,86 49.300.800 3,8 21.032.700 74,4 9. Sắt 6 Kg 18.064.300 1,83 38.709.100 2,98 20.644.800 114,29 988.455.762 100 1.298.008.389 100 309.552.627 31,32 Tổng cộng (Nguồn: Phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 55 mặt hàng khác như gạch thẻ, sắt cây và sắt khoanh tròn chiếm tỷ trọng nhỏ cùng góp phần tạo nên doanh thu. Trong 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu bán hàng đạt 1.298.008.389 đồng tăng 309.552.627 đồng so với năm 2013 tương ứng tỷ lệ 31,32%. Nguyên nhân tăng là do sự tăng của các mặt hàng, cụ thể là: + Xi măng Lavilla: doanh thu đạt 202.674.846 đồng chiếm 15,61% tổng doanh thu tăng 39.341.046 đồng so với năm 2013 tương ứng tỷ lệ 24,09%. Nguyên nhân là do doanh nghiệp có thêm khách hàng mới và vẫn giữ được lượng khách hàng cũ làm doanh thu các mặt hàng thiết yếu như xi măng vẫn tăng. + Đá 1x2 biên hòa: doanh thu đạt 238.630.984 đồng chiếm 18,38% trong tổng doanh thu tăng 77.100.984 đồng so với năm 2013 tương ứng tỷ lệ 47,73%. Bên cạnh mặt hàng cát tô cũng đạt doanh thu cao với 246.480.245 đồng tăng 138.459.485 đồng tương ứng tỷ lệ 128,18% so với năm 2013. Nguyên nhân của việc tăng cao này là do đầu năm 2014 doanh nghiệp có trang bị xà lan dùng để vận chuyển hàng mua (đá, cát) nên giá vốn hàng bán cũng thấp hơn so với năm 2013 khi chưa trang bị phương tiện, cùng với việc chuyển thẳng cho khách hàng mua với số lượng lớn mà không qua nhập kho giúp cho doanh nghiệp chủ động hơn trong việc giao hàng nhờ vậy mà hai mặt hàng này có lượng tiêu thụ tăng cao trong năm. + Gạch ống: doanh thu đạt 268.520.448 đồng chiếm tỷ trọng 20,69% trong tổng doanh thu giảm 15.216.416 đồng so với năm 2013 tương ứng tỷ lệ 5,36%. Cùng với mặt hàng gạch thẻ cũng giảm 6.910.955 đồng tương ứng tỷ lệ 7,99% so với năm 2013. Nguyên nhân giảm là do đầu năm 2014 giá đầu vào của hai mặt hàng này tăng cao làm cho giá bán ra cũng tăng dẫn đến lượng tiêu thụ thấp lại. Tuy doanh thu của hai mặt hàng này giảm nhưng không đáng kể, không làm giảm tổng doanh thu của năm. Doanh nghiệp cần dự báo giá cho các mặt hàng có giá không ổn định, như mặt hàng nào tăng giá thì cần dự trũ lượng hàng tồn kho hợp lý để có giá bán ra cạnh tranh hơn. + Các mặt hàng khác như sắt cây và sắt khoanh cũng tăng đáng kể do doanh nghiệp có hiệu quả trong việc mở rộng thị trường, thu hút được nhiều khách hàng hơn. Các mặt hàng này cũng góp phần đáng kể trong việc làm tăng doanh thu bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2014. 56 4.2.2 Phân tích tình hình chi phí 4.2.2.1 Phân tích chi phí giai đoạn 2011-2013 Bên cạnh doanh thu thì chỉ phí cũng là yếu tố quan trọng quyết định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Mỗi một sự tăng giảm của chi phí sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì thế, để đạt hiệu quả kinh doanh cao thì doanh nghiệp nên có biện pháp kiểm soát chi phí hoạt động cũng như hạn chế đến mức thấp nhất những khoản chi phí không cần thiết phát sinh. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tổng chi phí của doanh nghiệp (Bảng 4.7) bao gồm các khoản sau: Giá vốn hàng bán (GVHB), chi phí bán hàng (CPBH), chi phí quản lý doanh nghiệp (CP QLDN) và chi phí tài chính (CPTC). Có sự tăng giảm không đều trong tổng chi phí là do sự biến động trong các khoản mục chi phí mà chủ yếu là do ảnh hưởng của giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng chi phí bởi do doanh nghiệp luôn tập trung vào hoạt động kinh doanh chính ít đầu tư vào các hoạt động khác, kế đến là chi phí quản lý kinh doanh, còn CPTC tuy có biến động nhưng không ảnh hưởng nhiều đến tổng chi phí của doanh nghiệp được phân tích như sau : Năm 2011, tổng chi phí của doanh nghiệp ở mức 1.496.602.997 đồng. Năm 2012, tổng chi phí của doanh nghiệp là 1.786.237.335 đồng, cao hơn so với năm 2011 một lượng là 289.634.338 đồng, tương đương 19,35%. Chi phí ở năm này cao là do GVHB cao vì nguyên liệu đầu vào tăng. GVHB năm 2012 tăng cao hơn so với năm 2011 một khoảng là 304.299.883 đồng, tương đương 24,30%. Năm 2012, CPBH tăng so với năm 2011 một lượng là 1.858.545 đồng tương đương 1,92% do giá xăng dầu tăng làm tăng chi phí vận chuyển. CP QLDN năm 2012 giảm hơn so với năm 2011 và lại giảm ở năm 2013 là do năm 2011 là năm đầu mới thành lập nên tốn nhiều chi phí hơn. CPTC năm 2012 tăng 25% so với năm 2011 do doanh nghiệp tăng cường sử dụng vốn vay để phục vụ hoạt động kinh doanh và giảm 11,11% vào năm 2013. Năm 2013, tổng chi phí của doanh nghiệp là 2.190.042.538 đồng, cao hơn so với năm 2012 một khoản là 403.805.2203 đồng (tương đương 22,61%). Chi phí năm này cao nhất trong 3 năm do GVHB cao vì nguyên liệu đầu vào tiếp tục tăng. GVHB năm 2013 tăng cao hơn so với năm 2012 một lượng là 355.117.420 đồng tương đương 22,82%. GVHB năm 2013 chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí là 87,29%, trong khi đó GVHB năn 2012 và 2011 chiếm tỷ trọng nhỏ hơn lần lượt là 87,14% và 83,67%. 57 Bảng 4.7: Tổng chi phí của doanh nghiệp qua 3 năm Đơn vị tính: đồng Chênh lệch CHỈ TIÊU GVHB CPBH NĂM 2011 NĂM 2012 % Số tiền 1.252.175.000 83,67 6,46 96.609.347 Số tiền 1.556.474.883 98.467.892 NĂM 2013 % 87,14 5,51 Số tiền 1.911.592.303 132.681.417 2012/2011 % 87,29 6,06 1,92 34.217.525 34,75 (16,19) 16.974.258 15,60 8,67 108.794.560 6,09 125.768.818 5,74 (21.024.090) CPTC 18.000.000 1,20 22.500.000 1,26 20.000.000 0,91 4.500.000 1.786.237.335 100,0 2.190.042.538 100,0 289.634.338 (Nguồn: Phòng Kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 58 % Số tiền 24,30 355.117.420 129.818.650 1.496.602.997 100,0 % Số tiền 304.299.883 1.858.545 CPQLDN Tổng 2013/2012 25,00 19,35 (2.500.000) 403.809.203 22,82 (11,11) 22,61 Điều này chứng tỏ chi phí nguyên liệu đầu vào ngày càng cao, doanh nghiệp cần có chính sách mua hàng thích hợp để hạn chế sự tăng cao của GVHB. CPBH và CPQLDN cũng tăng ở năm 2013 so với năm 2012. Do doanh nghiệp triển khai chiến lược phát triển khinh doanh chi nhiều cho tiếp khách và thêm các công cụ dụng cụ phục vụ việc hoạt động kinh doanh. Trong cơ cấu tổng chi phí, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất. Giá vốn hàng bán trung bình qua 3 năm 2011, 2012, 2013 là 86,03%. Vì vậy, khi giá vốn hàng bán tăng cao sẽ dẫn đến tổng chi phí tăng cao. Tóm lại qua ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 thì tổng chi phí của doanh nghiệp đều tăng nhưng vẫn ở mức chấp nhận được. Bởi vì mức tăng của chi phí luôn thấp hơn so với mức tăng của doanh thu nên doanh nghiệp kinh doanh đều có lãi trong những năm này. TỔNG CHI PHÍ Đồng 2.000.000.000 1.800.000.000 1.600.000.000 1.400.000.000 1.200.000.000 1.000.000.000 800.000.000 600.000.000 400.000.000 200.000.000 0 GVHB CPBH CPQLDN CPTC Năm 2011 2012 2013 Hình 4.8 : Biểu đồ tổng chi phí của doanh nghiệp qua 3 năm 2011-2013 Song song với sự tăng lên và giảm xuống của doanh thu là sự tăng giảm của chi phí lượng tăng giảm này là do số lượng hợp hàng hóa bán ra tăng, doanh thu tăng thì chi phí cũng phải tăng. Nếu như tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn tốc độ tăng của chi phí thì đây quả thật là điều đáng mừng vì như thế chắc chắn lợi nhuận sẽ tăng, sẽ làm tăng hiệu qủa hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Theo như biểu đồ (hình 4.8) thì ta thấy rằng chi phí 3 năm qua đều tăng, tuy nhiên nhìn vào biểu đồ chúng ta chưa xác định cụ thể là năm nào hoạt động hiệu quả hơn. Muốn xác định được hiệu quả kinh doanh chúng ta còn phải phân tích rất nhiều chỉ tiêu, rất nhiều yếu tố khác nữa. Mặc dù vậy nhìn vào lượng chi phí và mức độ biến động chi phí qua các năm ta có thể 59 đánh giá được phần nào về sự phát triển kinh doanh của doanh nghiệp, bởi vì mức độ biến động của chi phí thường gắn liền với mức độ biến động của doanh thu và cả biến động của lợi nhuận. Tuy mức độ biến động chi phí của năm 2013 có phần lớn hơn 2 năm 2011, 2012 nhưng không thể đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm này là yếu kém, không hiệu quả mà ngược lại năm 2013 là năm mà doanh nghiệp gặt hái được nhiều thành công nhất, thu được nhiều lợi nhuận nhất trong 3 năm qua. 4.2.2.2 Phân tích chi phí 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Bảng 4.8: Tổng chi phí của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Chỉ tiêu Năm 2013 Số tiền Năm 2014 Số tiền % Đơn vị tính: đồng Chênh lệch % Số tiền % GVHB 813.606.573 87,19 988.467.892 80,63 174.861.319 CPBH 51.247.665 5,49 128.770.427 10,50 CPQLDN 58.300.627 6,25 90.726.374 7,40 32.425.747 55,62 CPTC 10.000.000 1,07 18.000.000 1,47 8.000.000 80,00 Tổng 933.154.865 100 292.809.828 31,38 100 1.225.964.693 77.522.762 151,27 (Nguồn: Phòng Kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) Nhìn vào bảng 4.8 ta thấy tổng chi phí của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2014 cao hơn so với 6 tháng đầu năm 2013 là 292.809.828 đồng tương đương 31,38%, do có sự tăng đều ở các khoản mục chi phí cụ thể như sau: GVHB tăng 174.861.319 đồng tương ứng với tỷ lệ là 21,49%, biến động của GVHB luôn cùng chiều với biến động của doanh thu bán hàng, mặc dù giá mua hàng năm 2014 thấp hơn năm 2013 nhưng do số lượng bán ra tăng nên GVHB vẫn tăng cao. CPBH năm 2014 là 128.770.427 đồng tăng 77.522.762 đồng tương ứng 151,27% so với CPBH năm 2013 là 51.247.665 đồng. Nguyên nhân của sự tăng cao này là do sang năm 2014 doanh nghiệp mở rộng qui mô kinh doanh. Do doanh nghiệp có hoạt động thuận lợi nên tăng số lượng nhân viên giao hàng và trang bị thêm phương tiện vận chuyển dẫn đến chi phí nhân viên và chi phí trích khấu hao TSCĐ cùng tăng lên. Mặc khác vì trong năm doanh 60 21,49 nghiệp đã có mức tiêu thụ hàng cao nên sử dụng nhiều chi phí bán hàng phục vụ cho việc bán hàng như chi phí điện, điện thoại, internet. CP QLDN cũng tăng nhanh, năm 2014 là 90.726.374 đồng so với năm 2013 là 58.300.627 đồng tăng 32.425.747 đồng hay 55,62%. Sự tăng đáng kể này là do là do doanh nghiệp mở rộng thị trường, thực hiện nhiều chiến lược kinh doanh. CP QLDN tăng bao gồm các khoản chi phí nhỏ tăng, chi phí phải kể đến đó là chi phí tiếp khách, chi phí cho việc biếu tặng nhằm tri ân các khách hàng thân thiết. Cuối cùng là CPTC cũng tăng cao với mức 8.000.000 đồng tương ứng tỷ lệ 80%. Trong năm 2014 doanh nghiệp tăng cường sử dụng vốn vay để phát triển kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí vay vốn là chủ yếu, kế đến là chi phí chuyển khoản cho nhà cung cấp do số lượng mua vào nhiều nên doanh nghiệp phải áp dụng hình thức thanh toán bằng chuyển khoản. Đồng TỔNG CHI PHÍ 1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 GVHB 500.000.000 CPBH 400.000.000 CPQLDN 300.000.000 CPTC 200.000.000 100.000.000 Năm 0 2013 2014 Hình 4.9 : Biểu đồ tổng chi phí của DN 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 61 4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận 4.2.3.1 Phân tích lợi nhuận giai đoạn 2011-2013 Lợi nhuận (LN) là một chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. LN sau thuế = LN trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Mục đích của việc phân tích tình hình lợi nhuận là đánh giá mức độ hoạt động của Công ty trên cơ sở đó đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh trong từng kỳ kinh doanh. Từ đó tìm ra những nhân tố tác động và những nguyên nhân gây ra khó khăn hoặc tạo thuận lợi cho quá trình hoạt động của Công ty và đề ra được hệ thống các biện pháp nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo. Ta có bảng số liệu sau: Bảng 4.9: Tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp qua 3 năm Đơn vị tính: đồng Năm Chênh lệch Chỉ tiêu 2012/2011 2011 2012 Số tiền 2013 Số tiền % % LN HĐKD 80.788.670 132.879.205 52.090.535 64,48 14.989.021 11,28 LN HĐTC (18.000.000) (22.500.000) (20.000.000) (4.500.000) (25) 2.500.000 11,11 - - - - 127.868.226 47.590.535 75,79 17.489.021 15,84 LN khác LN trước thuế Thuế TNDN LN sau thuế - - 62.788.670 110.379.205 147.868.226 2013/2012 - 0 27.594.801 31.967.057 27.594.801 - 4.372.255 15,84 62.788.670 82.784.404 95.901.169 19.995.734 31,85 13.116.766 15,84 (Nguồn: Phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) Qua số liệu bảng 4.9 cho thấy lợi nhuận của doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013 đều tăng. Cụ thể là lợi nhuận ở năm 2012 là 110.379.205 đồng, cao hơn so với lợi nhuận năm 2011 là 47.590.535 đồng tương đương 75,79%. 62 Nguyên nhân của việc tăng cao này là do doanh thu có tốc độ tăng nhanh qua 3 năm với tốc độ ngày càng cao hơn, đây là dấu hiệu tốt trong hiện tại và tương lai. Mặc khác doanh nghiệp đã khống chế được chi phí mặc dù vẫn tăng nhưng chỉ tăng nhẹ và nhỏ hơn tổng doanh thu nên lợi nhuận doanh nghiệp tăng đáng kể. Điều này là do doanh nghiệp đã tích cực hơn trong việc tìm kiếm thị trường, tăng cường đầu tư vào việc nâng cao chất lượng sản phẩm để ngày càng thu được nhiều lợi nhuận hơn. Lợi nhuận năm 2013 là 127.868.226 đồng, lợi nhuận năm 2012 là 110.379.205 đồng, mức tăng nhẹ là 17.489.021 đồng tương đương 15,84%. Nguyên nhân lợi nhuận tăng không nhiều là do doanh thu tăng ở mức nhẹ, tổng chi phí tăng hơi cao cụ thể là GVHB tăng do giá mua vào tăng, chi phí bán hàng và chi phí QLDN tăng cao do doanh nghiệp phát triển chiến lược kinh doanh. Nhưng sự tăng của tổng chi phí vẫn thấp hơn sự tăng của doanh thu nên doanh nghiệp vẫn có lãi. Điều này biểu hiện doanh nghiệp đang từng bước hoàn thiện về mặt tổ chức quản lý và kinh doanh hiệu quả hơn. Lợi nhuận trước thuế là tổng lợi nhuận từ các hoạt động khác nhau như: lợi nhuận từ bán hàng, lợi nhuận tài chính. LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ Đồng 140.000.000 120.000.000 100.000.000 80.000.000 60.000.000 Đồng 40.000.000 20.000.000 Năm 0 2011 2012 2013 Hình 4.10: Biểu đồ tình hình lợi nhuận qua 3 năm của doanh nghiệp Lợi nhuận từ bán hàng năm 2011 là 80.788.670 đồng sang năm 2012 lợi nhuận đạt 132.879.205 đồng tăng 52.090.535 đồng tương ứng tỷ lệ 64,48%. Năm 2013 lợi nhuận tiếp tục tăng lên đạt 147.868.226 đồng tăng 14.989.021 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 11,28% so với năm 2012. Lợi nhuận từ 63 bán hàng tuy tăng không đều nhưng qua 3 năm doanh nghiệp vẫn đạt lợi nhuận cao do doanh nghiệp đẩy mạnh phát triển thị trường tìm nhiều khách hàng, sử dụng hợp lý và tiết kiệm chi phí trong quá trình kinh doanh và luôn tạo mối quan hệ tốt với khách hàng . Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Do doanh nghiệp không chú trọng đến hoạt động tài chính nên không phát sinh doanh thu tài chính làm cho lợi nhuận tài chính mỗi năm đều âm. Năm 2011 lợi nhuận tài chính là -18.000.000 đồng sang năm 2012 là -22.500.000 giảm 4.500.000 đồng tương ứng tỷ lệ 25%. Năm 2013 lợi nhuận tài chính là -20.000.000 đồng tăng 2.500.000 đồng so với năm 2012 tương ứng tỷ lệ 11,11%. Nguyên nhân là do năm 2012 doanh nghiệp tăng cường sử dụng vốn vay để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh nên trong năm đã làm cho lợi nhuận tài chính thấp nhất trong khoảng thời gian 3 năm nghiên cứu. Nhìn chung tình hình kinh doanh của doanh nghiệp từ năm 2011 – 2013 khá thuận lợi và luôn có lãi. Doanh thu năm 2012 tăng cao bên cạnh tổng chi phí cũng tăng lên ở mức nhẹ nên doanh nghiệp thu được lợi nhuận cao nhất trong 3 năm. Tới năm 2013, tổng doanh thu có tốc độ tăng chậm và tổng chi phí tăng nhanh hơn so với năm 2012 nhưng doanh nghiệp vẫn có lãi mặc dù thấp hơn năm 2012. 4.2.3.1 Phân tích lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Bảng 4.10: Lợi nhuận của doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 LN HĐKD 2014 65.300.897 LN HĐTC LN khác 90.043.696 Chênh lệch Mức Tỷ lệ (%) 24.742.799 37,89 (10.000.000) (18.000.000) (8.000.000) (80) 0 5.000.000 5.000.000 - LN trước thuế 55.300.897 77.043.696 21.742.799 39,32 Thuế TNDN 13.825.224 15.408.739 1.583.515 11,45 LN sau thuế 41.475.673 61.634.957 20.159.284 48,61 ( Nguồn : Phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 64 Lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2014 là 77.043.696 đồng cao hơn năm 2013 là 21.742.799 đồng tương ứng 39,32%. Do doanh thu bán hàng năm 2014 tăng nhanh cùng với tổng chi phí tăng nhưng vẫn ở mức kiểm soát được do doanh nghiệp đẩy mạnh phát triển thị trường tìm nhiều khách hàng và luôn tạo mối quan hệ tốt với khách hàng. Mặc dù tổng chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 tăng cao nhưng doanh nghiệp vẫn kinh doanh có lãi. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp có hướng kinh doanh tốt hứa hẹn sẽ đạt kết quả kinh doanh tốt hơn trong thời gian tới. Tổng lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ bán hàng, lợi nhuận tài chính và lợi nhuận khác. LN 6 THÁNG ĐẦU NĂM Đồng 80.000.000 70.000.000 60.000.000 50.000.000 40.000.000 LN trước thuế 30.000.000 20.000.000 10.000.000 Năm 0 2013 2014 Hình 4.11: Biểu đồ lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 Lợi nhuận từ bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 đạt 65.300.897 đồng sang năm 2014 là 90.043.696 đồng tăng 24.742.799 đồng tương ứng tỷ lệ 37,89%. Do sang năm 2014 doanh nghiệp có thêm nhiều khách hàng lớn như các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành, mặc khác vẫn duy trì được lượng khách hàng cũ làm cho doanh thu bán hàng tăng cao hơn nhiều so với năm 2013. Điều này cho thấy doanh nghiệp đã thành công trong việc mở rộng thị trường, từng bước đưa hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp càng có hiệu quả hơn. Lợi nhuận tài chính 6 tháng đầu năm 2014 là -18.000.000 đồng giảm 8.000.000 đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 tương ứng tỷ lệ 80%. Do sang năm 2014 doanh nghiệp vay vốn nhiều hơn để trang bị thêm phương tiện phục 65 vụ cho hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận tài chính đều âm qua các năm đã làm cho tổng lợi nhuận của doanh nghiệp giảm xuống, vì vậy doanh nghiệp cần chú trọng hơn đến hoạt động tài chính nhằm góp phần tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Lợi nhuận khác của 6 tháng đầu năm 2014 là 5.000.000 đồng đã góp phần làm tăng tổng lợi nhuận của doanh nghiệp. Lợi nhuận khác của doanh nghiệp trong thời gian này là nguồn thu từ khoản nợ khó đòi đã xóa sổ. 4.3 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ KINH DOANH 4.3.1 Nhóm chỉ tiêu thanh toán Các tỷ số thanh toán thể hiện khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh nhất định. Nó thể hiện giữa khoản nợ ngắn hạn phải trả với tài sản lưu động của doanh nghiệp. Hay nói cách khác, mỗi đồng nợ ngắn hạn mà doanh nghiệp sử dụng được đảm bảo bởi bao nhiêu đồng tài sản lưu động. Thông qua việc phân tích các chỉ số thanh toán ta có thể biết tình hình thanh toán hay khả năng trả nợ của doanh nghiệp có tốt hay không. 