Phân tích ghi nhận doanh thu của Công ty Bristol Myers Squibb Năm 2001, Công ty đã tính chiết khấu cho hệ thống phân phối sỉ, khiến họ mua sản phẩm với tốc độ nhanh hơn cả nhu cầu bán thuốc kê toa. Điều này đẩy mạnh doanh thu làm doanh số bán hàng cao hơn cả nhu cầu người tiêu dùng. Vào năm 2002, các nhà phân phối sỉ cố gắng phân phối thuốc tồn đọng đến các cửa hiệu thuốc, nên không đặt hàng Công ty nữa, vì vậy doanh số bán hàng cho nhà phân phối sỉ chậm lại. Phân tích ghi nhận doanh thu của Công ty Bristol Myers Squibb Vào năm 2003, Công ty xác lập BCTC từ năm 19992001 nhằm sửa lại những lỗi kế toán không chính xác. Công ty chia nhỏ thu nhập từ hoạt động kinh doanh nhằm thay đổi doanh thu báo cáo từ năm đầu đến 2002 và 2003. Thúc đẩy phân phối dùng như một mánh lới mà Bristol Myers đã áp dụng nhằm đẩy mạnh gia tăng doanh thu sắp tới lớn hơn thời điểm hiện tại. Các nhà phân phối sỉ nhận được chiết khẩu đủ bù đắp cho khoản chi phí giữ hàng, nên họ sẳn sàng giữ nhiều hàng hóa hơn. Hơn nữa, mua ở mức giá hiện tại sẽ lời hơn khi giá thuốc ở các cửa hiệu bán lẻ tăng lên theo quy định của nhà sản xuất. Vì vậy công ty sẽ đạt được mức thu nhập vượt mức từ việc cho vay hàng bán trong tương lai.
CHƯƠNG 6 GHI NHẬN DOANH THU Giảng viên Hướng Dẫn: ThS. Lê Đạt Chí 1. Nguyễn Hà Thắng 2. Nguyễn Diễm Thúy 3. Nguyễn Thị Kim Ngân 4. Nguyễn Thị Cẩm Hồng 5. Lương Đức Thịnh Soạn và trình bày Nhóm Lớp VB16TC001- UEH Điều chỉnh thu nhập Diễn giải chậm trễ của Halliburton Ghi nhận chi phí thành viên Lạc lối trong phương pháp bán trả góp 3 4 5 6 NỘI DUNG 2 Ghi nhận thu nhập lần thứ 2 Thúc đẩy kênh phân phối trong kinh doanh thuốc 1 7 8 9 10 Quản trị thu nhập với dự trữ xài dần Các phương pháp ghi nhận doanh thu Làm dối các con số: Mang tính hệ thống Kết luận 1.1 Phân tích ghi nhận doanh thu của Công ty Bristol Myers Squibb o Năm 2001, Công ty đã tính chiết khấu cho hệ thống phân phối sỉ, khiến họ mua sản phẩm với tốc độ nhanh hơn cả nhu cầu bán thuốc kê toa. Điều này đẩy mạnh doanh thu làm doanh số bán hàng cao hơn cả nhu cầu người tiêu dùng. o Vào năm 2002, các nhà phân phối sỉ cố gắng phân phối thuốc tồn đọng đến các cửa hiệu thuốc, nên không đặt hàng Công ty nữa, vì vậy doanh số bán hàng cho nhà phân phối sỉ chậm lại. 1.1 Phân tích ghi nhận doanh thu của Công ty Bristol Myers Squibb o Vào năm 2003, Công ty xác lập BCTC từ năm 1999-2001 nhằm sửa lại những lỗi kế toán không chính xác. Công ty chia nhỏ thu nhập từ hoạt động kinh doanh nhằm thay đổi doanh thu báo cáo từ năm đầu đến 2002 và 2003. Thúc đẩy phân phối dùng như một mánh lới mà Bristol Myers đã áp dụng nhằm đẩy mạnh gia tăng doanh thu sắp tới lớn hơn thời điểm hiện tại. Các nhà phân phối sỉ nhận được chiết khẩu đủ bù đắp cho khoản chi phí giữ hàng, nên họ sẳn sàng giữ nhiều hàng hóa hơn. Hơn nữa, mua ở mức giá hiện tại sẽ lời hơn khi giá thuốc ở các cửa hiệu bán lẻ tăng lên theo quy định của nhà sản xuất. Vì vậy công ty sẽ đạt được mức thu nhập vượt mức từ việc cho vay hàng bán trong tương lai. 1.2 Bối cảnh của Doomed Scheme o Bên cạnh đề nghị mức chiết khấu cho nhà bán buôn, Công ty bắt đầu tăng lợi nhuận bằng cách tính vào thu nhập một phần chi phí dự phòng tái cấu trúc được tạo ra trong những kỳ trước (Trái ngược với chính sách kế toán của SEC - Securities and Exchange Commission: Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái Mỹ) o Thỉnh thoảng doanh nghiệp cộng thêm vài đồngg hoặc vài xu vào tỷ số thu nhập trên mỗi cổ phần thông qua khoản lời có được từ việc bán những dòng sản phẩm nhỏ mà không báo cáo ra. o