Hiện nay ngoài hệ thống kế toán công ty đang sử dụng gồm tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2 được bổ sung trong 9 loại như sau:
Loại 1 và loại 2: phản ánh tài sản
Loại 3 và loại 4: phản ánh nguồn vốn
Loại 5 và loại 9: phản ánh quá trình hoạt động khác nhau trong doanh nghiệp( quá trình phát sinh chi phí và hình thành các loại doanh thu, thu nhập).
35
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 cùng năm.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: ghi nhận tại thời điểm thực tế.
Khoản chuyển đổi các khoản tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: theo tỷ giá thực tế.
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư: theo giá gốc.
Phương pháp ghi nhận và khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư: là phương pháp đường thẳng và tính giá sử dụng theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại: theo chuẩn mực 17 và thông tư 20/2003/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: căn cứ vào giá gốc hàng tồn kho. Phương pháp kê khai hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền.
2.1.7. Tình hình công ty những năm gần đây :
Hơn 9 năm kể từ ngày thành lập công ty đến nay, công ty đã thể hiện sự kinh doanh phát triển bền vững qua những doanh số mà công ty đạt được trong những năm gần đây :
Bảng 2.1. Bảng doanh số của công ty từ năm 2011 – 2013
(Đơn vị tính : Tỷ đồng ).
Năm 2011 2012 2013
Doanh thu 1.185 1.485 1.652
36
Hình 2.1. Biểu đồ doanh thu
Qua biểu đồ doanh thu các năm 2011, 2012, 2013 cho ta thấy doanh thu các năm tăng theo tỉ lệ như sau:
Bảng 2.2. Tỉ trọng doanh thu
(Đơn vị tính : Tỷ đồng ).
Năm 2011 2012 2013
Doanh thu 1.185 1.485 1.652
Tỉ trọng 100% 125,3% 139,4%
Tỉ lệ tăng trưởng năm 2012 tăng 25,3% so với năm 2011 cho ta thấy công ty đã phát triển mảng sản phẩm thực phẩm tốt đang dần bắt nhịp cùng các mảng sản phẩm kinh doanh trước đó. Không dừng lại ở đó vào cuối năm 2012, công ty lại đầu tư thêm vào mảng nguyên liệu và chất phụ gia dùng trong thực phẩm, mỹ phẩm tuy doanh thu vẫn tăng nhưng tốt độ tăng chậm lại so với năm 2012 nhưng đó cũng là dấu hiệu tốt vì mảng sản phẩm mới đang được chú ý và hy vọng trong năm 2014 các sản phẩm của công ty được phát triển hơn giúp đem lại nguồn doanh thu cao ổn định.
37
Hình2.2. Biểu đồ lợi nhuận
Qua biểu đồ lợi nhuận các năm 2011, 2012, 2013 cho ta thấy doanh thu các năm tăng theo tỉ lệ như sau:
Bảng 2.3. Tỉ trọng lợi nhuận
(Đơn vị tính : Tỷ đồng ).
Năm 2011 2012 2013
Lợi nhuận 10 13 17
Tỉ trọng 100% 130% 170%
Lợi nhuận qua các năm 2011, 2012, 2013 đã tăng dần do các mảng sản phẩm đã đi vào quỹ đạo nên chi phí được cắt giảm phù hợp với tình hình kinh doanh và tình hình kinh tế hiện nay cùng với qui mô khách hàng ngày càng mở rộng giúp việc kinh doanh của công ty thuận lợi nên giúp công ty tăng lợi nhuận với tốc độ ổn định.
38
Hình 2.3. Biểu đồ kết hợp
Qua biểu đồ kết hợp cho ta thấy doanh thu tăng vượt trội qua các năm còn lợi nhuận cũng tăng nhưng tăng không vượt trội như doanh thu. Từ đó, công ty nên tìm biện pháp khắc phục chi phí để đẩy lợi nhuận tăng theo doanh thu.
2.1.8. Khó khăn, thuận lợi , định hướng phát triển:
Thuận lợi: công ty đang gầy dựng mối quan hệ bền chặt với các nhà sản xuất thức ăn gia súc/thuỷ sản tại Việt Nam. Là cầu nối với những nhà sản xuất, nhà cung cấp nguyên liệu nổi tiếng, đáng tin cậy, công ty đảm bảo cung cấp sản phẩm chất lượng cao với giá cạnh tranh, dịch vụ chăm sóc, hậu mãi tốt.
Khó khăn: công ty đang cạnh tranh với các đối thủ mạnh trong ngành, những mảng kinh doanh mới chưa thu hút được lượng khách hàng ổn định.
Hướng phát triển:
Phát triển thế mạnh kinh doanh trong ngành thức ăn chăn nuôi và thực phẩm. Tìm kiếm cơ hội hợp tác với các đối tác đáng tin cậy.
Phấn đấu trở thành một trong những nhà phân phối dẫn đầu về nguyên liệu trong ngành nông nghiệp, cũng như trở thành nhà cung cấp các chất phụ gia tại thị trường Việt Nam.
39
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt: công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt:
2.2.1. Kế toán doanh thu tại Công ty:
2.2.1.1. Kế toán doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.2.1.1.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: 2.2.1.1.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ:
Hóa đơn thuế GTGT:
Mọi hình thức bán hàng của công ty đều phải lập hóa đơn GTGT. Kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung trên hóa đơn như: tên mặt hàng, số lượng, đơn giá, số tiền chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Hoàn cảnh lập: là chứng từ gốc theo mẫu hướng dẫn, được lập khi thực hiện bán hàng cho khách hàng.
