82 câu hỏi luật thuế Thu nhập cá nhân

Doanh nghiệp không có số thuế TNCN phải nộp trong năm thì có phải làm báo cáo quyết toán thuế TNCN không?Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 2.1.3, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BT

Thuế Thu nhập cá nhân

-Câu hỏi 2:

Cá nhân mở một cửa hàng kinh doanh và cũng là nhân viên của một công ty Hỏi thu nhập tính thuế TNCN của cá nhân đó có bao gồm thu nhập từ kinh doanh cửa hàng không?

Trả lời:

Căn cứ mục I, phần B, Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướngdẫn thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thunhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhậpchịu thuế từ tiền lương, tiền công Vì vậy thu nhập từ kinh doanh cửa hàng của cá nhân đó cũngthuộc diện chịu thuế TNCN

Gia đình tôi kinh doanh ngành ăn uống, tôi đã đóng thuế môn bài, thuế hàng tháng, vậy tôi có phải đóng thuế thu nhập cá nhân nữa không? Cách tính thuế như thế nào?

Gia đình tôi có thuê 1 người giúp việc, vậy chi phí trả cho người giúp việc này có được

kê khai giảm trừ vào thu nhập bản thân tôi không?

Tôi có 1 căn nhà duy nhất, tôi định bán căn nhà này để mua lại căn nhà khác nhỏ hơn,

số tiền còn lại tôi làm vốn kinh doanh Vậy tôi phải nộp thuế TNCN như thế nào?

Trả lời:

Căn cứ khoản 2, mục III, phần A thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chínhthì thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cánhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ởtại Việt Nam là khoản thu nhập được miễn thuế

Vì vậy, nếu bạn chỉ có 1 căn nhà duy nhất tại Việt Nam thì khi chuyển nhượng được miễn thuếTNCN

-Câu hỏi 7:

Doanh nghiệp không có số thuế TNCN phải nộp trong năm thì có phải làm báo cáo quyết toán thuế TNCN không?

Trả lời:

Căn cứ quy định tại điểm 2.1.3, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008của Bộ Tài chính thì các tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập phải khấu trừ thuế không phânbiệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không có khấu trừ thuế, có trách nhiệm kê khai quyết toánthuế thu nhập cá nhân theo quy định

Theo quy định tại khoản 2, Mục II, Phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của

Bộ Tài chính thì công ty phải có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế TNCN phát sinh hàng tháng vàthực hiện kê khai và quyết toán số thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN theo đúng quy định

Vì vậy công ty phải thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNCN cho toàn bộ người lao động trongđơn vị theo đúng quy định không phụ thuộc vào cam kết trong hợp đồng lao động

-

Câu hỏi 9:

DN có hơn 400 lao động đã đăng ký cấp MST TNCN thì quyết toán thuế cho cả tổng số

LĐ trên hay chỉ những người có thu nhập trên 4 triệu đồng/tháng?

Căn cứ quy định tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính thì tiềnlương hưu do bảo hiểm xã hội chi trả thuộc diện được miễn thuế TNCN vì vậy cá nhân khôngphải kê khai và quyết toán thuế TNCN đối với khoản thu nhập được miễn thuế Các khoản thunhập khác được kê khai, quyết toán thuế theo quy định.

Theo quy định tại Điểm 3.1.3 , Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008

của Bộ Tài chính thì việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi

người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế.Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng nào thìđược tính giảm trừ tháng đó

Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì các đốitượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế. -

Các khoản thu nhập về phụ cấp độc hại theo hệ số, độc hại hiện vật chi theo đúng quy địnhcủa Nhà nước thì sẽ được tính trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNCN Nếu chi vượt quy địnhthì phần thu nhập vượt đó phải tính thuế.

Các khoản thu nhập về phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, tiền thu nhập tăng thêm là khoản cótính chất tiền lương, tiền công nên phải tính thuế TNCN

-Câu hỏi 15:

Lao động của Công ty đã được cấp MST ở cơ quan khác thi có được sử dụng MST này

để kê khai thuế TNCN ở Công ty hay không?