4.3.1.1 Tỷ số thanh toán hiện thời a) Tỷ số thanh toán hiện thời qua 3 năm 2011-2013 Qua bảng số liệu 4.10, ta có thể thấy tỷ số thanh toán hiện thời biến động nhiều trong giai đoạn nghiên cứu 0,74 lần và 0,18 lần. Cụ thể 2011, tỷ số thanh toán hiện thời là 2,39 lần. Sang năm 2012, tỷ số này là 1,65 lần giảm 0,74 lần so với năm 2011. Đến năm 2013 tỷ số này là 1,83 lần và tăng 0,18 lần so với năm 2012. Nguyên nhân tỷ số thanh toán hiện thời năm 2011 cao là do nợ ngắn hạn thấp, doanh nghiệp mới thành lập nên thường mua hàng trả tiền liền để tạo uy tín với nhà cung cấp, nên không có khoản phải trả cho người bán. Sang năm 2012 các khoản nợ ngắn hạn tăng cao trong đó vay ngắn hạn và phải trả người bán tăng do doanh nghiệp tăng cường sử dụng vốn vay để kinh doanh và cũng tạo được mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp nên doanh nghiệp được hưởng chính sách mua chịu từ các nhà cung cấp, dẫn đến tỷ số thanh toán hiện thời năm này thấp. Tỷ số năm 2013 tăng lên 0,18 lần so với năm 2012 là do khoản nợ vay ngắn hạn của doanh nghiệp đã giảm so với năm 2012. Trong giai đoạn từ năm 2011-2013 tỷ số thanh toán hiện thời của doanh nghiệp luôn lớn hơn 1. 66 Bảng 4.11 Tỷ số thanh toán của doanh nghiệp giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ Tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tài sản ngắn hạn (1) 981.784.380 1.013.389.545 972.168.782 Hàng tồn kho (2) 604.877.070 815.852.159 520.587.541 Các khoản nợ ngắn hạn (3) 411.266.727 615.657.980 532.189.650 Tỷ số thanh toán hiện thời (1)/(3) (lần) Tỷ số thanh toán nhanh (1)-(2)/(3) (lần) 2,39 1,65 1,83 0,92 0,32 0,85 (Nguồn : phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) b) Tỷ số thanh toán hiện thời 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Bảng 4.11 cho thấy tỷ số thanh toán hiện thời 6 tháng đầu năm 2013 là 1,45 lần, sang năm 2014 giảm còn 1,18 lần. Nguyên nhân giảm là do năm 2014 doanh nghiệp đã trang bị thêm phương tiện vận chuyển hàng mua, có thể chủ động mua hàng kịp thời có hàng giao cho khách nên lượng hàng tồn kho ở doanh nghiệp thấp, bên cạnh khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp cũng tăng làm cho tỷ số thanh toán đã giảm 0,27 lần. Bảng 4.12 Tỷ số thanh toán 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ Tiêu 6 tháng đầu năm Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tài sản ngắn hạn (1) 854.322.458 732.746.485 Hàng tồn kho (2) 398.236.452 198.925.620 Các khoản nợ ngắn hạn (3) 589.424.580 620.877.474 1,45 1,18 0,78 0,86 Tỷ số thanh toán hiện thời (1)/(3) (lần) Tỷ số thanh toán nhanh (1)-(2)/(3) (lần) (Nguồn : phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 67 Nhìn từ góc độ của tỷ số thanh toán hiện thời thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp là khá tốt. Doanh nghiệp luôn đảm bảo có dư tài sản lưu động để thanh toán cho khoản nợ ngắn hạn của mình. Tuy nhiên trong nhiều trường hợp chỉ nhìn vào tỷ số thanh toán hiện thời để khẳng định khả năng thanh toán của doanh nghiệp là chưa chính xác. Vì trong tài sản ngắn hạn bao gồm cả hàng tồn kho, một khi hàng tồn kho cao thì khả năng chuyển thành tiền ngay là rất chậm, sẽ ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. 4.3.1.2 Tỷ số thanh toán nhanh a) Tỷ số thanh toán nhanh 3 năm 2011-3013 Nếu như tỷ số thanh toán hiện thời không phản ánh được một cách chính xác khả năng thanh toán của doanh nghiệp thì tỷ số thanh toán nhanh sẽ làm được điều đó. Bởi vì tỷ số này được tính dựa trên tỷ số giữa tài sản ngắn hạn trừ đi hàng tồn kho và nợ ngắn hạn Nhìn vào bảng 4.11, ta thấy tỷ số thanh toán nhanh có nhiều biến động trong giai đoạn nghiên cứu. Cụ thể, năm 2011 cứ mỗi đồng nợ ngắn hạn của doanh nghiệp chỉ được đảm bảo bằng 0,92 đồng tài sản lưu động (không bao gồm hàng tồn kho). Sang năm 2012, khả năng thanh toán của doanh nghiệp đã giảm xuống thấp hơn nữa, lúc này một đồng nợ ngắn hạn chỉ được đảm bảo bằng 0,32 đồng tài sản ngắn hạn (trừ hàng tồn kho), tức giảm 0,6 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2012 doanh nghiệp nhập hàng với lượng lớn để trữ nên lượng hàng tồn kho tăng cao. Đến năm 2013, tỷ số thanh toán nhanh đã tăng lên 0,85 lần, có nghĩa là chỉ có 0,85 đồng tài sản lưu động (trừ hàng tồn kho) để chi trả cho nợ ngắn hạn, do lượng hàng tồn kho đã thấp hơn so với năm 2012, với số hàng tồn kho chưa bán hết doanh nghiệp chỉ nhập thêm một ít để đảm bảo có đủ hàng giao cho khách hàng. b) Tỷ số thanh toán nhanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 Tỷ số thanh toán nhanh 6 tháng đầu năm 2014 là 0,86 lần tăng 0,08 lần so với năm 2013 là 0,78 lần (bảng 4.12). Nguyên nhân tăng là do sự giảm đáng kể của lượng hàng tồn kho, bởi tỷ số này được tính dựa trên tỷ số giữa tài sản ngắn hạn trừ đi hàng tồn kho và nợ ngắn hạn. Mặc dù nợ ngắn hạn trong năm 2014 tăng hơn so với 2013 nhưng tăng không nhiều, hàng tồn kho giảm nhiều (50%) nên đã kéo tỷ số của năm này tăng lên một chút. 68 Năm 2014 doanh nghiệp đã kiểm soát được lượng hàng tồn kho tuy nhiên tỷ số thanh toán vẫn còn thấp, doanh nghiệp cần có nhiều biện pháp cải thiện. 4.3.2 Nhóm tỷ số đánh giá khả năng sinh lợi Bảng 4.13: Các tỷ số về khả năng sinh lời qua 3 năm ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2011 [1] Lợi nhuận sau thuế Năm 2012 Năm 2013 62.788.670 82.784.404 95.901.169 [2] Doanh thu thuần 1.559.391.667 1.896.616.540 2.317.910.764 [3] Vốn chủ sở hữu bình quân 700.000.000 762.788.670 858.689.839 1.766.351.556 2.031.946.564 2.370.074.340 ROS [1]/[2](%) 4,0 4,4 4,1 ROE [1]/[3](%) 9,0 10,9 11,2 [4] Tổng tài sản bình quân ROA [1]/[4](%) 3,6 4,1 (Nguồn: Phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 4,0 Bảng 4.14: Chỉ tiêu về khả năng sinh lời 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 [1] Lợi nhuận sau thuế Năm 2014 41.213.173 61.634.957 [2] Doanh thu thuần 988.455.762 1.298.008.389 [3] Vốn chủ sở hữu bình quân 804.001.843 920.324.796 1.974.862.366 3.000.074.340 ROS [1]/[2](%) 4,2 4,7 ROE [1]/[3](%) 5,1 6,7 [4] Tổng tài sản bình quân ROA [1]/[4](%) 2,1 (Nguồn: Phòng kế toán DNTN TM VLXD Đức Phú) 69 2,1 4.3.1. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu (ROS) Từ số liệu bảng 4.13 ta thấy tỷ suất lợi nhuận/doanh thu trong năm 2011 là 4%, và tăng lên 4,4% trong năm 2012, tức năm 2012 tăng so với năm 2011 là 0,4%. Sự tăng lên này chứng tỏ sức tiêu thụ vật tư trên thị trường đã tăng lên nên đem lại lợi nhuận cho công ty cao hơn vào năm 2012. Trong năm 2011, cứ 100 đồng doanh thu thì đem lại được 4 đồng lợi nhuận và đến năm 2012, cứ 100 đồng doanh thu đem lại 4,4 đồng lợi nhuận. Năm 2013 tỷ số này là 4,1%. Nghĩa là 100 đồng doanh thu đem lại 4,1 đồng lợi nhuận. Sự giảm xuống của tỷ số này đã cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có sự tiến triển theo chiều hướng không tốt. Tỷ suất lợi nhuận / doanh thu của doanh nghiệp nói chung chưa cao. Công ty cần có biện pháp cải thiện. Bảng 4.14 cho thấy tỷ suất lợi nhuận/doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 là 4,7% tăng 0,5 % so với năm 2013 ở mức 4,2%. Trong 6 tháng đầu năm 2013 cứ 100 đồng doanh thu đem lại 4,2 đồng lợi nhuận, sang 6 tháng đầu năm 2014 cứ 100 đồng doanh thu đem lại 4,7 đồng lợi nhuận. Mức tăng này nói lên hiệu quả kinh doanh đáng kể của doanh nghiệp và vị thế của doanh nghiệp trên thị trường đã ngày càng được khẳng định. 4.3.2. Tỷ suất lợi nhuận / vốn (ROE) Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Bảng 4.13, năm 2011, tỷ số này là 9% có nghĩa là 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra 9 đồng lợi nhuận. Năm 2012 tỷ số này là 10,9%, đến năm 2013 tỷ số này đạt 11,2%. Ta thấy rằng ROE của doanh nghiệp có chiều hướng tăng lên qua mỗi năm. Tỷ số này cao nhất ở năm 2013 là 11,2% có nghĩa là kinh doanh đem lại lợi nhuận bằng 11,2% bình quân giá trị vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 phát triển ổn định và điều chỉnh việc sử dụng vốn có hiệu quả nhằm tạo ra lợi nhuận ngày càng nhiều. Số liệu bảng 4.14 phân tích chỉ tiêu khả năng sinh lời 6 tháng đầu năm 2013 và 2014. Năm 2013 là 5,1% và tăng lên 6,7% vào năm 2014 nghĩa là tăng 1,6%. Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển vượt bậc qua hai giai đoạn phân tích. Ở 6 tháng đầu năm 2014 doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu quả rất cao, doanh nghiệp cần duy trì và cố gắng nâng cao tỷ số này để mang lại hiệu quả kinh doanh càng cao hơn nữa. 70 4.3.3. Tỷ suất lợi nhuận / tổng tài sản (ROA) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản được đầu tư của doanh nghiệp. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản được sử dụng trong kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp đầu tư tài sản càng có hiệu quả. Tỷ số lợi nhuận/ tổng tài sản của doanh nghiệp đều tăng, giảm không đáng kể qua các năm (bảng 4.13). Cụ thể là năm 2011 tỷ suất này chỉ đạt 3,6% và đến năm 2012 thì tỷ suất này là 4,1%, tức là 100 đồng tài sản doanh nghiệp đã tạo ra 4,1 đồng lợi nhuận, tăng 0,5 đồng so với năm 2011. Năm 2013, tỷ số này là 4%, giảm hơn so với năm 2012 là 0,1%. Nghĩa là 100 đồng tài sản đã tạo ra 4 đồng lợi nhuận, hay có thể nói là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm này bằng 4% bình quân giá trị tổng tài sản . Điều này cho thấy mặc dù Công ty kinh doanh có lời nhưng mức tỷ suất này vẫn còn thấp, chứng tỏ công ty vẫn chưa sử dụng hiệu quả tài sản của mình trong việc đầu tư vào kinh doanh. Tỷ số lợi nhuận/ tổng tài sản của doanh nghiệp giai đoạn 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 không biến động và giữ ở mức là 2,1%. Có nghĩa cứ 100 đồng tài sản tạo ra 2,1 đồng lợi nhuận. Mặc dù năm 2014 doanh nghiệp có đầu tư thêm tài sản nhưng do doanh nghiệp hoạt động hiệu quả nên tỷ số này không giãm so với năm 2013. Chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng hiệu quả phần tài sản mới đầu tư thêm. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần cố gắng nâng cao tỷ số này trong thời gian tới. 71 % CHỈ TIÊU KHẢ NĂNG SINH LỜI 12 Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận/vốn (ROE ) 10 8 6 4 2 Tỷ suất lợi nhuận/tài sản (ROA) 0 2011 2012 2013 Năm Hình 4. 12: Biểu đồ biểu diễn chỉ tiêu về khả năng sinh lời của doanh nghiệp qua 3 năm 2011-2013 CHỈ TIÊU KHẢ NĂNG SINH LỜI 6 THÁNG ĐẦU NĂM % 8,0 7,0 6,0 5,0 4,0 3,0 2,0 1,0 - Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận/vốn (ROE ) Tỷ suất lợi nhuận/tài sản (ROA) 2013 2014 Năm Hình 4. 13: Biểu đồ biểu diễn chỉ tiêu về khả năng sinh lời 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 72 CHƯƠNG 5 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ 5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 5.1.1 Ưu điểm - Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ. - Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. - Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. - Doanh nghiệp có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ và trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ. - Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì doanh nghiệp có nhiều loại hàng hoá khác nhau và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra, hạch toán được. - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán trên máy được thiết kế theo nguyên tắc hình thức nhật ký chung nên khối lượng công việc kế toán thủ công đã được giảm bớt rất nhiều, đảm bảo cung cấp thông tin một cách nhanh chống, đầy đủ, kịp thời. 5.1.2 Nhược điểm - Doanh nghiệp chỉ theo dõi qua sổ quỹ tiền mặt, không lập sổ nhật ký đặc biệt như sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, sổ nhật ký bán hàng, mua hàng. - Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động của doanh nghiệp lại là người giữ tiền quỹ dẫn đến điều không hợp lý. Doanh nghiệp cần thuê thủ quỹ để giữ tiền sẽ hợp lý hơn. - Biến động giá cả của các mặt hàng có liên quan như xăng, dầu, điện làm tăng chi phí của doanh nghiệp dẫn đến lợi nhuận giảm. 73 5.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp - Thực tế doanh nghiệp chưa thực hiện đúng theo qui định của việc lập sổ kế toán. Doanh nghiệp phải lập đủ các sổ kế toán theo qui định như sổ nhật ký đặc biệt, bảng cân đối số phát sinh sau đó đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. - Doanh nghiệp phải tuân thủ chặt chẽ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành: Doanh nghiệp cần cập nhật thường xyên những qui định, chế độ và văn bản pháp luật của Nhà nước. Các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán phải dựa trên chế độ quản lý tài chính và chế độ kế toán hiện hành. Việc tuân thủ chế độ kế toán hiện hành thể hiện từ việc tuân thủ hệ thống tài khoản, phương pháp và trình tự kế toán đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập báo cáo. - Thường xuyên kiểm tra đột xuất tất cả các khâu trong quá trình hạch toán, đảm bảo các chứng từ có đầy đủ tính pháp lý và đảm bảo việc ghi chép sổ sách tuân thủ đúng theo qui định. - Nên lập thêm sổ chi tiết người bán, người mua để dễ theo dõi tình hình mua, bán chịu và giá cả. - Việc chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán hàng là hoạt động xảy ra khá thường xuyên, doanh nghiệp nên lập thêm nhật ký chi tiền, thu tiền, mua hàng, bán hàng ngoài việc chỉ lập nhật ký chung. - Doanh nghiệp cần quan tâm đến các hoạt động khác như là hoạt động đầu tư tài chính không nên chỉ chú trọng vào hoạt động thương mại nhằm làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 5.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Qua phân tích cho thấy các chỉ tiêu về khả năng sinh lời của doanh nghiệp còn ở mức thấp. Doanh nghiệp chưa quan tâm đầu tư nhiều vào các hoạt động khuyến mãi như giảm giá, chiết khấu. Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hơn đề xuất một số giải pháp sau: 5.2.2.1 Kiểm soát chi phí Doanh nghiệp nên duy trì lượng hàng tồn kho ở mức phù hợp để giảm thiểu chi phí lưu kho bãi và giảm giá hàng bán giúp doanh nghiệp tránh được khoản chi phí cao. Cần tìm hiểu giá cả thi trường từng mặt hàng và dự toán tình hình biến động giá của các sản phẩm vật tư. Nên mua vào với khối lượng nhiều 74 khi dự toán có sự tăng giá để tránh sự tăng giá quá cao sẽ gây ảnh hưởng nhiều đến giá vốn của sản phẩm. Doanh nghiệp cần thiết lập mối quan hệ lâu dài với các nhà cung cấp để được mua hàng với giá ưu đãi hơn. Bên cạnh doanh nghiệp cần mua hàng với số lượng lớn nhằm làm giảm chi phí vận chuyển, hưởng được chiết khấu và giảm giá từ nhà cung cấp. Để giảm bớt chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp cần tạo cho người lao động có ý thức tiết kiệm điện, xây dựng định mức và so sánh mỗi tháng để có biện pháp khắc phục. Bên cạnh cũng lập ra định mức cho chi phí tiếp khách một cách hợp lý 5.2.2.2 Tăng doanh thu Chủ động tìm kiếm khách hàng mới, mở rộng thị trường để tăng lượng tiêu thụ hàng hóa. Tạo mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng của doanh nghiệp. Quan tâm nhiều hơn đến các hoạt động khuyến mãi, giảm giá hàng bán khi khách hàng mua số lượng nhiều. Tuy nhiên các hoạt động trên đều phải được cân nhắc giữa lợi nhuận thu được và chi phí bỏ ra để đảm bảo có lợi nhuận cho doanh nghiệp. Xây dựng chính sách bán chịu hợp lý, xây dựng các tiêu chuẩn bán chịu và giải pháp thu hồi nợ kịp thời.Nhưng phải linh hoạt hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu ở mức chấp nhận được để đem lại lợi ích cho doanh nghiệp và phải có phương pháp nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, hạn chế việc xảy ra tình trạng nợ xấu, nợ khó đòi. 75 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua kết quả kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ở trên cho ta thấy được: Tình hình kế toán tài chính tại doanh nghiệp trong trong giai đoạn phân tích từ năm 2011 đến năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. Hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp gặt hái được nhiều thành công, kinh doanh hàng năm đều có lãi. Về cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : doanh nghiệp đã bố trí, sắp xếp công việc phù hợp với nội dung kế toán phát sinh và khối lượng công việc phù hợp trong quá trình hoạt động, cụ thể là doanh nghiệp phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên đảm nhiệm nên không xảy ra tình trạng không có việc làm. Đối với công tác kế toán : nhìn chung công tác được thực hiện tốt và cung cấp kịp thời tình hình tài sản, nguồn vốn và từng mục tiêu thực hiện giúp doanh nghiệp giải quyết công việc nhanh chóng, quyết định đúng đắn, kịp thời. Qua công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm gần đây và 6 tháng đầu năm 2014 có thể thấy doanh nghiệp hoạt động khá hiệu quả, lợi nhuận năm sau đều cao hơn năm trước. Bên cạnh những mặt mạnh mà doanh nghiệp có thể đạt được vẫn còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục như chưa chú trọng công tác khuyến mãi để thu hút khách hàng, chưa theo dõi chi tiết chi phí mua hàn,… Doanh nghiệp cần cố gắng phát huy những mặt mạnh cũng như cần khắc phục những hạn chế còn tồn tại để hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn. 6.2 KIẾN NGHỊ Đối với chính quyền và cơ quan nhà nước: Điều chỉnh thị trường bằng các chính sách vĩ mô để hạn chế sự gia tăng giá cả của xăng dầu làm gia tăng chi phí kinh doanh khó có thể tiết kiệm được. Xây dựng các chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như điều chỉnh các khoản lãi suất cho vay ở các ngân hàng thương mại một cách phù hợp để đảm bảo cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ có đủ khả năng trang trải lãi vay. 76 Ban hành các chính sách phù hợp để thúc đẩy sự phát triển của ngành Vật liệu xây dựng Việt Nam. Bên cạnh cần hỗ trợ thị trường BĐS một cách hiệu quả nhằm tạo đầu ra chắc chắn cho DN VLXD. Tạo môi trường cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng này. 