HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là một tất yếu khách quan.

Trờng đại học kinh tế quốc dân

TR ƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

Luận văn thạc sỹ kinh tế

ngêi híng dÉn khoa häc: PGS – TS Phan THU HÀ

Hà Nội, 2010

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các dữ liệu đã nêu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết quả của luận văn là trung thực và chưa được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác.

Tác giả luận văn

Đinh Thị Vĩnh

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ CHI PHÍ VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TRONG NGÂN HÀNG

1.1 Những vấn đề cơ bản về ngân hàng thương mại 4

1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại 4

1.1.2 Hoạt động cơ bản của ngân hàng thương mại 5

1.2 Quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại 7

1.2.1 Khái niệm, phân loại chi phí trong ngân hàng thương mại 7

1.2.2 Nội dung chi phí trong ngân hàng thương mại 9

1.2.3 Sự cần thiết phải quản lý chi phí 11

1.2.4 Nội dung công tác quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại 13

1.2.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí 21

1.3 Hoàn thiện công tác quản lý chi phí trong các NHTM 24

1.3.1 Yêu cầu đối với công tác quản lý chi phí trong các NHTM 24

1.3.2 Đánh giá công tác quản lý chi phí 25

1.3.3 Hoàn thiện công tác quản lý chi phí 26

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 28 2.1 Khái quát về Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 28

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam 28

2.1.2 Bộ máy tổ chức của BIDV 29

2.1.3 Các hoạt động kinh doanh của BIDV 31

2.2 Thực trạng công tác quản lý chi phí tại BIDV 31

2.2.1 Tình hình chi phí tại BIDV 31

2.2.2 Quản lý chi phí tại BIDV 39

2.3 Đánh giá công tác quản lý chi phí tại BIDV 54

2.3.1 Những kết quả đạt được 54

2.3.2 Những hạn chế 58

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 62 3.1 Định hướng phát triển BIDV trong những năm tới 62

3.2 Định hướng về công tác quản lý chi phí 64

3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý chi phí tại BIDV 65

3.3.1 Hoàn thiện cơ chế quản lý chi phí 65

3.3.2 Đổi mới công tác lập kế hoạch chi phí 68

3.3.3 Chỉnh sửa định mức chi phí 70

3.3.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra, giám sát 71

3.3.5 Tăng cường đội ngũ cán bộ quản lý 72

3.3.6 Cải tiến hệ thống thông tin quản lý ngân hàng 74

3.4 Một số kiến nghị đối với Chính phủ và các cơ quan quản lý nhà nước 75 KẾT LUẬN 78

PHỤ LỤC 82

LỜI CẢM ƠN

Luận văn cao học thạc sỹ đề tài "Hoàn thiện công tác quản lý chi phí

tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam" đã được hoàn thành theo

yêu cầu hướng dẫn của Viện đào tạo Sau đại học - Trường đại học Kinh tếquốc dân

Bên cạnh sự nỗ lực cố gắng của bản thân trong quá trình học tập cũngnhư thực hiện bản luận văn này, tôi đã được các Thầy, Cô khoa Tài chínhNgân hàng, Viện đào tạo Sau đại học - Trường đại học Kinh tế quốc dân vàcác đồng nghiệp công tác tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam giúp

đỡ tận tình

Nhân dịp này, tôi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ của cácThầy, Cô khoa Viện đào tạo Sau đại học - Trường đại học Kinh tế quốc dân,trực tiếp là PGS TS Phan Thu Hà, giảng viên khoa Tài chính Ngân hàng vàcác đồng nghiệp công tác tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam đãgiúp đỡ tôi hoàn thành bản khoá luận này

Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2010

Đinh Thị Vĩnh

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ALCO Hội đồng quản lý tài sản Nợ - Có (Asets & Liabilities

Committee) BIDV Bank for Investment and Development of Vietnam - Ngân

hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam CAR Hệ số an toàn vốn tối thiểu (Capital Adequency Ration)

BIDV

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

I. Danh mục bảng

Bảng 2-1: Chi phí toàn hệ thống BIDV 2007 – 2009 32

Bảng 2-2: Cơ cấu chi phí BIDV qua các năm 2007 - 2009 32

Bảng 2-3: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí cho nhân viên 33

Bảng 2-4: Chi phí về tài sản của BIDV các năm 2007 - 2009 34

Bảng 2-5: Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí 39

Bảng 2-6: Tỷ lệ chi phí trên tổng thu nhập ròng của một số 39

Bảng 2-7: Các Ban/Phòng, Trung tâm tham gia vào bộ máy quản lý chi phí tại BIDV 40 Bảng 2-8: Định mức chi QLCV và CCLĐ đối với các đơn vị trực tiếp kinh doanh 45

Bảng 2-9: Định mức chi quản lý công vụ đối với các chi nhánh mới thành lập và có quy mô lao động nhỏ 47

Bảng 2-10: Thống kê tình hình thực hiện định mức một số khoản mục chi phí tại khối chi nhánh BIDV 48

Bảng 3-1: Một số chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh chính năm 2010 64

Bảng 3-2 Kế hoạch chi phí quản lý năm 2010 64

II Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1-1Các hoạt động cơ bản của ngân hàng thương mại 6

Sơ đồ 1-2 Quá trình lập kế hoạch chi phí 15

Sơ đồ 2-1: Quy trình lập kế hoạch chi phí 49

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh là một tất yếu khách quan.Dưới sức ép của cạnh tranh, các doanh nghiệp đều xây dựng cho mình nhữngchiến lược kinh doanh nhằm nâng cao sức cạnh tranh của mình với các doanhnghiệp khác trên thị trường Trong đó, quản lý chi phí được coi là một phầncủa chiến lược kinh doanh nhằm không những tiết kiệm chi phí mà còn giúpdoanh nghiệp tạo ra các ưu thế cạnh tranh rõ rệt trên thị trường

Với chức năng kinh doanh tiền tệ, với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận, cácngân hàng thương mại được hình thành và hoạt động như các doanh nghiệptrong nền kinh tế nên cũng không nằm ngoài quy luật đó Và do đó, quản lýchi phí trong các ngân hàng thương mại cũng là vấn đề đáng quan tâm

Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Việt Nam (BIDV) có lịch sử hơn 50năm xây dựng & phát triển, là một trong những ngân hàng thương mại lớnnhất Việt Nam, BIDV đã khẳng định thương hiệu và vị thế trong lĩnh vực tàichính ngân hàng Đặc biệt, BIDV đã có bước phát triển mạnh mẽ trong thập

kỷ đổi mới và hội nhập vừa qua Bên cạnh mục tiêu xây dựng thành Tậpđoàn tài chính – ngân hàng đa sở hữu, kinh doanh đa lĩnh vực, Ban lãnh đạoBIDV còn mong muốn phát triển ngân hàng với chất lượng và hiệu quả hàngđầu tại thị trường Để tăng cường hiệu quả kinh doanh, ngoài việc tăng thunhập, ngân hàng cần tiết kiệm chi phí, đặc biệt là chi phí quản lý

Bên cạnh đó, trong môi trường toàn cầu hoá, sức ép cạnh tranh khôngchỉ giữa các ngân hàng Việt Nam mà còn trực tiếp từ phía các ngân hàngthương mại nước ngoài, đòi hỏi BIDV ngày càng chú trọng đến công tác quản

lý chi phí, tiếp tục áp dụng các biện pháp để tối ưu hoá công tác quản lý chiphí.

