Hoàn thiện công tác kiểm soát chi nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia thuộc ngân sách Tỉnh tại văn phòng kho bạc nhà nước ĐắK Nông

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN BÁ TỒN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGUỒN VỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA THUỘC NGÂN SÁCH TỈNH TẠI VĂN PHÒNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐĂK NƠNG Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.20 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng, Năm 2015 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lâm Chí Dũng Phản biện 1: PGS.TS Lê Văn Huy Phản biện 2: PGS.TS Trần Thị Hà Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ chuyên ngành Quản trị kinh doanh, họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 11 tháng năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, chế kiểm soát chi (bao gồm kiểm soát chi đầu tư kiểm soát chi thường xuyên) qua Hệ thống Kho bạc Nhà nước có nhiều thay đổi, bước hồn thiện Cơ chế kiểm sốt chi thay đổi theo hướng đơn giản thủ tục hành chính, phân cấp cho chủ đầu tư đơn vị sử dụng ngân sách, qua tạo điều kiện thuận lợi chủ đầu tư đơn vị sử dụng ngân sách việc giải ngân nguồn vốn ngân sách nhà nước giao quản lý, có nguồn vốn Chương trình mục tiêu Quốc gia (CTMTQG) Tuy nhiên qua thực tế cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Văn phịng KBNN Đăk Nơng cho thấy cịn bộc lộ nhiều tồn liên quan đến nguồn vốn này, cụ thể như: Việc đầu tư cơng trình, dự án thuộc CTMTQG dàn trải, chồng chéo; tỷ lệ giải ngân nguồn vốn CTMTQG thấp; chế, sách liên quan đến việc quản lý nguồn vốn CTMTQG chưa ổn định, có nhiều thay đổi, dẫn đến chủ đầu tư bị động việc triển khai CTMTQG, đồng thời dẫn tới việc kiểm soát chi nguồn vốn có nhiều rủi ro, sai sót;… Xuất phát từ thực tế trên, nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG, hạn chế rủi ro, sai sót cơng tác kiểm sốt chi, góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn ngân sách đầu tư cho CTMTQG, học viên chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia thuộc ngân sách tỉnh Văn phịng KBNN Đăk Nơng” Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn phịng KBNN Đăk Nơng, sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn phòng Kho bạc Nhà nước Đăk Nông Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG ngân sách tỉnh Văn phòng Kho bạc Nhà nước Đăk Nông + Phạm vi nghiên cứu: Đề tài giới hạn nghiên cứu kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh; Phần thực trạng công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh lấy số liệu thực tế công tác kiểm sốt chi Văn phịng KBNN Đăk Nơng khoảng thời gian từ năm 2011 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: Phương pháp vật biện chứng; Phương pháp vật lịch sử - Phương pháp cụ thể: Các phương pháp suy luận lơgíc phổ biến; quy nạp diễn dịch, phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, khảo sát Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn kết cấu gồm chương Tổng quan tài liệu nghiên cứu Qua nghiên cứu, xem xét cơng trình nghiên cứu viết tạp chí cơng bố Luận văn tài liệu quý giá lý luận thực tiễn Tuy nhiên nghiên cứu lại thời điểm khác nhau, có đề tài nghiên cứu đến lâu nên khơng cịn phù hợp với thực tiễn, văn chế độ cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG có nhiều thay đổi CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGUỒN VỐN CTMTQG 1.1 CHI CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 1.1.1 Tổng quan chi NSNN a Khái niệm Ngân sách nhà nước Theo Luật ngân sách nhà nước (Luật số 01/2002/QH11) có định nghĩa “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” b Chu trình quản lý chi NSNN Chu trình quản lý chi NSNN hiểu vòng tròn khép kín lặp lặp lại từ khâu lập dự tốn chi NSNN, chấp hành dự toán, đến toán chi NSNN c Quản lý chi NSNN, đối tượng mục tiêu quản lý chi NSNN d Kiểm tra, kiểm soát chi NSNN Kiểm tra, kiểm soát chi NSNN thực tất giai đoạn chu trình chi NSNN 1.1.2 Chi chương trình mục tiêu quốc gia a Khái niệm chi CTMTQG Chi CTMTQG trình phân phối, sử dụng nguồn lực tài Nhà nước