Đang tải... (xem toàn văn)
các nhà doanh nghiệp phải nắm bắt được các thông tin một cách chính xác, nhanh chóng từ công tác kế toán đặc biệt là công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Hiện đất nước q trình cơng nghiệp hố - đại hố đất nước ngành XDCB đóng vai trị quan trọng việc kiến thiết sở hạ tầng Năm bắt xu ngành XDCB nước ta ngày phất triển, đạt nhiều thành tựu to lớn Tuy nhiên, vấn đề chung đặt làm để kinh doanh có hiệu quả, đứng vững cạnh tranh ngày gay gắt doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước ngồi Do u cầu đặt nhà doanh nghiệp phải nắm bắt thơng tin cách xác, nhanh chóng từ cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Xí nghiệp Sơng đà 11-3 hướng dẫn thầy Trần Đức Vinh giúp đỡ anh chị phịng kế tốn em định chọn đề tài “ Hồn thiện hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Xí nghiệp Sơng Đà 11-3” Chuyên đề thực tập gồm nội dung sau Phần I: Thực trạng hạch toán doanh thu xác định kết Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Phần II: Phương hướng hồn thiện cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết Xí nghiệp Sông Đà 11-3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 11 – I TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP 11 - Quá trình hình thành phát triển 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Sông Đà 11 Công ty cổ phần Sông Đà 11 (trước công ty Sông Đà 11) doanh nghiệp Cổ phần thành viên Tổng công ty Sông Đà Được chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần theo định số 1332/QĐ - BXD ngày 17/8/2004 Bộ trưởng Bộ xây dựng Tên giao dịch quốc tế là: Song Da N 11 Joint- Stocks Company Hình thức: Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 11 thành lập sở cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước theo hình thức giữ nguyên phần vốn có doanh nghiệp, phát hành cổ phiếu thu hút thêm vốn để phát triển doanh nghiệp Trụ sở địa bàn hoạt động đặt tại: Km 10 đường Trần Phú, Phường Văn Mỗ – Thị xã Hà Đông – Tỉnh Hà Tây Tư cách pháp nhân: Công ty có: Con dấu riêng, độc lập tài sản mở tài khoản ngân hàng nước theo quy định pháp luật Điều lệ tổ chức hoạt động công ty Chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản nợ phạm vi vốn điều lệ Tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh, hạch tốn kinh tế độc lập, tự chủ tài Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng cân đối kế toán riêng, độc lập quỹ theo quy định pháp luật nghị đại hội đồng cổ đông Hoạt động kinh doanh cơng ty: a Xây lắp đường dây tải điện, trạm biến áp đến cấp điện áp 500 KV Xây dựng cơng trình thuỷ điện, thuỷ lợi, giao thông, bưu điện Quản lý vận hành, phân phối điện Tổng công ty Sông Đà quản lý b Xây lắp hệ thống cấp nước khu thị khu công nghiệp; xây lắp kết cấu công trình Quản lý vận hành nhà máy thuỷ điện vừa nhỏ, nhà máy nước khu công nghiệp đô thị c Sản xuất, kinh doanh sản phẩm khí; quản lý vận hành kinh doanh bán điện d Mua bán phương tiện vận tải giới, chuyên chở hàng hoá đường bộ, vật tư thiết bị phục vụ thi công xây dựng, xuất nhập vật tư, thiết bị, phụ tùng giới cơng nghệ xây dựng, cơng trình giao thơng, thuỷ lợi bưu điện e Xây lắp, thí nghiệm, hiệu chỉnh, bảo dưỡng, lắp giáp tủ bảng điện công nghiệp cho đường dây nhà máy điện, trạm biến áp dây truyền cơng nghệ có cấp điện áp đến 500 KV f Bảo trì, bảo dưỡng định kỳ nhà máy điện, trạm biến áp, sử lý cố bất thường cho cơng trình điện Tư vấn chuyên ngành thiết kế hệ thống điện - điện tử tự động hoá g Kinh doanh xây dựng khu đô thị, nhà cao tầng chung cư, kinh doanh xây dựng khu công nghiệp h Kinh doanh ngành nghề khác pháp luật cho phép phù hợp với mục tiêu định hướng công ty Vốn điều lệ Công ty: cổ đông tự nguyện tham gia đóng góp nguồn vốn họp pháp Vốn điều lệ Cơng ty thời điểm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thành lập xác định là: 20.000.000.000 (Hai mươi tỷ đồng).Cơ cấu vốn phân theo chủ sở hữu, cụ thể sau: Tổng giá trị cổ phần phát hành: 20.000.000.000 đồng Cổ phần Nhà nước: 10.600.000.000 đồng, chiếm 53% vốn điều lệ Trong góp vốn thương hiệu Sơng Đà 1.000.000.000 đồng, chiếm 5% vốn điều lệ Việc tăng (giảm) vốn điều lệ đại hội đồng cổ đơng định quan Nhà nước có thêm quyền chấp nhận, thủ tục xác nhận vốn điều lệ thực quan Nhà nước có thẩm quyền Công ty xây lắp nhiều công trình đường dây trạm biến áp 500KV trạm biến áp 500KV Hồ Bình; đường dây 500 KV Bắc – Nam, Pleiku – Phú Lâm, Pleiku – Thường Tín; trạm 220KV: Việt Trì, Tràng Bạch, Nghi Sơn, Sóc Sơn; trạm biến áp 110KV: Lạc Sơn, Thái Nguyên, Phú Thọ, …; đường dây 220KV: Phả Lại – Bắc Giang, Bắc Giang – Thái Nguyên, Na Dương – Lạng Sơn…;đường dây 110 KV: Thái Bình – Thái Thụy, Huế Đồng Hới, Bắc Cạn – Chợ Đồn…; thi công xây lắp hệ thống cấp thoát nước như: hệ thống cấp thoát nước thành phố Hạ Long; bốn tỉnh Miền Trung (SP5); Thi cơng lắp đặt điện nước cho cơng trình cơng nghiệp : Hệ thống điện nước khách sạn Deawoo, Tây Hồ …; thi công quản lý vận hành hệ thống điện nước cho cơng trình thuỷ điện : SêSan 3, SêSan 3A, SêSan 4, Sơn La, Thí nghiệm hiệu chỉnh nhà máy thuỷ điện : RyNinhll, Nà lơi , Nậm Mu, Cần Đơn… Qua 40 năm phát triển trưởng thành Tổng công ty Sông Đà, Cơng ty Cổ phần Sơng Đà 11 tích luỹ nhiều kinh nghiệm lĩnh vực thi công xây lắp điều hành sản xuất Hiện công ty có đội ngũ 1500 cán kỹ thuật , cử nhân, cơng nhân lành nghề (trong có gần 300 cán kỹ thuật có trình độ đại học đại học) Chú trọng đầu tư đổi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trang thiết bị xe máy chủ yếu cho xây lắp đường dây trạm, gia cơng khí , thí nghiệm hiệu chỉnh điện … 2.Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp 11-3 Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 thành viên cuả công ty cổ phần Sông Đà 11, tiền thân Xí nghiệp xây lắp điện nước số Sau đổi tên thành chi nhánh Công ty xây lắp lượng Sông Đà 11 Hà Nội theo Quyết định số 66 TCT- TCLĐ ngày 30/ 4/ 1993 Tổng giám đốc Tổng công ty xây dựng Sông Đà Tháng 12 /1998 sau công ty chuyển trụ sở từ Yaly Hà Đông chi nhánh đổi tên thành Xí nghiệp xây lắp lượng Sơng Đà 11-3 theo Quyết định số 19 TCT – TCLĐ ngày 16/12/1998 Tổng công ty Quyết định số 267 QĐ - UB Uỷ ban Nhân Dân thành phố Hà Nội Các ngành nghề kinh doanh Xí nghiệp giống Cơng ty Nhưng Xí nghiệp 11-3 chủ yếu kinh doanh lĩnh vực xây lắp lượng : Xây dựng Trạm biến áp, đường dây tải điện, kinh doanh nước, điện lắp đặt thiết bị máy móc phục vụ nhà máy… Trải qua 10 năm xây dựng phát triển, qua nhiều lần đổi tên, bổ sung chức danh, nhiệm vụ Xí nghiệp khơng ngừng lớn mạnh quy mô, tổ chức sản xuất kinh doanh ngày phát triển, đời sống vật chất tinh thần người lao động ngày nâng cao Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.3 Các tiêu chủ yếu phản ánh trình hình thành phát triển doanh nghiệp Cơng ty CP Sơng Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11-3-MST: 0500313811-003 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Phần I – lãi, lỗ ĐVT: Đồng MÃ CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 =10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 =20 +(21 – 22) –(24+25)] Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 12 Tổng lợi nhuận trước thuế(50 = 30 +40) 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14 Lợi nhuận sau thuế (60 =50 – 51) NĂM 2004 NĂM 2005 9.704.272.558 13.410.221.120 10 9.704.272.558 13.410.221.120 11 9.036.784.450 12.403.875.255 20 667.488.108 1.006.345.865 21 22 23 24 25 87.974.947 100.350.966 99.865.604 583.132.139 126.797.887 (255.346.980) (257.848.141) 1.123.661.489 30 71.979.950 264.829.243 74.979.950 55.000 4.462.269 (4.407.269) 260.421.974 71.979.950 260.421.974 SỐ 01 03 04 05 06 07 31 32 40 50 51 60 Một số tiêu khác STT Chỉ tiêu ĐVT Kế h\oạch năm Thực Tỷ lệ HT/KH Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2005 I II năm 2005 năm 2005 1.754.660 1.120.087 64% 1.284.933 1.117.087 87% 260 210 81% 2.217.363 39% 28.350 19% 2.245.713 38% 1900 Hợp đồng giao nhận khoán 1.478 77% 1.950 1.497 77% Các khoản nộp ngân Nghìn sách - Thuế GTGT phải đồng Nghìn nộp Tiền lương thu đồng nhập Lao động có đến cuối kỳ Tổng quỹ lươmg phải trả Các khoản thu nhập khác Tổng thu nhập Tiền lương bq/người/ Người Nghìn 5.700.000 đồng Nghìn Hợp đồng kinh tế ký A 150.000 đồng 5.850.000 tháng Thu nhập bq/ người/ thnáng Ứng vốn thi công lần đầu (Tiến độ, kế hoạch sử dụng vốn) Đặc điểm quy trình cơng nghệ Do đặc điểm riêng có ngành xây dựng cơng trình xây dựng thường kéo dài nhiều năm, q trình hạch tốn kế tốn phức tạp Thi cơng cơng trình Vì vậy, Cơng ty Sơng Đà 11 Xí nghiệp 11- thường áp dụng hình thức khốn gọn, khốn khốn số khoản chi phí cơng trình trúng thầu thầu - ứng vốn giao - ứng vốn tối đa 70% giá trị thực - Có xác nhận phịng kỹ thuật phịng kinh tế- kế hoạch Thanh toán tạm ứng - Chứng từ toán đảm bảo hợp pháp hợp lệ - Phân theo khoản mục NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Hồn thành cơng trình Sau bàn giao tồn cơng trình cho chủ đầu tư, tiến hành tốn giá trị cơng trình Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cơng ty CP Sông Đà 11 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Xí nghiệp Sơng Đà11-3 * Sơ đồ tổ chức Thuỷ điện vẽ Đội xây lắp Đội xây lắp Đội xây lắp Đội xây lắp Đội xây lắp Đội xây lắp Xưởng khí Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Mối quan hệ Xí nghiệp với đội trực thuộc Trong phân cấp hoạt động kinh doanh đội trực thuộc Xí nghiệp khốn gọn cho cơng trình Trong phân cấp quản lý tài đội trực thuộc cơng ty hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi, mức lãi quy định theo Hợp đồng giao khốn cơng trình, thực hạch tốn báo sổ theo quy định Cơng ty luật kế tốn Được bố trí nhân viên kế tốn đội để thu thập chứng từ theo dõi hạch tốn xí nghiệp Tuy nhiên, đội trực thuộc khơng có quyền chủ động tài tức muốn có vốn để tiến hành hoạt động kinh doanh như: mua nguyên, vật liệu… đội trực thuộc phải làm giấy đề nghị vay vốn lên Xí nghiệp * Mối quan hệ xí nghiệp với Cơng ty Xí nghiệp chịu kiểm tra, giám sát Công ty trực tiếp nhận vốn từ Công ty để phục vụ cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đơn vị Trong phân cấp quản lý hạch toán kinh doanh xí nghiệp có dấu riêng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, có bảng cân đối kế tốn riêng Xí nghiệp có quyền tự chủ kinh tế tài phạm vi phân cấp Cơng ty, quy định Tổng công ty Nhà nước Xí nghiệp đơn vị hạch tốn kinh tế nội bộ, hoạt động theo nguyên tắc lấy thu bù chi đảm bảo có lãi, mức tối thiểu phải kế hoạch công ty giao Đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp Sơng Đà 11 - 4.1 S t chc giám đốc phó giám đốc phó gđ pt đầu tư pt kinh tÕ ban kt - kh thu vèn ban tc - kt phó giám đốc pt kt thi công ban kt - cg ban tc - hc 4.2 Chức năng, nhiệm vụ 4.2.1 Ban Kinh tế kế hoạch : Chức năng: Tham mưu cho giám đốc xí nghiệp : Hoạch định chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị Thực hoạt động sản xuất kinh doanh sở tuân thủ pháp luật quy định hành nhà nước , ngành, Tổng công ty, Công ty Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mối quan hệ Xí nghiệp với Cơng ty tổ chức chặt chẽ Trong hoạt động kinh doanh Công ty bên giao thầu cịn Xí nghiệp bên nhận thầu Trong quan hệ kế toán, phận kế toán Xí nghiệp có quan hệ chặt chẽ với phận kế tốn Cơng ty, định kỳ báo cáo trao đổi số liệu 1.4 Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty gồm có người cán có trình độ phân cơng, phân nhiệm rõ ràng nên cơng việc giải nhanh chóng tạo điều kiện cho hoạt động liên quan trôi chảy Hơn thế, kế tốn cịn linh động q trình ln chuyển chứng từ góp phần giải công việc kịp thời kể cập vắng Mặc dù, kế toán đảm nhiệm phần hành khác kế toán phần hành khác giải cơng việc phần hành kế tốn đảm nhiệm vắng mối liên hệ nhân viên phòng chặt chẽ Mối quan hệ máy kế toán Xí nghiệp với kế tốn đội xây lắp kế tốn Cơng ty chặt chẽ Các kế tốn đội có trách nhiệm thường xun báo cáo, giải trình chứng từ kế tốn ban đầu cho phịng kế tốn Xí nghiệp Bộ phận kế tốn Xí nghiệp lại có trách nhiệm báo cáo tình hình biến động hoạt động kinh doanh Xí nghiệp cho phận kế tốn Công ty Đánh giá khái quát hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 2.1 Những thành tựu đạt Kế toán tiêu thụ phần hành kế toán quan trọng liên quan đến nhiều vấn đề phức tạp hạch tốn hợp lý phần hành có ý nghĩa quan trọng Qua q trình tìm hiểu Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 em nhận thấy cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết nhiều thành tựu quan trọng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.1.1 Về tổ chức chứng từ kế toán Các chứng từ Xí nghiệp sử dụng theo biểu mẫu quy định lập, ghi chép, luân chuyển theo chế độ Các chứng từ ban đầu tập hợp theo số liệu cho cơng trình để vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết sổ tài khoản liên quan Các chứng từ kế toán đội cơng trình tập hợp, sau tồn chứng từ tập hợp phịng kế tốn để làm ghi sổ lên báo cáo kế toán Đối với chứng từ phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tốn tạm ứng… phải có chữ ký Giám đốc Xí nghiệp, đặc biệt chứng từ tốn giá trị hồn thành phải có chữ ký bên chủ đầu tư ghi nhận doanh thu tiêu thụ 2.1.2 Về hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản Xí nghiệp áp dụng theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 định số 1864/1998/QĐ – BTC ngày 16/12/1998 áp dụng riêng cho doanh nghiệp xây lắp Việc áp dụng hệ thống tài khoản theo chuẩn mực kế toán quy định, ngồi Xí nghiệp cịn mở them tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi tình hình kinh doanh Xí nghiệp Doanh thu tiêu thụ mở sổ theo dõi tài khoản 511- chi tiết cho cơng trình, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản xác định kết kinh doanh theo dõi sổ chi tiết tương ứng chi tiết theo công trình 2.1.3 Sổ sách kế tốn Hình thức ghi sổ kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chung đảm bảo đối chiếu, kiểm tra liên tục Các nghiệp vụ phát sinh ghi sổ có chứng từ hợp lý, hợp lệ hợp pháp Các sổ chi tiết mở riêng cho cơng trình chi tiết cho tài khoản Mặt khác, nhờ áp dụng phần mềm kế toán SAS ( SONG DA ACCOUTING SYSTERM) phù hợp với hình thức ghi sổ nhật ký chung góp phần giảm thiểu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 cơng việc kế tốn việc tính tốn, ghi sổ, kết chuyển lập báo cáo kế tốn Ngồi phần mềm cịn cho phép Xí nghiệp mở sổ theo dõi chi tiết cho công trình mà khơng tốn nhiều, hiệu cơng việc cao 2.1.4 Về lập báo cáo kế tốn Xí nghiệp lập báo cáo kế toán theo chuẩn mực quy định Định kỳ kế toán