Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM-DV nông sản Việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂNHÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV NƠNG SẢN VIỆT Ngành: Kế tốn Chun ngành: Kế tốn Tài GVHD: ThS.NGUYỄN PHÚ XN SVTH : TRỊNH THỊ XUÂN THẢO MSSV : 1054031036 LỚP : 10DKTC04 TP HỒ CHÍ MINH, 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM – DV NƠNG SẢN VIỆT Ngành: Kế tốn Chun ngành: Kế tốn Tài GVHD: ThS.NGUYỄN PHÚ XN SVTH : TRỊNH THỊ XUÂN THẢO LỚP : 10DKTC04 MSSV : 1054031036 TP HỒ CHÍ MINH, 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan đề tài nghiên cứu tôi.Những kết số liệu khoá luận tốt nghiệp thực công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt, không chép nguồn khác.Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 Tác giả (Ký tên) Trịnh Thị Xuân Thảo ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu trường Đại Học Công Nghệ TPHCM thực tập công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt em nhận dạy dỗ, hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy cơ, cô anh chị Em xin chân thành cảm ơn: o Ban giám hiệu nhà trường Đại Học Cơng Nghệ TPHCM tồn thể q thầy dạy dỗ, giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm quý báu suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Nguyễn Phú Xuân tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ em hồn thành khố luận tốt nghiệp o Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt, đặc biệt chị Phan Thị Mỹ Lệ nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khoá luận tốt nghiệp Em xin chúc quý thầy cô dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành cơng nghiên cứu, giảng dạy hồn thành nghiệp giáo dục Kính chúc ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt dồi sức khỏe, chúc công ty đạt nhiều kết kinh doanh tốt đẹp tương lai Trân trọng kính chào ! TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 Sinh viên (Ký tên) Trịnh Thị Xuân Thảo iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 Giảng viên hướng dẫn iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPBH Chi phí bán hàng CPQL Chi phí quản lý CPTC Chi phí tài DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế PP Phương pháp QĐ Quyết định SX Sản xuất TK Tài khoản TM – DV Thương mại dịch vụ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU , SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 Hạch toán doanh thu nội Sơ đồ 1.3 Hạch toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.4 Hạch tốn thu nhập khác Sơ đồ 1.5 Hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 1.6 Hạch toán hàng bán bị trả Sơ đồ 1.7 Hạch toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 1.8 Hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.9 Hạch tốn chi phí bán hàng Sơ đồ 1.10 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.11 Hạch tốn chi phí hoạt động tài Sơ đồ 1.12 Hạch tốn chi phí khác Sơ đồ 1.13 Hạch toán thuế TNDN Sơ đồ 1.14 Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức cơng ty Sơ đồ 2.2.Sơ đồ phịng kế tốn Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hình thức kế tốn ghi sổ Nhật ký chung Bảng 2.1 Bảng doanh số công ty từ năm 2011 – 2013 Bảng 2.2 Tỉ trọng doanh thu Bảng 2.3 Tỉ trọng lợi nhuận Hình 2.1 Biểu đồ doanh thu Hình 2.2 Biểu đồ lợi nhuận Hình 2.3 Biểu đồ kết hợp vi MỤCLỤC Trang Lời mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt 1.1.Tổng quan doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh 1.1.1.Doanh thu 1.1.1.1 Nguyên tắc xác nhận doanh thu 1.1.1.2 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.3 Doanh thu nội 1.1.1.4 Doanh thu hoạt động tài 1.1.1.5 Thu nhập khác 1.1.2.Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1.Chiết khấu thương mại 1.1.2.2.Hàng bán bị trả lại 1.1.2.3.Giảm giá hàng bán 1.1.2.4.Thuế tiêu thụ đặc biệt 1.1.2.5.Thuế xuất 1.1.2.6.Thuế GTGT theo pp trực tiếp 1.1.3.Kế toán khoản chi phí 1.1.3.1.Giá vốn hàng bán 1.1.3.2.Chi phí bán hàng 1.1.3.3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3.4.Chi phí hoạt động tài 1.1.3.5.Chi phí khác 10 1.1.3.6.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 10 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh 11 1.3.1 Kế toán doanh thu 11 1.3.