nhằm thực dự án thuộc CTMTQG b Đặc điểm chi CTMTQG Đầu tư cho CTMTQG xem hoạt động đầu tư phát triển nên mang đầy đủ đặc điểm hoạt động đầu tư phát triển ngồi có số đặc điểm riêng c Phân loại chi CTMTQG Gồm chi CTMTQG có tính chất chi đầu tư chi CTMTQG có tính chất chi nghiệp 1.2 KIỂM SOÁT CHI NGUỒN VỐN CTMTQG QUA KBNN 1.2.1 Khái qt KBNN a Các mơ hình KBNN giới b Lịch sử hình thành KBNN c Chức nhiệm vụ KBNN 1.2.2 Khái niệm vai trị Kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG qua KBNN a Khái niệm kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG qua KBNN Kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG từ NSNN qua KBNN q trình kiểm sốt thực việc toán vốn cho dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN sở hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư quan quản lý Nhà nước có liên quan gửi đến KBNN nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn NSNN mục đích, đối tượng sách, chế độ Nhà nước quy định b Vai trò kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG qua KBNN 1.2.3 Nội dung cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Về ngun tắc tất khoản chi CTMTQG phải kiểm soát trước giải ngân (bao gồm tạm ứng toán) Việc kiểm soát chi KBNN dựa sở hồ sơ, chứng từ điều kiện chi sau thực xuất quỹ NSNN tốn cho đối tượng thụ hưởng Nội dung công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG KBNN bao gồm: * Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ: Khi có nhu cầu chi tiêu hồ sơ gửi KBNN lần chủ dự án lập gửi KBNN hồ sơ, tài liệu, chứng từ lần tốn, tạm ứng có liên quan theo quy định * Tiến hành kiểm sốt chi: Cơng chức giao nhiệm vụ kiểm soát chi tiến hành kiểm tra điều kiện chi sở hồ sơ, tài liệu chứng từ chi chủ dự án gửi quan KBNN, cụ thể sau: - Kiểm tra, đối chiếu khoản chi với dự toán, đảm bảo khoản chi có dự tốn duyệt phải phù hợp với điều kiện hợp đồng (đối với khoản chi có hợp đồng) - Kiểm tra, kiểm soát khoản chi, bảo đảm chấp hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Đối với khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, KBNN vào dự tốn duyệt để kiểm tra, kiểm sốt - Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ lệnh chuẩn chi thủ trưởng chủ dự án người uỷ quyền định chi Khi kiểm soát hồ sơ giải ngân, KBNN phải kiểm tra lệnh chuẩn chi thủ trưởng quan giao chủ dự án người ủy quyền (gọi chung chủ tài khoản) khoản chi Chuẩn chi chủ tài khoản thể có đầy đủ chữ ký dấu chủ tài khoản, kế toán trưởng đơn vị lệnh chuẩn chi (Giấy rút vốn đầu tư, Giấy rút dự toán); Mẫu dấu, chữ ký phải phù hợp với mẫu dấu, mẫu chữ ký đăng ký quan KBNN - Kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, chứng từ có liên quan Các hồ sơ, chứng từ chủ dự án gửi đến KBNN pháp lý để KBNN kiểm tra, kiểm sốt, khoản chi phải lập theo biểu mẫu quy định (đối với trường hợp quy định phải lập biểu mẫu) hồ sơ chứng từ toán, tạm ứng kèm theo phải bảo đảm đầy đủ hợp pháp, hợp lệ KBNN có trách nhiệm kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, chứng từ trước giải ngân cho đối tượng thụ hưởng - Kiểm tra yếu tố liên quan đến hạch toán (Mục lục ngân sách), tùy theo nội dung, khoản chi mà chủ dự án ghi mã CTMTQG, mã chương, mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế cho phù hợp chứng từ kế toán * Quyết định sau kiểm soát chi: Sau kiểm tra, kiểm soát hồ sơ chủ dự án, đủ điều kiện nêu KBNN thực giải ngân (thanh tốn, tạm ứng) cho đối tượng thụ hưởng theo quy định Trường hợp khơng đủ điều kiện chi, quan KBNN làm thủ tục thơng báo từ chối tốn, từ chối tạm ứng, đồng thời chịu trách nhiệm định Các cơng đoạn gọi kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Từ thấy thực chất nội dung cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG KBNN kiểm soát đáp ứng điều kiện nêu khoản chi cụ thể chủ dự án, vào hồ sơ, chứng từ chủ dự án gửi đến cho KBNN 1.2.4 Tiêu chí đánh giá kết kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Những tiêu chí thường sử dụng để đánh sau: - Tổng kế hoạch, dự toán nguồn vốn CTMTQG năm kế hoạch: Tổng kế hoạch, dự toán giao cho CTMTQG năm cho thấy quy mô hoạt động cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Đối với góc độ quan KBNN giúp đánh giá mức độ phù hợp nguồn lực cho công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG - Tỷ lệ giải ngân nguồn vốn CTMTQG năm kế hoạch: Tỷ lệ giải ngân tiêu giúp phân tích, đánh giá lực chủ dự án việc triển khai CTMTQG, thuận lợi, khó khăn việc triển khai sách Nhà nước Đối với góc độ quan KBNN giúp cho việc xác định nội dung chi cần trọng để nâng cao chất lượng công tác KSC - Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, hạn, q hạn: Trong cơng tác kiểm sốt chi ngồi việc bảo đảm kiểm sốt chặt chẽ, quy trình, phải bảo đảm thơng thống, rút ngắn thời gian kiểm sốt chi, KBNN phải có biện pháp bố trí, xếp giải tốn cho đơn vị giao dịch kịp thời, theo thời gian quy định Nếu tỷ lệ hồ sơ giải bị hạn cao, KBNN cần phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến thời gian xử lý kiểm soát chi để tìm biện pháp khắc phục - Số số tiền KBNN chối cấp phát, tốn qua cơng tác KSC: Tiêu chí thể mức đóng góp KBNN việc phát hiện, ngăn chặn kịp thời khoản chi vi phạm chế độ Nhà nước Đồng thời phản ảnh ý thức tuân thủ, chấp hành luật pháp chủ dự án việc sử dụng kinh phí NSNN Tuy nhiên tiêu chí phụ thuộc vào yếu tố như: Sự đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu, quán quy trình, quy định liên quan chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi Nhà nước; trình độ, lực cán kiểm soát chi; chế tài xử lý vi phạm lĩnh vực chi NSNN Vì vậy, xem xét, đánh giá kết tiêu chí cần xem xét toàn diện yếu tố ảnh hưởng, khơng nên máy móc dựa vào kết từ chối, toán để đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát chi KBNN - Kết kiểm toán chi nguồn vốn CTMTQG Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán chủ dự án: Kiểm toán Nhà nước kiểm toán chủ dự án theo kế hoạch năm duyệt theo u cầu Nhà nước Vì vậy, khơng phải tất chủ dự án kiểm toán hàng năm Tuy vậy, kết kiểm toán số chủ dự án kiểm toán phản ánh khách quan chất lượng cơng tác kiểm sốt chi KBNN Một khoản chi NSNN chủ dự án trước toán cho đơn vị hưởng trải qua hai cửa kiểm sốt chi, là: Kiểm soát chủ dự án trước định chuẩn chi kiểm soát quan KBNN trước toán cho đơn vị hưởng Nếu chủ dự án kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước lần khoản chi kiểm sốt sau toán Nếu Kiểm toán Nhà nước phát khoản chi CTMTQG vi phạm chế độ quản lý tài chứng tỏ khâu kiểm soát chủ dự án quan KBNN cịn sai sót Tùy thuộc vào nội dung, mức độ vi phạm khoản chi mà phân tích, đánh giá chất lượng cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG KBNN 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG 1.3.1 Nhân tố bên a C chế ch nh sách liên quan đến quản lý nguồn vốn CTMTQG b Cơng tác lập, phân bổ dự tốn, kế hoạch vốn hàng năm c Sự phối hợp với B , ngành, địa phư ng chủ dự án d Ý thức lực chủ dự án việc thực CTMTQG e Sự phát triển khoa học công nghệ f Công tác kiểm tra, tra, kiểm toán 1.3.2 Nhân tố bên a C c u tổ chức b má b Đ i ngũ cơng chức làm cơng tác kiểm sốt chi c Qu trình nghiệp vụ kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG d C sở vật ch t công nghệ hỗ trợ cơng tác kiểm sốt chi e Cơng tác kiểm tra, kiểm soát n i b KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong phần trên, Luận văn trình bày vấn đề chi NSNN, kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG; vai trị KBNN việc kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG, tiêu chí đánh giá kết kiểm soát chi nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG,… Đây sở lý luận cho việc đánh giá thực trạng cơng tác quản lý, kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn Phòng KBNN Đăk Nơng chương II, từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn Phòng KBNN Đăk Nông 10 sơ, tài liệu, đối chiếu mức vốn đề nghị tạm ứng, toán với điều khoản thỏa thuận hợp đồng Bước 3, Trưởng Phòng KSC kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo KBNN, Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư/Giấy rút dự tốn sau chuyển lại hồ sơ cho cán KSC, để cán KSC trình lãnh đạo phụ trách Phịng KSC ký duyệt Bước 4, Lãnh đạo phụ trách phòng KSC xem xét, ký duyệt tờ trình, Giấy đề