công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế của cục thuế tỉnh bắc giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ------------------- NGUYỄN THẾ VINH CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ------------------- NGUYỄN THẾ VINH CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THANH CÚC HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào. Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thế Vinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành toàn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè. Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc học viện Nông nghiệp Việt Nam, thầy cô giáo Bộ môn Phát triển nông thôn, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành luận văn này. Đặc biệt, xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Mai Thanh Cúc dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho hoàn thành trình nghiên cứu đề tài này. Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài. Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thế Vinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ, hình, hộp viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Quan điểm, khái niệm công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 15 2.1.3 Nội dung nghiên cứu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 21 2.2 Cơ sở thực tiễn 23 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý cưỡng chế nợ thuế giới 23 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 27 PHẦN III PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 33 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.2 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Bắc Giang 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 39 3.2.1 Phương pháp chọn điểm khảo sát 39 3.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 40 3.2.3 Phương pháp xử lý phân tích thông tin 41 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 43 Thực trạng công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Bắc Giang 43 4.1.1 Tình hình doanh nghiệp địa bàn Cục thuế Bắc Giang quản lý 43 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 47 4.1.3 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 62 4.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 74 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 79 4.2.1 Quan điểm định hướng 79 4.2.2 Hệ thống giải pháp 82 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Giải nghĩa BB/CCNT Biên bản/cưỡng chế nợ thuế CCNT Cưỡng chế nợ thuế CCT Chi Cục thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN FDI Doanh nghiệp có vốn nước GTGT Giá trị gia tăng NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nợ thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản VAT Thuế giá trị gia tăng UBND Ủy ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Các Phòng chức thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Giang 35 3.2 Số lượng trình độ cán công chức Cục thuế tỉnh Bắc Giang 37 3.3 Kết thu NSNN địa bàn tỉnh Bắc Giang 2011 – 2013 39 3.4 Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 40 3.5 Số phiếu vấn, điều tra nhóm đối tượng 41 4.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang qua năm (2011-2013) 43 4.2 Doanh nghiệp phân theo loại hình qua năm (2011-2013) 44 4.3 Kết nộp NSNN doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2013 46 4.4 Nguồn nhân lực cho hoạt động quản lý nợ thuế qua năm 2011 – 2013 4.5 48 Chất lượng cán làm công tác quản lý CCNT Cục thuế Bắc Giang, năm 2011 – 2013 49 4.6 Tổng hợp số tiền nợ thuế qua năm 2011 – 2013 52 4.7 Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ theo địa bàn giai đoạn 2011 – 2013 53 4.8 Quản lý nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp (2011 – 2013) 54 4.9 Quản lý nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2011 - 2013 57 4.10 Quản lý nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2011 – 2013 60 4.11 Các biện pháp cưỡng chế thực từ năm 2011-2013 66 4.12 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2011 – 2013 67 4.13 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2011 - 2013 68 4.14 Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Bắc Giang 4.15 4.16 70 Đánh giá doanh nghiệp lực cán thuế công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế 71 Đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ CCNT 72 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH, HỘP STT Tên sơ đồ, biểu đồ, hình Trang Hình 3.1 Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 33 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Bắc Giang 36 Sơ đồ 4.1 Quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 47 Biểu đồ 3.1 Thực kế hoạch thu NSNN Cục thuế Bắc Giang 38 Hộp 4.1 Mô hình quản lý thuế 74 Hộp 4.2 Chính sách pháp luật thuế 75 Hộp 4.3 Công tác phối hợp quản lý nợ CCNT 76 Hộp 4.4 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế 77 Hộp 4.5 Cơ sở liệu công tác quản lý nợ CCNT 77 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Nhà nước ta quản lý vĩ mô kinh tế nhiều công cụ: Kế hoạch hóa, pháp luật, sách tài chính, tiền tệ, giá . Trong sách thuế phí, lệ phí (gọi chung thuế) vô quan trọng để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế. Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, phương tiện vật chất để Nhà nước hoạt động, thực chức năng, nhiệm vụ mình. Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước: Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ kinh tế quốc dân. Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế hình thức thu thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện. Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định. Ở nước ta, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước. Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách. Thuế, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước: Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho Ngân sách mà yêu cầu cao thông qua thu góp phần thực chức kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế Quốc dân. Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế. Tuy nhiên đứng góc độ đó, tuân thủ pháp luật hạn chế số tổ chức, cá nhân nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, cá biệt số người nộp thuế cố tình dây dưa Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page - Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý CCNT Cần thiết phải tiến hành xây dựng tiêu chí chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ. Xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ kịp thời, đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế. Chỉ tiêu nợ thuế tiêu chí để đánh giá chất lượng quản lý thuế quan thuế với thực kế hoạch thu ngân sách giao hàng năm. Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế cần nghiên cứu kỹ lưỡng. Trên sở tiêu chí này, đề chuẩn mực cần đạt công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế. Một số tiêu chí cụ thể nghiên cứu áp dụng. ♦ Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ + Tỷ lệ nợ hạn/Tổng số thuế ghi thu Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế. Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ. Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại. + Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khả thu…)/Số thuế ghi thu Tiêu chí phản ánh chi tiết tình hình quản lý khoản nợ. Tiêu chí phản ánh hiệu công tác quản lý nợ áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ loại nợ đạt đến mức độ nào. + Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp Công thức tính tiêu sau: Tuổi nợ bình quân (tính theo ngày) = Tổng số ngày thực tế phát sinh tất khoản nợ hạn Tổng số khoản nợ hạn Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào NSNN. Chỉ tiêu thấp hiệu công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại. + Tỷ lệ chi phí phục vụ thu nợ thuế/Số thuế hạn thu hồi Công thức tính tiêu sau: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ Tỷ lệ chi phí hành = Tổng số tiền nợ thu x 100 Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thực thu hồi nợ khoản nợ thời kỳ nào. Chỉ tiêu thấp tốt, công tác quản lý nợ hiệu quả, tiêu chí phải kế hoạch hóa khống chế. + Tỷ lệ số lượt người nợ thuế/Số người nộp thuế Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp. Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng. Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ thuế tập trung số đối tượng định. Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế. ♦ Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế + Tỷ lệ số cưỡng chế thành công/Tổng số đối tượng thực cưỡng chế nợ thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế thực thời kỳ nào. Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế tốt. + Tỷ lệ chi phí hành để cưỡng chế nợ thuế/Tổng số tiền thuế thu qua cưỡng chế Công thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí cưỡng chế Tổng chi phí thực tế dùng cho CCNT = Tổng số tiền nợ thu qua cưỡng chế x 100 Tiêu chí phản ánh chi phí thực tế mà quan thuế phải bỏ để thực cưỡng chế so với số thuế thu qua cưỡng chế. Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế nợ thuế cao. Khi tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu thấp, chí nói phi hiệu quả. Đối với cưỡng chế chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe. Nhưng tính tổng thể chấp nhận tính phi hiệu này, thực tế quan Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 thuế phải lượng hóa quy định khống chế loại chi phí này. Từ tiêu chí nêu, sở nghiên cứu thực tiễn Việt Nam thông lệ quốc tế, quan thuế cần ban hành chuẩn mực cụ thể quản lý cưỡng chế nợ thuế. Do giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề xuất chuẩn mực cụ thể cho công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế. - Đổi xây dựng kế hoạch quản lý cán Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu, chưa chủ động lập kế hoạch tháng, quý, năm. Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế thời kỳ, giao tiêu đến cán quản lý nợ thuế. Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Cục thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự toán pháp lệnh. Từ đó, quan thuế áp dụng sử dụng tiêu chí đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế. - Sửa đổi trình tự nội dung biện pháp cưỡng chế nợ thuế Thực trạng tình hình cưỡng chế nợ thuế theo phân tích cho thấy tồn hạn chế công tác thời gian qua. Số vụ thực cưỡng chế so với yêu cầu, số biện pháp cưỡng chế chưa thực đầy đủ, đồng bộ. Do đó, cưỡng chế nợ thuế chưa đạt mục tiêu tính hiệu lực hiệu pháp luật thuế quy định. Khi ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế chưa cao việc thực tốt công tác cưỡng chế nợ thuế việc quan trọng giai đoạn này. Chính vậy, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên cứng nhắc áp dụng biện pháp nay. Theo quy định nay, có biện pháp cưỡng chế việc thực biện pháp cưỡng chế phải thực từ biện pháp thứ đến biện pháp thứ 7, qui định cứng nhắc nói dẫn đến hiệu công tác cưỡng chế mang lại thường không cao, không kịp thời. Giả sử biện pháp có hiệu tiết kiệm chi phí thực quan thuế biện pháp đình sử dụng hoá đơn lại thực biện pháp thứ 6, biện pháp không khả thi nhiều chi phí hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 kê biên tài sản lại thực trước. Đây bất cập công tác cưỡng chế mà gây nhiều khó khăn cho quan quản lý thuế trình thực biện pháp cưỡng chế này. Do đó, việc thay đổi trình tự thực biện pháp cưỡng chế điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu cưỡng chế nợ thuế thời gian tới. Ngoài ra, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp xây dựng vãng lai gặp khó khăn chưa có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương quản lý doanh nghiệp đóng trụ sở cưỡng chế thành công địa phương thụ hưởng tiền nộp vào ngân sách Nhà nước từ việc cưỡng chế này. Do vậy, thực quản lý cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp điều kiện cần nên có quy định hướng dẫn thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế người nợ thuế có trụ sở đặt tỉnh khác đồng thời đạo địa phương có chế phối hợp xử lý quan thuế địa phương. Đối với việc áp dụng biện pháp trích tiền gửi ngân hàng từ tổ chức tín dụng nhiều bất cập bước thực dẫn đến việc áp dụng hiệu hiệu không cao khâu: thông báo trước cho người nộp thuế biết, phối hợp trách nhiệm ngân hàng, tổ chức tín dụng không cao có tượng thông đồng với người nộp thuế…đã dẫn đến việc thực cưỡng chế hiệu quả. - Điều chỉnh qui định nộp chậm tiền thuế Bối cảnh kinh tế xã hội gặp nhiều khó khăn với việc giãn, giảm thuế phải nộp cho doanh nghiệp, đồng thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cần thiết để giảm tình trạng nợ đọng thuế. Do vậy, để công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu điều kiện quan trọng Nhà nước nên áp dụng linh hoạt, có tiêu chí phân loại để áp dụng khoản chậm nộp tiền thuế số loại hình doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính. Thực tế quản lý thuế cho thấy, việc nuôi dưỡng tạo nguồn thu cho NSNN quan trọng việc tận thu ngân sách Nhà nước. Việc áp tính tiền chậm nộp cách cứng nhắc, không linh hoạt thời gian tới gây ổn định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 kinh tế, ảnh hưởng đến số thu tương lai, đồng thời làm cho số nợ ngày tăng, gây khó khăn cho công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nói chung Cục thuế Bắc Giang nói riêng. Do đó, điều kiện trước mắt để góp phần giúp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có hiệu Chính phủ nên giao cho Bộ Tài đề xuất phương án áp dụng linh hoạt số tiền chậm nộp doanh nghiệp gặp khó khăn tài nguyên nhân khách quan ngân sách Nhà nước chưa toán cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có số thuế làm thủ tục hoàn thuế. Đối với người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng thời gian đề nghị hoàn thuế không tính chậm nộp số thuế nợ ngân sách tương ứng với số thuế đề nghị hoàn. Tuy nhiên, để thực điều kiện cần phải qui định cụ thể, tiêu chí doanh nghiệp thuộc diện áp dụng, tránh trường hợp lựa chọn theo ý chí chủ quan quan thuế. Nếu xác định không đối tượng không công thực nghĩa vụ nộp thuế, dẫn đến người nộp thuế lòng tin vào quan thuế, gây thất thu NSNN. - Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý cưỡng chế nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết. Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn. Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng. Đồng thời, với việc kinh tế toàn cầu phục hồi chậm sau suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn. Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, chưa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài. Do đó, để công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế mà điển hình doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước mà ngân sách Nhà nước nợ doanh nghiệp. Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau ngày xuất hoá đơn cho chủ đầu tư gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, thời gian nộp dần tiền thuế theo thời điểm cam kết với quan thuế. Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết. Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử công doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài chính. Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nợ thuế. - Hoàn thiện quy định xử lý khoản nợ khả thu Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định xử lý tiền thuế tiền chậm nộp, khoản phạt chưa phù hợp. Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xoá nợ khoản nợ, tiền phạt nên số nợ thuế ngày tăng cao mà quan quản lý thuế không tự điều chỉnh giảm số tiền nợ thuế này. Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác quản lý nợ thuế. Trong điều kiện định, không đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, không tính vào tiêu thu nợ quan thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 - Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế, cần trọng nội dung như: đẩy mạnh việc cắt giảm số tuân thủ thuế, rà soát hoàn thiện xây dựng văn quy phạm pháp luật thuế; Rà soát, sửa đổi, bổ sung, xây dựng quy trình, quy chế nghiệp vụ liên quan trực tiếp đến người nộp thuế. Thời gian tới, tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh. Các bộ, ngành, quan Chính phủ tham mưu để kịp thời ban hành sách, hướng dẫn sát với biến động kinh tế như: sách miễn giảm thuế, giảm thủ tục hành chính. Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế. Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, niềm tin chủ đầu tư ảnh hưởng đến thu ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm đi. Do vậy, sửa đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn. Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho công tác quản lý quan thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Công tác Quản lý cưỡng chế nợ thuế có ý nghĩa quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mô hình quản lý thuế, góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật tổ chức, cá nhân nộp thuế. Quản lý cưỡng chế nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế. Đồng thời áp dụng biện pháp buộc người nộp thuế phải thực nghĩa vụ với Nhà nước. Do vậy, việc tăng cường hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế vấn đề cần thiết nhằm quản lý đôn đốc tất khoản thu Nhà nước, chống thất thu NSNN. Quản lý nợ đảm bảo sách thuế thực triệt để thông qua việc áp dụng biện pháp tác động, can thiệp kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm quy định nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế. Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang góp phần quan trọng quản lý thuế địa bàn góp phần quan trọng việc hoàn thành kế hoạch thu NSNN hàng năm. Thực tế nghiên cứu thời gian qua cho thấy công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang đạt nhiều kết tích cực, số tiền thu hồi nợ thuế năm 2011 59.884 triệu đồng đến 2013 thu 149.695 triệu đồng. Tuy nhiên trình thực công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập là: Chất lượng công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế chưa cao, nguyên nhân từ số lượng trình độ cán quản lý hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu sau: Quy trình quản lý nợ thuế chưa kịp thời bám sát với tình hình thực tế; Công tác phối kết hợp với quan chức chưa kịp thời; Nhiều biện pháp cưỡng chế áp dụng mang tính thủ tục không hiệu quả; Công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế chưa phong phú hình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 thức, hiệu chưa cao; chưa xác định tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế; công tác lãnh đạo, đạo chưa liệt nên tình trạng nợ đọng thuế thời gian qua diễn phổ biến số nợ thuế tăng, năm 2011 tổng nợ thuế 151.931 triệu đồng đến năm 2013 261.627 triệu đồng. Trong thời gian tới để công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu cao cần thực giải pháp đồng như: Bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thông qua công tác đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng chuyên môn nghiệp vụ, tin học ngoại ngữ; Đổi phương pháp quản lý nợ thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền nâng cao nhận thức cho người nộp thuế; Nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế tăng cường phối hợp với ban ngành để tuyên truyền vận động xử lý hành vi chiếm dụng tiền thuế, kịp thời nắm bắt thông tin người nộp thuế thông qua hệ thống thông tin nội quan quản lý Nhà nước. Để từ tăng cường hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý cưỡng chế nợ thuế nói riêng. 5.2 Kiến nghị * Đối với Bộ Tài chính: Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch, quy chế phối hợp hướng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin Bộ ngành liên quan, cung cấp thông tin có liên quan đến NNT bên nhằm kịp thời ngăn chặn, xử lý hành vi chiếm dụng tiền thuế, phối hợp tổ chức tốt cưỡng chế nợ thuế để đảm bảo công tác quản lý nợ thuế phát huy hiệu lực, hiệu quả. Bộ Tài cần chủ động xây dựng quy chế phối hợp chặt chẽ với quan như: Quản lý thị trường, công an, tổ chức tín dụng,…. * Đối với Tổng cục thuế: Cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế. Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế quy định riêng cho công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế, mặt khác cần điều chỉnh linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 với tình hình biến động kinh tế. Cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan cụ thể: Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý Nhà nước nhằm thu thập, nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động tài khoản người nợ thuế, tình hình biến động tài sản doanh nghiệp, đối chiếu thông tin kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế để phục vụ kịp thời công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế. *Đối với Cục thuế tỉnh: Cần dựa tiêu chí đánh giá quan thuế cấp để xác định rõ tiêu công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế từ thực phân công giao nhiệm vụ gắn liền trách nhiệm tới cán quản lý nợ thuế. Hàng tháng, quý, năm phải đánh giá việc thực tiêu chí đề để đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời phản ánh khó khăn vướng mắc trình thực để tìm giải pháp có tính khả thi…Như vậy, góp phần nâng cao trách nhiệm quan thuế, người nộp thuế từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế quản lý nợ thuế. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài (2007), Thông tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12/2007 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế. 2. Bộ Tài (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng Cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế. 3. Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ. 4. Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ. 5. Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế 6. Bộ Tài (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 7. Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 8. Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP phủ ngày 16/10/2013 việc Xử phạt vi phạm hành thuế & cưỡng chế thi hành định hành thuế 9. Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 10. Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 phủ Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 11. Cục thuế Bắc Giang (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế 12. Cục thuế Bắc Giang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế 13. Cục thuế Bắc Giang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế 14. Nguyễn Thị Hà - Học viện Tài (2015), “Thực trạng giải pháp quản lý nợ tập đoàn, tổng công ty Nhà nước”, Tạp chí Tài chính, số 03/2015. 15. Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế. Nhà xuất tài chính, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 16. Phan Hải Linh - Viện Chiến lược sách tài (2014), “Thanh tra, kiểm tra thuế số nước kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, số 9/2014. 17. Đinh Thị Ngọc Mai - Đại học Công đoàn (2015), “Tuân thủ thuế vấn đề đặt ra”, Tạp chí Thanh tra Tài chính, số 153/2015. 18. Quốc hội (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 19. Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012. 20. Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014. 21. Tổng Cục thuế (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 văn hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế. 22. Tổng Cục thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 23. Tổng Cục thuế (2009), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 24. Tổng Cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 25. Thủ tướng phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 26. Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế. Nhà xuất tài chính, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 PHỤ LỤC Mẫu số 01 PHIẾU KHẢO SÁT (Phiếu dành cho công chức thuế) Phần I. Thông tin chung 1. Họ tên………………………………………………… Tuổi……… Nữ - Giới tính: Nam 2. Chức vụ: 3. Làm việc tại: Phần II. Hoạt động quản lý cưỡng chế nợ thuế 1. Xin Ông/bà cho biết đánh giá hoạt động quản lý cưỡng chế nợ thuế địa bàn. Diễn giải Tốt Khá Trung bình Không ý kiến 1. Công tác lập kế hoạch - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 2. Tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế trụ sở người nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý cưỡng chế nợ thuế - Năng lực khai thác phần mềm quản lý cưỡng chế nợ thuế - Năng lực việc thực quản lý cưỡng chế nợ thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý cưỡng chế nợ thuế 3. Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý quản lý cưỡng chế nợ thuế - Năng lực cưỡng chế nợ thuế 4. Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý cưỡng chế nợ thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 2. Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế địa bàn nay? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 3. Để nhằm hoàn thiện công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 Mẫu số 02 PHIẾU KHẢO SÁT (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) I. Các thông tin chung 1.1. Tên DN: 1.2. Mã số thuế:………………………………………………………… . 1.3. Địa chỉ: . 1.4. Người đại diện: .…………………………………………… Kính thưa quý vị, Tôi trân trọng cảm ơn Ông/Bà tham gia trả lời Phiếu khảo sát này. Với giúp đỡ quý vị, có điều kiện để nắm bắt thông tin phục vụ nghiên cứu Luận văn Thạc sĩ “Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang” mong muốn Luận văn góp phần đề xuất giải pháp, khuyến nghị để nâng cao lực, hiệu quản lý thuế nói chung, Quản lý nợ thuế nói riêng. Những thông tin Phiếu khảo sát sử dụng để nghiên cứu Luận văn trên. Xin Ông/Bà đánh dấu nhân (X) vào ô tương ứng phần trả lời cho câu hỏi sau đây. Phần cần viết thêm ý kiến khác (nếu có) xin quý vị điền trực tiếp nội dung ý kiến mình. 1. Xin cho biết chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ quan thuế (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp) a. Tốt b. Khá c. Trung bình d. Còn yếu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 2. Nguyên nhân dẫn đến việc nộp thuế doanh nghiệp không thời hạn quy định (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp, chọn nhiều ô) a. Do khó khăn tài chính, khả toán b. Do thời gian gia hạn nộp nợ thuế ngắn c. Do tiền chậm nộp nhỏ lãi tiền vay phải trả 3. Xin cho biết cảm nhận quý vị lực công chức Quản lý nợ thuế (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) a. Tốt b. Khá c. Trung bình, hạn chế d. Không ý kiến 4. Xin cho biết ý kiến quý vị thủ tục Quản lý nợ thuế (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) a. Phù hợp đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ b. Phù hợp, chưa thực hợp lý c. Chưa phù hợp, rườm rà 5. Xin cho biết trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định có phù hợp chưa? (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) a. Đã phù hợp không cần sửa đổi b. Cần bổ sung thêm biện pháp khác c. Chưa phù hợp cứng nhắc, cần thay đổi 6. Tỷ lệ (%) tính số tiền thuế chậm nộp phù hợp chưa? (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp): a. Phù hợp b. Cần tăng tỷ lệ (%) tính chậm nộp c. Cần thay đổi, điều chỉnh linh hoạt Một lần xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ Ông/Bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 [...]