Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại CN công ty CP Xi măng Hà Tiên 1 - Trạm nghiền Phú Hữu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CN CÔNG TY CP XI MĂNG HÀ TIÊN I – TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : TS PHAN MỸ HẠNH Sinh viên thực : LÊ TÚ OANH Mã số sinh viên : 1054030962 Lớp: 10DKTC02 TP Hồ Chí Minh, 2014 i ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình tơi, ba mẹ người thân tạo điều kiện tốt để tơi học tập nên người Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu trường ĐH Công Nghệ TP Hồ Chí Minh, Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng tồn thể thầy trường truyền đạt kiến thức quý báu cho thời gian học trường Đặc biệt xin cảm ơn Phan Mỹ Hạnh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình viết khóa luận tốt nghiệp Cảm ơn cô cho lời khuyên bổ ích chọn đề tài, viết báo cáo hướng cho đường sau Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc CN Công ty CP Xi măng Hà Tiên – Trạm nghiền Phú Hữu tạo điều kiện cho thực tập công ty Cám ơn tất anh chị phịng Kế tốn – Tài tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tơi hồn thành báo cáo kinh nghiệm công việc mà anh chị chia sẻ Sau cảm ơn tất bạn bè giúp đỡ tơi q trình thực báo cáo Một lần xin chân thành cảm ơn! iii iv MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: 3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: 3.2 Phƣơng pháp xử lý liệu: Phạm vi nghiên cứu: Kết cấu khoá luận: CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1 Những vấn đề chung: 1.1.1 Chi phí sản xuất: .4 1.1.1.1 Khái niệm: 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất: 1.1.2 Giá thành sản phẩm: 1.1.2.1 Khái niệm: 1.1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm: 1.2 Tổ chức kế tốn Chi phí sản xuất: 1.2.1 Đối tƣợng kỳ tính giá thành sản phẩm: .7 1.2.2 Phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất phân bổ chi phí sản xuất: 1.2.2.1 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: 1.2.2.2 Phân bổ chi phí sản xuất (nếu tập hợp CPSX gián tiếp) 1.2.2.3 Phân bổ chi phí sản xuất phụ: 10 1.3 Kế tốn chi phí sản xuất: 11 1.3.1 Kế tốn Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: 11 1.3.2 Kế toán Chi phí nhân cơng trực tiếp: 12 1.3.3 Kế tốn Chi phí sản xuất chung: 13 1.3.4 Kế toán khoản thiệt hại sản xuất: 15 1.3.4.1 Kế toán sản phẩm hỏng sản xuất: 15 1.3.4.2 Kế toán khoản thiệt hại ngừng sản xuất: 16 v 1.3.5 Tổng hợp Chi phí sản xuất: 17 1.3.6 Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang: .18 1.3.6.1 Phương pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 18 1.3.6.2 Phương pháp ước lượng SP hoàn thành tương đương: 19 1.3.6.3 Tính trị giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức: 20 1.4 Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm 20 1.4.1 Phƣơng pháp tính giá thành giản đơn (trực tiếp) .20 1.4.2 Phƣơng pháp tính giá thành theo hệ số: .21 1.4.3 Phƣơng pháp tính giá thành theo tỷ lệ: 21 1.4.4 Phƣơng pháp loại trừ chi phí sản xuất phụ: 22 1.4.5 Phƣơng pháp tính giá thành theo định mức: .23 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CN CÔNG TY CP XI MĂNG HÀ TIÊN I – TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU 26 2.1 Giới thiệu Công ty CP Xi măng Hà Tiên I CN Công ty CP Xi măng Hà Tiên I – Trạm nghiền Phú Hữu: 26 2.1.1 Tổng quan Công ty CP Xi măng Hà Tiên I: 26 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 26 2.1.1.2 Lĩnh vực hoạt động: 27 2.1.1.3 Tổ chức máy quản lý: 27 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty CP Xi măng Hà Tiên I 27 2.1.2 Trạm nghiền Phú Hữu: 29 2.1.2.1 Lịch sử hình thành: 29 2.1.2.2 Bộ máy tổ chức Trạm: 29 2.1.2.3 Phòng Kế tốn tài 32 2.1.2.4 Hình thức sổ kế tốn áp dụng: 33 2.1.2.5 Phương pháp hạch toán 34 2.2 Thực trạng “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CN Công ty CP Xi măng Hà Tiên I – Trạm nghiền Phú Hữu” 35 2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh: 35 2.2.2 Đặc điểm kế toán tập hợp chi phí giá thành: 35 2.2.3 Q trình tập hợp chi phí tính giá thành: .35 vi 2.2.3.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 35 2.2.3.