Trả lời:

Tiết a, Điểm 3, Phần I, Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 quy định: “ Người nộp thuếchỉ được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng kýthuế cho đến khi không còn tồn tại ”

Như vậy, Công ty vẫn sử dụng MST của lao động đã được cấp để kê khai, quyết toán thuếTNCN

Nếu đơn vị có thuế phát sinh phải khấu trừ hàng tháng thì mới phải kê khai theo mẫu biểu 02/KK-TNCN.

- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập?

- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả có thực hiện quyết toán không? Trả lời:

- Điều kiện để thực hiện quyết toán thay cho cá nhân tại cơ quan chi trả thu nhập là:

+ Cá nhân có thu nhập duy nhất tại cơ quan chi trả thu nhập

+ Cá nhân có giấy uỷ quyển quyết toán theo mẫu 04-2/TNCN gửi cơ quan chi trả thu nhập

- Cá nhân có 2 nguồn thu nhập thì cơ quan chi trả thu nhập không thực hiện quyết toán thay

mà cá nhân có thu nhập phải thực hiện quyết toán theo mẫu 09/KK-TNCN

-Câu hỏi 23:

Người nước ngoài làm việc tại doanh nghiệp từ tháng 1 – 8/2009, sau đó về nước, doanh nghiệp đã khấu trừ tiền thuế TNCN Trường hợp này có thực hiện quyết toán tại cơ quan chi trả không?

Trả lời:

Trường hợp này cá nhân không có uỷ quyền quyết toán cho cơ quan chi trả thì không thựchiện quyết toán, chỉ khai vào biểu 05A/BK-TNCN Số thuế đã khấu trừ nộp NSNN

Trả lời:

Theo quy định tại Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 160/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính:

“Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm căn cứ xác định số thuế thu nhập cá nhân được miễn làthu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công mà đơn vị sử dụng lao động phải thanh toán cho cánhân trong 6 tháng đầu năm 2009 không phân biệt thời điểm chi trả”

-Câu hỏi 26:

Các thành viên của Công ty TNHH, Công ty Cổ phần ngoài khoản thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công (cơ quan chi trả thu nhập đã khai QT thuế TNCN) được chia lãi kinh doanh hoặc được nhận cổ tức thì các thành viên này cần phải nộp thêm khoản thuế TNCN nào và quyết toán thuế TNCN theo mẫu tờ khai nào.

Trả lời:

Các thành viên Công ty TNHH, công ty CP được chia lãi KD hoặc nhận cổ tức thì phải thựchiện nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn theo thuế suất 5% (quy định tại điểm 3, mục II Thông tư số84/2008/TT-BTC ngày 30 tháng 9 năm 2008) Cơ quan chi trả khai và thực hiện quyết toán theomẫu 06/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 20/2010/TT-BTC Các cá nhân không phải quyếttoán cho khoản thu nhập này

-Câu hỏi 27:

DN có phải kê khai cho tất cả các cá nhân làm việc theo thời vụ hoặc ký hợp đồng thử việc có phải kê khai theo mẫu 05B/BK-TNCN

Trả lời:

Theo quy định tại tiết 1.2.7, điểm 1.2, khoản 1, mục II phần D Thông tư số 84/2008/TT-BTCngày 30 tháng 9 năm 2008, tất cả nhân viên không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồnglao động dưới 3 tháng doang nghiệp đều phải kê khai theo mẫu 05B/BK-TNCN kèm theo Tờ khaiquyết toán mẫu 05/KK-TNCN

“Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợcấp,… thì các khoản phụ cấp, trợ cấp,… này không tính vào thu nhập chịu thuế”.

Trường hợp Trung tâm là đơn vị sự nghiệp y tế công lập có trả cho cá nhân các khoản phụcấp thực hiện nhiệm vụ thường trực chuyên môn 24/24 giờ liên tục tại cơ sở khám bệnh, chữabệnh; phụ cấp phẫu thuật, thủ thuật được quy định là phụ cấp đặc thù theo quy định tại Thông tư

số 09/2003/TTLB-BYT-BTC-BNV, thì những khoản phụ cấp này không tính vào thu nhập chịuthuế TNCN

Theo quy định tại tiết 1.2 khoản 1 Điều 2 Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 03 năm

2009 của Bộ Tài chính: “ Người trong độ tuổi lao động được tính là người phụ thuộc phải thoảmãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Bị tàn tật không có khả năng lao động;

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thunhập không vượt quá 500.000 đồng”

Căn cứ vào quy định trên thì 2 người em của ông đang trong độ tuổi lao động nên không đủđiều kiện để kê khai giảm trừ gia cảnh

-Câu hỏi 33:

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễn thuế trong những trường hợp nào?