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. ThS.Trần Quốc Dũng, 2009, bài giảng kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ 2. TS. Phan Đức Dũng, 2006, Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống Kê 3. PGS.TS Võ Văn Nhị, 2009, 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp. NXB Lao Động. 4. ThS. Trần Quốc Dũng, 2008, bài giảng nguyên lý kế toán. Đại học Cần Thơ 5. ThS. Trần Quốc Dũng, 2013, Kế toán tài chính 2. Đại học Cần Thơ 78 PHỤ LỤC SỔ SÁCH CHỨNG TỪ 79 Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 01 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 06 năm 20014 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B 02/06 0073 PX/127 04/06 05/06 0001199 PC 01/06 0074 PX/128 Diễn giải C D Số trang trước chuyển sang 02/06 Bán sắt cây 16, đá 1x2, cát cho CT TNHHXDCĐ Bến Tre thu bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 04/06 Mua xăng, dầu Diesel phục vụ vận chuyển hàng bán của DNTN Thuận Huy thanh toán bằng tiền mặt Chi phí bán hàng Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt 05/06 Bán sắt cây 12, xi măng, cát, đá cho CT CP XNK Lâm Thủy Sản Bến Tre thu bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Cộng chuyển sang trang sau 80 Đơn vị tính: Đồng Đã ghi sổ Số TT dòng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có E F 01 02 G 1        03 04 05 06 07 08 632 156 112 511 3331 18.764.960    09 10 11 12 6421 133 111 3.159.450 315.945       13 14 15 16 17 18 632 156 112 511 3331 19.613.424 2 18.764.960 25.850.000 23.500.000 2.350.000 3.475.395 19.613.424 26.831.750 94.535.529 24.392.500 2.439.250 94.535.529 Trang 02 Ngày tháng ghi sổ 07/06 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 0000142 PN/95 11/06 PC 02/06 0075 PX/129 12/06 0000339 PN/96 12/06 0660707 PC 02/06 Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 07/06 Mua cát vàng xây tô từ CT TNHH MTV TMDV Hiệp Đạt trả bằng tiền mặt Vật tư Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt 11/06 Bán gạch ống, gạch thẻ, cát, xi măng cho CT TNHH MTV Phúc Thịnh thu 50% bằng tiền gửi ngân hàng, 50% chưa thu Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 12/06 Mua gạch ống, gạch thẻ từ CT TNHH MTV Đức Thọ thanh toán bằng chuyển khoản Vật tư Thuế GTGT đầu vào Tiền gửi ngân hàng 12/06 Chi trả tiền điện thoại cho VNPT bằng tiền mặt Chi phí QLDN Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau 81 Số TT dòng TK đối ứng 19 20 Số phát sinh Nợ Có 94.535.529    21 22 23 24 1561 133 111 12.500.000 1.250.000       25 26 27 28 29 30 31 632 156 112 131 511 3331 48.182.950    32 33 34 35 36 37 38 39 1561 133 111 51.500.000 5.150.000 6422 133 111 134.380 13.438  94.535.529 13.750.000 48.182.950 31.444.875 31.444.875 57.172.500 5.717.250 56.650.000 147.818 276.156.047 276.156.047 Trang 03 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 12/06 14/06 PC 03/06 0076 PX/130 PT 01/06 15/06 0004719 PN/97 17/06 0001199 PC04/06 Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 12/06 Chi trả tiền điện cho công ty điện lực bằng tiền mặt Chi phí QLDN Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt 14/06 Bán đá cho CT TNHH MTV ĐTXD Út Thắng thu bằng tiền mặt Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 15/06 Mua xi măng từ CT TNHH VLXD Hải Sơn thanh toán bằng chuyển khoản Vật tư Thuế GTGT đầu vào Tiền gửi ngân hàng 17/06 Mua dầu Do của DNTN Thuận Huy phục vụ cho việc vân chuyển hàng mua Chi phí mua hàng Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau 82 Số TT dòng TK đối ứng 40 41 Số phát sinh Nợ Có 276.156.047 276.156.047 42 43 44 45 6422 133 111 214.323 21.432      46 47 48 49 50 51 632 156 111 511 3331 12.709.080     52 53 54 55 1561 133 112 46.454.800 4.645.480     56 57 58 59 1562 133 111 7.980.000 798.000 235.755 12.709.080 19.140.000 17.400.000 1.740.000 51.100.280 8.778.000 368.119.162 368.119.162 Trang 04 Ngày tháng ghi sổ 18/06 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 0000389 PN/98 20/06 PC 05/06 0077 PX/131 PT 02/06 21/06 0078 PX/132 PT 03/06 Diễn giải Số trang trước chuyển sang 18/06 Mua đá 1x2 từ CT TNHH SX TM&DV Tân Tân Mỹ thanh toán bằng tiền mặt Vật tư Thuế GTGT đầu vào Tiền mặt 20/06 Bán cho CT TNHH Vạn Thành đá 1x2, sắt 6 thu bằng tiền mặt Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 21/06 Bán cho Trạm viễn thông An Qui đá 1x2, cát, xi măng, gạch ống thu bằng tiền mặt Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền mặt Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Cộng chuyển sang trang sau 83 Đã ghi sổ Số TT dòng  60 61 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 368.119.162 368.119.162    62 63 64 65 1561 133 111 17.442.182 1.744.218      66 67 68 69 70 71 632 156 111 511 3331 9.719.440       72 73 74 75 76 77 632 156 111 511 3331 19.186.400 9.719.440 13.911.480 12.646.800 1.264.680 14.233.720 14.233.720 19.481.000 17.710.000 1.771.000 444.651.202 444.651.202 Trang 05 Ngày tháng ghi sổ 23/06 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 0079 PX/133 25/06 26/06 PT 04/06 0080 PX/134 Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 23/06 Bán cho CT TNHHĐTXD Út Thắng sắt 6,8, gạch ống thu bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 25/06 Thu khoản nợ đã xóa sổ bằng tiền mặt Tiền mặt Thu nhập khác 26/06 Bán xi măng cho DNTN VT&XD Nguyễn Hùng chưa thu tiền Giá vốn hàng bán Vật tư Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra Cộng chuyển sang trang sau 84 Số TT dòng TK đối ứng 78 79 Số phát sinh Nợ Có 444.651.202 444.651.202         80 81 82 83 84 85 86 87 88 632 156 112 511 3331 15.460.000 111 711 5.000.000       89 90 91 91 93 94 632 156 131 511 3331 27.408.000 15.460.000 20.064.000 18.240.000 1.824.000 5.000.000 27.408.000 34.540.000 31.400.000 3.140.000 547.123.202 547.123.202 Trang 06 Ngày tháng ghi sổ 29/06 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 0081 PX/135 30/06 30/06 30/06 BTTTL PC 05/06 PC 06/06 Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 29/06 Bán sắt 8, xi măng cho CT TNHH XDCĐ Bến Tre thu bằng tiền gửi ngân hàng Giá vốn hàng bán Vật tư Tiền gửi ngân hàng Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra 30/06 Tính lương cho nhân viên Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Tiền lương phải trả 30/06 Chi lương cho nhân viên bằng tiền mặt Lương phải trả Tiền mặt 30/06 Chi phí lãi vay Chi phí tài chính Tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau 85 Số TT dòng TK đối ứng 95 96                 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 Số phát sinh Nợ 547.123.202 632 156 112 511 3331 28.272.000 6421 6422 334 6.000.000 11.000.000 334 111 17.000.000 635 111 1.821.047 Có 547.123.202 28.272.000 35.885.300 32.623.000 3.262.300 17.000.000 17.000.000 647.101.549 1.821.047 112 Trang 07 Ngày tháng ghi sổ 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng BTKH KC 01 KC 02 KC 03 KC 04 Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 30/06 Trích khấu hao TSCĐ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Hao mòn TSCĐ 30/06 Kết chuyển doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Xác định kết quả kinh doanh 30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán Xác định kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng Xác định kết quả kinh doanh Chi phí bán hàng 30/06 Kết chuyển chi phí QLDN Xác định kết quả kinh doanh Chi phí QLDN Cộng chuyển sang trang sau 86                  Số TT dòng 113 114 115 116 117 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 TK đối ứng Số phát sinh Nợ 647.101.549 6421 6422 214 8.361.112 2.500.000 511 911 235.084.800 911 632 194.363.574 911 6421 17.520.562 911 6422 13.848.707 Có 647.101.549 10.861.112 235.084.800 194.363.574 17.520.562 13.848.707 1.118.780.304 1.118.780.304 Trang 08 Ngày tháng ghi sổ 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang KC 05 30/06 Kết chuyển chi phí tài chính Xác định kết quả kinh doanh Chi phí tài chính KC 06 30/06 Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập khác Xác