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp: 40 2.2.3.3 Chi phí sản xuất chung: 41 2.2.4 Đánh giá SPDD tính giá thành sản phẩm: 43 2.2.4.1 Đánh giá sản phẩm dở dang: theo chi phí nguyên vật liệu 43 2.2.4.1 Tính giá thành sản phẩm: 45 CHƢƠNG III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CN CÔNG TY CP XI MĂNG HÀ TIÊN I – TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU 58 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CN Công ty CP Xi măng Hà Tiên I – Trạm nghiền Phú Hữu: 58 3.1.1 Ƣu điểm: 58 3.1.2 Nhƣợc điểm: 59 3.2 Kiến nghị: 60 KẾT LUẬN .62 Phụ lục 1.2 SỔ CÁI TK.622 76 Phụ lục 1.3 SỔ CÁI TK.627 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 vii DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tổng nguyên vật liệu sử dụng tháng 11/2012 37 Bảng 2.2 Bảng kê Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất (ĐVT: VND) .39 Bảng 2.3 Bảng kê Chi phí nhân công trực tiếp tháng 11/2012 (ĐVT: VND) 41 Bảng 2.4 Chi phí phịng ban chi phí khác .42 Bảng 2.5 Bảng tính Sản phẩm dở dang tháng 11/2012 44 Bảng 2.6 Sản lượng xuất xi măng tháng 11/2012 (ĐVT: Tấn) 45 Bảng 2.7 Bảng phân bổ chi phí NVL vào giá thành (ĐVT: VNĐ) 47 Bảng 2.8 Phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung vào loại sản phẩm (ĐVT: VNĐ) 49 Bảng 2.9 Định mức nguyên vật liệu 49 Bảng 2.10 Bảng đơn giá định mức chung vỏ bao 49 Bảng 2.11 Bảng tính giá thành sản phẩm (ĐVT: VNĐ) 51 Bảng 2.12 Nhập, xuất, tồn xi măng tháng 11/2012 56 viii DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 12 Sơ đồ 1.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .13 Sơ đồ 1.3 Hạch toán Chi phí sản xuất chung .14 Sơ đồ 1.4 Hạch toán Chi phí phải trả sản phẩm hỏng sửa chữa .16 Sơ đồ 1.5 Hạch toán sản phẩm hỏng sửa chữa 16 Sơ đồ 1.6 Hạch toán khoản thiệt hại ngừng sản xuất có kế hoạch 17 Sơ đồ 1.8 Hạch toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm .18 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty CP Xi măng Hà Tiên I .27 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy Trạm nghiền Phú Hữu 29 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức phòng Kế tốn tài 32 Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ: 34 Sơ đồ 2.5 Hạch tốn Chi phí ngun vật liệu 39 Sơ đồ 2.6 Hạch tốn Chi phí nhân cơng trực tiếp 41 Sơ đồ 2.7 Hạch tốn Chi phí sản xuất chung .43 ix DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn CCDC Cơng cụ dụng cụ CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất NVL Nguyên vật liệu NC Nhân công SP Sản phẩm SPDD Sản phẩm dở dang TK Tài khoản SXSP Sản xuất sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp PP Phương pháp XM Xi măng TSCĐ Tài sản cố định CĐ Công đoạn x TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.000.A502.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Dầu MFO Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 8-Nov-12 00177/12BTTTU 30-Nov-12 44778 30-Nov-12 X0004/111 2-P01 Diễn giải Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 8-Nov-12 Hoàn ứng phí thử nghiệm Dầu HFO 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp 30-Nov-12 Xuất NL cho sản xuất tháng 11 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TỔNG HỢP 33100.F51.108.62.000.000.0 000.00.000.00.000000 Số phát sinh Nợ Có 600,000 576,538,738 575,938,738 576,538,738 576,538,738 ,ngày tháng .năm TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.000.A504.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Điện Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 30-Nov-12 0004857 30-Nov-12 30-Nov-12 0004858 30-Nov-12 30-Nov-12 K12D2 30-Nov-12 30-Nov-12 K12D3 30-Nov-12 30-Nov-12 44783 30-Nov-12 NGƯỜI LẬP BIỂU Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: Tiền điện kỳ 12/2012 từ 26/10 -> 04/11/12 Tiền điện kỳ 12/2012 từ 26/10 -> 04/11/12 Tiền điện kỳ 12/2012 từ 05/11 -> 14/11/12 Tiền điện kỳ 12/2012 từ 05/11 -> 14/11/12 Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TỐN TỔNG HỢP Nợ Có 33100.F51.108.62.000.000 0000.00.000.00.000000 33100.F51.108.62.000.000 0000.00.000.00.000000 33100.F51.108.62.000.000 0000.00.000.00.000000 33100.F51.108.62.000.000 0000.00.000.00.000000 608,990,968 154,706,348 956,103,785 1,656,574,156 3,376,375,257 3,376,375,257 3,376,375,257 .,ngày .tháng năm TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.101.A127.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp.Cơng ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măngPCB 40 BAO.Vỏ bao Ngày tháng ghi sổ 30-Nov12 30-Nov12 Chứng từ Số hiệu Ngày 44760 X0006/1112P01 Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov- Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp 12 30-Nov- Xuất NVL tháng 11 12 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: Nợ Có 2,551,517,456 2,551,517,456 2,551,517,456 2,551,517,456 , ngày tháng .năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TỔNG HỢP TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.104.A127.