Không chỉ từ các yêu cầu khách quan mà trong thực tế quản lý chi phícủa BIDV còn bộc lộ nhiều hạn chế (về cơ chế quản lý, cách thức xây dựng

kế hoạch, định mức,…) Do đó đòi hỏi BIDV không ngừng chú trọng vànghiên cứu để hoàn thiện hơn công tác quản lý tài chính nói chung, công tácquản lý chi phí nói riêng

Trước thực trạng đó, đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý chi phí tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam” chọn được nghiên cứu.

2 Mục đích nghiên cứu

+ Hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý chi phí tronghoạt động ngân hàng thương mại; phân tích các chính sách của Nhà nước vềquản lý chi phí trong ngân hàng thương mại

+ Phân tích thực trạng công tác quản lý chi phí của Ngân hàng Đầu tư

và Phát triển Việt Nam trong giai đoạn 2007 - 2009, từ đó phân tích rõ nhữnghạn chế, nguyên nhân của những hạn chế này

+ Nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tácquản lý chi phí của BIDV

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

+ Đối tượng nghiên cứu của luận văn: nghiên cứu công tác quản lý chiphí với tư cách là một bộ phận của công tác quản lý tài chính trong ngân hàngthương mại Trong giới hạn luận văn này, công tác quản lý chi phí được

nghiên cứu là quản lý chi phí quản lý kinh doanh của ngân hàng thương

mại Trong đó, tập trung vào các yếu tố nội tại ngân hàng ảnh hưởng đến côngtác quản lý chi phí

+ Phạm vi nghiên cứu của luận văn: Luận văn nghiên cứu thực trạngquản lý chi phí của BIDV, đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tácquản lý chi phí của BIDV

+ Về mặt thời gian: luận văn giới hạn trong 3 năm gần nhất 2007 2009

-4 Phương pháp nghiên cứu:

Luận văn dùng phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử kếthợp sử dụng các phương pháp khác như phân tích, tổng hợp, logíc và lịch sử,tổng kết thực tiễn

5 Kết cấu của luận văn:

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm bachương sau:

Chương 1 Những vấn đề cơ bản về quản lý chi phí và hoàn thiện công tác

quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại

Chương 2 Thực trạng công tác quản lý chi phí tại Ngân hàng Đầu tư và Phát

triển Việt Nam

Chương 3 Hoàn thiện công tác quản lý chi phí tại Ngân hàng Đầu tư và Phát

triển Việt Nam

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ CHI PHÍ VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TRONG NGÂN

HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1 Những vấn đề cơ bản về ngân hàng thương mại

1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại

Ngân hàng thương mại (NHTM) ra đời từ nhu cầu đổi tiền, làm dịch vụbảo quản và cho vay bằng vàng, bạc Cùng với sự phát triển của kinh tế vàcông nghiệp, hoạt động của ngân hàng đã có những bước phát triển: từ việcchỉ thực hiện nghiệp vụ đơn giản phục vụ nhu cầu xã hội là giữ hộ của cải vàthanh toán hộ, đến nay, hoạt động của NHTM đã được hình thành và pháttriển mạnh trên nhiều lĩnh vực kinh doanh, dịch vụ Ngân hàng thương mại đãtrở thành trung gian tài chính không thể thiếu của nền kinh tế, là cầu nối giữanhững người có tiền dư thừa hoặc tiền tạm thời nhàn rỗi và người cần tiền đểđầu tư kiếm lời

Trong nền kinh tế, ngoài NHTM còn có các trung gian tài chính khácnhư: công ty tài chính, công ty chứng khoán, công ty bảo hiểm…cũng đượcthực hiện một số các hoạt động ngân hàng Nhưng điểm khác biệt giữaNHTM với các trung gian tài chính đó là sự chuyên môn hoá của các tổ chứcnày trong từng lĩnh vực

Theo Luật các Tổ chức tín dụng (TCTD) của Việt Nam thì: Ngân hàng

là loại hình TCTD được thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạtđộng kinh doanh khách có liên quan Trong đó, TCTD được định nghĩa là loạihình doanh nghiệp được thành lập theo quy định của Luật này và theo các quyđịnh khác của Pháp luật để hoạt động kinh doanh tiền tệ, làm dịch vụ ngân

hàng với nội dung nhận tiền gửi và sử dụng tiền gửi để cấp tín dụng và cungứng các dịch vụ thanh toán.

Tóm lại, NHTM là một loại hình doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnhvực tiền tệ - tín dụng, với hoạt động thường xuyên là nhận tiền gửi, cho vay

và cung cấp các dịch vụ ngân hàng cho nền kinh tế quốc dân

1.1.2 Hoạt động cơ bản của ngân hàng thương mại

Các hoạt động cơ bản của ngân hàng thương mại là hoạt động huy độngvốn, hoạt động tín dụng, đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng

- Huy động vốn: là một trong những hoạt động quan trọng của ngânhàng thương mại, giúp ngân hàng có nguồn vốn để hoạt động ngoài nguồnvốn chủ sở hữu Khác với các doanh nghiệp, để huy động vốn, ngân hàngthương mại có thể thu hút từ nhiều nguồn khác nhau, bằng các hình thức khácnhau như: nhận tiền gửi, phát hành có công cụ nợ hoặc có thể huy động từ các

tổ chức tín dụng khác trên thị trường liên ngân hàng

- Tín dụng: là hoạt động kinh doanh chủ yếu của ngân hàng thươngmại Chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tài sản, là hoạt động đem lại thu nhậplãi lớn nhất, cũng là hoạt động mang lại rủi ro cao nhất Việc cấp tín dụng củacác ngân hàng thương mại được thực hiện dưới nhiều hình thức như: chiếtkhấu, thấu chi, cho thuê, bảo lãnh và nhiều hình thức khác…

- Hoạt động đầu tư: với sự phát triển của thị trường chứng khoán, cùngvới sự hoàn thiện của thị trường tiền tệ, nghiệp vụ đầu tư của ngân hàng đangdần là hoạt động đem lại nguồn thu đáng kể cho các ngân hàng thương mại.Đầu tư của các ngân hàng thương mại được thực hiện qua việc mua bán cácloại chứng khoán, đầu tư theo hình thức góp vốn, liên doanh, liên kết với cáccông ty, các doanh nghiệp trong các lĩnh vực khác nhau

- Hoạt động dịch vụ: đây là hoạt động có bước phát triển mạnh của cácngân hàng thương mại Các loại hình dịch vụ do ngân hàng thương mại cungcấp ngày càng đa dạng và phát triển, được hoàn thiện do yêu cầu của đời sống

Sơ đồ 1-1Các hoạt động cơ bản của ngân hàng thương mại

Như vậy, các hoạt động kinh doanh chính của NHTM là các dịch vụ tàichính trung gian, quản lý công cụ thanh toán và cung cấp các dịch vụ khác.Các NHTM chỉ thực hiện tốt nghiệp vụ tín dụng nếu huy động được nguồnvốn với chi phí thấp, muốn vậy, NHTM phải có khả năng về tài chính, có uytín, hoạt động lành mạnh và khả năng quản trị tốt Đối với hoạt động kinhdoanh dịch vụ, NHTM nếu cung cấp các dịch vụ có chất lượng, giá hợp lý thì

uy tín ngày càng được nâng cao, mở rộng thị phần Tuy nhiên, cho dù có hoạtđộng có phong phú, đa dạng thì mục đích cuối cung của các NHTM cũng làlợi nhuận Do vậy, công tác quản lý tài chính, quản lý chi phí như thế nào đểđưa đến lợi nhuận cao nhất là vấn đề các NHTM đều quan tâm