định kết quả kinh doanh TTNDN06 30/06 Thuế TNDN tạm nộp Chi phí thuế TNDN hiện hành Thuế thu nhập doanh nghiệp KC 07 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành KC 07 Xác định kết quả kinh doanh Chi phí thuế TNDN hiện hành 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Xác định kết quả kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Cộng chuyển sang trang sau 87                 Số TT dòng 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1.118.780.304 1.118.780.304 911 635 1.821.047 711 911 5.000.000 8211 3334 2.506.182 911 8211 2.506.182 911 4212 10.024.728 1.821.047 5.000.000 2.506.182 2.506.182 10.024.728 1.140.638.443 1.140.638.443 Trang 09 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trước chuyển sang 30/06 30/06 Tính thuế GTGT được khấu trừ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Thuế GTGT được khấu trừ Cộng số phát sinh trong tháng Sổ này có 09 trang, đánh số từ trang 01 đến 09 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 88 Số TT dòng TK đối ứng 150  151 152   153 154 333 Số phát sinh Nợ Có 1.140.638.443 1.140.638.443 13.942.513 133 1.154.580.956 13.942.513 1.154.580.956 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 02 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Xi măng Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 05/06 11/06 21/06 26/06 29/06 x 00074 00075 00078 00080 00081 x 05/06 11/06 21/06 26/06 29/06 x TK đối ứng 112 112,131 111 131 112 x Số lượng 150 85 60 400 350 1.045 - Đơn vị tính: bao Doanh thu Thành Đơn giá tiền (đồng) (đồng) 78.500 78.500 78.500 78.500 78.500 78.500 - 11.775.000 6.672.500 4.710.000 31.400.000 27.475.000 82.032.500 82.032.500 71.603.400 10.429.100 Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 89 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 03 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Đá 1x2 Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 02/06 05/06 14/06 20/06 21/06 x 00073 00074 00076 00077 00078 x 02/06 05/06 14/06 20/06 21/06 x TK đối ứng 112 112 111 111 111 x Số lượng 35 18 60 30 15 158 - Doanh thu Thành Đơn giá tiền (đồng) (đồng) 290.000 290.000 290.000 290.000 290.000 290.000 - 10.150.000 5.220.000 17.400.000 8.700.000 4.350.000 45.820.000 45.820.000 33.467.244 12.352.756 Đơn vị tính: m3 Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 90 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 04 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Cát vàng xây tô Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Xuất bán Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 02/06 05/06 11/06 21/06 x 00073 00074 00075 00078 x 02/06 05/06 11/06 21/06 x TK đối ứng 112 112 112,131 111 x Số lượng Doanh thu Thành Đơn giá tiền (đồng) (đồng) 35 36 25 15 111 - 110.000 3.850.000 110.000 3.960.000 110.000 2.750.000 110.000 1.650.000 110.000 12.210.000 12.210.000 7.384.830 4.825.170 Đơn vị tính: m3 Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 91 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 05 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Gạch thẻ Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 11/06 x 00075 x 11/06 x TK đối ứng 112,131 x Số lượng Doanh thu Thành Đơn giá tiền (đồng) (đồng) 15.000 15.000 - 1.050 15.750.000 1.050 15.750.000 15.750.000 13.500.000 2.250.000 Đơn vị tính: viên Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 92 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 06 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Gạch ống Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 11/06 21/06 23/06 x 00075 00078 00079 x 11/06 21/06 23/06 x TK đối ứng 112,131 111 112 x Số lượng Doanh thu Thành Đơn giá tiền (đồng) (đồng) 32.000 7.000 12.000 51.000 - 1.000 32.000 1.000 7.000.000 1.000 12.000.000 1.000 51.000.000 51.000.000 43.350.000 7.650.000 Đơn vị tính: viên Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 93 PHỤ LỤC 07 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Sắt cây 16 Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 02/06 x 00073 x 02/06 x TK đối ứng 112 x Doanh thu Số Thành Đơn giá lượng tiền (đồng) (đồng) 40 237.500 3.850.000 40 237.500 9.500.000 9.500.000 9.029.080 470.920 Đơn vị tính: cây Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 94 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 08 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Sắt cây 12 Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 05/06 x 00074 x 05/06 x TK đối ứng 112 x Doanh thu Số Thành Đơn giá lượng tiền (đồng) (đồng) 20 137.500 3.437.500 20 137.500 3.437.500 3.437.500 3.134.100 4.825.170 Đơn vị tính: cây Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 95 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 09 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Sắt 8 Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 23/06 29/06 x 00079 00081 x 23/06 29/06 x TK đối ứng 112 112 x Doanh thu Số Thành Đơn giá lượng tiền (đồng) (đồng) 200 15.600 3.120.000 330 15.600 5.148.000 111 15.600 8.268.000 8.268.000 6.890.000 1.378.000 Đơn vị tính: kg Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 96 PHỤ LỤC 10 Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Sắt 6 Tháng 06 năm 20014 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Xuất bán Xuất bán Cộng Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận gộp Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 20/06 23/06 x 00077 00079 x 20/06 23/06 x TK đối ứng 111 112 x Doanh thu Số Thành Đơn giá lượng tiền (đồng) (đồng) 253 15.600 3.946.800 200 15.600 3.120.000 111 15.600 7.066.800 7.066.800 6.024.000 1.042.800 Đơn vị tính: kg Các khoản giảm trừ Thuế TK 521 - - TK 531 TK 532 - - Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 97 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 11 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 02/06 00073 02/06 05/06 00074 05/06 11/06 00075 11/06 14/06 20/06 21/06 00076 00077 00078 14/06 20/06 21/06 23/06 00079 23/06 26/06 29/06 00080 00081 26/06 29/06 30/06 KC 01 30/06 Diễn giải Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng Số phát sinh trong kỳ Bán sắt cây 16, đá 1x2, cát cho CT TNHHXDCĐ Bến Tre Bán sắt cây 12, xi măng, cát, đá cho CT CP XNK Lâm Thủy Sản Bến Tre Bán gạch ống, gạch thẻ, cát, xi măng cho CT TNHH MTV Phúc Thịnh Bán đá cho CT TNHH MTV ĐTXD Út Thắng Bán cho CT TNHH Vạn Thành đá 1x2, sắt 6 Bán cho Trạm viễn thông An Qui đá 1x2, cát, xi măng, gạch ống Bán cho CT TNHHĐTXD Út Thắng sắt 6,8, gạch ống Bán xi măng cho DNTN VT&XD Nguyễn Hùng Bán sắt 8, xi măng cho CT TNHH XDCĐ Bến Tre Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng số phát sinh tháng 06 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ Đơn vị tính: đồng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 01 06 112 23.500.000 01 16 112 24.392.500 02 29 03 04 04 49 69 75 112 131 111 111 111 28.586.250 28.586.250 17.400.000 12.646.800 17.710.000 05 83 112 18.240.000 05 06 92 100 131 112 31.400.000 32.623.000 07 121 911 235.084.800 235.084.800 Kế toán trưởng 98 235.084.80 0 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 99 (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 12 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Trang 01 đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng 25/06 PT 04/06 KC 06 Diễn giải Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng Số phát sinh trong kỳ 25/06 Thu khoản nợ đã xóa sổ bằng tiền mặt 30/06 Kết chuyển thu nhập khác Cộng số phát sinh tháng 06 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 30/06 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 100 TK đối ứng 05 87 111 08 138 911 Số phát sinh Nợ Có 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 13 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE Trang 01 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Diễn giải Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng Số phát sinh trong kỳ 02/06 PX/127 02/06 Bán sắt cây 16, đá 1x2, cát cho CT TNHHXDCĐ Bến Tre 05/06 PX/128 05/06 Bán sắt cây 12, xi măng, cát, đá cho CT CP XNK Lâm Thủy Sản Bến Tre 11/06 PX/129 11/06 Bán gạch ống, gạch thẻ, cát, xi măng cho CT TNHH MTV Phúc Thịnh 14/06 PX/130 14/06 Bán đá cho CT TNHH MTV ĐTXD Út Thắng 20/06 PX/131 20/06 Bán cho CT TNHH Vạn Thành đá 1x2, sắt 6 21/06 PX/132 21/06 Bán cho Trạm viễn thông An Qui đá 1x2, cát, xi măng, gạch ống 23/06 PX/133 23/06 Bán cho CT TNHHĐTXD Út Thắng sắt 6,8, gạch ống 26/06 PX/134 26/06 Bán xi măng cho DNTN VT&XD Nguyễn Hùng 29/06 PX/135 29/06 Bán sắt 8, xi măng cho CT TNHH XDCĐ Bến Tre 30/06 KC 02 30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh tháng 06 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 101 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 01 03 156 18.764.960 01 13 156 19.613.424 02 25 156 48.182.950 03 04 04 46 66 72 156 