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp.Cơng ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măngPCB40 (ASTM C150 TYPE I) BAO.Vỏ bao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 30-Nov-12 44766 30-Nov-12 X0006/1112P01 Diễn giải Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp 30-Nov-12 Xuất NVL tháng 11 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: NGƯỜI LẬP BIỂU Số phát sinh KẾ TỐN TỔNG HỢP Nợ Có 1,075,342 1,075,342 1,075,342 1,075,342 ., ngày tháng .năm TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.114.A127.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp.Cơng ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măngĐA DỤNG BAO.Vỏ bao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 30-Nov-12 44764 30-Nov-12 X0006/1112P01 Diễn giải Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp 30-Nov-12 Xuất NVL tháng 11 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: NGƯỜI LẬP BIỂU Số phát sinh KẾ TỐN TỔNG HỢP Nợ Có 4,405,282,446 4,405,282,446 4,405,282,446 4,405,282,446 ., ngày tháng năm TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.115.A127.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măngXÂY TÔ BAO.Vỏ bao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 30-Nov-12 44762 30-Nov-12 X0006/1112P01 Diễn giải Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp 30-Nov-12 Xuất NVL tháng 11 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: NGƯỜI LẬP BIỂU Số phát sinh KẾ TOÁN TỔNG HỢP Nợ Có 1,188,116,759 1,188,116,759 1,188,116,759 1,188,116,759 , ngày tháng .năm TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62100.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 621ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62100.000.108.62.204.118.A127.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măngPCBbfs 40 GIA CỐ ÐẤT TCVN 4316:2007 (BAO 50KG).Vỏ bao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày 30-Nov-12 44745 30-Nov-12 X0006/1112P01 Diễn giải Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp 30-Nov-12 Xuất NVL tháng 11 Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: NGƯỜI LẬP BIỂU Số phát sinh KẾ TỐN TỔNG HỢP Nợ Có 6,386,179 6,386,179 6,386,179 , ngày tháng năm TP.KTTC 6,386,179 Phụ lục 1.2 SỔ CÁI TK.622 TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62200.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 622ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62200.000.108.62.204.000.B100.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Chi phí tiền lƣơng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 QTTL 112012 30-Nov-12 44808 NGƯỜI LẬP BIỂU 30-Nov-12 Tiền lương T11/12 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TỐN TỔNG HỢP Nợ Có 33600.000.108.62.000.000.0 000.00.000.70.000000 899,810,181 899,810,181 899,810,181 ,ngày .tháng .năm TP.KTTC 899,810,181 TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62200.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 622ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62200.000.108.62.204.000.B101.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Bảo hiểm xã hội Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Nợ Ngày Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 BHXH 112012 30-Nov-12 44814 NGƯỜI LẬP BIỂU 30-Nov-12 BHXH 11-2012 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Số phát sinh Tk đối ứng 33600.000.108.62.000.000.0 000.00.000.70.000000 Có 193,559,040 193,559,040 193,559,040 193,559,040 ,ngày tháng .năm TP.KTTC TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62200.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 622ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62200.000.108.62.204.000.B102.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp.Cơng ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Bảo hiểm y tế Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 BHYT 112012 30-Nov-12 44820 NGƯỜI LẬP BIỂU 30-Nov-12 BHYT 11-2012 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TỐN TỔNG HỢP Nợ Có 33600.000.108.62.000.00 0.0000.00.000.70.000000 36,292,320 36,292,320 36,292,320 ,ngày .tháng .năm TP.KTTC 36,292,320 TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62200.