1.2 Quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại

1.2.1 Khái niệm, phân loại chi phí trong ngân hàng thương mại

Chi phí theo định nghĩa chung được hiểu là các khoản hao phí màdoanh nghiệp phải chi ra nhằm đạt được những kết quả nhất định trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Chi phí quản lý là những chi phí phát sinh liên quan đến việc tổ chức,quản lý hành chính và các chi phí liên quan đến các hoạt động văn phòng làmviệc của doanh nghiệp Tương tự trong doanh nghiệp, tại các NHTM, chi phíquản lý gồm các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chiphí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn ngân hàng

Có nhiều cách phân loại chi phí trong NHTM, việc phân loại chi phíđược tiến hành dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau Các cách phân loại chi phí

sẽ cung cấp cho nhà quản lý ngân hàng thông tin về chi phí trên những khíacạnh khác nhau, trên cơ sở đó họ có thể xem xét vấn đề trên nhiều giác độ và

có được những quyết định hợp lý cho hoạt động của ngân hàng

Nếu căn cứ vào tính chất chi phí, chi phí trong NHTM bao gồm: chi phítrả lãi và chi phí phi lãi Chi phí quản lý là chi phí phí lãi Trong đó:

* Nếu căn cứ vào nội dung kinh tế, chi phí quản lý được phân loại thành: Chi phí nhân viên, chi phí quản lý công vụ, chi phí về tài sản, chi phí

quản lý khác

Phân loại trên là để phục vụ cho việc tập hợp, quản lý chi phí theo nộidung kinh tế ban đầu, không tính tới công dụng cụ thể, địa điểm phát sinh,

Nội dung cụ thể các chi phí được trình bày tại mục sau

* Nếu phân loại theo mối quan hệ với hoạt động kinh doanh, chi phí được phân thành:

- Chi phí trực tiếp: là chi phí cấu thành sản phẩm, gắn liền với một sảnphẩm, dịch vụ nhất định

- Chi phí gián tiếp: là chi phí liên quan đến nhiều sản phẩm, dịch vụkhác nhau mà không làm gia tăng giá trị sản phẩm, dịch vụ (ví dụ: chi phíkhuyến mại, lễ tân, khánh tiết, chi phí nhân viên quản lý….)

Cách phân loại này được sử dụng trong tính toán giá thành sản phẩmdịch vụ là phân tích khả năng sinh lời

Trong quản lý, để ra các quyết định kinh doanh thành công, các NHTMthường phải sử dụng thông tin thích hợp cho từng tình huống như định giádịch vụ, quyết định đầu tư, mua sắm tài sản…Do vậy, các NHTM thường sửdụng tất cả các cách phân loại chi phí trên

1.2.2 Nội dung chi phí trong ngân hàng thương mại

Là các khoản chi cho các hoạt động của bộ máy NHTM, nội dung chiphí trong ngân hàng rất đa dạng và phong phú

CHƯƠNG 2 Chi phí cho nhân viên:

Chi phí cho nhân viên là khoản chi chiếm tỷ trọng lớn nhất trong chiphí quản lý Trong đó, tiền lương nhân viên là khoản chi chiếm tỷ trọng lớntrong chi phí cho nhân viên, mức lương của mỗi nhân viên phụ thuộc vàotrình độ được đào tạo, thời gian làm việc

- Đối với các Ngân hàng thương mại Nhà nước: tiền lương được thựchiện chế độ tiền lương theo quy định áp dụng đối với các doanh nghiệp Nhànước

- Đối với các Ngân hàng thương mại khác: mức lương trả cho người laođộng do Hội đồng quản trị tự quyết định trên cơ sở thoả thuận với người laođộng, đảm bảo tuân theo quy định về mức lương tối thiểu do Chính phủ quyđịnh

Ngoài tiền lương, chi phí cho nhân viên còn gồm các khoản chi về phụcấp, chi bảo hiểm xã hội và các khoản chi khác cho nhân viên ngân hàng Cáckhoản chi nàyphụ thuôc nhiều vào quy mô hoạt động của Ngân hàng

 Chi phí quản lý công vụ

Chi phí quản lý công vụ là các khoản chi phí hành chính, đối ngoại phục

vụ cho hoạt động của ngân hàng Bao gồm:

- Chi vật liệu, giấy tờ in: gồm chi văn phòng phẩm, ấn chỉ, giấy tờ in, chivật mang tin, chi xăng dầu và chi vật liệu khác;

- Chi công tác phí: gồm các chi phí phát sinh trong chuyến công tác củacán bộ bao gồm: chi phương tiện đi lại (tiền mua vé cước tàu xe, vé máy bay,

cước qua cầu, phà, đò, lệ phí sân bay (nếu có), cước hành lý phục vụ chuyến

đi công tác cho bản thân cán bộ), chi thanh toán tiền thuê chỗ ở, tiền lệ phí hộinghị, hội thảo…

- Chi điện thoại, cước phí bưu điện phục vụ giao dịch kinh doanh: là cáckhoản chi về trang bị điện thoại, cước phí bưu điện, điện báo, fax… trả theohoá đơn của bưu điện

- Chi công tác đào tạo, tập huấn: bao gồm các khoản chi phục vụ côngtác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ cho các cán bộ

- Chi lễ tân, khánh tiết, hội nghị, quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, giaodịch đối ngoại, và các chi phí khác

 Chi phí về tài sản:

Chi phí về tài sản của ngân hàng thương mại cũng giống như chi về tàisản của các doanh nghiệp khác, bao gồm: chi phí khấu hao tài sản cố định vàchi phí công cụ lao động, sửa chữa tài sản, chi phí thuê tài sản… Đây là cáckhoản chi phí liên quan đến tài sản phục vụ hoạt động của ngân hàng thươngmại

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Trích khấu hao đối với mọi tài sảncủa ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật

- Chi phí thuê tài sản: bao gồm chi phí thuê hoạt động các tài sản cố địnhphục vụ cho hoạt động kinh doanh của đơn vị, chi phí thuê tài chính tài sản cốđịnh phát sinh trong quá trình thuê, chi giá chọn mua tài sản thuê tài chính

- Chi phí sửa chữa tài sản cố định

- Chi mua bảo hiểm tài sản, chi sửa chữa tài sản thuê hoạt động…

Một số khoản chi phí khác: Là các khoản chi phí quản lý khác ngoài

các khoản chi trên như: chi các khoản thu nhập đã hạch toán vào thu nhập cácnăm trước nhưng không thu được, chi về thuế giá trị gia tăng không đượckhấu trừ…

Như vậy, với sự phong phú, đa dạng của các loại chi phí trong ngân hàngthương mại, cần thiết phải quản lý tốt các khoản chi phí này đúng với kếhoạch, định mức, có như vậy mới đem lại hiệu quả cho hoạt động kinh doanhngân hàng.

2.1.1 Sự cần thiết phải quản lý chi phí

Ngân hàng thương mại là đơn vị kinh doanh do vậy mục tiêu cao nhất

là lợi nhuận Lợi nhuận của ngân hàng thương mại được xác định như sau:

Lợi nhuận sau thuế = Chênh lệch thu chi từ lãi + Thu ròng từ dịch vụ + Thu ròng khác – Chi phí quản lý kinh doanh – Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng - Thuế thu nhập

Chi phí quản lý của ngân hàng thương mại luôn có những biến độngnhất định trong từng thời kỳ Vì vậy, một trong những nhiệm vụ quan trọngcủa quản lý chi phí là xem xét, lựa chọn cơ cấu chi phí sao cho tiết kiệm, hiệu

quả nhất Với đặc thù hoạt động kinh doanh, chi phí trả lãi thường là chi phíchiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của ngân hàng Tuy nhiên, xuhướng tăng dần tỷ trọng của các chi phí quản lý đã khiến các ngân hàngthương mại ngày càng quan tâm đến công tác quản lý chi phí này.