Ghi xóa chi phí nghiên cứu và phát triển dở dang nhằm tạo ra khả năng hoàn nhập lại trong tương lai, như là một cách để điều chỉnh thu nhập SEC đã phạt Công ty do hao túng hàng tồn kho và nhiều lỗi sai kế toán. 2.1 Phân tích ghi nhận doanh thu công ty Take Two o Bắt đầu từ việc giá cổ phiếu Công ty tăng gấp 2 lần trong vòng chưa đầy 6 tháng. o Công ty xác định lại mức thu nhập trong 3 quý đầu năm (đến cuối 2001 cổ phiếu Take Two giảm 31% ). Phát sinh điều chỉnh vì Công ty ghi nhận doanh thu từ các game đã bán cho nhà phân phối thứ 3 độc lập nhưng được thu hồi lại ngay sau đó Công ty bán sản phẩm cho chính mình và đưa các khoản bán ấy vào doanh thu của họ. 2.1 Phân tích ghi nhận doanh thu công ty Take Two o Vào T1/2002, Take Two thông báo sẽ trì hoãn phát hành kết quả của quý 4 vào cuối năm tài chính. Thị trường ngưng giao dịch cổ phiếu Take Two. Công ty tiết lộ SEC đang tiến hành điều tra bộ phận kế toán. o Việc báo cáo ghi nhận doanh thu sai cuối cùng hóa ra lại lớn hơn những gì Công ty đã công bố năm 2002. Vào T1/2004, Công ty sẽ xác nhận lại thu nhập kể từ năm 1999, bao gồm việc ghi nhận mức dự phòng giảm giá. Take Two chấp thuận mức phạt 7,5tr $ để giải quyết cáo buộ của SEC về những sai phạm kế toán. 3.1 Phân tích ghi nhận doanh thu của tập đoàn bán lẻ Wal Mart o Quản trị viên của những nhà bán lẻ Wal Mart khuyên nên giảm ước tính thu nhập trên mỗi cổ phiếu nhằm phản ánh phương pháp kế toán của Công ty cho hình thức bán trả góp. o Trong hình thức này khách hàng giữ hàng hóa bằng cách đặt tiền cọc sau đó trả thêm tiền trong khoảng thời gian nhất định, sau đó sẽ nhận được hóa đơn sau khi thanh toán hết phần còn lại, Công ty ghi nhận doanh số bán hàng khi khách hàng hoàn tất thanh toán tiền và nhận lấy hàng. 3.1 Phân tích ghi nhận doanh thu của tập đoàn bán lẻ Wal Mart o Việc thay đổi phương pháp kế toán không làm thay đổi số lượng tiền mà nhà bán lẻ cuối cùng nhận được hay thời điểm xuất hóa đơn. Vì thế sự thay đổi có dự tính này trong quá trìhn ghi nhận doanh thu của Wal Mart sẽ không gây ra tổn thất nào về giá trị dòng tiền theo thời gian. o Hai trang tin tức Wall Street và Blomberg cho rằng việc bán hạ giá là 1 sự thay đổi kế toán không ảnh hưởng đến kinh tế. Nếu lấy giá trị thực, các báo cáo cho biết rằng các nhà đầu tư đấu giá cổ phiếu giảm dựa vào tin tức. Mật độ khách đến cuawr hàng giảm tạo ra mức thua lỗ hơn nhà quản trị dự đoán. [...]... o trọng của quá trình xác định kết quả kinh doanh Với nguyên tắc ghi nhận khác nhau sẽ dẫn đến kết quả hoạt động kinh doanh khác nhau Có 3 nguyên tắc cơ bản để ghi nhận doanh thu Nguyên tắc tiền mặt Nguyên tắc phát sinh Nguyên tắc thực hiện 5.1 Phương pháp ghi nhận doanh thu theo tiến độ hoàn thành o Cho phép công ty ghi nhận phần trăm doanh thu theo tổng số lượng công việc trong hợp đồng hoàn... một cách đáng kể 5.2 Gian lận o Hầu hết chính sách ghi nhận doanh thu của các công ty quá hoàn hảo, tuy nhiên, cũng có vài trường hợp có một số nhà quản trị bị phát hiện ghi nhận doanh thu sai o Ví dụ điển hình: Công ty sx máy tính Sequoia Systems, nhà quản trị ghi nhận thư dự định là doanh thu, dời ngày của một số đơn hàng, cho khách hàng các điều khoản đặc biệt mà Công ty chưa từng công bố Công ty thu. .. SEC phát hành “SAB 101 nhận biết doanh thu trong BCTC” để làm rõ quan điểm các Công ty không thể ghi nhận doanh thu cho đến khi thời hạn hoàn tiền kết thúc o Member Works đã thay đổi kế toán của họ nhằm phản ứng lại SAB 101, có hiệu lực từ 1/7/2000 Chi phí một lần trả không bằng tiền mặt là 25,7 triệu cho thấy sự