nghị tốn vốn đầu tư, sau chuyển trả hồ sơ cho phịng KSC Bước 5, Trên sở hồ sơ lãnh đạo KBNN duyệt, cán KSC nhập liệu chương trình máy tính, trình Trưởng phịng KSC ký duyệt máy Bước 6, Lãnh đạo Phòng KSC kiểm tra ký duyệt chương trình máy tính Bước 7, Chuyển Giấy rút vốn đầu tư/Giấy rút dự toán, Giấy đề nghị tốn tạm ứng (nếu có), kèm 01 giấy đề nghị toán VĐT phê duyệt gửi phòng KTNN Bước 8, Phòng KTNN tổ chức tiếp nhận chứng từ phòng KSC gửi, thực hạch toán kế toán Sau chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng, Phòng KTNN lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư/ Giấy rút dự toán, Giấy đề nghị tốn tạm ứng (nếu có) chứng từ cịn lại chuyển trả phòng KSC để lưu hồ sơ trả chủ dự án Nhận xét: - Ngoài việc chủ dự án tiến hành kiểm soát hồ sơ trước gửi đến quan KBNN để giải ngân quan KBNN cịn tổ chức kiểm sốt chi qua nhiều bước, có xem xét nhiều cấp (nhân viên, lãnh đạo phịng kiểm sốt chi, lãnh đạo quan phận kế tốn) giúp cho cơng tác kiểm sốt chi hạn chế sai sót, nhiên cơng tác kiểm soát chi phải tiến hành qua nhiều bước khó rút ngắn thời gian, khó quy trách nhiệm có sai sót (vì chưa 11 có quy định rõ ràng nội dung này), khâu bị khuyết ảnh hưởng đến thời gian kiểm soát chi - Phần mềm hỗ trợ cho cơng tác kiểm sốt chi cịn hạn chế (nhập liệu nhiều thời gian, nhiên việc kết xuất liệu, kết xuất báo cáo hạn chế), ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi - Do đặc thù cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG nên việc triển khai quy trình giao nhận cửa chưa triển khai theo tinh thần đạo, chưa tách bạch người giao nhận hồ sơ người xử lý chứng từ b Thực trạng thực n i dung kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG  Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ: Đối với nội dung công việc công chức giao nhiệm vụ kiểm soát chi kiểm tra sơ hồ sơ, chứng từ đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ, có sai sót hướng dẫn chủ dự án lập lại, bổ sung hồ sơ cịn thiếu, hồ sơ bảo đảm lập Giấy giao nhận tài liệu  Tiến hành kiểm soát chi: Cơng chức giao nhiệm vụ kiểm sốt chi tiến hành kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ chứng từ; kiểm tra số dư dự toán, số dư kế hoạch vốn, kiểm tra mẫu dấu chữ ký, điều kiện toán, chi trả nội dung chi Cụ thể sau: - Đối với khoản chi nguồn vốn CTMTQG có tính chất chi đầu tư, để giải ngân chủ dự án phải gửi đến KBNN tài liệu như: Tài liệu gửi lần; Tài liệu tạm ứng vốn; Tài liệu tốn khối lượng hồn thành (Trường hợp toán theo hợp đồng; Trường hợp toán không theo hợp đồng) - Đối với khoản chi nguồn vốn CTMTQG có tính chất chi thường xun, để giải ngân chủ dự án phải gửi đến KBNN tài liệu như: Hồ sơ gửi đầu năm; Hồ sơ tạm ứng; Hồ sơ toán (Chi tốn cá nhân; Chi mua hàng hóa, dịch vụ; Chi 12 hội nghị; Chi cơng tác phí; Chi phí thuê mướn; Chi đoàn ra, đoàn vào; Chi mua sắm tài sản; Chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn tu, bảo dưỡng công trình sở hạ tầng; chi phí nghiệp vụ chun môn ngành; Chi mua, đầu tư tài sản vơ hình; chi mua sắm tài sản dùng cho cơng tác chuyên môn; Các khoản chi khác)  Quyết định sau kiểm soát chi: Sau chuyển tiền cho đơn vị hưởng, cơng chức giao nhiệm vụ kiểm sốt chi thực hiện: - Nhận lại chứng từ chuyển tiền từ phận kế toán gửi lại - Thực tách hồ sơ để trả chứng từ cho chủ dự án, đồng thời thực lưu trữ hồ sơ giải ngân theo quy định Nhận xét: Các quy định danh mục, số lượng hồ sơ để tạm ứng, toán đầy đủ rõ ràng, nhiên thời gian qua chế, sách có số nơi dung thường xun thay đổi (như điều kiện mở mới, quy định bảo lãnh tạm ứng, đối tượng phép kéo dài sang năm sau toán,…) nên nhiều trường hợp chủ dự án, cán kiểm soát chi chưa cập nhật kịp thời dẫn đến có sai sót Bên cạnh việc hướng dẫn cách ghi Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị tốn cịn có nội dung chưa rõ ràng, dẫn tới lúng túng thực Đối với hồ sơ giải ngân khoản chi nguồn vốn CTMTQG có tính chất chi thường xuyên số nội dung cần tiếp tục hoàn thiện thời gian tới (như cách ghi Bảng kê chứng từ toán, đối tượng kiểm sốt cần phải có hợp đồng, đối tượng giải ngân không cần hợp đồng,…) c Kết thực cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thu c ngân sách tỉnh Văn phòng KBNN Đăk Nông - Số lượng hồ sơ KBNN giải trước hạn, hạn, hạn: Do việc theo dõi, thống kê năm trước không đầy đủ, nên 13 thu thập số liệu tiêu từ năm 2012 trở trước Tuy khơng có hồ sơ bị tồn đọng, số hồ sơ giải sớm thời gian hạn chế (đạt 87,62%), cơng tác kiểm sốt chi KBNN cần tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lượng Năm 2013 STT Nội dung Số Tỷ lệ lượng Số lượng TTHC giải 1.324 100,00% Số lượng TTHC giải sớm quy định 430 32,48% Số lượng TTHC giải quy định 730 55,14% Số lượng TTHC giải không quy định 164 12,38% Số lượng TTHC chưa giải 0,00% (Nguồn: Văn phịng KBNN Đăk Nơng) - Số số tiền KBNN từ chối cấp phát, tốn qua cơng tác KSC: Số liệu từ chối tốn đạt tỷ lệ trung bình khoảng 1,73%, nhiên qua báo cáo kết tự kiểm tra qua công tác tra, kiểm tra, kiểm tốn đơn vị cịn nhiều sai sót mà q trình kiểm sốt chi chưa phát được, cần tiếp tục nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG thời gian tới Số Số đơn vị Số tiền từ Tổng số kiểm toán chưa chấp chối Năm soát chi chưa đủ hành toán (triệu đồng) thủ tục (đ n vị) (triệu đồng) (món) 2011 117.335 23 90 2.301 2012 181.778 27 95 3.214 2013 216.010 22 92 3.402 (Nguồn:Văn phịng KBNN Đăk Nơng) - Về tổng kế hoạch, dự toán: Tổng số vốn đầu tư cho CTMTQG 14 giai đoạn 2011-2013 631 tỷ đồng (năm 2011 152 tỷ đồng; năm 2012 228 tỷ đồng; năm 2013 251 tỷ đồng), tỉnh thành lập, điều kiện phát triển kinh tế - xã hội cịn hạn chế nguồn vốn có ý nghĩa, giúp bảo đảm an sinh xã hội phát triển kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh, quan KBNN phải bố trí cơng chức hợp lý để phục vụ tốt công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG - Về tỷ lệ giải ngân nguồn vốn CTMTQG: Tỷ lệ giải ngân qua năm khơng cao, với tỷ lệ trung bình 80,1% (năm 2011 75,8%; năm 2012 78,2%; năm 2013 84,4%), việc sử dụng nguồn vốn đầu tư cho CTMTQG hạn chế, việc sử dụng nguồn lực cho đầu tư chưa tốt, cần nghiên cứu để tháo gỡ khó khăn, bảo đảm nguồn vốn Nhà nước đầu tư cho CTMTQG đạt hiệu tốt Đơn vị: 1.000đồng Số giải Nội Dung KHV Tỷ lệ ngân Tổng cộng 632.022 506.206 80,1% Năm 2011 151.802 115.034 75,8% Năm 2012 228.394 178.564 78,2% Năm 2013 251.827 212.608 84,4% (Nguồn:Văn phịng KBNN Đăk Nơng) - Kết kiểm toán chi nguồn vốn CTMTQG Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán chủ dự án: Đây tiêu có ý nghĩa việc đo lường chất lượng công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG, nhiên hạn chế thơng tin, nên tiêu khó thu thập số liệu 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 2.3.1 Kết đạt Kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG ngân sách tỉnh Văn phịng 15 KBNN Đăk Nơng giai đoạn 2011-2013 đạt số thành tựu định, cụ thể sau: - Về mơ hình tổ chức quản lý: Với thay đổi chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức phòng thuộc KBNN tỉnh từ năm 2010 theo định số 164/QĐ-KBNN ngày 17/03/2010 Tổng Giám đốc KBNN nhiệm vụ kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG giao tập trung Phịng kiểm sốt chi NSNN, theo nhiệm vụ kiểm soát chi giao tập trung hơn, giảm đầu mối kiểm soát chi, tạo điều kiện thuận lợi việc tổ chức cơng tác kiểm sốt chi, hướng tới chun mơn hóa kiểm sốt chi, đồng thời tạo điều kiện thuận cho khách hàng tới giao dịch, thời gian giải ngân ngày rút ngắn - Về quy trình kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG: Quy trình thủ tục giải ngân nguồn vốn CTMQG thời gian vừa qua thay đổi, cải cách theo hướng giảm bớt hồ sơ không cần thiết, minh bạch hơn, đặc biệt có phân cấp mạnh mẽ cho chủ đầu tư, đơn vị sử dụng ngân sách trách nhiệm hồ sơ tốn, giúp cho cơng tác giải ngân nguồn vốn thuận lợi - Về chế toán trước kiểm sốt sau: Theo định số 282/QĐ-KBNN KBNN thực “thanh toán trước kiểm soát sau” lần tốn gói thầu, hợp đồng toán nhiều lần (trừ toán lần cuối) “kiểm sốt trước tốn sau” gói thầu, hợp đồng tốn lần lần cuối gói thầu, hợp đồng toán nhiều lần Phương thức giúp cho KBNN chủ động kiểm soát toán, rút ngắn thời gian kiểm soát lần tất hợp đồng, gói thầu tốn nhiều lần, góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân - Quy định cụ thể điều kiện thủ tục mở tài khoản cấp phát: Chủ đầu tư, đơn vị dự toán mở tài khoản cấp phát toán KBNN nơi thuận tiện cho việc giao dịch chủ đầu tư 16 - Về chế tạm ứng: Nhằm quản lý tốt việc tạm ứng trách nhiệm việc toán tạm ứng chủ đầu tư, đơn vị sử dụng ngân sách chế tạm ứng theo hướng chặt chẽ - Về thực chức tham mưu lĩnh vực quản lý CTMTQG: Ngồi chức kiểm sốt chi Văn phịng (Phịng Kiểm sốt chi NSNN) làm tốt chức tham mưu đạo, hướng dẫn KBNN huyện việc giải ngân nguồn vốn, tham mưu cho quyền địa phương, đơn vị liên quan nhằm tháo gõ khó khăn, vướng mắc việc giải ngân nguồn vốn CTMTQG - Trong trình thực ln có phối hợp tốt với sở, ngành, địa phương rà soát đối chiếu số vốn đầu tư giải ngân dự án, từ có kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư cho phù hợp với tình hình thực dự án, tránh tượng bố trí vốn dàn trải, gây lãng phí nguồn vốn đầu tư Nhà nước Đồng thời, thông qua cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG KBNN góp phần nâng cao chất lượng cơng tác lập, thẩm định phê duyệt dự án, dự toán, công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn đầu tư hàng năm, q trình thực hiện, tốn, tốn vốn cơng trình, dự án cấp, ngành - Về ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý, kiểm soát toán vốn cho dự án: Cùng với đại hoá Hệ thống KBNN, Văn phịng KBNN Đăk Nơng triển khai ứng dụng chương trình quản lý kiểm sốt chi nguồn vốn CTMQG mạng máy tính ĐTKB-LAN, giúp cơng tác quản lý, kiểm soát chi vào nếp, theo dõi cách khoa học, chặt chẽ, hạn chế sai sót xảy q trình theo dõi thủ công trước 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế a Hạn chế - Về kết giải ngân qua năm đạt tỷ lệ chưa cao - Số từ chối toán đạt tỷ lệ trung bình khoảng 1,73%, 17 nhiên qua báo cáo kết tự kiểm tra qua công tác tra, kiểm tra, kiểm tốn số đơn vị cịn nhiều sai sót mà q trình kiểm sốt chi chưa phát - Số hồ sơ bảo đảm thời gian kiểm soát chi đạt tỷ lệ chưa cao, cụ thể số hồ sơ giải sớm thời gian đạt 87,62%, cần làm rõ nguyên nhân - Việc áp dung quy trình “một cửa”: Chưa thể bố trí phận tiếp nhận hồ sơ riêng mà thực tế phải giao phận kiểm soát chi trực tiếp tiếp nhận hồ sơ - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Trong số trường hợp lãnh đạo phải ký hai lần hồ sơ; với quy trình để chuyển tiền cho đối tượng thụ hưởng phải có chữ ký công chức Kho bạc thực xong quy trình giải ngân vốn, nên cần có cải tiến để rút ngắn thời gian giải ngân; bên cạnh việc kiểm sốt mẫu dấu chữ ký chủ dự án hai phận thực (bộ phận kiểm soát chi phận kế tốn) Sự liên kết chương trình ĐTKB-LAN Hệ thống Tabmis chưa tốt - Cơ chế “thanh toán trước, kiểm sốt sau”: Cơ chế kiểm sốt chi cịn chưa chặt chẽ - Về kiểm soát dự án nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách: Theo quy định dự án đầu tư nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách mà UBND huyện phê duyệt KBNN huyện kiểm sốt, nghĩa dự án có đầu tư nguồn vốn ngân sách tỉnh ngân sách huyện mà dự án UBND huyện phê duyệt phân cấp, ủy quyền cho KBNN huyện kiểm soát, nhiên thực tế chưa thực ủy quyền được, dẫn tới có trường hợp KBNN tỉnh, KBNN huyện nhận hồ sơ, kiểm soát dự án, gây trùng lặp, không tập trung tiềm ẩn rủi ro - Về thực quy trình cam kết chi: Theo quy định vịng ngày làm việc kể từ ký hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch 18 vụ có giá trị hợp đồng từ mức quy định phải thực cam kết chi, chủ dự án phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến KBNN nơi giao dịch, nhiên thực tế thường đơn vị giải ngân gửi hồ sơ đề nghị cam kết chi tới quan KBNN, dẫn tới thực không theo quy định Bộ Tài Ngồi việc nhập thơng tin nhà cung cấp phải đội xử lý trung tâm Trung ương xử lý nhiều trường hợp KBNN cấp chưa chủ động việc khai báo cam kết chi Hệ thống Tabmis, ảnh hưởng đến thời gian kiểm sốt chi - Về phối hợp đơn đốc đơn vị chủ đầu dự án tốn vốn: Chưa có biện pháp phối hợp đơn đốc chủ đầu tư đẩy nhanh tiến độ thực tham mưu cho quan chức biện pháp nhằm tháo gỡ khó khăn cho chủ đầu tư để đẩy nhanh tiến độ thực dự án - Về ứng dụng tin học kiểm soát chi: Để nhập số liệu dự án, khoản chi phải thao tác qua nhiều