Mặt khác, với các ngân hàng thương mại, quản lý chi phí tốt là bướcquan trọng để có thể thực hiện định giá sản phẩm Trong ngân hàng thươngmại, có rất nhiều sản phẩm khác nhau, để định giá sản phẩm, ngoài các chiphí trực tiếp phát sinh liên quan đến sản phẩm còn có các chi phí chung, việctính toán xác định các mức chi phí hợp lý cho từng sản phẩm cũng là mộtphần của quá trình quản lý chi phí Căn cứ vào mức chi phí thực tế mà từngsản phẩm dịch vụ phải chịu, ngân hàng thương mại sẽ xác định định mức chiphí chung để làm căn cứ xây dựng giá của dịch vụ cung cấp ra

Bên cạnh đó, công tác quản lý chi phí tốt còn là cơ sở để NHTM cungcấp đầy đủ, chính xác, kịp thời số liệu về tình hình tài chính cho các cơ quanquản lý và các đối tác bên ngoài

Tóm lại, công tác quản lý chi phí là thật sự cần thiết đối với cácNHTM, giúp cho NHTM kiểm soát được vấn đề tài chính của mình Đồngthời, giúp cho các cơ quan quản lý nhà nước có thể kiểm soát được hoạt độngcủa các NHTM Do vậy, các NHTM phải xây dựng cơ chế, phương thức quản

lý chi phí đảm bảo hoạt động kinh doanh của ngân hàng bền vững và phù hợpvới mục tiêu tài chính đã đặt ra

2.1.2 Nội dung công tác quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại

Quản lý chi phí là một nội dung cụ thể của khoa học quản lý nói chung.Quản lý chi phí là việc tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng về việc sửdụng các chi phí, lập kế hoạch chi phí, theo dõi việc ghi nhận và thực hiện chi

phí này, từ đó đưa ra những quyết định nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng chiphí Nội dung cơ bản của công tác quản lý chi phí trong NHTM bao gồm:

2.1.2.1 Xây dựng cơ chế quản lý chi phí

Bao gồm xây dựng hệ thống các văn bản, chế độ bao gồm các quy chế,quy định nội dung các khoản chi, quy trình thanh, quyết toán các khoản chiphí trong ngân hàng dựa trên các quy định của các cơ quan quản lý Nhà nước,phù hợp với thực tế hoạt động và đặc thù trong hoạt động kinh doanh củangân hàng Cơ chế xác định rõ đơn vị đầu mối thực hiện quản lý chi phí, cácđơn vị phối hợp trong việc thực hiện quản lý chi phí bao gồm các khâu từ ghinhận, lập kế hoạch, thực hiện đến quyết toàn các khoản chi phí

Ngân hàng xây dựng các nguyên tắc trong việc chi hoạt động, việchạch toán các khoản chi phí cũng được quy định một cách chặt chẽ bằng vănbản Từng khoản mục chi phí cần được theo dõi và hạch toán trên các tàikhoản riêng Việc ghi nhận chỉ được thực hiện khi có đầy đủ chứng từ hợppháp, hợp lệ theo quy định

Cơ chế quản lý chi phí được xây dựng và áp dụng đồng bộ trên phạm

vi toàn hệ thống, cho tất cả các chi nhánh ngân hàng Điều này rất quan trọng,đảm bảo cho công tác giám sát chi phí được thực hiện chặt chẽ, bài bản

2.1.2.2 Xây dựng định mức chi tiết cho từng khoản chi phí

Thiết lập định mức là công việc khó khăn nhất trong quá trình xây dựngmột hệ thống quản lý chi phí Các nhà quản lý thường sử dụng hai phươngpháp chủ yếu sau đây để xây dựng định mức chi phí: Phương pháp thống kêkinh nghiệm và phương pháp phân tích công việc

- Phương pháp thống kê kinh nghiệm (Historical Data Analysis): phươngpháp này thường được áp dụng ở các doanh nghiệp có qui trình sản xuất ổnđịnh Để xây dựng các định mức chi phí, người ta dựa vào số liệu trong quá

khứ, tiến hành phân tích và từ đó xây dựng định mức về lượng (lượng nguyênliệu tiêu hao, thời gian làm việc, v.v…) Đồng thời, căn cứ vào tình hình thịtrường, các quyết định tồn kho để xây dựng định mức về giá.

- Phương pháp phân tích kinh tế kỹ thuật: để thực hiện phương pháp này,các kế toán viên phải phối hợp với các nhân viên kỹ thuật để phân tích côngsuất thiết kế của máy móc thiết bị, phân tích qui trình công nghệ, phân tíchhành vi sản xuất, v.v…để xây dựng các định mức chi phí

Trong thực tiễn, các nhà quản lý thường sử dụng phối hợp hai phươngpháp này để xây dựng các định mức chi phí Phương pháp thống kê kinhnghiệm được sử dụng ở những phần/giai đoạn của qui trình sản xuất ổn định(không có sự thay đổi), và phương pháp phân tích công việc được sử dụngtrong những phần/giai đoạn của qui trình sản xuất có sự thay đổi về côngnghệ hoặc phương pháp sản xuất

Đối với các ngân hàng thương mại, căn cứ để xây dựng các định mức chiphí theo quy định chung của pháp luật phù hợp với đặc điểm kinh tế - kỹthuật, ngành nghề kinh doanh, phù hợp với mô hình tổ chức và trình độ trang

bị của ngân hàng thương mại

Thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm đối với kết quả hoạt độngkinh doanh của mình, các ngân hàng thương mại chủ động xây dựng các địnhmức chi tiêu nội bộ

Các định mức cần được phổ biến tới người thực hiện, công bố côngkhai cho nhân viên biết để thực hiện và giám sát, kiểm tra Trường hợp khôngthực hiện được cần phân tích rõ nguyên nhân, trách nhiệm để xử lý theo quyđịnh của pháp luật Nếu do nguyên nhân chủ quan cần phải bồi thường thiệthại

Tóm lại, việc xây dựng các định mức cụ thể đối với từng loại chi phígiúp cho các ngân hàng thương mại quản lý chặt chẽ hơn quá trình thu chi tàichính nội bộ Đây cũng là căn cứ để các ngân hàng thương mại định giá sảnphẩm, dịch vụ

2.1.2.3 Lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch chi phí

Việc quản lý bắt đầu bằng lập kế hoạch, để quản lý tốt cần có một kếhoạch tốt Kế hoạch chi phí là một bộ phận không thể thiếu khi xây dựng kếhoạch tài chính của ngân hàng thương mại Căn cứ định hướng mục tiêu trongnăm trên các mặt quy mô, cơ cấu, tăng trưởng, hiệu quả, ngân hàng thươngmại thực hiện xây dựng kế hoạch chi phí cho năm tài chính Kế hoạch chi phíphải được xây dựng phù hợp với kế hoạch kinh doanh của ngân hàng thươngmại

Quá trình lập kế hoạch nói chung được thực hiện theo chu trình tổngquát sau:

Sơ đồ 1-2 Quá trình lập kế hoạch chi phí

a) Lập kế hoạch chi phí nhân viên:

Đối với chi phí về nhân viên: việc lập kế hoạch được thực hiện dựatrên kế hoạch về lợi nhuận thực hiện trong năm, số lượng cán bộ dự kiến

Kế hoạch tổng chi về tiền lương nhân viên của các ngân hàng thươngmại được lập căn cứ tổng quỹ tiền lương kế hoạch

Đối với các ngân hàng thương mại nhà nước thực hiện quỹ lương nhânviên theo chính sách khoán thì chi phí lương được xác định như sau:

Tổng qũy tiền

lương kế hoạch

= Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giá tiền lương

+ Quỹ tiền lương

kế hoạch theo chế độ

Trong đó:

Quỹ tiền lương kế hoạch theo đơn giá tiền lương = (Tổng thu nhập

-Tổng chi phí chưa gồm lương) * Đơn giá tiền lương

+ Tổng thu nhập là tổng các khoản thu theo chế độ tài chính hiện hành+ Tổng chi phí chưa gồm lương: tổng các khoản chi phí của ngân hàngthương mại, không gồm các khoản tiền lương và các khoản có tính chất lương

+ Đơn giá tiền lương: được các ngân hàng thương mại tự xây dựng và được liên Bộ Tài chính – Ngân hàng Nhà nước - Bộ Lao động Thương binh –

Xã hội thẩm định trước khi thực hiện Các ngân hàng thương mại thường xây dựng đơn giá tiền lương căn cứ vào các yếu tố sau:

i) Số lượng lao động định biên của năm

ii) Mức lương tối thiểu của ngân hàng

iii) Tổng doanh thu, chi phí chưa bao gồm lương kế hoạch

iv) Các hệ số lương cấp bậc công việc bình quân, hệ số phụ cấp…

- Quỹ tiền lương kế hoạch theo chế độ (không tính trong đơn giá tiền

lương) = Các khoản phụ cấp lương và chế độ khác + Tiền lương của nhữngngày nghỉ được hưởng theo quy định của Bộ luật Lao động

Như vậy, đối với ngân hàng thương mại nhà nước thực hiện theo chínhsách này, thu nhập càng cao thì quỹ tiền lương càng lớn Vì vậy, kế hoạch tiềnlương có mối quan hệ chặt chẽ với kế hoạch lợi nhuận trong trường hợp này

b) Lập kế hoạch chi phí về tài sản:

Kế hoạch chi phí về tài sản của Ngân hàng được lập trên cơ sở tình hình thực tế tài sản của ngân hàng, Kế hoạch trang bị tài sản, Kế hoạch mua sắm công cụ lao động, Kế hoạch sửa chữa tài sản.

Chi phí tài sản = Chi phí khấu hao tài sản + chi phí sửa chữa tài sản + bảo hiểm tài sản + chi phí công cụ lao động.

c) Lập kế hoạch các khoản chi phí quản lý công vụ:

Kế hoạch chi phí quản lý công vụ trong năm cũng được xây dựng căn cứvào số lượng cán bộ, các mức chi phí đã thực hiện trong năm tài chính trước

Kế hoạch chi phí do Hội đồng quản trị hoặc Tổng giám đốc (đối vớingân hàng thương mại không có Hội đồng quản trị) quyết định Kế hoạch chiphí có thể được lập theo tháng, quý, năm Căn cứ kế hoạch chi phí chung củatoàn đơn vị, các ngân hàng thương mại giao kế hoạch cho từng đơn vị trựcthuộc

Kế hoạch chi phí là căn cứ để giám sát, đánh giá kết quả quản lý, điềuhành hoạt động kinh doanh của Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc các ngânhàng thương mại

2.1.2.4 Hạch toán và theo dõi các khoản chi phí

Việc theo dõi chi phí là một khâu quan trọng trong quá trình quản lý chiphí, giúp cho nhà quản trị ngân hàng kiểm soát được nguồn chi, đảm bảo cáckhoản chi được chi đúng mục đích, phù hợp với quy định của pháp luật Việc

hạch toán và theo dõi chi phí cần được thực hiện theo quy định về chế độ kếtoán, thống kê và kiểm toán theo đúng quy định của pháp luật

Hiện nay, theo quy định của Ngân hàng Nhà nước, các ngân hàngthương mại thực hiện hạch toán các khoản chi phí quản lý trên nhóm tàikhoản như sau:

- Chi phí nhân viên: nhóm tài khoản 85

- Chi phí cho hoạt động quản lý và công vụ: nhóm tài khoản 86

- Chi phí về tài sản: nhóm tài khoản 87

- Chi phí khác: nhóm tài khoản 89

Tuỳ từng yêu cầu quản lý cụ thể mà các ngân hàng có thể mở các tàikhoản chi tiết hơn để theo dõi các khoản chi phí theo từng đối tượng

Tuân thủ các quy định quản lý tài chính, các ngân hàng thương mạikhông được hạch toán vào chi phí các khoản sau:

- Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật như: luật giao thông, luật thuế,luật môi trường, luật lao động, vi phạm chế độ báo cáo thống kê, tài chính kếtoán và các luật khác Nếu do tập thể hoặc cá nhân vi phạm pháp luật, thì tậpthể, hoặc cá nhân phải nộp phạt Ngoài khoản tiền đền bù nói trên, phần nộpphạt còn lại lấy từ lợi nhuận sau thuế

- Các khoản đầu tư xây dựng cơ bản, chi mua sắm tài sản cố định hữuhình và vô hình, chi ủng hộ cho các tổ chức xã hội

- Chi phí đi công tác nước ngoài vượt định mức của doanh nghiệp

- Các khoản thuộc nguồn kinh phí khác đài thọ như khoản chi sự nghiệp

đã được ngân sách nhà nước cấp, cơ quan cấp trên hoặc các tổ chức khác hỗtrợ; Chi trả lãi vay vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong thời kỳ công trình chưa

hoàn thành đưa vào sử dụng Số lãi này được hạch toán vào chi phí đầu tư xâydựng cơ bản;

- Các khoản chi phí sản xuất kinh doanh vượt mức quy định của chế độtài chính thì được bù đắp bằng quỹ khen thưởng và phúc lợi

2.1.2.5 Tổ chức bộ máy quản lý chi phí

Để thực hiện công tác quản lý chi phí, các NHTM cần xây dựng một bộmáy quản lý chi phí có hiệu quả Tuỳ thuộc vào quy mô, mô hình tổ chứchành chính mà các ngân hàng thương mại có thể tạo lập bộ máy quản lý phùhợp, đảm bảo hiệu quả Thông thường, tham gia vào công tác quản lý chi phítrong ngân hàng thương mại bao gồm:

 Tại Hội sở chính: Chủ tịch Hội đồng quản trị, các Uỷ viên Hội đồng

quản trị, Tổng giám đốc (Phó tổng giám đốc phụ trách), các đơn vịgiúp việc…

Bộ máy này có trách nhiệm xây dựng văn bản chế độ, hướng dẫn thựchiện các cơ chế, quy định của Nhà nước và của Ngành liên quan đến lĩnh vựcquản lý tài chính như quy chế, quy định chu chi tài chính, phân phối tiềnlương…

Hàng năm, Hội sở chính xây dựng kế hoạch tổng thể về kế hoạch tàichính trong đó có kế hoạch về thu nhập của từng hoạt động trong toàn hệthống; kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định đó

 Tại chi nhánh, đơn vị thành viên: Giám đốc, phòng Tài chính kế toán,

phòng Tổ chức hành chính và một số phòng khác

Bộ máy này có nhiệm vụ lập kế hoạch, xây dựng định mức chi tiết vềchỉ tiêu doanh thu, chi phí, thu nhập, lợi nhuận thực hiện các kế hoạch, chỉ

tiêu được giao; đánh giá kết quả đạt được; đề xuất các biện pháp cải tiến lênHội sở chính.

Một số ngân hàng tách bạch giữa bộ phận tài chính và kế toán, trong

đó, chức năng lập kế hoạch, theo dõi và quản lý chi phí được thực hiện tại bộphận tài chính

2.1.2.6 Công tác kiểm tra, kiểm soát

Để quản lý hoạt động kinh doanh nói chung và quản lý thu nhập nóiriêng được hiệu quả thì một nội dung không thể thiếu là công tác kiểm tra,kiểm soát Kiểm tra, kiểm soát bao gồm kiểm tra nội bộ và kiểm tra của cáccông ty kiểm toán, thanh tra, cơ quan thuế

Việc kiểm tra, kiểm soát chi phí thường bao gồm các nội dung:

- Kiểm tra việc tuân thủ các qui chế quản lý tài chính tại các NHTM

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ hạch toán kế toán

- Kiểm tra việc lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch và việc tuân thủ địnhmức chi phí được giao

Đối với công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ cần được thực hiện thườngxuyên theo kỳ (tháng, quý, năm) hoặc đột xuất nhằm kịp thời phát hiện sai sót

để chỉnh sửa và xử lý cho phù hợp Bộ phận kiểm tra kiểm soát nội bộ còn cóchức năng hướng dẫn, định hướng cho hoạt động của đơn vị

Công tác kiểm tra, giám sát của các đối tượng bên ngoài (công ty kiểmtoán, thanh tra, cơ quan thuế ) thường được thực hiện định kỳ hàng năm, saukhi công tác quyết toán năm tài chính kết thúc

2.1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí

2.1.3.1 Nhân tố khách quan

a) Cơ chế quản lý tài chính của Nhà nước

Cơ chế quản lý tài chính được hiểu là hệ thống các hình thức, phươngpháp quản lý tài chính trong từng giai đoạn phát triển của đất nước Về nộidung, cơ chế quản lý tài chính bao gồm các bộ phận: kế hoạch tài chính, cáchình thức, phương pháp phân phối các nguồn tài chính, hình thức và phươngpháp tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ

Cơ chế quản lý tài chính phù hợp sẽ tạo môi trường bình đẳng, tạo điềukiện phát triển cho các đơn vị tham gia hoạt động kinh doanh trên mọi lĩnhvực

Tuy nhiên, cơ chế quản lý tài chính cũng có những tác động tiêu cựcđối với hoạt động tài chính của các ngân hàng thương mại nói chung, công tácquản lý chi phí nói riêng Nếu các cơ chế này không phù hợp, sẽ trở thành ràocản, trói buộc đến quá trình tự chủ về mặt tài chính của ngân hàng Đồng thời,nếu cơ chế quản lý tài chính của Nhà nước sơ hở, lỏng lẻo có thể gây ra thấtthoát, lãng phí các nguồn lực tài chính

b) Tình hình thị trường và yếu tố cạnh tranh

Cũng giống như các doanh nghiệp khác khi tham gia vào thị trường,các NHTM phải tính tới các điều kiện của môi trường kinh doanh, qua đó xácđịnh mục tiêu lợi nhuận Ngày nay, với sự xuất hiện và phát triển ngày càngnhiều TCTD phi ngân hàng khác như công ty chứng khoán, công ty tài chính,công ty bảo hiểm…làm cho hoạt động kinh doanh ngân hàng càng gặp nhiềukhó khăn Để đáp ứng nhu cầu thị trường, tăng khả năng cạnh tranh với cácdoanh nghiệp khác, một mặt NHTM cần nghiên cứu, cho ra nhiều sản phẩm

mới, đáp ứng nhu cầu khách hàng, một mặt cần tính toán, xác định mức giádịch vụ nhằm đạt mức lợi nhuận tốt nhất Từ đó đặt ra yêu cầu cần quản lý tốtchi phí, đặc biệt là các chi phí quản lý

2.1.3.2 Nhân tố chủ quan

a) Hệ thống kiểm soát nội bộ

Theo định nghĩa của Viện Kiểm toán quốc tế, “Hệ thống kiểm soát nộibộ” là tập hợp bao gồm các chính sách, quy trình, quy định nội bộ, các thông

lệ, cơ cấu tổ chức của ngân hàng, được thiết lập và được tổ chức thực hiệnnhằm đạt được các mục tiêu của ngân hàng và đảm bảo phòng ngừa, phát hiện

và xử lý kịp thời các rủi ro xảy ra

Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm 5 cấu phần, cụ thể: là môi trườngkiểm soát, hệ thống quản lý và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thốngthông tin và cơ chế trao đổi thông tin, và cơ chế giám sát hoạt động kiểm soát

Hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ hoạt động hữu hiệu sẽ góp phầnlàm cho công tác quản lý tài chính nói chung và quản lý chi phí nói riêngđược thuận lợi Đảm bảo hệ thống kế toán được vận hành có hiệu quả, các thủtục kiểm tra, kiểm soát được thiết lập đầy đủ, đồng bộ, chặt chẽ; giúp ngânhàng phát hiện kịp thời sai sót, ngăn chặn các hành vi gian lận

Đối với Ban lãnh đạo, đội ngũ cán bộ quản lý tài chính, quản lý chi phí

có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao sẽ là điều kiện tốt để xây dựng

các chiến lược quản lý chi phí hiệu quả, có các định hướng kế hoạch kinhdoanh nói chung, kế hoạch chi phí nói riêng một cách linh hoạt, hiệu quả…

Đối với các đối tượng là cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý chi phí,nếu có năng lực chuyên môn vững, an hiểu về các chế độ quy định về tàichính, kế toán để đưa công tác quản lý chi phí của ngân hàng tuân thủ các chế

độ quy định về tài chính, kế toán của Nhà nước, góp phần vào hiệu quả hoạtđộng của đơn vị Trường hợp đội ngũ cán bộ quản lý thiếu kinh nghiệm, hạnchế về chuyên môn sẽ dẫn đến công tác quản lý chi phí lỏng lẻo, dễ thất thoát,lãng phí, từ đó làm giảm hiệu quả hoạt động của ngân hàng…

CHƯƠNG 4 Trình độ công nghệ

Cùng với nguồn nhân lực, trình độ công nghệ là yếu tố ảnh hưởngmạnh mẽ đến công tác quản lý chi phí trong các NHTM Để phục vụ việcquản lý thì các nhà quản trị cần có nguồn thông tin kịp thời, chính xác, phảnánh đúng tình hình thực tế của đơn vị mình để từ đó đưa ra giải pháp điềuchỉnh kịp thời cần thiết Với trình độ công nghệ tiên tiến sẽ hỗ trợ các ngânhàng trong việc thu thập dữ liệu đầu vào một cách chính xác, giúp quản lýtách bạch các khoản chi phí Qua đó, giúp nhà quản trị có thể đánh giá chi tiết

về các mảng hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng mình

Dưới ảnh hưởng của công nghệ hiện đại, chi phí cố định trong ngânhàng ngày càng gia tăng cũng khiến các ngân hàng ngày càng quan tâm hơnđến công tác quản lý chi phí

CHƯƠNG 5 Mô hình tổ chức

Mô hình tổ chức của NHTM là hình thức phân chia đơn vị thành các bộphận phòng ban hoạt động theo từng nhiệm vụ cụ thể NHTM có mô hình tổchức tốt, phù hợp sẽ tạo điều kiện cho việc vận hành các quy định quản lý nóichung và quản lý chi phí nói riêng một cách trơn tru và thông suốt Ngược lại,

nếu cơ cấu tổ chức hoạt động của NHTM không phù hợp sẽ gây đến hiệntượng chồng chéo chức năng nhiệm vụ, không gắn liền trách nhiệm đơn vị cánhân, gây thất thoát, lãng phí.