156 156 12.709.080 9.719.440 14.233.720 05 80 156 15.460.000 05 06 89 97 156 156 27.408.000 28.272.000 07 125 911 194.363.574 194.363.574 194.363.574 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 14 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 6421 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng Số phát sinh trong kỳ 04/06 0001199 04/06 Mua xăng, dầu Diesel phục vụ vận chuyển hàng bán của DNTN Thuận Huy thanh toán bằng tiền mặt 30/06 BTTTL 30/06 Tính lương cho nhân viên ở bộ phận bán hàng 30/06 BTKH 30/06 Trích khấu hao TSCĐ 30/06 KC 03 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh tháng 06 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính: đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 102 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 01 09 111 3.159.450 06 07 07 103 115 128 334 214 911 6.000.000 8.361.112 17.520.562 17.520.562 17.520.562 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 15 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE 12/06 12/06 30/06 30/06 SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 6422 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng PC02/06 PC 03/06 BTTTL BTKH 12/06 12/06 30/06 30/06 Diễn giải Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng Số phát sinh trong kỳ Chi trả tiền điện thoại cho VNPT bằng tiền mặt Chi trả tiền điện cho công ty điện lực bằng tiền mặt Tính lương cho nhân viên Trích khấu hao TSCĐ 30/06 Kết chuyển chi phí QLDN Cộng số phát sinh tháng 06 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 30/06 KC 04 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính: đồng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 02 03 36 42 111 111 134.380 214.323 06 07 104 116 334 214 11.000.000 2.500.000 07 131 911 13.848.707 13.848.707 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 103 13.848.707 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 16 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung Trang Số TT sổ dòng Số phát sinh trong kỳ 30/06 PC06/06 30/06 Chi phí tài chính 30/06 KC 05 30/06 Kết chuyển chi phí tài chính 06 08 Cộng số phát sinh tháng 06 110 136 TK đối ứng 111 911 Số phát sinh Nợ Có 1.821.047 1.821.047 1.821.047 1.821.047 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 104 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 17 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Thuế TNDN Số hiệu: 821 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung TK Trang Số TT đối ứng sổ dòng Số phát sinh trong kỳ 30/06 TTNDN06 30/06 Thuế TNDN tạm nộp 30/06 KC 07 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Cộng số phát sinh tháng 06 08 08 141 145 3334 Số phát sinh Nợ Có 2.506.183 911 2.506.183 2.506.183 2.506.183 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 105 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC PHỤ LỤC 18 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE Tháng 06 năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Trang 01 Ngày tháng ghi sổ SỔ CÁI Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nhật ký chung TK Trang Số TT đối ứng sổ dòng Số phát sinh trong kỳ 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển doanh thu bán hàng 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển giá vốn hàng bán 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển chi phí bán hàng 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển chi phí QLDN 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển chi phí tài chính 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển thu nhập khác 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 30/06 KC06/14 30/06 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Cộng số phát sinh tháng 06 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến 01 Ngày mở sổ: 01/06/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị tính: đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 106        114 116 121 124 127 131 136 141 511 632 6421 6422 635 711 821 421 Số phát sinh Nợ Có 235.084.800 194.363.574 17.520.562 13.848.707 1.821.047 5.000.000 2.506.182 10.024.728 240.084.800 240.084.800 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 19 DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ ĐỊA CHỈ: 123/1 AN QUI, TT THẠNH PHÚ, BẾN TRE BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA Tài khoản: 156 Tháng 06 năm 2014 Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Số tiền (Đồng) Nhập Số lượng Kg Kg cây cây m3 2.049 1.678 120 186 86 27.650.700 21.814.000 15.043.680 41.985.222 5.721.580 250 6. Đá 1x2 m3 142 30.078.156 132 48.000 25.000 643 77.904 40.800.000 22.500.000 44.058.360 249.651.698 50.000 10.000 700 61.082 7. Gạch ống 8. Gạch thẻ 9. Xi măng CỘNG Số dư cuối tháng: viên viên bao X Xuất Số tiền (Đồng) 1. Sắt 6 2. Sắt 83. Sắt cây 12 4. Sắt cây 16 5. Cát vàng Người lập (Ký, họ tên) 107 Đơn vị tính: Đồng Số dư cuối kỳ Số lượng Số tiền (Đồng) Số lượng Số tiền (Đồng) 16.632.500 453 530 25 40 111 6.024.900 6.890.000 3.134.100 9.029.080 7.384.830 1.596 1.148 95 146 225 21.226.800 14.924.000 11.909.580 32.956.142 14.969.250 27.959.976 158 33.467.244 116 24.570.888 42.500.000 51.000 9.000.000 15.000 47.964.000 1.045 144.056.476 68.362.000 43.350.000 13.500.000 71.603.400 194.383.554 47.000 20.000 298 70.624 39.950.000 18.000.000 20.418.960 198.925.620 198.925.620 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) PHỤ LỤC 20 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT03/001 Ký hiệu: DP/14P Liên 1: Lưu Ngày 02 tháng 06 năm 2014 Số: 00074 Đơn vị bán hàng: DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ Mã số thuế: 1300920754 Địa chỉ: : Số 123/1 Ấp An Bình, An Qui, Thạnh Phú, Bến Tre Số tài khoản: …………………………………………………………………….…… Điện thoại: 0753.889.132 Họ tên người mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị: CTY CP XNK LÂM THỦY SẢN BẾN TRE Mã số thuế: 1300102484 Địa chỉ: Số 71, Quốc lộ 60, TT Châu Thành, Tỉnh Bến Tre Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Đá 1x2 m3 18 290.000 5.220.000 2 Cát vàng xây tô m3 36 110.000 3.960.000 3 Sắt cây 12 cây 25 137.500 3.437.500 4 Xi măng Bao 150 78.500 11.775.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 24.392.000 Tiền thuế GTGT: 2.439.200 Tổng cộng tiền thanh toán: 26.831.200 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu tám trăm năm chụ ngàn đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 108 PHỤ LỤC 21 Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: HS/13P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 15 tháng 06 năm 2014 Số: 0004719 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG HẢI SƠN Mã số thuế: 1300420381 Địa chỉ: : Số 867 Ấp Nghĩa Huấn, Mỹ Thanh, Giồng Trôm, Bến Tre Số tài khoản: …………………………………………………………………….…… Điện thoại: 0753.862.777 Họ tên người mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị: DNTN THƯƠNG MẠI VLXD ĐỨC PHÚ Mã số thuế: 1300920754 Địa chỉ: Số 123/1 Ấp An Bình, An Qui, Thạnh Phú, Bến Tre Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Xi măng Lavilla Bao 700 1 Đơn giá 66.364 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Thành tiền 46.454.800 46.454.800 Tiền thuế GTGT: 4.645.480 Tổng cộng tiền thanh toán: 51.100.280 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi mốt triệu một trăm lẻ hai trăm tám chục đồng./. Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 109 PHỤ LỤC 22 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HD/14P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 07 tháng 06 năm 2014 Số: 0000142 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH MTV TM DV HIỆP ĐẠT Mã số thuế: 1801296625 Địa chỉ: : Số 140/4 Nguyễn Văn Trường, P. An Bình, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Số tài khoản: …………………………………………………………………….…… Điện thoại: ……………………………………………………………………… Họ tên người mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị: DNTN THƯƠNG MẠI VLXD ĐỨC PHÚ Mã số thuế: 1300920754 Địa chỉ: Số 123/1 Ấp An Bình, An Qui, Thạnh Phú, Bến Tre Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Cát vàng xây tô ĐVT Số lượng m3 250 Đơn giá 50.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 1.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bảy trăm năm chục ngàn đồng chẵn./. Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 110 12.500.000 12.500.000 Tiền thuế GTGT: Người mua hàng Thành tiền 13.750.000 PHỤ LỤC 23 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/14P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho người mua Ngày 17 tháng 06 năm 2014 Số: 0001199 Đơn vị bán hàng: DNTN THUẬN HUY Mã số thuế: 1300188869 Địa chỉ: : Ấp An Bình, An Qui, TT Thạnh Phú, Tỉnh Bến Tre Số tài khoản: …………………………………………………………………….