2.2.2.1. Giá vốn hàng bán:
2.2.2.1.1. Chứng từ, sổ sách hạch toán: Chứng từ: Chứng từ:
Hóa đơn thuế GTGT: do bên bán lập thành 3 liên giao cho khách hàng liên 2. Phiếu xuất kho bộ phận kho lập và lập thành 3 liên :
Liên 1: lưu tại bộ phận lập phiếu.
Liên 2: kế toán kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3,4 và ghi vào sổ kế toán.
Liên 3: giao cho người nhận hàng hoá. Giấy báo có.
Sổ sách: Sổ cái 156, sổ chi tiết TK 1561, sổ cáiTK 632, sổ nhật ký chung, bảng kê bên nợ bên có TK 1561, phiếu kế toán.
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
Phiếu chi
SCT 111,112,331
2.2.2.1.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Nghiệp vụ phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 20/12/2013 xuất kho 19.287kg bột huyết, giá xuất kho 15.800đ/kg kế toán định khoản và theo dõi bảng kê bên có “ giá trị hàng xuất trong kỳ” và bảng kê bên nợ “ giá vốn hàng hóa”.
Đầu kỳ: bột huyết còn 10.000kg giá 14.900đ/kg. Trong kỳ: mua bột huyết 30.000kg giá 16.100đ/kg. Giá xuất kho theo pp bình quân gia quyền:
(10.000*14.900 + 30.0000*16.100) / (10.000 + 30.000) = 15.800đ/kg. Nợ TK 632: 304.734.600đ Có TK 1561: 304.734.600đ Phiếuxuất kho Hoáđơn GTGT Kế toán nhập liệu Sổ nhật kýchung, sổ chi tiết, sổ cái
47
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 304.734.600đ
Có TK 632: 304.734.600đ
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM
Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Nợ: 632
Số: 0008756 Có: 1561
Họ và tên người nhận hàng: Lý do xuất kho: xuất bán
Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Bột huyết 1 Kg 19,287 19,287 15,800 304,734,600
Cộng × × × × × 304,734,600
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm linh bốn triệu bảy trăm ba mươi bốn nghìn sáu trăm đồng./.
Ngày …… tháng …… năm ………
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PHIẾU XUẤT KHO
STT Tên, nhãn
hiệu, quy Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
Sổ Nhật Ký Chung
ĐVT: VNĐ
Đã ghi STT Số phát sinh
sổ Cái dòng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang Phát sinh trong kỳ
20/12/2013 0008756 20/12/2013 Giá vốn hàng bán v 632 304,734,600
20/12/2013 0008756 20/12/2013 Giá vốn hàng bán v 1561 304,734,600 --- --- --- --- --- ---
Số chuyển trang sau x x x 304,734,600 304,734,600
Người lập sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
Số hiệu TK đối
ứng
48
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 632
ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Giá vốn hàng bán
Số tiền Số trangSTT dòng Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ - ------ --- --- --- --- 20/12/2013 0008756 Giá vốn bột huyết 1561 304,734,600 ------ --- --- --- --- ------ --- --- --- --- Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 304734600 Cộng số phát sinh trong tháng 71,120,203,240 71,120,203,240 Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế - Sổ nhật ký chung
Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 156
ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Hàng hoá
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 36,275,025,932
------ --- --- --- --- 20/12/2013 0008756 Bột huyết xuất kho 632 304,734,600 ------ --- --- --- --- ------ --- --- --- ---
Cộng số phát sinh trong tháng 74,454,354,524 71,130,172,513 Số dư cuối tháng 39,599,207,943
Cộng luỹ kế 39,599,207,943
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
Tài khoản: Giá mua hàng hoá
ĐVT: VNĐ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ 36,275,025,932
20/12/20130008756xuất kho bột huyết 632 304,734,600 --------------- --- ---
Cộng phát sinh 74,454,354,524 71,130,172,513
Số dư cuối kỳ 39,599,207,943
dư cuối kỳ
Người Lập Phiếu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Ký Hiệu
Số dư
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 1561
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Số phát Sinh TK đối ứng Diễn Giải Chứng Từ
49
2.2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng:
2.2.2.2.1. Chứng từ, sổ sách hạch toán: Chứng từ: Chứng từ:
Bản thanh toán tiền lương công nhân viên bốc xếp Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, giấy báo nợ
Sổ sách:sổ cái TK 641, sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK 331, sổ nhật ký chung bảng kê bên nợ, bên có chi phí bán hàng, phiếu kế toán.
Trình tự lưu chuyển chứng từ:
2.2.2.2.2. Nghiệp vụ chi tiết:
Nghiệp vụ phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 27/12/2013 công ty thuê vận chuyển hàng cước phí 34.900.000đ/chuyến thuế suất 10%, chưa trả tiền người bán.