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.3.1.2 Doanh thu nội 12 vii 1.3.1.3 Doanh thu hoạt động tài 13 1.3.1.4 Thu nhập khác 14 1.3.1.5 Các khoản giảm trừ doanh thu 16 1.3.1.5.1.Chiết khấu thương mại 16 1.3.1.5.2.Hàng bán bị trả lại 16 1.3.1.5.3 Giảm giá hàng bán 17 1.3.1.5.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo pp trực tiếp 18 1.3.2 Kế tốn chi phí 18 1.3.2.1 Giá vốn hàng bán 18 1.3.2.2 Chi phí bán hàng 20 1.3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 1.3.2.4 Chi phí tài 23 1.3.2.5 Chi phí khác 24 1.3.2.6 Chi phí thuế TNDN 26 1.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 27 Chương 2: Thực trạng công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt 29 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt 29 2.1.1 Giới thiệu công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt 29 2.1.2 Chức hoạt động công ty 30 2.1.3 Bộ máy tổ chức công ty 30 2.1.4 Bộ máy tổ chức phịng kế tốn 32 2.1.5 Hình thức kế tốn 33 2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng công ty 34 2.1.7 Tình hình cơng ty năm gần 35 2.1.8 Khó khăn, thuận lợi , định hướng phát triển 38 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt 39 2.2.1 Kế tốn doanh thu Cơng ty 39 2.2.1.1 Kế toán doanh bán hàng cung cấp dịch vụ 39 2.2.1.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 39 viii 2.2.1.1.2 Nghiệp vụ chi tiết 40 2.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 43 2.2.1.2.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 43 2.2.1.1.2 Nghiệp vụ chi tiết 43 2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 45 2.2.1.3.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 45 2.2.1.3.2 Nghiệp vụ chi tiết 45 2.2.2 Kế tốn khoản chi phí công ty 46 2.2.2.1 Giá vốn hàng bán 46 2.2.2.1.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 46 2.2.2.1.2 Nghiệp vụ chi tiết 46 2.2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 49 2.2.2.2.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 49 2.2.2.2.2 Nghiệp vụ chi tiết 49 2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 54 2.2.2.3.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 54 2.2.2.3.2 Nghiệp vụ chi tiết 54 2.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 56 2.2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 56 2.2.2.4.2 Nghiệp vụ chi tiết 56 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác 58 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 59 2.2.3.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán 59 2.2.3.2 Nghiệp vụ chi tiết 59 Chương 3: Nhận xét kiến nghị 65 3.1 Nhận xét 65 3.2.Kiến nghị 65 Kết luận 67 Tài liệu tham khảo 68 ix CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM (Trích) Sổ Cái TK 331 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài Khoản: Phải trả người bán Ngày tháng Chứng từ Ngày Số Sổ nhật ký chung TK đối Số trang TT dòng ứng S Diễn Giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ - -27/12/2013 0006323 Chi phí cước vận chuyển 27/12/2013 0006323 Chi phí thuế cước vận chuyển 28/12/2013 0000809 Cước phí lưu kho 28/12/2013 0000809 Thuế cước phí lưu kho - - Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế Người lập biểu ĐVT: VNĐ 6417 1331 6418 1331 - Kế Toán Trưởng -78,474,968,379 Có 48,564,009,910 -34,900,000 3,490,000 18,458,313 1,845,831 78,106,419,766 48,195,461,297 48,195,461,297 Giám Đốc 2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.2.2.3.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán: Chứng từ:  Bảng toán tiền lương  Bảng tính trích khấu hao  Các hoá đơn mua dịch vụ, phiếu chi, giấy báo nợ, … Sổ sách: sổ TK 642, sổ chi tiết TK 642, sổ TK 331, sổ nhật ký chung, bảng kê bên nợ, bên có chi phí quản lý doanh nghiệp, phiếu kế tốn Trình tự lưu chuyển chứng từ: Phiếu chi, HĐ Kế toán nhập liệu GTGT 2.2.2.3.2 Nghiệp vụ chi tiết: Nghiệp vụ phát sinh trình tự hạch toán: SổNKC , Sổ chi tiết, sổ Ngày 31/12/2013 công ty trả lương cho nhân viên Nợ TK 6421: Có TK 334: 397.272.000đ 397.272.000đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 6421: 397.272.000đ 397.272.000đ 54 CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM Sổ Nhật Ký Chung Tháng 12/2013 ĐVT: VNĐ Số hiệu TK đối ứng Đã ghi STT Chứng từ Diễn Giải sổ Cái dòng Số hiệu Ngày tháng Số trang trước chuyển sang Phát sinh kỳ 31/12/2013 31/12/2013 Trả lương nhân viên v 