Trả lời:

Căn cứ theo khoản 1 điều 4 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một

số điều của Luật thuế TNCN thì : Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản được miễnthuế trong trường hợp giữa vợ với chồng; giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, giữa cha nuôi, mẹ nuôivới con nuôi; giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ôngnội, bà nội với cháu nội, giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau. -

-Câu hỏi 35:

Tôi là thành viên sáng lập công ty TNHH 1 TV, sau khi nộp thuế TNDN của công ty xong, tôi không rút lợi nhuận và tiếp tục tăng vốn cho hoạt động của công ty thì có phải nộp thuế TNCN không?

Trả lời:

Theo qui định hiện hành đối với thành viên góp vốn rút lợi nhuận ra khỏi công ty thì phải kêkhai nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn với thuế suất 5% ngay khi rút lợi nhuận.Trường hợp thành viên góp vốn dùng lợi nhuận để ghi tăng vốn điều lệ của công ty thì chưa phảinộp thuế ngay

-Câu hỏi 36:

Tôi có số tiền đang gửi ngân hàng, nhưng hiện nay lãi suất ngân hàng xuống thấp, tôi muốn cho doanh nghiệp vay Thì thuế TNCN phải nộp như thế nào?

Trả lời:

Theo chính sách thuế hiện hành, đối với người gửi tiền tiết kiệm tại hệ thống ngân hàng, tổchức tín dụng thì khoản lãi nhận được thuộc diện miễn thuế TNCN (theo quy định tại khoản 7Điều 44 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật thuếTNCN) Nhưng nếu cho DN vay thì khoản lãi nhận được xác định là thu nhập chịu thuế từ hoạtđộng đầu tư vốn, phải nộp thuế TNCN với mức thuế suất 5% (theo tiết 1.2 khoản 1 phần II phần

B Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008)

Khoản thu nhập từ tiền lương tiền công làm tại 2 công ty là thu nhập chịu thuế TNCN Vì vậy,

cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập này để quyết toán thuế

-Câu hỏi 38:

Về thuế TNCN: 6 tháng đầu năm 2009 được miễn thuế, 6 tháng cuối năm phải nộp Khoản tiền thưởng năm 2009 của Công ty chi vào quí I/2010 (50% được miễn, 50% không được miễn) Vậy 50% còn lại thì kê khai vào thời điểm nào?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính tổ chức, cá nhân trả cáckhoản đã khấu trừ thuế phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho các cá nhân theo yêu cầu của cánhân bị khấu trừ thuế.

-Câu hỏi 40:

Với đặc thù là ngành đào tạo nên việc quyết toán tiền giảng dạy vượt gìơ vào cuối năm học (từ tháng 9 năm trước đến tháng 8 năm sau) nhưng quyết toán thuế theo năm tài chính Việc xác định số tiền giảng dạy vượt giờ của giáo viên rất khó khăn giữa 4 tháng năm trước và 8 tháng năm sau Vậy tôi có thể tính năm học thành năm tài chính được không ? Tiền vượt giờ trả cho giáo viên năm học 2008-2009 tôi quyết toán cho năm 2009 được không?

Trả lời:

Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm tạm khấu trừ 10% khi trả tiền giảng dạy mỗi lần từ500.000 đồng trở lên cho các giáo viên thỉnh giảng (không thuộc biên chế của trường) Trườnghợp, giáo viên tự tính thu nhập hàng tháng không vượt quá 4 triệu đồng, thu nhập hàng nămkhông vượt quá 48 triệu đồng thì làm bản cam kết theo mẫu số 23/CK-TNCN ban hành kèm theoThông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính gửi đơn vị chi trả, thì đơn vị chi trảkhông phải tạm khấu trừ 10% Cuối năm khi quyết toán thuế, đơn vị chi trả lập danh sách các cánhân có làm cam kết gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị chi trả theo quy định

