Bài giảng kế toán quản trị

4/22/2013 Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ GV: Đoàn Ngọc Phi Anh Hệ thống thông tin kế toán • Kế toán? • Kế toán tài • Kế toán quản trị So sánh KTTC & KTQT KTTC KTQT Mục đích Đối tượng sd Tuân thủ nguyên tắc KT 4/22/2013 So sánh KTTC & KTQT KTTC KTQT Đặc điểm ttin Thước đo So sánh KTTC & KTQT KTTC KTQT Thời gian báo cáo Phạm vi bcáo Tính pháp lý Kế toán quản trị với chức quản lý Hoạch định Đánh giá Ra định Tổ chức, thực Kiểm tra 4/22/2013 Đối tượng & phương pháp • Đối tượng • Phương pháp – Các phương pháp kế toán – Các phương pháp nghiệp vụ sở Các phương pháp nghiệp vụ sở • Thiết kế thông tin thành dạng so sánh • Phân loại chi phí • Trình bày mối quan hệ thông tin dạng phương trình • Trình bày mối quan hệ thông tin dạng đồ thị 4/22/2013 Chương Chi phí – Khái niệm phân loại Khái niệm • Chi phí? • Phân biệt chi phí chi tiêu Phân loại CP theo chức hoạt động • • • • Chi phí sx Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài 4/22/2013 Tác dụng • Biết chi phí hoạt động • Căn để tổng hợp CPSX & tính Z sp • Cung cấp thông tin có hệ thống cho việc lập BCTC Phân loại chi phí theo cách ứng xử • Chi phí biến đổi (biến phí, chi phí khả biến- variable cost) • Chi phí cố định (định phí, chi phí khả biến Fixed cost • Chi phí hỗn hợp (Mixed cost) Biến phí • Khái niệm • Các loại biến phí – Chi phí biến đổi tỉ lệ (thực thụ) – Chi phí biến đổi cấp bậc 4/22/2013 Biến phí tỉ lệ TVC Chi phí Mức hoạt động Biến phí cấp bậc • Vd: Một DN trả lương theo DThu sau Tiền lương Doanh thu - 50trđ 500 ng.đ 50 trđ – 100 trđ 1.000 ng.đ 100trđ – 150 trđ 1.500 ng.đ 150trđ – 200trđ 2.000 ng.đ 200trđ – 250 trđ 2.500ng.đ Định phí • Khái niệm • Các loại định phí – Định phí bắt buộc – Định phí tùy ý 4/22/2013 Định phí Chi phí Phạm vi phù hợp TFC Mức hoạt động Lưu ý • Định phí không thay đổi phạm vi hoạt động liên quan • Định phí gắn liền với khoảng thời gian • Khác định phí biến phí cấp bậc • Khi nói đến biến phí hay định phí nói đến tổng chi phí 4/22/2013 Cách ứng xử chi phí Loại chi phí Cách ứng xử chi phí Biến phí Định phí Chi phí hỗn hợp • Khái niệm • Ví dụ • Các kỹ thuật ước lượng – Phương pháp đồ thị điểm – Phương pháp điểm cao – điểm thấp – Phương pháp bình phương bé Đồ thị Chi phí Chi phí Mức hoạt động Mức hoạt động 4/22/2013 Các kỹ thuật ước lượng • Phương pháp đồ thị điểm • Phương pháp điểm cao – điểm thấp • Phương pháp bình phương bé Ví dụ • Một DN có đội xe vận chuyển. Ban quản lý cho chi phí bảo trì sửa chữa xe chi phí hỗn hợp, có quan hệ tỉ lệ với quảng đường vận chuyển số lần giao hàng. Số liệu thu thập năm sau: Tháng Số lần giao 10 11 12 hàng Quãng đường CP bảo trì 50 2.000 410 100 1.500 375 120 2.500 430 160 3.200 450 150 4.000 495 175 3.800 490 200 4.200 500 100 3.000 460 140 3.500 470 200 2.600 435 75 3.700 480 250 5.400 570 4/22/2013 Yêu cầu 1. Xác định nhân tố thích hợp gây biến động chi phí bảo hành 2. Xác định CP cố định, chi phí biến đổi xây dựng công thức dự đoán chi phí hỗn hợp theo pp. 3. Dự đoán quí năm đến, số lần giao hàng 400 lần quãng đường vận chuyển 9.000km chi phí bảo trì, sửa chữa bao nhiêu? 