giao diện, có nội dung trùng lặp mà phải nhập thủ công lại, dẫn đến nhiều thời gian - Năng lực cơng chức làm cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG hạn chế b Ngu ên nhân hạn chế - Có thể nói lĩnh vực kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG bị chi phối, quy định nhiều văn bản, văn có chồng chéo, đặc biệt khơng ổn định chế sách (thay đổi liên tục năm gần đây) - Với quy trình vận hành Hệ thống Tabmis Sở Tài quan nhập dự toán, kế hoạch vốn Hệ thống Tabmis, trường hợp KBNN tỉnh muốn phân cấp dự án cho KBNN huyện kiểm sốt phải đồng ý 19 Sở Tài KBNN tỉnh thực phân cấp kiểm soát chi cho KBNN huyện - Về quy định liên quan: Cơ chế giao dịch cửa cịn tồn tại, chưa hồn thiện; chế toán trước, kiểm soát sau bộc lộ nhiều rủi ro; quy trình ln chuyển chứng từ cịn tồn ảnh hưởng đến thời gian giải khoản chi - Bên cạnh số chủ dự án có đội ngũ cán giỏi chun mơn, có trách nhiệm cao nhiệm vụ giao cịn khơng chủ dự án chưa quan tâm đến việc đào tạo, sử dụng cán bộ, việc triển khai dự án - Số lượng cơng chức Phịng Kiểm sốt chi NSNN thiếu hụt so với quy định, khối lượng công việc ngày tăng, bên cạnh số cơng chức lực trình độ hạn chế, chưa kịp thời nắm bắt chế sách liên quan đến cơng tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG - Sự phối kết hợp hai phịng (Phịng Kiểm sốt chi NSNN Phịng Kế tốn Nhà nước) có lúc cịn chưa tốt, chưa phản ánh kịp thời vướng mắc phát sinh q trình giải ngân - Việc ứng dụng cơng nghệ thông tin, phần mềm quản lý kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG cịn hạn chế, chưa hỗ trợ tốt cho công chức việc theo dõi, báo cáo, phân tích số liệu KẾT LUẬN CHƯƠNG Với nội dung trình bày chương II, Luận văn đánh giá thực trạng kết đạt cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Văn phịng KBNN Đăk Nơng, từ rút đánh giá mặt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG địa bàn Làm rõ nội dung cần khắc phục, cần phải đổi mới, nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG ngân sách tỉnh Văn phịng KBNN Đăk Nơng thời gian tới 20 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGUỒN VỐN CTMTQG THUỘC NGÂN SÁCH TỈNH TẠI VĂN PHỊNG KBNN ĐĂK NƠNG 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU VỀ KIỂM SOÁT CHI NGUỒN VỐN CTMTQG THUỘC NGÂN SÁCH TỈNH TẠI VĂN PHÒNG KBNN ĐĂK NÔNG 3.1.1 Định hướng, mục tiêu chung Hệ thống KBNN 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn phịng KBNN Đăk Nơng 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NGUỒN VỐN CTMTQG THUỘC NGÂN SÁCH TỈNH TẠI VĂN PHỊNG KBNN ĐĂK NƠNG 3.2.1 Nâng cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức đội ngũ cơng chức giao nhiệm vụ kiểm sốt chi Văn Phịng KBNN Đăk Nơng Có thể nói yếu tố người yếu tố quan trọng, định chất lượng cơng tác kiểm sốt chi, phải có giải pháp để nâng cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức cho đội ngũ công chức này, cụ thể cần quan tâm thực tốt nội dung sau: Xây dựng đề án vị trí việc làm; tổ chức đào tạo đào tạo lại đội ngũ công chức; thường xuyên quan tâm, thực tốt công tác luân phiên, điều động, luân chuyển công chức, thực tốt công tác quy hoạch, bổ nhiệm; có chế khen thưởng, kỷ luật rõ ràng 3.2.2 Hồn thiện nghiệp vụ kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG Văn phịng KBNN Đăk Nơng - Tiếp tục hồn thiện quy trình kiểm sốt chi “một cửa”: Phải xây dựng sở liệu hoàn chỉnh để cơng chức tiếp nhận hồ sơ có 21 đầy đủ thơng tin liên quan đến hồ sơ; bố trí cơng chức có trình độ chun mơn tốt để thực nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, đồng thời có chế khuyến khích, đãi ngộ đội ngũ cơng chức này; trang bị sở vật chất phù hợp, đầy đủ cho phận tiếp nhận hồ sơ - Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ: Giao việc kiểm soát mẫu dấu cho phận kiểm soát chi kiểm soát; Đối với nội dung chứng từ kế toán phận kiểm soát chi nhập chương trình ĐTKB-LAN phải liên kết, chuyển liệu sang chương trình kế tốn (Hệ thống Tabmis) - Hồn thiện chế “thanh tốn trước, kiểm soát sau” “kiểm soát trước, toán sau”: Dù hồ sơ phận kiểm soát chi phải xem xét kỹ lưỡng hồ sơ, kiểm soát chi chặt chẽ, trước giải ngân Bên cạnh phận