Nợ TK 6417: 34.900.000đ Nợ TK 1331: 3.490.000đ
Có TK 331: 38.390.000đ
Ngày 28/12/2013 công ty trả phí lưu kho 11.454.545đ/lô và phí xuất nhập hàng 7.003.768đ/lô thuế suất 10%, chưa trả tiền người bán.
Nợ TK 6418: 18.458.313đ Nợ TK 1331: 1.845.831đ Có TK 331: 20.304.144đ
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 53.358.313đ
Có TK 6417: 34.900.000đ Có TK 6418: 18.458.313đ
50
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000809 Ngày 28 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: DNTN Vận Tải Việt Huỳnh Nga Mã số thuế: 0307210046
Địa chỉ:36/6R Quang Trung, phường 8, quận Gò Vấp, TP.HCM Số tài khoản: 000160131 tại NH MHB CN SG Q.3
Điện thoại: (08) 37128970
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt Mã số thuế: 0303679140
Địa chỉ: Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Thành tiền
1 2 3 4 6=4x5
1 Cước phí lưu kho Lô 1 18.458.313
Cộng tiền hàng: 18.458.313
Thuế suất GTGT: 5% , Tiền thuế GTGT: 1.845.831 Tổng cộng tiền thanh toán 20.304.144 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu ba trăm lẻ bốn nghìn một trăm bốn mươi bốn đồng ./.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,
51
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P
Liên 2: Giao khách hàng Số: 0006323 Ngày 27 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: DNTN Vận Tải Việt Huỳnh Nga Mã số thuế: 0307210046
Địa chỉ:36/6R Quang Trung, phường 8, quận Gò Vấp, TP.HCM Số tài khoản: 000160131 tại NH MHB CN SG Q.3
Điện thoại: (08) 37128970
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM – DV Nông Sản Việt Mã số thuế: 0303679140
Địa chỉ: Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Quận 1, TPHCM ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Thành tiền
1 2 3 4 6=4x5
1 Cước vận chuyển hàng
Chuyến 1 34.900.000
Cộng tiền hàng: 34.900.000
Thuế suất GTGT: 5% , Tiền thuế GTGT: 3.490.000 Tổng cộng tiền thanh toán 38.390.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tám triệu ba trăm chín mươi nghìn đồng ./.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ,
52
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
(Trích) Sổ Cái TK 641
ĐVT: VNĐ
Tài Khoản: Chi phí bán hàng
Số tiền Số trangSTT dòng
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ -
------ --- --- --- --- 27/12/2013 0006323 Chi phí cước vận chuyển 331 34,900,000
28/12/2013 0000809 Cước phí lưu kho 331 18,458,313
------ --- --- --- --- ------ --- --- --- --- 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 2,251,763,378 Cộng số phát sinh trong tháng 2,251,763,378 2,251,763,378 Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế -
Người lập biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Sổ nhật ký chung Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
TK đối ứng
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
CTy TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
Sổ Nhật Ký Chung
ĐVT: VNĐ
Đã ghi STT Số phát sinh sổ Cái dòng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang Phát sinh trong kỳ 27/12/2013 0006323 27/12/2013 Phí vận chuyển v 6417 34,900,000 27/12/2013 0006323 27/12/2013 Phí vận chuyển v 1331 3,490,000 27/12/2013 0006323 27/12/2013 Phí vận chuyển v 331 38,390,000 28/12/2013 0000809 28/12/2013 Phí lưu kho v 6418 18,458,313 28/12/2013 0000809 28/12/2013 Phí lưu kho v 1331 1,845,831 28/12/2013 0000809 28/12/2013 Phí lưu kho v 331 20,304,144 --- --- --- --- --- ---
Số chuyển trang sau x x x 58,694,144 58,694,144
Người lập sổ Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Ngày tháng Chứng từ Diễn Giải
Số hiệu TK đối
ứng
53
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM
Tài khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài
ĐVT: VNĐ Ngày Số Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ - 27/12/20130006323Cước phí chuyển hàng 331 34,900,000 --------------- --- --- 31/12/2013 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài911 34,900,000.00
Cộng phát sinh 34,900,000 34,900,000
Số dư cuối kỳ -
dư cuối kỳ
Người Lập Phiếu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Ký Hiệu
Số dư
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 6417
Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Số phát Sinh TK đối ứng Diễn Giải Chứng Từ
CTY TNHH TM - DV NÔNG SẢN VIỆT
Lầu 5, số 87, Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái Bình, Q.1, TPHCM