600 C hi phí bả o trì 500 400 300 Series1 200 100 0 100 200 300 Số lần giao hàng 600 Chi phí bảo trì 500 400 300 200 100 0.000 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 Quãng đường Xác định điểm hòa vốn • • • • • • • • P: VC: TFC: Qhv Shv LN = DT – TVC – TFC = Q.P – VC.Q –TFC LN = Q(P - VC) – TFC Tại điểm HV, LN =0 => Điểm hòa vốn TFC Qhv = -------------P -VC Shv = Qhv. P Ví dụ •Một DN năm có báo cáo lãi lỗ sau (đvt: trđ) 1. Doanh thu 400,000 2. Biến phí giá vốn 240,000 3. Biến phí BH &QLDN 40,000 4. SD ĐF 120,000 5. Định phí SXC 110,000 6. Định phí BH &QL 7. Lợi nhuận 40,000 -30,000 Ví dụ • TFC = • VC = • P= TFC Qhv = -------------- = ------------P -VC 10 Xác định Điểm HV SD ĐF TFC Qhv = -------------P -VC TFC TFC TFC Shv = ----------.P = ------------ = ---------------P -VC P – VC Tỉ lệ SD ĐF ------------ P 11 Xác định điểm HV đồ thị • • • • Vẽ đường tổng định phí Vẽ đường tổng biến phí Vẽ đường tổng chi phí Vẽ đường doanh thu 12 Xác định điểm hv đồ thị 900,000 800,000 700,000 Dollars 600,000 500,000 400,000 300,000 200,000 100,000 Units 10 12 14 16 13 Điểm hòa vốn trường hợp KD nhiều loại SP • • • • Xác định SD ĐF đơn vị Kết cấu sp tiêu thụ SD ĐF đơn vị bình quân Tỉ lệ SD ĐF bình quân 14 Ví dụ • Một DN kinh doanh loại SP A B với báo cáo sau: Đơn giá bán SP A SPB 70 90 Biến phí đơn vị 55 60 Kết cấu tiêu thụ 60% 40% Biết tổng định phí 210.000. Hãy xác định điểm hòa vốn lập BCTN trường hợp 15 • SD ĐF đvị bq = • = Qhv TFC = ------------------ = ------------ = SD ĐFđv bq Qhvsp A = Qhvsp B = 16 Báo cáo thu nhập SP A SP B Tổng Doanh thu Biến phí SD ĐF Tổng định phí Lợi nhuận 17 Báo cáo thu nhập SP A SP B Tổng Doanh thu Biến phí SD ĐF Tổng định phí Lợi nhuận 18 Xác định SL tiêu thụ để đạt mục tiêu lợi nhuận LNtt = P.Q – VC.Q - TFC TFC + LNtt Qct = -------------P -VC TFC + LNst/(1-TS) Qct = ------------------------P -VC 19 Ví dụ • Nếu DN lập dự toán lợi nhuận trước thuế cho năm đến 30.000 DN cần tiêu thụ sp? • Nếu DN lập dự toán lợi nhuận sau thuế cho năm đến 22.500 DN cần tiêu thụ sp? Biết thuế suất TNDN 25% 20 Xác định SL tiêu thụ để đạt mục tiêu lợi nhuận TFC + LNtt Qct = -------------- = P -VC TFC + LNst /(1-TS) Qct = ------------------------- = P -VC 21 Lập báo cáo thu nhập 1. Doanh thu 2. Biến phí giá vốn 3. Biến phí BH &QLDN 4. SD ĐF 5. Định phí SXC 6. Định phí BH &QL 7. Lợi nhuận 22 Phân tích thay đổi C, V đến LN 1. Doanh thu (10.000sp x 50) 500.000 2. Biến phí 350.000 3. SD ĐF 150.000 4. Định phí 150.000 5. Lợi nhuận 23 a.Thay đổi giá bán & DT • Phòng KD dự báo giảm giá bán 10% SL tiêu thụ tăng 40%, có nên thực hiện? 24 Phân tích thay đổi C, V đến LN 1. Doanh thu 2. Biến phí 3. SD ĐF 4. Định phí 5. Lợi nhuận 25 b.Thay đổi biến phí & DT • Phòng kỹ thuật cho sử dụng vật liệu thay làm biến phí đơn vị giảm 5.000d