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 622ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62200.000.108.62.204.000.B103.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp.Cơng ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Kinh phí cơng đồn Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 KPCD 112012 30-Nov-12 44826 NGƯỜI LẬP BIỂU 30-Nov-12 KPCD 11-2012 30-Nov-12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Nợ Có 33600.000.108.62.000.000.0 000.00.000.70.000000 17,818,596 17,818,596 17,818,596 ,ngày .tháng năm TP.KTTC 17,818,596 TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62200.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 622ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62200.000.108.62.204.000.B104.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Ăn ca, độc hại Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 ACA 112012 30-Nov-12 30-Nov-12 44832 30-Nov-12 NGƯỜI LẬP BIỂU ACA 11-2012 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Nợ Có 33600.000.108.62.000.000.0 000.00.000.70.000000 46,320,000 46,320,000 46,320,000 ,ngày .tháng năm TP.KTTC 46,320,000 TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62200.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 622ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62200.000.108.62.204.000.B108.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp.Công ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Chi mua bảo hiểm thất nghiệp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Số phát sinh Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: 30-Nov-12 BHTN 112012 30-Nov-12 30-Nov-12 44838 30-Nov-12 NGƯỜI LẬP BIỂU BHTN 11-2012 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Nợ Có 33600.000.108.62.000.000 0000.00.000.70.000000 16,129,920 16,129,920 16,129,920 ,ngày tháng .năm TP.KTTC 16,129,920 Phụ lục 1.3 SỔ CÁI TK.627 TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU TỔ 08, KHU PHỐ 04, PHƢỜNG PHÚ HỮU, QUẬN 9,HCM Mẫu số S38-DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20-3-2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Từ ngày: 01/11/2012 Đến ngày: 30/11/2012 Tài khoản từ: 62700.000.108.62.000.000.0000.00.000.00.000000đến: 627ZZ.ZZZ.108.62.ZZZ.ZZZ.ZZZZ.ZZ.ZZZ.ZZ.ZZZZZZ Tài khoản: 62720.000.108.62.204.000.A205.00.000.00.000000 Tên tài khoản: Chi phí vật liệu.Cơng ty Cổ phần Xi măng Hà Tiên 1.Trạm Nghiền Phú Hữu.Phân xƣởng sản xuất xi măng Mực in Ngày tháng ghi sổ 30-Nov-12 30-Nov-12 Chứng từ Số hiệu Ngày X0001/1112-P21 44695 NGƯỜI LẬP BIỂU 2-Nov-12 30-Nov-12 Diễn giải Tk đối ứng Số dƣ đầu: Số phát sinh: Xuất vật tư cho sản xuất T10-2012 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cộng số phát sinh: Số dƣ cuối: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Số phát sinh Nợ Có 960,000 960,000 ,ngày tháng năm TP.KTTC 960,000 960,000 SVTH: Lê Tú Oanh GVHD: TS.Phan Mỹ Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách: Th.S Trịnh Ngọc Anh (2012), Kế tốn tài (lý thuyết tập) , NXB Thanh Niên TS.Phạm Văn Dược, TS.Đoàn Ngọc Quế, Th.S Bùi Văn Trường (2006), Kế tốn chi phí, NXB Thống Ks TS.Phan Đức Dũng (2009), Kế tốn chi phí giá thành, NXB Thống Kê TS.Huỳnh Lợi (2012), Bài tập giải Kế tốn chi phí, NXB Tài Internet: Luận văn đề tài kế toán thiệt hại sản xuất www.luanvan.com Thực trạng việc hạch tón sản phẩm hỏng Việt Nam www.bookluanvan.vn Bài giảng Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất – trường ĐH Đơng Á donga.edu.vn Trung tâm dịch vụ kế toán vaft Việt Nam www.hocketoan.pro.vn www.slideshare.net 10 tailieuhoctap.vn 11 text.123doc.vn 12 Doko.vn 13 www.niceaccounting.com 14 Tuvan.webketoan.vn 72 ... XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CN CƠNG TY CP XI MĂNG HÀ TIÊN I – TRẠM NGHIỀN PHÚ HỮU 2 .1 Giới thiệu Công ty CP Xi măng Hà Tiên I CN Công ty CP Xi măng Hà Tiên I – Trạm nghiền Phú Hữu: 2 .1. 1... tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm CN Công ty Xi măng Hà Tiên I- -Trạm nghiên Phú Hữu PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1. 1... điểm kế tốn tập hợp chi phí giá thành: - Đối tượng tập hợp chi phí: phịng ban - Đối tượng tính giá thành: sản phẩm hồn thành - Kỳ tính giá thành: cuối tháng - Nhiệm vụ kế toán giá thành:  Tập hợp