6421 31/12/2013 31/12/2013 Trả lương nhân viên v 334 Số chuyển trang sau x x x Ngày tháng Người lập sổ Kế Toán Trưởng Số phát sinh Nợ Có 397,272,000 397,272,000 397,272,000 -397,272,000 Giám Đốc CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM (Trích) Sổ Cái TK 642 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài Khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng Chứng từ Ngày Số ĐVT: VNĐ Sổ nhật ký chung TK đối Số trang STT dòng ứng Diễn Giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ - -19/12/2013 0006323 Trả lương cho nhân viên 334 - - 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế Người lập biểu Kế Tốn Trưởng Có -397,272,000 -698,799,766 698,799,766 698,799,766 Giám Đốc CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM Sổ Chi Tiết Tài Khoản 6421 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản: Chi phí nhân viên quản lý ĐVT: VNĐ Chứng Từ Ký Hiệu Ngày Số A B C TK đối ứng E Số phát Sinh Diễn Giải Nợ D Số dư đầu kỳ 31/12/2013 0006323 phí lương nhân viên 334 Chi 397,272,000 -31/12/2013 Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý 911 Cộng phát sinh 397,272,000 Số dư cuối kỳ dư cuối kỳ Người Lập Phiếu Kế Toán Trưởng Giám Đốc 55 Số dư Có Nợ Có - 397,272,000 397,272,000 - CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM (Trích) Sổ Cái TK 334 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài Khoản: phải trả người lao động Ngày tháng Chứng từ Ngày Số Sổ nhật ký chung TK đối Số trang TT dòng ứng S Diễn Giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ - -31/12/2013 Trả lương cho nhân viên - - Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế Người lập biểu ĐVT: VNĐ 6421 - Kế Toán Trưởng -397,272,000 -1,974,691,667 - Có -1,974,691,667 Giám Đốc 2.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: 2.2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách hạch toán: Chứng từ:  Giấy báo có ngân hàng gửi  Phiếu chi ngân hàng Sổ sách: sổ TK 635, sổ TK 112, sổ nhật ký chung, bảng kê bên nợ, bên có chi phí hoạt động tàichính, phiếu kế tốn Trình tự lưu chuyển chứng từ: Phiếu chi, giấy báo có Kế tốn nhập liệu SổNKC , Sổ 2.2.2.4.2 Nghiệp vụ chi tiết: Nghiệp vụ phát sinh trình tự hạch tốn: Ngày 28/12/2013 Căn vào giấy báo có chi lãi vay tháng 12/2013 kế tốn ghi nhận chi phí hoạt động tài Nợ TK 635: Có TK 1121: 192.589.303đ 192.589.303đ Cuối kỳ kết chuyển chi phíhoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 635: 192.589.303đ 192.589.303đ 56 Ngan Hang A Chau GIAY BAO NO Ngay: 28-12-2013 Chi nhanh: ACB-CN BINH THANH Ma GDV: Ma KH: 40275 So GD: Kinh goi: CTY TNHH TM – DV NONG SAN VIET Ma so thue: 0303674190 Hom nay, chung toi xin bao da ghi NO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi NO: 20567149 So tien bang so: 192,589,303.00 So tien bang chu: MOT TRAM CHIN MUOI HAI TRIEU NAM TRAM TAM MUOI CHIN NGAN BA TRAM LINH BA DONG Noi dung: Lai tai khoan giao dich Giao dich vien Kiem soat CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM Sổ Nhật Ký Chung Tháng 12/2013 Đã ghi sổ Cái Chứng từ Diễn Giải Số hiệu Ngày tháng Số trang trước chuyển sang Phát sinh kỳ 28/12/2013 00645 28/12/2013 Chi lãi vay v 28/12/2013 00645 28/12/2013 Chi lãi vay v Số chuyển trang sau x Ngày tháng Người lập sổ Kế Toán Trưởng ĐVT: VNĐ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ 635 1121 x x 192,589,303 192,589,303 Giám Đốc 57 Có 192,589,303 -192,589,303 CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM (Trích) Sổ Cái TK 635 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài Khoản: Chi phí hoạt động tài Ngày tháng Chứng từ Ngày Số Diễn Giải ĐVT: VNĐ Sổ nhật ký chung TK đối Số trang TT dòng ứng S Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ - -28/12/2013 00645 Trả lãi vay ngân hàng 1121 - - 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế Người lập biểu Kế Tốn Trưởng Có -192,589,303 -487,413,687 - -487,413,687 487,413,687 Giám Đốc CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM (Trích) Sổ Cái TK 112 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài Khoản: Tiền gửi ngân hàng Ngày tháng Chứng từ Ngày Số Diễn Giải Sổ nhật ký chung TK đối Số trang TT dòng ứng S Số dư đầu kỳ - -28/12/2013 00645 Trả lãi vay ngân hàng - - Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế Người