5.1 Hoàn thiện công tác quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại

5.1.1 Yêu cầu đối với công tác quản lý chi phí trong ngân hàng thương mại

Cũng giống như các doanh nghiệp khác, NHTM tồn tại và phát triển vìmục tiêu tối đa hoá lợi nhuân, do đó, yêu cầu trước hết đối với công tác quản

lý chi phí trong các NHTM là nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh NHTMcần đề ra các biện pháp kiểm soát chi phí, tiết kiệm chi phí đảm bảo nâng caohiệu quả, sức cạnh tranh

Xác lập được các nguyên tắc, phương pháp quản lý chi phí phù hợp vớinguyên tắc quản lý tài chính, đảm bảo tuân thủ các quy định về quản lý chiphí của Nhà nước

Đảm bảo xây dựng các định mức chi phí phù hợp với tình hình thịtrường và thực tiễn kinh doanh của ngân hàng.Đảm bảo xây dựng, thực hiệnđúng thời gian hiệu quả kế hoạch chi phí

Hạch toán, theo dõi chi phí tới từng đối tượng phát sinh chi phí Phânchia rõ người thực hiện, người kiểm soát chi phí, đảm bảo tính độc lập, kháchquan trong quá trình kiểm soát chi phí

Thường xuyên đánh giá hiệu quả công tác quản lý chi phí, có đề xuấtcải tiến hoạt động quản lý chi phí nhằm đảm bảo hoàn thành kế hoạch vànâng cao lợi nhuận của ngân hàng

5.1.2 Đánh giá công tác quản lý chi phí

Để đánh giá công tác quản lý chi phí, các nhà quản lý Ngân hàng thườngđánh giá thông qua tính hiệu quả của chi phí Các chỉ tiêu phản ánh và đánhgiá tính hiệu quả của chi phí ngân hàng là:

 Tỷ lệ chi phí quản lý kinh doanh (QLKD) trên tổng thu nhập ròng từ các hoạt động/lợi nhuận trước thuế

 Tỷ lệ chi phí quản lý kinh doanh bình quân đầu người

Ý nghĩa: cho biết bình quân một nhân viên ngân hàng chịu bao nhiều

 Tỷ lệ chi phí quản lý trên tổng tài sản

Ý nghĩa: để tạo ra 1 đồng tài sản ngân hàng đã bỏ ra bao nhiêu chi phí Công thức:

5.1.3 Hoàn thiện công tác quản lý chi phí

Từ yêu cầu, nội dung công tác quản lý chi phí trong ngân hàng thươngmại cũng như các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý chi phí Để hoànhiện công tác quản lý chi phí trong các ngân hàng thương mại nói chung cầnthực hiện các công việc sau:

 Hoàn thiện công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch chi phí

 Hoàn thiện hệ thống định mức chi phí

 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện chiphí

 Nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ quản lý chi phí

Như vậy, trong nền kinh tế thị trường, các NHTM chịu tác động củaquy luật cạnh tranh NHTM không ngừng tìm kiếm các biện pháp nhằm nângcao lợi nhuận đề đứng vững và thành công Trong đó, quản lý chi phí hiệuquả là xu hướng các NHTM đang hướng tới Quản lý chi phí là việc tổng hợp,phân tích, đánh giá thực trạng về việc sử dụng các chi phí, lập kế hoạch chiphí , theo dõi việc ghi nhận và thực hiện chi phí này, từ đó đưa ra nhữngquyết định nhằm đảm bảo thực hiện đúng kế hoạch chi phí đã đặt ra Hoànthiện công tác quản lý chi phí trong các NHTM không chỉ có vai trong quantrọng đối với bản thân ngân hàng, hệ thống ngân hàng mà còn có tác động tới

sự phát triển chung của nền kinh tế

CHƯƠNG 6 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI

NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

6.1 Khái quát về Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

6.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) được thành lập ngày

26 tháng 4 năm 1957 theo Quyết định số 177/TTg của Thủ tướng Chính phủvới tên Ngân hàng Kiết thiết Việt Nam, trực thuộc Bộ Tài Chính với qui môban đầu nhỏ bé gồm 8 chi nhánh, 200 cán bộ

Qua 53 năm xây dựng và phát triển, từ một ngân hàng hoạt độngchuyên ngành trong lĩnh vực xây dựng cơ bản BIDV đã chuyển sang hoạtđộng đa ngành, đa sản phẩm phục vụ khách hàng thuộc mọi thành phần kinh

tế của đất nước Từ khi chuyển sang hoạt động như một ngân hàng thươngmại, BIDV đã đạt được một số kết quả quan trọng, đó là:

- Giữ vai trò chủ lực trong đầu tư phát triển, góp phần quan trọng vàocông tác xây dựng cơ bản của đất nước, với hơn 50 nghìn tỷ đồng cho vay đầu

tư phát triển, có thể coi BIDV là NH hàng đầu trong việc cung ứng vốn chođầu tư phát triển nền kinh tế

- Cùng với các NHTM nhà nước khác, nắm giữ vai trò chủ đạo trongviệc thực thi các chính sách tiền tệ quốc gia, góp phần điều tiết kinh tế vĩ mô

- Đã xây dựng và chuyển dịch cơ cấu tài sản theo hướng bền vững, hợp

lý Trong giai đoạn từ 1996 đến nay, BIDV đã đạt tốc độ tăng trưởng khá cao,bình quân hàng năm tài sản tăng 30%, huy động vốn tăng 60%, dư nợ tíndụng tăng trưởng trên 30%/năm Đến cuối 2009, tổng tài sản của BIDV đạt

trên 200 nghìn tỷ đồng Tỷ lệ nợ xấu đã được kiểm soát ở mức dưới 5%, các

hệ số sinh lời ROA, ROE gần với mức thông lệ quốc tế, hệ số CAR đạt 8%

- Chiếm thị phần đáng kể trong hệ thống các NHTM Việt Nam Tínhđến cuối năm 2009, thị phần huy động vốn của BIDV là 11,74 %, thị phần tíndụng là 11,30%

- Định hình mô hình tổ chức theo hướng tập đoàn tài chính đa năng, Tổchức bộ máy BIDV được xác lập rõ ràng, là một thực thể thống nhất điềuhành theo hệ thống dọc BIDV hoạt động theo mô hình Tổng công ty Nhànước hạng đặc biệt

Nhìn lại lịch sử phát triển của BIDV, trong suốt hơn 50 năm hoạt động

và trưởng thành, BIDV luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao, giữ vai trò làngân hàng hàng đầu của Việt Nam Trong thời kỳ từ 1996 trở lại đây, BIDV

đã có những nỗ lực vượt bậc, đạt nhiều thành tích rất đáng khích lệ Các chỉtiêu cơ bản của BIDV về tổng tài sản, tổng vốn huy động, và dư nợ tín dụngđều đạt mức tăng trưởng bình quân cao, đặc biệt trong thời kỳ từ 2001 trở lạiđây luôn được đảm bảo tăng trưởng và kiểm soát chất lượng

6.1.2 Bộ máy tổ chức của BIDV

6.1.2.1 Bộ máy tổ chức của hệ thống BIDV

Hiện tại bộ máy tổ chức của BIDV đang được duy trì với Hội sở chính

là đơn vị quản lý đối với toàn bộ các chi nhánh, công ty trực thuộc Về môhình, Ngân hàng được tổ chức gồm hai khối:

a Khối kinh doanh

- Khối ngân hàng: Vào thời điểm 31 tháng 12 năm 2009, Ngân hàng cómột (1) Hội sở chính, hai (2) văn phòng đại diện, hai (2) đơn vị sự nghiệp,một (1) sở giao dịch, một trăm linh bảy (107) chi nhánh và hơn bốn trăm

(400) phòng giao dịch và quỹ tiết kiệm tại khắp các tỉnh và thành phố trên cảnước.

