Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng Hồ Thị Đoan Thanh Trường Đại học Kinh tế Luận văn ThS. Quản trị kinh doanh; Mã số: 60 34 05 Người hướng dẫn: PGS.TS. Hoàng Văn Bằng Năm bảo vệ: 2014 Abstract. Đề tài góp phần vào việc nghiên cứu, trao đổi, bổ sung làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận về quản lý thuế, tính tuân thủ thuế của NNT trong điều kiện quản lý thuế hiện đại. Đề tài góp phần cung cấp thực trạng của quản lý thuế nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của NNT trên địa bàn thành phố Đà Nẵng trong thời gian qua và đưa ra những giải pháp mang tính trọng tâm nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế để cải thiện tính tuân thủ thuế của NNT ở địa phương trong thời gian tới. Keywords. Quản trị kinh doanh; Quản lý thuế; Nộp thuế; Đà Nẵng Content. 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế hay thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước. Thuế, theo quy định của pháp luật, là khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào ngân sách Nhà nước. Các tác giả giáo trình thuế của Học viện Tài chính viết: “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” [9, tr.5]. Nộp thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân. Cục Thuế thành phố Đà Nẵng là cơ quan chuyên môn nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, được giao nhiệm vụ quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng - một trung tâm kinh tế, chính trị, văn hóa của miền Trung và Tây nguyên, là nơi tập trung hơn 14.500 doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, 22.900 hộ/cá nhân kinh doanh và 481.900 cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân (tính đến ngày 01/5/2013). Để thúc đẩy quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế với mục tiêu nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế ở Việt Nam hiện nay nói chung và thành phố Đà Nẵng nói riêng là một vấn đề lôi cuốn sự quan tâm của các nhà quản lý và nhà nghiên cứu. Đây là nội dung được nhiều nhà nghiên cứu đề cập trong các tài liệu quản lý thuế hiện đại. Việc nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế tùy thuộc vào quản lý hành chính thuế của một quốc gia, có ảnh hưởng mạnh mẽ đến sự thay đổi thái độ của người nộp thuế và hành vi của họ. Ở Việt Nam, việc nghiên cứu quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế là vấn đề mới và đứng trên nhiều cách tiếp cận khác nhau. Với việc gắn kết quản lý thuế với tính tuân thủ thuế của người nộp thuế nên tác giả đã lựa chọn đề tài “Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng” để nghiên cứu. 2. Tình hình nghiên cứu: Các nghiên cứu về quản lý thuế cho đến nay chủ yếu là của các tác giả nước ngoài. Những nghiên cứu từ trước đến nay đều tập trung vào câu hỏi cơ bản là làm thế nào để cải thiện hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế. Câu trả lời được giải quyết thông qua nhiều cách tiếp cận khác nhau. Thứ nhất là nghiên cứu sự tác động của chính sách thuế đến hiệu lực quản lý thuế [34]. Thứ hai là sự tác động của yếu tố chính trị như sức ép tranh cử, giành ghế quốc hội và lời hứa cải thiện ngân sách quốc gia đối với những nỗ lực thu thuế [30]. Hướng tiếp cận thứ ba là quản lý thuế phụ thuộc vào quá trình biến đổi của nội bộ cơ quan thuế [12] [10]. Nghiên cứu quản lý thuế ở Việt Nam chưa được sự quan tâm đúng mức, đặc biệt là việc nghiên cứu người nộp thuế (NNT) để làm cơ sở cho những cải thiện quản lý thuế của Nhà nước. Đã có một số nghiên cứu tiếp cận từng lĩnh vực trong quản lý thuế như: "Công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Đà Nẵng", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của Vũ Thị Toản, thành phố Đà Nẵng, 1996; "Các giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của Phi Văn Tuấn, thành phố Đà Nẵng, 1997; "Những giải pháp chủ yếu chống thất thu thuế trên địa bàn Nghệ An trong giai đoạn hiện nay", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế của Đoàn Hồng Vũ, thành phố Đà Nẵng, 1999. Ngoài ra, nghiên cứu quản lý thu thuế nói chung có đề tài: "Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế ở Việt Nam trong quá trình đổi mới", Luận văn thạc sĩ Kinh tế của Trịnh Hoàng Cơ, thành phố Đà Nẵng, 2004; “Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế của Phạm Hồng Thắng, 2009; “Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn tỉnh Quảng Nam”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế của Trần Thị Thanh Thủy, 2012; và “Chống gian lận thuế Giá trị gia tăng ở Việt Nam”, đề tài nghiên cứu khoa học cấp học viện của Nguyễn Thị Thanh Hoài, 2013 (Học viện Tài chính). Như vậy, đã có một số nghiên cứu, đề tài, bài viết có đề cập ở mức độ nhất định về quản lý thuế như quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, hộ kinh doanh hay đề cập đến một trong các chức năng của quản lý thuế (thanh tra thuế), một sắc thuế cụ thể (thuế giá trị gia tăng), nhưng rất ít đề tài nào nghiên cứu độc lập, có hệ thống về quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT và đặc biệt là trên địa bàn thành phố Đà Nẵng. Vì vậy, ở Việt Nam nói chung và trên địa bàn thành phố Đà Nẵng nói riêng, nghiên cứu hành vi của NNT từ đó xác định những đổi mới quản lý thuế vẫn là lĩnh vực nghiên cứu còn bỏ ngỏ và chưa bao quát. Đó chính là những vấn đề cần quan tâm và là cơ sở cho nhiều nghiên cứu trong giai đoạn tới. 3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa những lý luận, tư tưởng về quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT trong điều kiện quản lý thuế hiện đại trên thế giới và ở Việt Nam hiện nay. Nghiên cứu đánh giá thực trạng quản lý thuế, tình hình tuân thủ thuế hiện nay của NNT ở Việt Nam nói chung, thành phố Đà Nẵng nói riêng nhằm tìm ra nguyên nhân hạn chế của những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT trên địa bàn thành phố Đà Nẵng. Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, đánh giá thực trạng của quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT trong thời gian qua, đề tài đưa ra một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT tại thành phố Đà Nẵng trong thời gian tới. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT. Phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn trong quản lý thuế của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của các tổ chức kinh tế (gọi chung là doanh nghiệp) trên địa bàn thành phố Đà Nẵng trong thời gian từ năm 2008 đến năm 2012. Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007, do vậy đề tài nghiên cứu về quản lý thuế được thực hiện trên cơ sở tình hình, số liệu từ năm 2008 và trong khoảng thời gian 5 năm (2008-2012) nhằm đảm bảo tính hợp lý khi phân tích, so sánh của một giai đoạn. 5. Phương pháp nghiên cứu: Để làm rõ đối tượng và nội dung của vấn đề nghiên cứu, đề tài được thực hiện dựa trên cơ sở phương pháp phân tích và so sánh nhằm phát hiện những điểm tích cực trong quản lý thuế cũng như những hạn chế còn tồn tại trong thời gian qua, qua đó so sánh với một số mô hình quản lý thuế hiện đại nhằm đưa ra giải pháp tối ưu khắc phục những hạn chế của quản lý thuế, góp phần nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế. Để phục vụ cho việc phân tích và so sánh, số liệu được lấy tại Hệ thống Quản lý thuế cấp Cục (ứng dụng QLT), Hệ thống Quản lý người nộp thuế cấp Cục (ứng dụng TIN) và các báo cáo, kế hoạch, chiến lược có liên quan. 6. Những đóng góp của đề tài: Đề tài góp phần vào việc nghiên cứu, trao đổi, bổ sung làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận về quản lý thuế, tính tuân thủ thuế của NNT trong điều kiện quản lý thuế hiện đại. Đề tài góp phần cung cấp những thực trạng của quản lý thuế nhằm nâng cao sự tuân thủ thuế của NNT trên địa bàn thành phố Đà Nẵng trong thời gian qua và đưa ra những giải pháp mang tính trọng tâm nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế để cải thiện tính tuân thủ thuế của NNT ở địa phương trong thời gian tới. 7. Kê ́ t câ ́ u cu ̉ a luâ ̣ n văn Ngoài phần mở đầu, kết luận va ̀ danh mu ̣ c ta ̀ i liê ̣ u tham kha ̉ o , danh mu ̣ c ch ữ viết tắt, danh mu ̣ c ba ̉ ng biê ̉ u, hình vẽ, luận văn đươ ̣ c bố cu ̣ c gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về quản lý thuế nh ằm nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế Chương 2: Thực trạng qua ̉ n ly ́ thu ế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên đi ̣ a ba ̀ n thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng. References. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 và Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, nhà xuất bản tài chính. [2] Bộ Tài chính, Thông tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn thực hiện việc đăng ký thuế ngày 22/5/2010. [3] Bộ Tài chính, Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế. [4] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2008 - 2012), Báo cáo tình hình thu ngân sách trên địa bàn từ năm 2008 - 2012. [5] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2008 - 2012), Báo cáo kết quả công tác thanh tra, kiểm tra từ năm 2008 - 2012. [6] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2008 - 2012), Báo cáo công tác nợ từ năm 2008 - 2012. [7] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2013), Báo cáo chất lượng cán bộ công chức hàng năm (2008 - 2012). [8] Đặng Tiến Dũng (2003), Tìm hiểu khái niệm quản lý và quản lý thuế, Tạp chí thuế Nhà nước, (12), tr.18-20. [9] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. [10] Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức bộ máy ngành thuế trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội. [11] Hải Lý (2007), Từ thu thuế sang nộp thuế. www.taichinhvietnam.com/taichinhvietnam/modules.php?name=News&file =article&sid=803 - 85k (2/3/2007). [12] Nguyễn Thị Mai (2002), Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế trên thế giới, Tạp chí thuế nhà nước, (3), tr.12-14. [13] PV (2006), Gia tốc lớn vào những ngày cuối năm, Tạp chí thuế Nhà nước, (44), tr.12-13. [14] Tổng cục Thuế (2011), Hướng dẫn thực hiện Thông tư mới sửa đổi về quản lý thuế, Nhà xuất bản Hà Nội. [15] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình thanh tra thuế, ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 của Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế. [16] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế. [17] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 108/QĐ-TCT quy định chức năng nhiệm vụ của Cục Thuế ngày 14/01/2010. [18] Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Quyết định số 1766/QĐ-TCT ngày 01/11/2012 về việc ban hành Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam. [19] Tổng cục Thuế (2007), Các tài liệu tại Hội thảo giữa tổ chức JICA (Nhật bản) với Tổng cục Thuế Việt Nam. [20] Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế. [21] Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020. [22] Các Luật thuế và văn bản hướng dẫn thi hành đang có hiệu lực thi hành [23] Các tài liệu tập huấn, tuyên truyền Luật quản lý thuế, phân tích rủi ro, thanh tra, kiểm tra thuế, Tạp chí thuế Nhà nước [24] Website của Bộ Tài chính: http://mof.gov.vn [25] Website của Tổng cục Thuế: http://gdt.gov.vn và http://tct.vn; Website của Cục Thuế TP Đa ̀ Nă ̃ ng: http://danang.gdt.gov.vn [26] Hệ thống Quản lý thuế tự khai tự nộp cấp Cục (chương trình QLT) [27]http://www.investdanang.gov.vn/modules/news/default.aspx?CateId=News_Investm ent_Enviroment&NewsId=162&Lang=vi-VN [28] http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/29150/Van-dung-quy-luat-8020-trong- quan-ly-thue.aspx Tiếng Anh [29] Braithwaite, V. (2001), “A new approach to tax compliance”, Working Paper, (3), pp 2-11, Centre for tax system integrity, the Australian National University, Canberra. [30] Esteller-More, A. (2001), The politics of tax administration: evidence from Spain. Website: http://econwpa.wustl.edu:8089/eps/pe/papers/0303/0303004.pdf. [31] Gill, J.B.S. (2003), “Diagnostic Framework for Revenue Administration”, World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Washington, D.C. [32] Gill, J. B.S. (2003), “The Nuts and Bolts of Revenue Administration Reform”, the World Bank’s Presentation on Revenue Administration Reform, organised by Public sector group of poverty reduction and economic management department, Lation American and the Caribbean Region. [33] James, S., Alley, C. (1999), “Tax Compliance, self- assessment and administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and policy, 5 (1), pp 3-14 [34] Kirchker, E., Macielovsky, B., Schneider, F. (2001), Everyday Representations of Tax avoidance, Tax evasion, and Tax flight. Do Legal Differences Matter? Website: www.econ.jku.at/Schneider/Maciejovsky.PDF. [35] McCarten, W. (2003), Large Taxpayer Unit- the option for Tax Administration, Revenue administration division of the International Monetary Fund’s Fiscal Affair Department. [36] OECD (2003), “ Risk Management”, Tax guidance series, Centre for Tax policy and administration. [37] Sarker, T. K. (2003), “Improving tax compliance in developing countries via self- assessment system- what could Bangladesh learn from Japan?” Asia- Pacific Tax Bulletin, 9 (6), pp 1-48. [38] World Bank (2003), The Instistitutional Framework of Tax Administration, Website: www1.worldbank.org/publicsector/tax/theme3.html. . quản lý thuế với tính tuân thủ thuế của người nộp thuế nên tác giả đã lựa chọn đề tài Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng để nghiên cứu thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT trên địa bàn thành phố Đà Nẵng. Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, đánh giá thực trạng của quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT trong. Chương 1: Lý luận chung về quản lý thuế nh ằm nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế Chương 2: Thực trạng qua ̉ n ly ́ thu ế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên đi ̣ a