lập biểu ĐVT: VNĐ Kế Toán Trưởng 635 - Số tiền Nợ 4,099,830,087 95,183,289,474 7,629,613,025 7,629,613,025 Có -192,589,303 91,653,506,536 Giám Đốc 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác: Chi phí khác bao gồm chi phí gửi mẫu, nhận mẫu, sữa máy móc thiết bị văn phịng, lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị truy nộp thuế, khoản chi phí khác… Cuối kỳ kết chuyển chi phíkhác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Công ty không phát sinh chi phí khác tháng 12/2013 58 2.2.3 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 2.2.3.1 Chứng từ, sổ sách hạch tốn: Chứng từ:  Các bảng kê bên có giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp  bảng kê bên nợ doanh thu bán hàng Sổ sách: sổ TK 911, sổ nhật kýchung, bảng kê bên nợ, bên có xác định kết kinh doanh, phiếu kế tốn 2.2.3.2 Nghiệp vụ chi tiết: Cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí doanh thu lại để xác định kết kinh doanh: Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính: 74.558.180.071đ Nợ TK 911: Có TK 632: 71.120.203.240đ Có TK 635: 487.413.687đ Có TK 641: 2.251.763.378đ Có TK 642: 698.799.766đ Kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác: Nợ TK 511: 89.261.476.367đ Nợ TK 515: 5.801.491đ 89.267.277.858đ Có TK 911: LN = DT Thuần – GVHB – CPTC – CPBH – CPQLDN = 89.267.277.858 – 74.558.180.071 = 14.709.097.787đ Thuế thu nhập doanh nghiệp: TTNDN = LN* 25% = 14.709.097.787*25% = 3.677.274.447đ Chi phí thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: Có TK 3334: 3.677.274.447đ 3.677.274.447đ 59 Kết chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 3.677.274.447đ Có TK 821: 3.677.274.447đ LNST = LNTT – Chi Phí Thuế = 14.709.097.787 – 3.677.274.447 = 11.031.823.340đ Kết chuyển lãi thu được: Nợ TK 911: 11.031.823.340đ Có TK 421: 11.031.823.340đ CÔNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 511 TK Có 911 Số tiền 89.261.476.367 BÚT TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (511) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 89.261.476.367 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Tám mươi chín tỷ hai trăm sáu mươi mốt triệu bốn trăm bảy mươi sáu nghìn ba trăm sáu mươi bảy đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế tốn trưởng Thủ quỹ Giám đốc CƠNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 515 TK Có 911 Số tiền 5.801.491 BÚT TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý thu: Doanh thu tài (515) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 5.801.491 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Năm triệu tám trăm linh nghìn bốn trăm chín mươi mốt đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế tốn trưởng Thủ quỹ 60 Giám đốc CƠNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 911 TK Có 632 Số tiền 71.120.203.240 BÚT TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi: Giá vốn hàng bán (632) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 71.120.203.240 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Bảy mươi mốt tỷ trăm hai mươi triệu hai trăm linh ba nghìn hai trăm bốn mươi đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế tốn trưởng Thủ quỹ Giám đốc CƠNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 911 TK Có 635 Số tiền 487.413.687 BÚT TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi: Chi phí tài (635) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 487.413.687 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Bốn trăm tám mươi bảy triệu bốn trăm mười ba nghìn sáu trăm tám mươi bảy đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc CÔNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 911 TK Có 641 Số tiền 2.251.763.378 BÚT TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi: Chi phí bán hàng (641) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 2.251.763.378 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Hai tỷ hai trăm năm mươi mốt triệu bảy trăm sáu mươi ba nghìn ba trăm bảy mươi tám đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế toán trưởng Thủ quỹ 61 Giám đốc CÔNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 911 TK Có 642 Số tiền 698.799.766 BÚT TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 698.799.766 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Sáu