... trạng công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với các đối tượng nộp thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Giang và do Văn phòng Cục thuế Bắc Giang quản lý Đề tài không nghiên cứu công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại các Chi Cục thuế thuộc Cục thuế Bắc Giang 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế đối với các đối tượng nộp thuế. .. thuế với các cơ quan quản lý Nhà nước khác là tất yếu, qua đó, đảm bảo hiệu lực và hiệu quả của cưỡng chế nợ thuế 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa của công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế 2.1.2.1 Vai trò của công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế cũng như có vai trò trong hoạt động kinh tế xã hội Cụ thể là: Thứ nhất, quản lý nợ thuế để quản lý, theo dõi tình... thất thu thuế 2.1.2.2 Vai trò của công tác cưỡng chế nợ thuế Cưỡng chế nợ thuế căn cứ vào số liệu nợ thuế trong công tác quản lý nợ thuế dùng các biện pháp theo quy định tác động vào việc chấp hành nộp số tiền thuế nợ của người nộp thuế một cách phù hợp và tiết kiệm chi phí tối đa Chính vì vậy, cưỡng chế nợ thuế có vai trò tích cực trong việc đảm bảo việc quản lý thuế nói chung và quản lý nợ nói riêng... thuế tỉnh Bắc Giang làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang, từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác này 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế của Nhà nước - Đánh giá thực trạng công tác quản lý và cưỡng. .. quản lý và cưỡng chế nợ thuế Con người luôn là nhân tố quyết định đến mọi thành bại của quản lý Quản lý và cưỡng chế nợ thuế cũng không nằm ngoài quy luật này Thứ ba, quy trình quản lý của cơ quan thuế Quy trình quản lý nợ hợp lý hay không hợp lý sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ thuế Thứ tư, các công cụ hỗ trợ quản. .. thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN Yêu cầu này là yêu cầu xuyên suốt của công tác quản lý nợ thuế và là mục tiêu của công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế trong toàn ngành nói chung và của Cục thuế Bắc Giang nói riêng 2.1.3.2 Nội dung quy trình quản lý nợ thuế * Tổ chức thực hiện: a Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện b Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch c Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ. .. luật thuế, góp phần giảm thiểu số nợ đọng và thực hiện công bằng về nghĩa vụ thuế giữa những người tham gia nộp thuế 2.1.2.3 Ý nghĩa của công tác quản lý và CCNT Quản lý và cưỡng chế nợ thuế là hai phạm trù hoàn toàn khác biệt nhưng chúng có mối quan hệ mật thiết, tương hỗ và bổ sung cho nhau Công tác quản lý thuế chỉ đạt hiệu quả cao khi mà công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế thực hiện thống nhất và. .. tác động qua lại với nhau, bổ sung cho nhau cùng phát triển để đạt hiệu quả cao Do vậy, trên thực tế việc nghiên cứu nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế cũng chính là để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác cưỡng chế nợ thuế, góp phần nâng cao năng lực quản lý thuế nói chung 2.1.3 Nội dung nghiên cứu về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế 2.1.3.1 Mục tiêu của công tác quản lý nợ thuế Công tác. .. thuế và thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế của toàn ngành thuế nói chung và Cục thuế tỉnh Bắc Giang nói riêng đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp khả thi để thực hiện tốt công tác này Nhận thức được tầm quan trọng đó, tôi thấy cần phải quan tâm đến vấn đề này, do vậy tôi đã chọn đề tài: Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế của Cục thuế. .. hưởng đến công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế trong quá trình thực hiện thường bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố khách quan và yếu tố chủ quan nhất định 2.1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan Nhóm yếu tố này chủ yếu xuất phát từ phía cơ quan quản lý thuế, cụ thể: Thứ nhất, chính sách, pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế Chính . nghĩa của công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế 15 2.1.3 Nội dung nghiên cứu về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 4 2.1 Cơ sở lý luận 4 2.1.1 Quan điểm, khái niệm về công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế 4 2.1.2. bàn Cục thuế Bắc Giang quản lý 43 4.1.2 Thực trạng về công tác quản lý nợ thuế 47 4.1.3 Thực trạng về công tác cưỡng chế nợ thuế 62 4.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý và cưỡng chế