Bộ phận lập: hóa đơn GTGT do bộ phận kế toán lập và lập thành 3 liên:
Liên 1: lưu lại.
Liên 2: giao khách hàng.
Liên 3: dùng để thanh toán và lưu sổ ở công ty.
Phiếu xuất kho:là chứng từ gốc theo mẫu hướng dẫn (mẫu 02-VT), được lập khi hàng hoá xuất kho.
Phiếu thu: là chứng từ gốc theo mẫu hướng dẫn ( mẫu số 01-TT) , được lập khi thực hiện các nghiệp vụ thu tiền trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
Giấy báo có : do ngân hàng lập và gửi đến cho công ty khi phát sinh việc thu tiền bằng chuyển khoản trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
40
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
Phiếu thu
SCT 111,112,131
2.2.1.1.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Nghiệp vụ phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 20/12/2013 xuất bán 19.287 kg bột huyết cho công ty TNHH TM DV INDOCHINA với giá chưa thuế 23.333,33 đ/kg thuế suất 5%, chưa thu tiền người bán. Nợ TK 131: 472.531.433đ
Có TK 511: 450.029.936đ Có TK 3331: 22.501.497đ
Cuối tháng tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511: 450.029.936đ
Có TK 911: 450.029.936đ
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM
Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Nợ: 632
Số: 0008756 Có: 1561
Họ và tên người nhận hàng: Lý do xuất kho: xuất bán
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Bột huyết 1 Kg 19,287 19,287 23,333.33 450,029,936
Cộng × × × × × 450,029,936
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi triệu không trăm hai mươi chín nghìn chín trăm ba mươi sáu đồng./.
Ngày …… tháng …… năm ………
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHIẾU XUẤT KHO
STT Tên, nhãn
hiệu, quy Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Phiếu xuất kho Hoáđơn GTGT
Kế toán nhập liệu
Sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết
41
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P
Liên 1: Lưu Số: 0003485 Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt Mã số thuế: 0303679140
Địa chỉ:Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM Số tài khoản: 0071002357552 tại NH Vietcombank CN TP.HCM
Điện thoại: (08) 3512 9358 – 3512 9359
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM DV INDOCHINA Mã số thuế: 0312204464
Địa chỉ: 33A, đường 16, phường 4, quận 8, TP.HCM ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bột Huyết KG 19.287 23.333,33 450.029.936
Cộng tiền hàng: 450.029.936 Thuế suất GTGT: 5% , Tiền thuế GTGT: 22.501.497 Tổng cộng tiền thanh toán 472.531.433 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi hai triệu năm trăm ba mươi mốt nghìn bốn trăm ba mươi ba đồng ./.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,
42
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM
A B C D 1 2 3 4
Số trang trước chuyển sang
20/12/2013 0003485 20/12/2013 Tiền bán hàng 450,029,936 450,029,936 20/12/2013 0003485 20/12/2013 Tiền thuế thu từ bán hàng 22,501,497 22,501,497
…. …. …. …. …. …. ….
Số chuyển sang trang sau 472,531,433 472,531,433
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày tháng Thành phẩm Dịch vụ Hàng hoá Sổ Nhật Ký Bán Hàng
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Tháng 12/2013
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Phải thu từ người mua (Ghi Nợ) Số hiệu
Ghi Có tài khoản doanh thu
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 511
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Doanh thu hàng hoá và cung cấp dịch vụ
Số tiền Số trangSTT dòng Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ - ------ --- --- --- --- 20/12/2013 0003485 Doanh thu bán hàng 131 450,029,936 ------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 89,261,476,367
Cộng số phát sinh trong tháng 89,261,476,367 89,261,476,367 Số dư cuối tháng -
Cộng luỹ kế -
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 333
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Doanh thu hàng hoá và cung cấp dịch vụ
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ - 478,907,789
------ --- --- --- --- 20/12/2013 0003485 Thuế doanh thu bán hàng 131 22,501,497 ------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
Cộng số phát sinh trong tháng 5,031,789,968 32,936,844,752
Số dư cuối tháng 28,383,962,573
Cộng luỹ kế 28,383,962,573
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
43
2.2.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.2.1.2.1. Chứng từ, sổ sách hạch toán:
Chứng từ: giấy báo nợ của ngân hàng gửi về, phiếu thu.
Sổ sách: sổ cái TK 515, sổ cái TK 112, sổ nhật ký chung, phiếu kế toán.
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
2.2.1.1.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Nghiệp vụ phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 22/12/2013 căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng Á Châu về khoảnlãi tiền gửi kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 112: 1.284.453đ Có TK 515: 1.284.453đ
Cuối tháng tổng hợp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 515: 1.284.453đ
Có TK 911: 1.284.453đ Giấy báo nợ,
phiếuthu
Kế toán nhập liệu Sổ nhật kýchung, sổ cái, sổ chi tiết
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 131
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Nợ phải thu
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 120,992,765,717
------ --- --- --- --- 20/12/2013 0003485 Tiền bán hàng phải thu của khách hàng 511 450,029,936
20/12/2013 0003845 Tiền thuế phải thu của khách hàng 33331 22,501,497
------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---