chất lượng sp có giảm ít, sử dung VL thay thế, phòng KD cho số lượng sp tiêu thụ giảm 2.000 sp. DN có nên sử dung VL thay thế? 26 Phân tích thay đổi C, V đến LN 1. Doanh thu 2. Biến phí 3. SD ĐF 4. Định phí 5. Lợi nhuận 27 c.Thay đổi định phí, biến phí & DT • Ban GĐ dự định thay đổi phương pháp tính lương cho phận bán hàng, theo KH tiền lương trả cố định 30trđ. Với cách tính lương 3.200đ/sp BGĐ hi vọng doanh số tăng 10%. Công ty có nên đổi phương pháp tính lương? 28 c.Phân tích thay đổi C, V đến LN 1. Doanh thu 2. Biến phí 3. SD ĐF 4. Định phí 5. Lợi nhuận 29 d. Thay đổi định phí & DT • Cty dự định thực đợt quảng cáo để tăng DThu. Phòng Marketing cho chi phí QCáo tăng thêm 30trđ doanh số tăng 30%, Cty có nên thực quảng cáo? 30 10 d.Phân tích thay đổi C, V đến LN 1. Doanh thu 2. Biến phí 3. SD ĐF 4. Định phí 5. Lợi nhuận 31 e.Thay đổi giá bán, định phí & DT • Phòng KD dự báo DN giảm giá bán 5% tăng CP qcáo thêm 10trđ slượng tiêu thụ dự kiến tăng 30%, Công ty có nên thực điều này? 32 e.Phân tích thay đổi C, V đến LN 1. Doanh thu 2. Biến phí 3. SD ĐF 4. Định phí 5. Lợi nhuận 33 11 Phương án KH A B Doanh thu 500.000 630.000 Tổng biến phí 350.000 490.000 SD ĐF 150.000 140.000 Tổng ĐF 150.000 150.000 -10.000 Lợi nhuận C D E 34 Đòn bẩy kinh doanh % thay đổi EBIT ĐBKD = -------------------------% thay đổi doanh thu 35 Đòn bẩy kinh doanh % thay đổi EBIT ĐBKD = -------------------------% thay đổi doanh thu % thay đổi EBIT = % thay đổi doanh thu x ĐBKD 36 12 Đòn bẩy kinh doanh SDĐF SDĐF ĐBKD = ----------- = -------------------EBIT SDĐF - TFC 37 Ví dụ 1. Doanh thu (8.000 x 50) 400.000 2. Biến phí (8.000sp x 30) 240.000 3. SD ĐF 160.000 4. Định phí 150.000 5. Lợi nhuận 10.000 Yêu cầu: tính độ lớn DBKD Nếu doanh thu cua DN tăng 10% thi lợi nhuận DN là38 bao nhiêu? Lập Báo cáo KQKD trường hợp Lập báo cáo thu nhập 1. Doanh thu 2. Biến phí 3. SD ĐF 4. Định phí 5. Lợi nhuận 39 13 Ví dụ • Có công ty A B hoạt động hoàn toàn giống có báo cáo thu nhập Công ty A Doanh thu Công ty B 100 100 Biến phí 70 30 SD ĐF 30 70 Tổng định phí 20 60 EBIT 10 10 40 14 Chương VII Thông tin kế toán với việc định Thông tin kế toán với việc QĐ ngắn hạn 1. Phương pháp phân tích khác biệt -> mô hình định. - Tập hợp chi phí- thu nhập liên quan đến phương án - Loại bỏ chi phí lặn - Loại bỏ khoản thu, chi phương án - Các thông tin lại-> ttin định 2.Ứng dụng pp phân tích khác biệt a. Chấp nhận hay từ chối đơn đặt hàng Vd: DN có lực sản xuất 100.000sp/ tháng. Do DN hoạt động theo thời vụ nên dự báo tháng đến tiêu thụ 70.000 sp, với giá bán 3.000đ/sp. Một khách hàng đặt mua tháng đến 20.000 sp, với giá 2.500đ/sp. Biến phí sx sp 1.500đ, định phí sxc 90.000.000đ/tháng. Nếu DN chấp nhận đđh phát sinh thêm 9.000.000đ tiền mẫu mã theo yêu cầu khách hàng không phát sinh thêm CP BH & QLDN. DN có nên chấp nhận đđh không? Nếu sx 70.000sp • Z đơn vị = Nếu sx 90.000sp • Z đơn vị = 1.500 + 90.000.000/90.000 = 2.500 • Z đơn vị (20.000sp) = = Phương