- Trường hợp đề nghị hoàn thuế, cá nhân lập tờ khai quyết toán thuế TNCN theo quy định tạiThông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02/2010 của Bộ Tài chính; chứng từ khấu trừ thuế gửi cơquan thuế quản lý đơn vị chi trả thu nhập, hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ giacảnh Cơ quan thuế sẽ giải quyết hoàn thuế theo đúng quy định

-Câu hỏi 42:

Hàng năm ngân hàng có trích lương của cán bộ nhân viên để đóng góp các quỹ hỗ trợ nhân đạo, từ thiện Sau đó trích một phần chuyển về trên nhưng không có chứng từ (phiếu thu) mà chỉ có xác nhận, theo quy định phải có chứng từ thì mới được trừ khi tính thuế TNCN Vậy xin hỏi số tiền mà ngân hàng đã trích quỹ đó có được trừ khi tính thuế TNCN không?

Trả lời:

Ngân hàng có trách nhiệm cung cấp chứng từ nhận tiền của các tổ chức nhân đạo, từ thiện,khuyến học làm căn cứ giảm trừ các khoản này vào thu nhập chịu thuế của CBNV Ngân hàng.Trường hợp cá nhân có đóng góp từ thiện, khuyến học mà không có chứng từ chứng minh thìkhoản đóng góp này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

-

Câu hỏi 43:

Có một số người có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại công ty và đồng thời có thu nhập ở nơi khác Vậy đơn vị có phải kê khai quyết toán thuế thay cho những cá nhân đó không?

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 thì trường hợp cánhânchỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế nhưng ước tính tổng mức thunhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thunhập làm cam kết (theo Mẫu số 23/BCK-TNCN) gửi cho Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thờichưa khấu trừ 10% thuế TNCN

-Câu hỏi 49:

Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm những ai?

Trả lời:

Người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm:

1- Con: Bao gồm con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú trong đó:

- Con dưới 18 tuổi; Con bị tàn tật

- Con đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc trường dạy nghề, không cóthu nhập hoặc thu nhập hàng tháng dưới 500.000đồng

2- Vợ hoặc chồng; Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ, cha chồng, mẹ chồng của đối tượng nộpthuế trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không cóthu nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000 đồng/tháng

3- Các cá nhân khác là người trong hoặc ngoài độ tuổi lao động nhưng bị tàn tật, không có khảnăng lao động, không nơi nương tựa, không có thu nhập, hoặc có thu nhập dưới 500.000đồng/tháng mà đối tượng nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng bao gồm:

- Ông, bà nội; Ông, bà ngoại

- Cô ruột, dì ruột, chú ruột, cậu ruột, bác ruột, cháu ruột, anh ruột, chị ruột, em ruột

- Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật

-

Câu hỏi 50:

Hồ sơ giảm trừ gia cảnh năm 2009 bị sót nay gửi cho cơ quan thuế thì có được giảm trừ cho năm 2009 không?

Trả lời:

Trường hợp Công ty đã thu thuế thu nhập cao của ông Alphonse Frament và đã nộp hồ sơquyết toán thuế năm 2008 nhưng chưa lập chứng từ cho người nộp thuế thì kể từ ngày01/01/2010 không được sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập (CTT 54) để thu đối với cáckhoản thuế phát sinh trong năm 2008 Nếu Công ty cần xác nhận số thuế thu nhập cao đã nộptrong năm 2008 thì lập văn bản đề nghị Cục thuế xác nhận

-Câu hỏi 52:

Công ty có ký hợp đồng với cá nhân thực hiện vận chuyển gỗ với mức tiền công theo khối lượng vận chuyển nhưng cá nhân không có xuất hoá đơn, công ty có phải thu thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đó không và thu như thế nào?

Trả lời:

Công ty ký hợp đồng với cá nhân thực hiện vận chuyển gỗ với mức tiền công theo khối lượngvận chuyển, khi chi trả tiền công cho cá nhân có tổng mức trả thu nhập từ 500.000 đồng trở lêncho mỗi lần chi trả thì khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả

-Câu hỏi 53:

Công ty có thưởng cả năm 2009 cho Ban điều hành, Hội đồng quản trị và ban kiểm soát Khi công ty khấu trừ thuế TNCN của Hội đồng quản trị và ban kiểm soát theo mức 5% hay 10% trên khoảng thưởng này.

Trả lời: