CƠ sở lý LUẬN về kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng2.1.1 khái niệmDoanh thu là tỏng giá trị linh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữa.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ kinh tế phat sinh doanh thu như bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ chi khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán.Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 2.1.1Tài khoản sử dụngTài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511:Bên nợ: Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc số thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 khái niệm Doanh thu là tỏng giá trị linh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữa. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ kinh tế phat sinh doanh thu như bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ chi khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: - Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; - Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; - Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. 2.1.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.  Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511: Bên nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc số thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán; - Thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương thức trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. TK 511 không có số dư cuối kỳ. 2.1.2 Sơ đồ hạch toán 911 511 112,131 521,531,532 Kết chuyển Doanh thu Doanh thu hàng bán doanh thu thuần bán hàng bị trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại 33311 33311 Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại, bị giảm giá chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ 2.1. Kế toán doanh thu hoat động tài chính 2.2.1 Khái niệm Bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền bán bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu tài chính khác của doanh nghiệp. 2.1.1. Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 515: Bên nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên có: - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh; - Chiết khấu thanh toán được hưởng; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” không có số dư cuối kỳ. 2.1.2. Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 515 TK 111 Thu lãi tiền gửi, lãi cổ phiếu, trái phiếu, lãi tiền cho vay Thanh toán CK đến hạn, bán trái phiếu, tín phiếu Cuối kỳ k/c TK 121, 228 Doanh thu Dùng lãi CP, TP mua Gía gốc Hoạt động tài bổ sung CP, TP chính TK 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng TK 1112,1122 TK 1111,1112 Tỷ giá Bán ngoại tệ Ghi sổ Lãi bán ngoại tệ TK 128, 228, 221 Bán các khoản đầu tư Lãi bán các khoản đầu tư TK152, 156 TK 1112,1122 211, 627, 642 Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ 2.3 Thành phẩm 2.3.1 Khái niệm Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận sản xuất của doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công xong đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho. 2.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 155- thành phẩm Bên Nợ: - Trị giá của thành phẩm nhập kho; - Trị giá của thành phẩm thừa khi kiểm kê; - Kết chuyển giá trị của thành phẩm tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ). Bên Có: - Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho; - Trị giá của thành phẩm thiếu hụt khi kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ). Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ. 2.3.3 Sơ đồ hạch toán TK 154 TK 155 TK 154 Nhập kho thành phẩm Xuất thành phẩm trao đổi TK 621,627, TK 632,512 641,642 TK 3381 Xuất TP sử dụng Giá thành phẩm Thành phẩm phát nội bộ sử dụng nội bộ hiện thừa TK 632 TK 222 Thành phẩm bán góp vốn vào công ty liên bị trả lại doanh bằng thành phẩm 2.4 Các khoản giảm trừ doanh thu 2.4.1 Hàng bị trả lại 2.4.1.1 Khái niệm Là những sản phẩm hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân:Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại. Tài khoản này chỉ phản ánh giá trị của số hàng hóa đã bán bị trả lại (tính theo đúng giá bán ghi trên Hóa đơn).Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào TK 641 “Chi phí bán hàng”.  Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531: Bên nợ: - Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán. Bên có: - Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 “ Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo. TK 531 không có số dư cuối kỳ. 2.4.1.3 Sơ đồ hạch toán 111,112,131 531 511 Thanh toán cho người mua Kết chuyển doanh thu hàng bán số tiền của hàng bán bị trả lại bị trả lại phát sinh trong kỳ 3331 Thuế GTGT (Nếu có) Sơ đồ 2.4.1 Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua về số hàng bán bị trả lại 632 156, 157 632 Khi nhận lại hàng hoá Giá trị hàng hóa đưa đi tiêu thụ (PP kê khai thường xuyên) 611 Khi nhận lại hàng hoá Giá trị hàng hóa được xác định là tiêu thụ trong kỳ (PP kiểm kê định kỳ) Sơ đồ 2.4.2: Sơ đồ hạch toán nhận lại hàng đã bán bị trả lại 2.4.2 Giảm giá hàng bán 2.4.2.1 Khái niệm Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trù cho khách ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất , không đúng quy cách , giao hàng không đúng thời gian địa điểm trong hợp đồng … Chỉ phản ánh vào Tài khoản này các khoản giảm giá hàng bán do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng và phát hành Hóa đơn (giảm giá ngoài Hóa đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất… 2.4.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 532 “Giảm giá hàng bán”  Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 532: Bên nợ: - Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Bên có: - Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 “Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ”. TK 532 không có số dư cuối kỳ. 2.4.2.3 Sơ đồ hạch toán 111,112,131 532 511,512 Giảm giá hàng bán Cuối kỳ, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ 3331 Thuế GTGT của hàng giảm giá 2.4.3 Chiết khấu thương mại 2.4.3.1 Khái niệm Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn. 2.4.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh htu thuần của kỳ báo cáo. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. 2.4.3.3 Sơ đồ hạch toán 111,112,131 521 511 Khi phát sinh các khoản Kết chuyển chiết khấu thương chiết khấu thương mại mại phát sinh trong kỳ 3331 Thuế GTGT (Nếu có) 2.5 kế toán chi phí 2.5.1 Chi phí nguyên vật liệu 2.5.1.1 Khái niệm Chi phí nguyên vật liệu là những chi phí sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ của các ngành công nghiệp, xây lắp, nông ,lâm, ngư nghiệp, giao thông vận tải, bưu chính viễn thông, kinh doanh khách sạn, du lịch, dịch vụ khác. 2.5.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 621- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Bên nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, hoặc thực hiện dịch vụ trong kỳ hạch toán. Bên có: Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế đẻ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào tài khoản 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, hoặc tái khoản 631 “ giá thành sản xuất” và chi tiết cho các đối tượng đẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vượt trên mức bình thường vào tài khoản 632. Trị giá nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết được nhập lại kho. Tài khoản 621 không có số dư cuối kỳ 2.5.1.3 Sơ đồ hạch toán TK 152 TK 621 TK 154 Xuất kho NVL dùng cuối kỳ kết chuyển sang Cho sx sp, thực hiện dv TK 154 để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. TK 111, 112, 331 TK 152 NVL thừa dùng không [...]... TSCĐ 2.7 Xác định kết quả kinh doanh 2.7.1 Khái niệm xác định KQKD TK 911 Kết quả hoạt động sản suất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán Kết quả kinh doanh được tính như sau: Kết quả kinh doanh = [ (Doanh thu... hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ 2.5.7.3 Sơ đồ hạch toán 111,112 642 111,112 chi phí vật liệu, công cụ 133 Thuế GTGT Các khoản thu giảm chi 334,338 911 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí 214 Chi phí khấu hao tài sản cố định quản lý doanh nghiệp 142,242,335 Chi phí phân... hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính)]+ [Thu nhập khác – Chi phí khác] – Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.7.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 911 Xác định kết quả kinh doanh  Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911: Bên nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;... 111,112,331… Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác 133 Thuế GTGT 2.5.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.7.1 Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên, bộ phận quản lý doanh nghiệp và các khoản trích theo lý ng, chi phí vật liệu vãn phòng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, chi phí. .. khấu hao tài sản cố định chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác như chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo… 2.5.6.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 641 Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá bán thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ Bên Có: - Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Tài khoản... nghiệp; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi Bên có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Các khoản thu nhập khác; - Kết chuyển lỗ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kỳ 2.7.3 Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 911 K/c giá vốn của SP,HHDV TK 511 K/c doanh thu thuần... hoàn thành mới xác định được chi phí sản xuất chung cố định không được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải hạch toán vào giá vốn hàng bán (Có TK 154, Nợ TK 632); - Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư bên Nợ: Chi phí sản xuất, kinh doanh còn dở dang cuối kỳ 2.5.4.3 Sơ đồ hạch toán TK 621 TK 154... Sơ đồ hạch toán 111,112,153… 641 Chi phí vật liệu, công cụ 111,112 Các khoản thu giảm chi 133 Thuế GTGT 334,338 Chi phí tiền lương và các khoản trích trên lương 214 911 Chi phí khấu hao tài sản cố định Kết chuyển chi phí bán hàng 352 Dự phòng phải trả về chi phí 352 Bảo hành hàng hóa, sản phẩm Hoàn nhập dự phòng 142,242,335 phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hóa Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước... vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 8211 - Chi phí thuế... khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh ; - Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh; - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ 2.5.5.3 Sơ đồ hạch toán 156,157 . 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1 khái niệm Doanh thu là tỏng giá trị linh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế. ngoài, Chi phí bằng tiền khác 133 Thuế GTGT 2.5.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.7.1 Khái niệm Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về. vụ. Bên Có: - Kết chuyển chi phí bán hàng vào Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. 2.5.6.3 Sơ đồ hạch toán 111,112,153…