- Khối công ty: gồm tám công ty trực thuộc như sau:

+ Chứng khoán: Công ty Chứng khoán BSC

+ Bảo hiểm: Công ty bảo hiểm BIC với mạng lưới gồm 19 Chi nhánh

và 30 phòng kinh doanh

+ Đầu tư - Tài chính

Nhóm công ty: Công ty Cho thuê tài chính BLC 1, 2, Công ty Quản lý

Nợ và Khai thác Tài sản BIDV (“BAMC”), Công ty đầu tư Công đoàn (UC),công ty TNHH BIDV Quốc tế (BIDVI), Công ty Đầu tư và Phát triểnCampuchia (IDCC)…

Ngoài ra, BIDV còn tham gia vào một số liên doanh như: Liêndoanh quản lý đầu tư BVIM, Ngân hàng liên doanh VID-Public, Ngânhàng liên doanh Lào - Việt, Ngân hàng liên doanh Việt - Nga, Công tyLiên doanh Tháp BIDV; Công ty liên doanh bảo hiểm Việt - Lào

b Khối sự nghiệp

Bao gồm Trung tâm Công nghệ thông tin (BITC) và Trung tâm đàotạo (BTC)

6.1.2.2 Bộ máy tổ chức của hội sở chính BIDV

Từ tháng 9.2008, BIDV thực hiện chuyển đổi mô hình tổ chức giaiđoạn 1 theo đề án chuyển đổi mô hình tổ chức giai đoạn 2007-2010 Theo đó

mô hình tổ chức đã tách bạch 3 chức năng Kinh doanh (Front Office), Quản

lý rủi ro (Middle Office) và Tác nghiệp (Back Office), quản lý rủi ro tập trung

và có sự gắn kết giữa các bộ phận, nâng cao vai trò Hội sở chính

Đối với công tác quản lý chi phí mô hình tổ chức đòi hỏi cần tách bạchđược chi phí cho từng khối, từng mảng kinh doanh của ngân hàng theo quản

lý chiều dọc

6.1.3 Các hoạt động kinh doanh của BIDV

Căn cứ Điều lệ về tổ chức và hoạt động của NHĐT&PT Việt Nam banhành theo Quyết định số 54/QĐ-HĐQT ngày 12/8/2002 của Hội đồng quản trịNHĐT&PT Việt Nam và đã được Thống đốc NHNN chuẩn y theo Quyết định

số 936/2002/QĐ-NHNN ngày 03/9/2002: "Với một loại hình NHTM hoạtđộng đa năng nên mọi hoạt động ngân hàng và các hoạt động khác có liênquan đến ngân hàng, cũng như những hoạt động được Chính phủ cho phép,NHĐT&PT Việt Nam được phép tiến hành mọi hoạt động mà Luật cácTCTD, các Nghị định của Chính phủ cho phép"

Chức năng hiện nay của NHĐT&PT Việt Nam là:

- Huy động vốn dài hạn, trung hạn và ngắn hạn trong và ngoài nước đểđầu tư phát triển, kinh doanh đa năng tổng hợp về tài chính, tiền tệ, tín dụng,dịch vụ NH

- Là Ngân hàng đại lý, Ngân hàng phục vụ cho đầu tư phát triển từ cácnguồn vốn của Chính Phủ, các tổ chức tài chính, tiền tệ, các tổ chức, đoàn thể,

cá nhân trong và ngoài nước theo pháp luật

6.2 Thực trạng công tác quản lý chi phí tại BIDV

6.2.1 Tình hình chi phí tại BIDV

Trong ba năm trở lại đây, tình hình chi phí của BIDV có những biếnđộng lớn Cụ thể:

Bảng 2-1: Chi phí toàn hệ thống BIDV 2007 – 2009

Đơn vị: triệu đồng

Chỉ tiêu

Thực hiện

Kế hoạch

% KH

Thực hiện

Kế hoạch

%K H

Thực hiện

Kế hoạch

%K H Tổng cộng

4.348.50 9

3.870.00 0

112

%

3.102.76 7

3.082.00 0

101

%

2.323.22 0

1.984.00 0

2.130.00

0 127%

1.876.00 2

1.700.00

0 110%

1.290.96 8

1.000.00

0 129% Chi phí về

tài sản 723.456 770.000 94% 575.518 600.000 96% 463.399 450.000 103% Chi phí quản lý

công vụ 856.508 850.000 101% 567.322 752.000 75% 541.348 512.000 106% Chi phí khác 59.557 120.000 50% 83.925 30.000 280% 27.505 22.000 125%

(Nguồn: BIDV, Báo cáo tài chính hợp nhất đã được kiểm toán của các năm

2007,2008, 2009)

Qua bảng trên, có thể nhận thấy, chi phí của BIDV có xu hướng tăngdần, tốc độ tăng trưởng bình quân khoảng 39%/năm Xét cơ cấu chi phí,chiếm tỷ trọng lớn nhất là chi cho nhân viên, chi quản lý công vụ và chi về tàisản chiếm tỷ trọng lớn thứ hai Qua các năm 2007 – 2009, chi phí cho nhânviên luôn chiếm trên 54%, có xu hướng tăng trong cơ cấu chi phí

Bảng 2-2 : Cơ cấu chi phí BIDV qua các năm 2007 - 2009

So với kế hoạch, chi phí hoạt động trong 3 năm 2007 – 2009 thườngvượt mức kế hoạch Tuy nhiên, mức vượt kế hoạch cao chủ yếu nằm ở cáckhoản chi cho nhân viên, các khoản chi thuộc quản trị điều hành và thuộc

chương trình tiết kiệm như chi về tài sản, chi quản lý công vụ đều được kiểmsoát chặt chẽ và có mức thực hiện phù hợp với kế hoạch

Để làm rõ hơn về tình hình chi phí của BIDV trong 3 năm 2007 - 2009,

đi sâu phân tích các khoản chi phí chính:

6.2.1.1 Chi phí cho nhân viên

Năm 2009, chi cho nhân viên là 2.708.988 tỷ đồng chiếm 61% trongtổng chi phí hoạt động của BIDV So với 2007, chi cho nhân viên đã tăng gấp2,09 lần Đây là chi phí tăng mạnh nhất trong các chi phí hoạt động củaBIDV Nguyên nhân là do lợi nhuận trong giai đoạn 2007 – 2009 tăng khámạnh:lợi nhuận năm 2009 đã tăng 84% so với năm 2007 Bên cạnh đó, tronggiai đoạn này lương tối thiểu và số lao động đều tăng

Bảng 2-3: Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí cho nhân viên

2009/2008

± % 2009/2007