án Chấp nhận đđh Không chấp Chênh lệch nhân đđh b. Quyết định tự sx hay mua loại vật tư • DN hoạt động 70% lực mua loại vtư x cho trình sx sp. Giá bán vật tư thị trường 8.000đ/vtư. Nhằm mục đích tận dụng lực thừa chưa khai thác hết, DN quan tâm đến phương án tự sx vtư x. Theo phương pháp tính giá toàn bộ, DN dự tính cpsx cho 20.000 vật tư x sau: • CP NVLTT: 42.000.000đ • CP NCTT: 73.000.000đ • BF SXC: 20.000.000đ • ĐF SXC: 55.000.000 • DN nên tự sx hay mua ngoài? Khi QĐ này, anh chị có đặt giả thiết không? Phương án Tự SX Mua Chênh lệch 3. Định giá bán sản phẩm • Giá bán sp = chi phí + phần phụ trội • Nếu tính giá theo pp toàn bộ: Chi phí nền: - CP NVLTT, CP NCTT, CP SXC Phần phụ trội - CP BH & QLDN + lợi nhuận mong muốn Định giá bán sản phẩm Nếu tính giá theo pp trực tiếp: • Chi phí nền: - CP NVLTT, CP NCTT, BP SXC, BP BH& QL • Phần phụ trội - ĐF SXC, ĐP BH & QLDN + lợi nhuận mong muốn 10 Tỉ lệ phụ trội • Phần phụ trội • Tỉ lệ phụ trội = -------------------• Chi phí 11 Thông tin kế toán với việc QĐ dài hạn • Đặc điểm định dài hạn • Các phương pháp sử dụng – Thời gian hoàn vốn – NPV – IRR 12 [...]... sản xuất X giờ công để kế hoạch sx 1 sp = Chi phí NCTT KHoạch SL g.công = sử dụng X kế hoạch Đơn giá giờ công 5 5/3/2013 Dự toán chi phí SXC • Dự toán biến phí SXC • Dự toán định phí SXC Dự toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán = KHoạch Tổng Z KH sx + trong kì Giá trị TP tồn đầu kì Giá trị - TP tồn cuối kì 6 5/3/2013 Dự toán chi phí BH & QLDN • Dự toán biến phí BH & QLDN • Dự toán định phí BH & QLDN... toán BH &QLDN Dự toán CP SXC Dự toán vốn bằng tiền Dự toán BCĐKT Dự toán BC KQHĐKD 2 5/3/2013 Dự toán tiêu thụ • Số lượng hàng bán • Giá bán • Doanh thu Dự toán sx Xác định số lượng spsx KHoạch Số lượng Spsx KHoạch = SLSP SLSP SLSP tiêu thụ + tồn Ckì - tồn Đkì kế hoạch (dự trữ ck) 3 5/3/2013 Dự toán NVLTT • • • • Định mức tiêu hao NVL/sp Đơn giá VL Mức dự trữ cuối kì SL sp sx kế hoạch Dự toán NVL Số lượng... Dự toán tổng thể Doanh nghiệp Khái niệm, ý nghĩa, nội dung • Khái niệm • Ý nghĩa • Nội dung - Dự toán hoạt động - Dự toán tài chính 1 5/3/2013 Dự báo tình hình tiêu thụ • Vai trò của dự báo tiêu thụ • Các nhân tố ảnh hưởng • Các kỹ thuật dự báo - kỹ thuật định tính - kỹ thuật định lượng Trình tự lập dự toán tổng thể Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho tp Dự toán CP NVLTT Dự toán SX Dự toán CP NCTT Dự toán. .. định mức sản xuất X NVL để sx kế hoạch 1 sp SL NVL SLNVL SL NVL sử dụng + dự trữ - tồn Đkì kế hoạch cuối kì 4 5/3/2013 Dự toán NVL Chi phí SL NVL NVL sdụng = sử dụng X KHoạch kế hoạch Số tiền Cần muaNVL = KHoạch Đơn giá NVL SL NVL Đơn giá cần mua X NVL kế hoạch Dự toán chi phí NCTT • Xác định định mức giờ công/sp • Xác định đơn giá/ giờ công • Số lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch Số lượng Giờ công Sd... đối chi phí Giá trị của sản lượng chuyển sang phân xưởng kế tiếp được tính theo cùng một giá phí Giá trị của sản phẩm dỡ dang cuối kỳ được tính như nhau cho cả hai phương pháp Giá trị của sản lượng chuyển sang phân xưởng kế tiếp gồm: chi phí dỡ dang đầu kỳ, chi phí cho số sản phẩm dỡ dang đầu kỳ cần tiếp tục hoàn thành, và chi phí cho sản phẩm bắt đầu sản xuất và đã hoàn thành Giá trị của sản phẩm... được và không KSoát đươc • CP kiểm soát được • Chi phí không kiểm soát được Các loại chi phí khác • Chi phí khác biệt • Chi phí cơ hội • Chi phí chìm 11 4/22/2013 Chương III Kế toán chi phí sản xuất và tính giá trong doanh nghiệp Kế toán CP & tính giá theo phương pháp toàn bộ • Khái niệm Phương pháp tính – Tính giá thành theo đơn đặt hàng – Tính giá thành theo quá trình sx Tính Z theo đơn đặt hàng (theo... spdd đầu kì và cuối kì, số liệu tại phòng kế toán: Chi phí NVLTT: 35.000 Chi phí NCTT: 25.000 Biến phí SXC: 15.000 Định phí SXC: 40.000 Biến phí BH&QLDN: 10.000 Định phí BH & QLDN: 20.000 Yêu cầu: 1 Tính Z sp theo pp toàn bộ và theo pp trực tiếp 2 Lập báo cáo thu nhập theo 2 phương pháp? Biết rằng đơn giá bán là 35 Anh (chị) có nhận xét gi về kết quả tính toán trên 2 báo cáo TN Tính Z theo pp toàn... chi phí cho số sản phẩm dỡ dang đầu kỳ cần tiếp tục hoàn thành, và chi phí cho sản phẩm bắt đầu sản xuất và đã hoàn thành Giá trị của sản phẩm dỡ dang cuối kỳ được tính như nhau cho cả hai phương pháp Kế toán CP và tính giá theo pp trực tiếp • Khái niệm • Phương pháp tính Chi phí NVL TT Chi phí NCTT Biến phí SXC • Định phí SXC, CP BH, CP QLDN-> CP thời kì Lập báo cáo thu nhập Theo pp toàn bộ Theo pp... 457.200.000đ thì chi phí sản xuất chung tạm phân bổ có vượt mức chi phí sản xuất chung thực tế không? Các bút toán xử lý thừa (thiếu) nếu có? Ví dụ Tính tỉ lệ tạm phân bổ CP sxc ở 2 px PX A = Tính tỉ lệ tạm phân bổ CP sxc ở 2 px PX B = 5 4/22/2013 Ví dụ CP SXC ước tính phân bổ cho đđh 250: PX A = Ví dụ (bài 4, tr 57) CP SXC ước tính phân bổ cho đđh 250: PX A = PX B = Vd: Tính giá thành cho đđh 250 Khoản mục... để tính giá thành sản phẩm theo đơn đặt hàng Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo số giờ máy hoạt động tại phân xưởng A và theo chi phí nhân công trực tiếp tại phân xưởng B Trích số liệu trong dự toán năm NN của doanh nghiệp: Số giờ máy (giờ) Phân Phân xưởng A xưởng B 6.300 8.200 Chi phí nhân công trực tiếp (1000 đ) 106.250 174.240 Giờ công lao động trực tiếp (giờ) 12.500 19.800 Chi phí sản xuất . 4/22/2013 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ GV: Đoàn Ngọc Phi Anh Hệ thống thông tin kế toán • Kế toán? • Kế toán tài chính • Kế toán quản trị So sánh KTTC & KTQT KTTC KTQT Mục. phí chìm 4/22/2013 1 Chương III Kế toán chi phí sản xuất và tính giá trong doanh nghiệp Chương III Kế toán chi phí sản xuất và tính giá trong doanh nghiệp Kế toán CP & tính giá theo phương. đo So sánh KTTC & KTQT KTTC KTQT Thời gian báo cáo Phạm vi bcáo Tính pháp lý Kế toán quản trị với các chức năng quản lý Tổ chức, thực hiện Kiểm tra Đánh giá Hoạch định Ra quyết định 4/22/2013 3 Đối