trăm chín mươi tám triệu bảy trăm chín mươi chín nghìn bảy trăm sáu mươi sáu đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc CÔNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 911 TK Có 4212 Số tiền 11.031.823.340 BÚT TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi: Lợi nhuận chưa phân phối (4212) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 11.031.823.340 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Mười tỷ khơng trăm ba mươi mốt triệu tám trăm hai mươi ba nghìn ba trăm bốn mươi đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc CÔNG TY TNHH TM DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM Mã số thuế: 0303679140 TK Nợ 911 TK Có 821 Số tiền 3.677.274.447 BÚT TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số: 002/KC-11 Người nhận:………………………………………… MST:…………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………………… Lý chi: Thuế thu nhập doanh nghiệp (821) -> Xác định kết kinh doanh (911) Số tiền: 3.677.274.447 Trong thuế VAT……………… Bằng chữ: Ba tỷ sáu trăm bảy mươi bảy triệu hai trăm bảy mươi bốn nghìn bốn trăm bốn mươi bảy đồng Kèm theo:………………………………………làm chứng từ gốc Người lập Người nhận Kế toán trưởng Thủ quỹ 62 Giám đốc CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM Sổ Nhật Ký Chung Tháng 12/2013 Ngày tháng 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 - Chứng từ Diễn Giải Số hiệu Ngày tháng Số trang trước chuyển sang Phát sinh kỳ 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu v 511 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu v 911 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu tài v 515 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu tài v 911 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán v 632 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán v 911 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài v 635 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài v 911 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng v 641 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng v 911 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quảnv lý 642 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quảnv lý 911 31/12/2013 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối v 4212 31/12/2013 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối v 911 31/12/2013 Kết chuyển Thuế TNDNv 8211 31/12/2013 Kết chuyển Thuế TNDNv 911 - Số chuyển trang sau x x x Người lập sổ ĐVT: VNĐ Số Đã ghi STT hiệu sổ Cái dịng TK đối Kế Tốn Trưởng Số phát sinh Nợ Có 89,261,476,367 89,261,476,367 5,801,491 5,801,491 71,120,203,240 71,120,203,240 487,413,687 487,413,687 2,251,763,378 2,251,763,378 698,799,760 698,799,760 11,031,823,340 11,031,823,340 3,677,274,447 160,387,481,098 3,677,274,447 -160,387,481,098 Giám Đốc CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM (Trích) Sổ Cái TK 911 Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài Khoản: Xác định kết kinh doanh Ngày tháng Chứng từ Ngày Số Diễn Giải ĐVT: VNĐ Sổ nhật ký chung TK đối Số trang TT dòng ứng S Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ -31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 71,120,203,240 31/12/2013 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 487,413,687 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 2,251,763,378 31/12/2013 Kết chyuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 698,799,766 31/12/2013 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 4212 11,031,823,340 31/12/2013 Kết chuyển thuế TNDN 8211 3,677,274,447 -Cộng số phát sinh tháng 89,267,277,858 Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế Người lập biểu Kế Tốn Trưởng Giám Đốc 63 Có -89,261,476,367 5,801,491 -89,267,277,858 Cơng ty TNHH TM DV NƠNG SẢN VIỆT Địa chỉ: Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, P.Nguyễn Thái Bình Q.1, TP.HCM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12/2013 Đơn vị tính: Đồng Năm Năm trước Mã số CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Thuyết minh 01 02 10 VI.25 89.261.476.367 89.261.476.367 11 20 VI.27 71.120.203.240 18.141.273.127 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 5.801.491 487.413.687 192.589.303 2.251.763.378 698.799.766 14.709.097.787 0 14.709.097.787 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 3.677.274.447 11.031.823.340 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần 64 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận: Về tình hình cơng ty: Cơng ty gặp số tình hình khó khăn:  Hiện có nhiều công ty phát triển mạnh tạo nhiều mối cạnh tranh cho cơng ty  Cơng ty có mặt hàng kinh doanh chủ yếu thức ăn chăn ni Nhưng có nhiều dịch bệnh xảy ra, nên thị trường kinh doanh giảm sút  Các mặt hàng khác cơng ty kinh doanh cịn nên chưa ổn định Về công tác kế tốn: Cơng ty TNHH TM – DV Nơng Sản Việt trang bị cho nhân viên phòng kế tốn máy vi tính trang bị cho phịng thêm máy in, máy scan để phục vụ cho công việc thuận tiện Việc mang lại mang lại hiệu thiết thực, sử dụng phần mềm kế toán kết nối mạng Lan nội bước tiến quan trọng giúp cho nhân viên kế toán đạt suất cao Tuy nhiên, sử dụng phần mềm kế toán mang lại số trở ngại cơng tác kế tốn như:  Từ việc nhập số liệu chứng từ đến việc hạch tốn chi tiết nghiệp vụ phải xác, cẩn thận, sai sót dẫn đến phản ánh sai lệch tình hình hoạt động cơng ty  Do tất kế toán làm việc trực tiếp máy vi tính nên bất ngờ có trục trặc khách quan ( cúp điện, máy có vấn đề,….) cơng việc phải ngừng lại, máy kế toán trở nên bị động Bêncạnh đó, luật kế tốn văn pháp luật Việt Nam ban hành chồng chéo lên điều làm rối ren cho nhân viên lúc lập hồ sơ kế toán hay lập báo cáo tài 3.1 Kiến nghị: Về tình hình cơng ty: Cơng ty có chương trình chăm sóc khách hàng quen thuộc có chương trìnhthu hút khách hàng đến với sản phẩm công ty 65 Về mảng thứcăn chăn nuôi nên tìm kiếm mặt hàng vừa có tính chất phịng bệnh cung cấp khống chất giúp cho khách hàng yên tâm sản phẩm Những mảng đưa chương trình quảng báưuđãi để tìm kiếm khách hàng tiềm cho cơng ty Cơng ty nên hồn thiện hệ thống trang web riêng công ty để thu hút khách hàng Tổ chức Hội nghị khách hàng để thăm dị ý kiến, tìm hiểu khó khăn mà khách hàng gặp phải, từ có biện pháp thích hợp nhằm thỏa mãn nhu cầu, nguyện vọng khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ Về cơng tác kế tốn: Để đạt hiệu ngày cao cơng việc phịng kế tốn nên phát huy mặt mạnh mình, khắc phục mặt yếu Để hồn thiện cơng tác kế toán em xin đề xuất số phương pháp sau:  Để tránh sai sót q trình nhập liệu hạch tốn phịng kế tốn cần có người để kiểm tra q trình nhập liệu chặt chẽ, phát sai sót phải sửa chữa kịp thời  Tránh trục trặc khách quan công ty nên đầu tư thiết bị tích trữ điện để đề phòng việc điện, cài phần mềm hỏi đáp lưu trữ liệu nhập vào phần mềm  Công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên tu bổ, cập nhật kiến thức liên tục luật kế toán văn pháp luật Việt Nam 66 KẾT LUẬN Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp tốiđa hoá lợi nhuận, đểđạt mục tiêu cơng ty cần có cơng cụ quan trọng hạch tốn kế tốn.Hạch tốn kế tốn tảng để cơng ty đưa quyếtđịnh kinh tếđúngđắn Muốn biết công ty hoạt động có lãi hay khơng nhờ vào phân tích doanh thu, chi phí xácđịnh kết kinh doanh kế tốn Việc phân tích hoạt động kinh doanh phát triển công ty xem vấn đề quan trọng cốt lõi nóảnh hưởng trực tiếp tới phát triển tồn doanh nghiệp kinh tế thị trường cạnh canh gay gắt nay.Cơng ty nên tập trung phân tích doanh thu, chi phí xácđịnh kết kinh doanh để tìm hạn chế cịn tồn mặt tốt phát huy Từ đó, doanh nghiệp tìm cách cải tiến nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty để thúc đẩy tốiđa hố lợi nhuận 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ths Trịnh Ngọc Anh (2011) Kế tốn tài Nhà xuất Thanh Niên www.niceaccounting.com www.ketoanthue.com www.webketoan.vn www.hocketoanthue.edu.vn www.ketoan.org www.viet-acc.com www.metadata.com.vn Tài liệu lưu trữ cơng ty TNHH TM – DV NƠNG SẢN VIỆT 68 ... định kết kinh doanh Vì việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh việc có vai trị quan trọng, kế tốn phân tích doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thành phần chủ yếu kế toán. .. thu chi phí xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt Chương 3: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH. .. năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh DN năm tài hành 1.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh : Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh sử dụng tài khoản 911 dùng để xác định kết hoạt