Bài tập thuế TNDN thi năm 2010

Bài 1: Công ty cổ phần A được thành lập năm 2002 tại địa bàn tỉnh P (không phải địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn) với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm điện dân dụng; số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 là 500 người; vốn điều lệ trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 1.000 tỷ đồng. Năm 2009, Công ty có các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh như sau: 1. Doanh thu bán sản phẩm điện dân dụng cho các bên độc lập đã bao gồm thuế giá trị gia tăng: 110.000 triệu đồng (thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%) 2. Thu nhập do thanh lý 02 xe ô tô cũ chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng: 700 triệu đồng (thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%), giá trị còn lại của 02 ô tô này là 600 triệu đồng, các chi phí hợp lý khác phát sinh trong quá trình thanh lý: 60 triệu đồng. 3. Xuất 1.000 sản phẩm quạt điện để biếu văn phòng Ủy ban nhân dân tỉnh P và các cơ quan, ban, ngành của tỉnh P. Tổng giá trị sản phẩm quạt điện để biếu các đơn vị tính theo giá bán đã có thuế giá trị gia tăng (thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%) của sản phẩm cùng chủng loại tại thời điểm xuất là 1.100 triệu đồng. Do không thu tiền, nên công ty chỉ hạch toán nghiệp vụ này bởi bút toán: Nợ TK 642: 900 triệu đồng Có TK 155: 900 triệu đồng 4. Tổng giá vốn của số lượng sản phẩm điện dân dụng nêu tại mục 1 trên đây là: 79.100 triệu đồng, trong đó: - Khấu hao nhà kho chứa nguyên liệu: 200 triệu đồng (kho chứa nguyên liệu được công ty A xây dựng và hoàn thành vào đầu năm 2009 trên 500 m2 đất thuê của ông Nguyễn Văn H trong thời hạn 3 năm. Nguyên giá của nhà kho đã được quyết toán 2.000 triệu đồng, công ty đã đăng ký phương pháp khấu hao theo đường thẳng, thời gian trích khấu hao là 10 năm). - Chi tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động: 3.000 triệu đồng. Trong đó: + Đã chi trả trong năm 2009: 2.000 triệu đồng + Đã chi trả trong tháng 01/2010: 300 triệu đồng. + Đã chi trả trong tháng 02/2010: 400 triệu đồng. + Đã chỉ trả trong tháng 03/2010: 100 triệu đồng (chi trả ngày 01/3/2010). Công ty thực hiện trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm 2010. - Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho công nhân lao động: 100 triệu đồng. - Chi trả lãi tiền vay Ngân hàng cổ phần T cho hoạt động sản xuất kinh doanh: 1.000 triệu đồng, trong đó lãi tiền vay của khoản vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn: 200 triệu đồng. - Các chi phí khác ngoài 04 khoản chi phí nêu trên đều là chi phí hợp lý, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, đúng quy định. 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm 2009: 12.000 triệu đồng, trong đó: - Các khoản chi phạt về vi phạm hành chính có giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước: 200 triệu đồng. - Chi phí đặt may trang phục văn phòng cho 50 người thuộc bộ phận văn phòng: 235 triệu đồng (có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp). - Giá trị quạt điện xuất biếu các cơ quan, ban, ngành của tỉnh P: 900 triệu đồng (như đã nêu tại mục 3 trên đây). - Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh: 10.204 triệu đồng. - Các chi phí khác đều là chi phí hợp lý, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, đúng quy định. 6. Chi phí bán hàng phát sinh năm 2009: 7.000 triệu đồng là chi phí hợp lý, có hóa đơn, chứng từ đấy đủ, đúng quy định. 7. Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng: 300 triệu đồng. 8. Số thu về tiền phạt do các đối tác vi phạm Hợp đồng kinh tế: 100 triệu đồng. 9. Năm 2005 Công ty phát sinh lỗ; các năm 2006, 2007, 2008 Công ty kinh doanh có lãi. Đến hết năm 2008 Công ty chưa chuyển hết số lỗ của năm 2005 là 500 triệu đồng. 10. Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ: 100 triệu đồng. Yêu cầu: Căn cứ các thông tin nêu trên, Anh (Chị) hãy xác định số thu nhập doanh nghiệp được hưởng ưu đãi (nếu có) và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2009 của Công ty A theo đúng quy định hiện hành. Bài 2: Công ty TNHH K được thành lập tháng 01/2009 tại địa bàn thành phố HN với ngành nghề kinh doanh: sản xuất sản phẩm phần mềm và kinh doanh các sản phẩm điện dân dụng. Vốn điều lệ trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh là 8 tỷ đồng. Năm 2009, Công ty có các thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh như sau: I. Hoạt động sản xuất kinh doanh phần mềm Công ty đã ký và thực hiện các hợp đồng với các bên có quan hệ độc lập như sau: Khách hàng Tên sản phẩm Hợp đồng Nghiệm thu, Quyết toán, Thanh lý hợp đồng Ngày tháng ký kết Giá trị thanh toán (triệu đồng) Ngày tháng Giá trị thanh toán thực tế (triệu đông) Công ty X Phần mềm hỗ trợ bán hàng 02/01/2009 400 20/7/2010 400 Công ty Y Phần mềm hỗ trợ bán hàng 15/02/2009 420 30/5/2010 400 Công ty Z Phần mềm trò chơi có thưởng 20/06/2009 500 30/11/2010 500 Công ty P Phần mềm kế toán, phần mềm hỗ trợ bán hàng và phần mềm quản lý kho 15/03/2009 700 31/08/2010 700 Công ty Q Phần mềm quản lý kho hàng 11/12/2009 400 Chưa thực hiện Tổng cộng 2.420 2.000 II. Hoạt động kinh doanh sản phẩm điện dân dụng và hoạt động khác: 1. Doanh thu bán điều hòa, tủ lạnh và các sản phẩm điện dân dụng khác chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất GTGT là 10%): 5.980 triệu đồng. 2. Xuất 02 máy điều hòa để biếu văn phòng Ủy ban nhân dân tỉnh M. Tổng giá trị 02 máy điều hòa này tính theo giá bán đã có thuế GTGT (thuế suất GTGT là 10%) của sản phẩm cùng loại tại thời điểm biếu là 22 triệu đồng. Do không thu tiền nên công ty chỉ hạch toán nghiệp vụ này bởi bút toán: Nợ TK 642: 15 triệu đồng Có TK 156: 15 triệu đồng (Tháng 1/2009, Công ty đã mua 2 điều hòa này với giá 15 triệu đồng). 3.Tổng chi phí (bao gồm cả chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) của hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và kinh doanh sản phẩm điện dân dụng tính cho số sản phẩm đã bán là 7.885 triệu đồng. Công ty không hạch toán được riêng chi phí cho 02 ngày hoạt động này và công ty không phát sinh giao dịch liên kết. Trong đó: - Chi phí bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên của công ty: 5 triệu đồng - Chi trang phục bằng tiền cho 30 nhân viên: 50 triệu đồng - Lãi tiền vay phải trả cho Ngân hàng cổ phần T: 100 triệu đồng - Giá trị của 02 máy điều hòa xuất biếu đã hạch oán vào chi phí quản lý: 1,5 triệu đồng (như đã nêu tại mục 2 trên đây) - Các khoản chi phí không có hóa đơn theo quy định: 30 triệu đồng - Các chi phí khác đều là chi phí hợp lý, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, đúng quy định 4. Có thu nhập chưa bao gồm thuế GTGT (thuế suất GTGT là 10%): 50 triệu đồng từ việc bán 10 máy tính công ty đang sử dụng là tài sản cố định; giá trị còn lại của 10 máy tính này là 30 triệu đồng 5. Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng: 20 triệu đồng 6. Số thu về tiền phạt do các đối tác vi phạm Hợp đồng kinh tế: 100 triệu đồng 7. Chi trả cá khoản tiền phạt cho Công ty H do vi phạm hợp đồng kinh tế: 40 triệu đồng 8. Theo tiến độ góp vốn thì đến ngày 31/12/2009 Công ty sẽ góp đủ số vốn điều lệ đăng ký, tuy nhiên đến hết ngày 31/12/2009 mới góp được 5,6 tỷ đồng. Số vốn điều lệ thiếu được bổ sung bằng vốn vay ngân hàng T. 9. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ: 20 triệu đồng Yêu cầu: Căn cứ các thông tin trên, Anh(chị) hãy xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được hưởng ưu đãi (nếu có) và số thuế TNDN phải nộp năm 2009 của công ty K theo quy định hiện hành. . gồm thuế giá trị gia tăng: 110.000 triệu đồng (thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10%) 2. Thu nhập do thanh lý 02 xe ô tô cũ chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng: 700 triệu đồng (thuế suất thuế. tháng 02 /2010: 400 triệu đồng. + Đã chỉ trả trong tháng 03 /2010: 100 triệu đồng (chi trả ngày 01/3 /2010) . Công ty thực hiện trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm 2010. -. kinh tế: 100 triệu đồng. 9. Năm 2005 Công ty phát sinh lỗ; các năm 2006, 2007, 2008 Công ty kinh doanh có lãi. Đến hết năm 2008 Công ty chưa chuyển hết số lỗ của năm 2005 là 500 triệu đồng. 10.