…… Điện thoại: ……………………………………………………………………… Họ tên người mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị: DNTN THƯƠNG MẠI VLXD ĐỨC PHÚ Mã số thuế: 1300920754 Địa chỉ: Số 123/1 Ấp An Bình, An Qui, Thạnh Phú, Bến Tre Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản………………………………………… STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Dầu Do ĐVT Số lượng lít 400 Đơn giá 19.950 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% 798.000 Tổng cộng tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bảy trăm năm chục ngàn đồng chẵn./. Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 111 7.980.000 7.980.000 Tiền thuế GTGT: Người mua hàng Thành tiền 8.778.000 PHỤ LỤC 24 Đơn vị: DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ Địa chỉ: Ấp An Bình, An Qui, TT Thạnh Phú, Bến Tre Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 21 tháng 06 năm 2014 Quyển số:……… Số: PT 03/06 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ tên người nộp tiền: Trạm viễn thông An Qui Địa chỉ: An Qui, Thạnh Phú, Bến Tre Lý do nộp: Thu tiền bán đá 1x2, cát, xi măng, gạch ống Số tiền: 19.481.000 VNĐ Viết bằng chữ: Mười chín triệu bốn trăm tám mốt ngàn đồng chẵn./. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐ GTGT 0078 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Ngày 21 tháng 06 năm 2014 Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Mười chín triệu bốn trăm tám mốt ngàn đồng chẵn./.) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ......................................................... + Số tiền quy đổi: ......................................................................................... 112 PHỤ LỤC 25 Đơn vị: DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ Địa chỉ: Ấp An Bình, An Qui, TT Thạnh Phú, Bến Tre Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số:……… Ngày 12 tháng 06 năm 2014 Số: PC 02/06 Nợ: 6422, 133 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: …………………………………………. Địa chỉ: ………………………………………………………….. Lý do chi: Chi tiền điện thoại Số tiền: 147.818 VNĐ Viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi bảy ngàn tám trăm mười tám đồng./. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc HĐ GTGT 0660707 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Ngày 12 tháng 06 năm 2014 Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi bảy ngàn tám trăm mười tám đồng./.) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ......................................................... + Số tiền quy đổi: ......................................................................................... 113 PHỤ LỤC 26 Đơn vị: DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ Địa chỉ: Ấp An Bình, An Qui, TT Thạnh Phú, Bến Tre Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 23 tháng 06 năm 2014 Số hiệu: PX/133 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: CTY TNHH ĐTXD ÚT THẮNG Địa chỉ: Ấp 10, TT Thạnh Phú, Tỉnh Bến Tre Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: ……………………………………………………………….. Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật STT tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 1 Sắt 6 2 Sắt 8 3 Gạch ống Cộng: Mã số Đơn vị tính Số lượng Yêu Thực cầu tế 200 200 Kg 200 200 Kg Viên 12.000 12.000 Đơn giá 15.600 15.600 1.000 Thành tiền 3.120.000 3.120.000 12.000.000 18.240.000 Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ) : Mười tám triệu hai trăm tám mươi bốn nghìn đồng chẵn./. Chứng từ gốc kèm theo : HĐ GTGT 0079 Ngày 23 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng Người nhận Người lập phiếu Thủ kho Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) 114 PHỤ LỤC 27 Đơn vị: DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ Địa chỉ: Ấp An Bình, An Qui, TT Thạnh Phú, Bến Tre Mẫu số: 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng 06 năm 2014 Số hiệu: PN/98 Nợ: 1561 Có: 111,133 Họ tên người giao: CTY TNHH SX TM&DV TÂN TÂN MỸ Địa chỉ: Mỏ đá Tân Mỹ A, ấp 1, Tân Mỹ, Tân Uyên, Bình Dương Theo................số..............ngày........tháng......năm...........của............................. Nhập tại kho : …………………………………………………………………. Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật STT tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 1 Đá 1x2 Cộng: Đơn Mã số vị tính m3 Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 132 Đơn giá 132.137,742 42 Thành tiền 17.442.182 17.442.182 Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ) : Mười bảy triệu bốn trăm bốn mươi hai nghìn một trăm tám mươi hai đồng./. Chứng từ gốc kèm theo : HĐ GTGT 0000389 Ngày 18 tháng 06 năm 2014 Kế toán trưởng Người nhận Người lập phiếu Thủ kho Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) 115 [...]... công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty vào tháng 6/2014 và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán doanh thu... hoạt động kinh doanh tại công ty Từ đó đưa ra những nhận xét về công tác kế toán và đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán và nâng cao kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực hiện công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 3 năm 2011, 2012 và. .. tại và phát triển của công ty 1 Qua đó thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và nhiệm vụ kế toán kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Vì thế tôi chọn đề tài: Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để nghiên cứu 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện công tác kế toán xác định và phân tíc kết quả hoạt. .. kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả hoạt động của doanh nghiệp Thật vậy, công tác kế toán rất quan trọng, kế toán cung cấp thông tin cần thiết đối với các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày của hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên việc tổ chức hoàn hảo một hệ thống kế toán tại Doanh nghiệp còn quan trọng hơn Tại các doanh nghiệp, công tác kế toán xác định và phân tích kết quả. .. kinh doanh 20 2.1.4 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Phân tích kết quả kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là một công cụ đắc lực giúp các nhà quản trị quản lý và đưa ra định hướng đúng đắn cho doanh nghiệp của mình và là sự chia nhỏ sự vật, hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật hiện tượng đó (2.Phan Đức Dũng, 2006, trang 7879) Do đó, phân tích hoạt động. .. CPBH, kết chuyển giảm giá CPQLDN hàng bán 635 kết chuyển chi phí 532 kết chuyển hàng bán bị trả lại tài chính kết chuyển doanh thu thuần 811,821 kết chuyển chi phí và Chi phí thuế TNDN 511 515 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 421 kết chuyển lãi 711 kết chuyển thu nhập khác (Nguồn: 133 sơ đồ kế toán doanh nghiêp – PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.10 Sơ đồ kế toán kết quả hoạt động kinh. .. được nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh - Phân tích các chỉ tiêu kết quả hoạt động - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian: Luận văn được thực hiện tại DNTN thương mại vật liệu xây dựng Đức Phú; địa chỉ: Số 123/1, Ấp An Bình, X.An Qui, H Thạnh Phú, T Bến Tre 1.3.2 Thời... hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh ” Bất kỳ doanh nghiệp nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, hiểu rõ các nhân tố ảnh hưởng xấu đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Do đó việc thực hiện kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động. .. khoản 911- Xác định kết quả kinh Nợ 8212-“Chi phí thuế thu nhập doanh doanh” nghiệp hoãn lại” phát sinh trong năm Kết chuyển số chênh lệch giữa số vào bên Có tài khoản 911- Xác định phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn kết quả kinh doanh số phát sinh bên Có TK 8212-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong năm vào bên Nợ Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh d) Chứng từ và sổ sách... đó, phân tích hoạt động kinh doanh là sự chia nhỏ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để nghiên cứu, đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm hiểu những cơ hội cũng như thách thức đối với công ty, giúp công ty phát huy những tiềm năng sẵn có và có những giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh a.Ý nghĩa - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan ... Văn Nhị, NXB Lao Động, 2009) Hình 2.10 Sơ đồ kế toán kết hoạt động kinh doanh 20 2.1.4 Phân tích kết hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Phân tích kết kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh công cụ... 17 2.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 2.1.4 Phân tích kết hoạt động kinh doanh .21 2.1.4.1 Phân tích kết kinh doanh .21 2.1.4.2 Đánh giá kết hoạt động qua tỷ số... THƠ KHOA KINH TẾ- QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẶNG KIM TRƯỚC MSSV: S1200430 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN TM VLXD ĐỨC PHÚ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN Mã số