kiểm sốt chi phận kế tốn cần có phối hợp chặt chẽ, thiết kế biểu mẫu giao nhận chứng từ bảo đảm rõ ràng - Hoàn thiện hồ sơ, mẫu biểu chứng từ liên quan: Tổ chức thảo luận để có thống việc ghi nội dung Bảng kê chứng từ toán, Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị toán Cũng thống số nội dung kiểm soát chi (kiểm soát chi khoản mục chi cá nhân, kiểm soát theo hợp đồng, việc khấu trừ 2% thuế GTGT, ) 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử phạt vi phạm hành - Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra đơn vị thuộc trực thuộc nhằm kịp thời phát tồn tại, sai sót để chấn chỉnh kịp thời Qua phát bất cập yếu tố rủi ro để đề xuất với lãnh đạo đơn vị, với cấp đạo điều hành, nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG 22 - Tăng cường công tác kiểm tra chủ dự án, đặc biệt chuẩn bị sẵn sàng điều kiện cần thiết cho việc triển khai tra chuyên ngành KBNN - Triển khai nghiêm túc nội dung xử phạt vi phạm hành lĩnh vực KBNN theo quy định 3.2.4 Nâng cao minh bạch quy trình: Thực tốt việc cơng khai quy trình, thủ tục liên quan Thường xun rà sốt quy trình để kịp thời sửa đổi cho phù hợp với quy định Áp dung, triển khai tốt Hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO9001:2008 vào công việc Sử dụng kết đánh giá chất lượng ISO để phân tích, đánh giá không phù hợp, điểm không hợp lý quy trình để cải tiến 3.2.5 Giải pháp hỗ trợ - Duy trì phối hợp tốt với Sở Tài chính, Sở Kế hoạch & Đầu tư, Văn phịng UBND tỉnh nhằm xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh Phối hợp tốt với chủ dự án việc giải ngân nguồn vốn, nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc nảy sinh Phối hợp với Sở Tài thống chế phân cấp kiểm sốt chi cho KBNN huyện - Thường xuyên có báo cáo, phản ánh, đề xuất với quyền địa phương liên quan đến kết giải ngân, nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu nguồn vốn đầu tư cho CTMTQG - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin quản lý, kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG, hướng tới hình thành Kho bạc điện tử vào năm 2020 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ, ngành liên quan 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương 3.3.4 Kiến nghị với chủ dự án 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương III Luận văn đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn phịng KBNN Đăk Nơng Việc hồn thiện cơng tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG thuộc nguồn vốn NSNN KBNN đòi hỏi phải thực đồng nhóm giải pháp kiến nghị sách chế độ, quy trình nghiệp vụ, cơng nghệ thơng tin, tổ chức máy, công tác tra, kiểm tra, giám sát cấp ngành để góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG, hạn chế thất thốt, lãng phí, tiêu cực hoạt động 24 KẾT LUẬN Với đổi mới, cải cách cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thời gian qua mang lại kết định, góp phần cơng xóa đói giảm nghèo phát triển kinh tế - xã hội địa phương Tuy nhiên giống hoạt động khác, trình thực hiện, triển khai ln có mặt trái, tồn đặt cần phải giải hoàn thiện, theo cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG phải thay đổi, bổ sung thường xuyên nhằm phù hợp với thực tiễn, góp phần nâng cao hiệu đầu tư công nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Mặc dù tác giả cố gắng việc nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh văn phịng KBNN Đăk Nơng, song Luận văn khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận ý kiến tham gia góp ý quý thầy cô ... hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG ngân sách tỉnh Văn phòng KBNN Đăk Nông thời gian tới 20 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI NGUỒN VỐN CTMTQG THUỘC NGÂN SÁCH TỈNH TẠI... tượng kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG ngân sách tỉnh Văn phịng KBNN Đăk Nơng c Phân c p kiểm soát chi nguồn vốn CTMTQG 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn CTMTQG thuộc ngân sách tỉnh Văn. .. dụng nguồn vốn ngân sách đầu tư cho CTMTQG, học viên chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia thuộc ngân sách tỉnh Văn phòng KBNN Đăk Nơng” Mục tiêu