trì hoãn ghi nhận chi phí thành viên lần trước o Ghi nhận doanh thu là một trong những... thì Bally đã quá tích cực trong ghi nhận doanh thu và sẽ hủy bỏ thu nhập báo cáo trước o Trước đó Bally đã ghi nhận toàn bộ chi phí thành viên ban đầu tại thời điểm thẻ thành viên được bán ra Theo phương pháp kế toán mới Bally tăng doanh thu từ phí gia nhập ban đầu cho thời gian làm thành viên Phí ban đầu của các thành viên trong câu lạc bộ phản ánh thanh toán dịch vụ nhận được trong thời gian làm thàhn... năm thay vì ghi giảm và ghi nhận lỗ o Halliburton làm việc với hầu hết các hợp đồng có phát sinh thêm chi phí mà trong đó họ đảm bảo lợi nhuận lớn hơn chi phí phát sinh o Halliburton tiếp nhận doanh thu tự do hơn bởi áp lực lên giá chứng khoán công ty vì sự sát nhập với Dresser Industries Halliburton trở nên tích cực hơn trong ghi nhận doanh thu trước khi trả nợ, một kỹ thu t cổ điển để tăng thu nhập... với nhau o Krispy Kreme đã ghi nhận sai các giao dịch mua bán các cửa hàng nhượng quyền thương mại của công ty 6.1 Hành trình dài bắt đầu o Vào năm 2003, Công ty đã tạo ra thu nhập bằng cách lấy tiền ra khỏi túi và đặt vào chỗ khác Công ty mua lại 7 cửa hàng ở Michigan, cố gắng phục hồi các chi phí đóng cửa hiệu và lãi suất quá hạn và chỉ trả nó ngay sau đó nhằm ghi nhận thu nhập lãi o Công ty đã trả... 2/1998, Công ty ghi nhận doanh thu bằng cách làm giảm lỗ trên các dự án hiện tại mức phục hồi dựa trên những khiếu nại rằng nó vẫn chưa giải quyết được Sự thay đổi chính sách kế toán làm lợi nhuận trước thu tăng 46% Cả 2 chính sách này đều được chấp nhận trong GAAP (Generally accepted accounting Principle: nguyên tắc kế toán thừa nhận) o Vào 2001, Halliburton báo cáo doanh thu bán hàng mỗi tháng... sôi động trước thông tin lạc quan thì nhận biết doanh thu sẽ phản ứng như thế nào? o Lấy Bally Total Fitness la ví dụ, theo tờ Wall Street sự cải thiện về lợi nhuận là do sự thành công của các công ty mới và từ các câu lạc bộ cao cấp Tuy nhiên báo cáo thu nhập tháng cổ phiếu của Bally giảm o Mức gia tăng thu nhập của Bally tại giá trị thực không được chấp nhận bởi các nhà đầu tư vì sự phát triển Công... doanh: Dịch vụ kỹ thu t cho các mỏ dầu và khí đốt phục vụ sản xuất và khai thác Halliburton là mục tiêu tranh luận trong những năm 2000, sau khi Dick Cheney từ bỏ chức vụ chủ tịch hội đồng quản trị kiêm CEO của công ty để lên nhậm chức Phó tổng thống Hoa Kỳ o Trước 1998, Công ty ghi nhận thu nhập từ việc phục hồi chi phí vượt mức trong quý mà nó giải quyết khiếu nai o Từ quý 2/1998, Công ty ghi nhận. .. thu nhập đến mức chỉ tiêu đặt ra, quản trị viên sẽ lấy phần thu nhập ra khỏi tài khoản dự phòng ấy o VD: nhà sản xuất hóa chất W.R.Grace đã bị SEC buộc tội về quản lý thu nhập thông qua những tài khoản dự trữ không đúng SEC chứng minh Grace từ chối báo cáo doang thu 10 đến 20 triệu $ mà National Medicare nhận vào 1990 Có khả năng những doanh thu không mong đợi sẽ khiến giá chứng khoán giảm bằng cách . tích ghi nhận doanh thu của Công ty Bristol Myers Squibb o Vào năm 2003, Công ty xác lập BCTC từ năm 199 9-2 001 nhằm sửa lại những lỗi kế toán không chính xác. Công ty chia nhỏ thu nhập từ hoạt. một số Công ty đã diễn giải lộn xộn o Tháng 12/1999 đội ngũ SEC phát hành “SAB 101 - nhận biết doanh thu trong BCTC để làm rõ quan điểm các Công ty không thể ghi nhận doanh thu cho đến khi thời. phòng tái cấu trúc được tạo ra trong những kỳ trước (Trái ngược với chính sách kế toán của SEC - Securities and Exchange Commission: Ủy ban Chứng khoán và Hối đoái Mỹ) o Thỉnh thoảng doanh nghiệp