KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

CHỦ ĐỀ 2

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN

Company Logo

NỘI DUNG

I Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ huy

động vốn và kế toán vốn

1 Ý nghĩa của nguồn vốn huy động

2 Nội dung kinh tế của các nguồn vốn huy động

3 Tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ HĐV

4 Nguyên tắc hạch toán lãi trong nghiệp vụ

II Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 1 Kế toán tiền gửi KKH của các TCKT,cá nhân

2 Kế toán tiền gửi tiết kiêm

3 Kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG

Vốn huy động là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong

tổng nguồn vốn của Ngân hàng

65 – 80% nguồn vốn của ngân

hàng

65 – 80% nguồn vốn của ngân

hàng

I Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ huy động vốn và kế toán huy động vốn

1 Ý nghĩa của nguồn vốn huy động

Huy độ

ng vốn vớ

ng vốn vớ

ng vốn vớ

a ng

ân h àng

bị s

uy

giảm

Huy độ

ng vốn vớ

a ng

ân h àng

bị s

uy

giảm

Nguồn vốn huy động có ảnh hưởng lớn tới kết quả

hoạt động kinh doanh của NHTM

Cơ cấu nguồn vốn cũng ảnh hưởng trực tiếp tới

cơ cấu cho vay của NHTM

Vay nước ngoài

2 Nội dung kinh tế của các nguồn vốn huy động

Tiền gửi không kỳ hạn

• Nhằm thực hiện thanh toán không dùng tiền

• Là loại tiền gửi thanh toán

• Khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp

2.1 Tiền gửi của tổ chức kinh tế và cá nhân

Tiết kiệm KKH

• Chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư và nhu

cầu chi tiêu không xác định trước

• Lãi suất thấp, lãi được tính và nhập gốc

hàng tháng

Tiết kiệm có kỳ hạn

• Chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư và nhu cầu chi tiêu được xác định trước theo kế hoạch

• Tính ổn định cao hơn, lãi suất cao hơn so với gửi không kỳ hạn

• Kỳ hạn càng dài lãi suất càng cao

2.2 Tiền gửi tiết kiệm

2.3 Phát hành GTCG

2.4 Vốn đi vay

3 Tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ HĐV

4 Nguyên tắc hạch toán lãi trong nghiệp vụ HĐV

Áp dụng nguyên tắc kế toán: Cơ sở dồn tích

Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh theo kỳ kế toán chứ không phải thời điểm thực phát sinh luồng tiền chi ra.

Ví dụ: Khách hàng A gửi 100.000.000 vào NH X lãi suất 6%/năm, kỳ hạn 1 năm

II Kế toán nghiệp vụ huy động vốn

1 Kế toán tiền gửi KKH của TCKT, cá nhân

1 Kế toán tiền gửi KKH

TK sử dụng: Tiền gửi KH (421), tiền mặt (1011), TG của KH cùng NH, thanh toán vốn giữa

các NH, chi phí trả lãi tiền gửi (801),

Lãi tháng= Tổng tích số * Lãi suất tháng/30

1.4 Tất toán và đóng tài khoản

KH yêu cầu: Giải thể, sáp

Chuyển Hồ sơ TK KH vào tập Hồ sơ lưu trữ

-Khớp số liệu với KH -Chuyển SD còn lại vào TK khác -Thu hồi Séc chưa sử dụng

Chuyển Hồ sơ TK KH vào tập Hồ sơ lưu trữ

2.Kế toán tiền gửi tiết kiệm

Company Logo

2.1 Kế toán tiền gửi tiết kiệm KKH

2.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm CKH

Sơ đồ hạch toán tiết kiệm có kỳ hạn

Loại trả lãi trước

Loại trả lãi sau:

TGTK của KH lãi phải trả 491 chi phí trả lãi 801 TGTK 4232 1011

lãi dự trả hàng tháng số tiền gốc KH gửi

thoái chi số lãi đã dự trả trả gốc

- Ngày 16/4/200N nhận 100 triệu tiền gửi tiết kiệm 1 tháng Lãi suất 0,45%/tháng

- Ngày 16/5/200N, KH đã đến tất toán sổ tiết kiệm

Dự trả lãi vào ngày cuối tháng

Hạch toán các bút toán có liên quan

Xác định các thời điểm hạch toán

-Ngày 16/4/200N nhận 100 triệu tiền gửi tiết kiệm 1 tháng lãi suất 0,45%/tháng.

VD3:

-Ngày 16/4/200N nhận 100 triệu tiền gửi tiết kiệm 1 tháng lãi suất 0,45%/tháng.

-Ngày 26/5/200N , KH đã đến tất toán sổ tiết kiệm trước hạn, hưởng lãi suất không kì hạn 0,15%/tháng.

Dự trả lãi vào ngày cuối tháng

Company Logo

3 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH GTCG

Các loại GTCG

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi sau,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 150 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi sau,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 150 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi sau,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 120 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi sau,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 120 bằng tiền

mặt

4 Khi đáo hạn

Nợ Tk 492: 15

Nợ Tk 431 : 150

Có Tk 1011: 165

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi sau,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 175 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi sau,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 175 bằng tiền

3.2 Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi trước,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 150 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi trước,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 150 bằng tiền

mặt

3.2 Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước

 phát hành có chiết khấu

TK MG GTCG TK CK GTCG TK CP trả lãi PHGTCG giá trị CK phân bổ CK tháng

3.2 Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi trước,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 120 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi trước,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 120 bằng tiền

mặt

4 khi đáo hạn

Nợ Tk 431: 150

Có Tk 1011: 150

3.2 Kế toán phát hành GTCG trả lãi trước

Company Logo

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi trước,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 175 bằng tiền

mặt

Ngày 1/6/N NHTM A phát hành trái phiếu

loại trả lãi trước,kỳ hạn 12 tháng,ls

10%/năm, tổng mệnh giá của chứng từ là

150, tổng số tiền thu về là 175 bằng tiền

Thank You !