kết thúc liên độ kế kế tốn Xí nghịêp kịp thời gửi báo cáo Cơng ty Bên cạnh kế tốn cịn lập báo cáo nội để phục vụ quản trị như: báo cáo nguồn vốn kinh doanh, báo cáo quỹ, báo cáo thu vốn… 2.1.5 Về quy trình hạch tốn Quy trình hạch tốn Xí nghiệp thực theo chuẩn mực Kế toán phần hành dựa chứng từ liên quan đến phần hành để tập hợp ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cuối tháng tập hợp vào sổ tài khoản liên quan Những tồn công tác kế tốn Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 2.1.Về máy kế tốn: Hiện nay, khối lượng cơng việc ngày nhiều mà máy kế toán Xí nghiệp co nhân viên kế tốn kể kế tốn trưởng kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành, cụ thể kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, điều vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán 2.2 Về tập hợp luân chuyển chứng từ: Toàn chi phí phát sinh liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình chuyển cho phịng kế tốn Xí nghiệp vào thời điểm thi cơng hồn thành Như khối lượng lớn công việc phải thực cơng trình hồn thành dẫn đến khối lượng cơng việc dồn nhiều dễ gây nhầm lẫn, sai sót vào thời điểm cuối năm 2.3 Về quy trình luân chuyển chứng từ toán với chủ đầu tư Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thủ tục hồn thành hồ sơ tốn cơng trình với chủ đầu tư thường gặp nhiều khó khăn, thời gian thực hay kéo dài cơng trình xây dựng hồn thành địi hỏi phải kiểm tra có đảm bảo u cầu chất lượng cơng trình, thơng số kỹ thuật, thời gian sử dụng… hay khơng phía chủ đầu tư Do đó, cơng trình hoàn thành năm đến năm sau phía chủ đầu tư đồng ý tốn làm ảnh hưởng đến cơng tác ghi chép kế tốn Cuối q, cuối năm kế tốn khơng có để hạch tốn doanh thu cơng trình hồn thành chưa xong thủ tục tốn chi phí thực tế phát sinh, vi phạm nguyên tắc phù hợp 2.4 Về chi phí quản lý doanh nghiệp: Do Xí nghiệp khoản chi khơng có hố đơn tương đối nhiều ví dụ chi phí tiếp khách, chi phí hội họp… Đối với khoản chi khơng có hoá đơn nên hạch toán sau: Nợ TK 642: Có TK 111: Việc hạch tốn khơng hợp lý làm khoản thuế GTGT khấu trừ làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Mặt khác việc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo doanh thu Xí nghiệp chưa phù hợp doanh thu cơng trình giá dự tốn tức số chưa xác việc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiêu thức chưa xác 2.5 Về sổ sách kế toán: Hiện số lượng khách hàng doanh nghiệp ngày nhiều, chủ yếu khách hàng thường xuyên với nghiệp vụ phát sinh nhiều kỳ kế tốn Do doanh nghiệp mở sổ nhật ký chung để theo dõi chưa phù hợp, không cung cấp đầy đủ thông tin công nợ khách hàng tình hình cơng nợ doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠi XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 11-3 Sự cần thiết phải hồn thiện Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 có đội ngũ kế tốn có trình độ đáp ứng nhiệm vụ giao, cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãn đạo góp phần khơng nhỏ vào phát triển Xí nghiệp Tuy nhiên, tồn tất yếu máy máy kế toán khơng ngoại lệ Bộ phận kế tốn quan trọng thiếu đơn vị kinh doanh Nó thu thập, xử lý cung cấp thơng tin hữu ích cho tồn doanh nghiệp Do vậy, phải hồn thiện thường xun để đáp ứng kịp với thay đổi doanh nghiệp, sách nhà nước để máy kế tốn ln người hỗ trợ đắc lực cho lãnh đạo xí nghiệp Tiêu thụ thành phẩm xác đinh kết phần hành quan trọng máy kế tốn, khâu cuối xác định nỗ lực Xí nghiệp từ nhận cơng trình, thực thi cơng bàn giao cơng trình Do việc hạch tốn theo quy định phần hành quan trọng cần sai sót nhỏ làm ảnh hưởng đến kết chung toàn doanh nghiệp, đưa đến định sai lầm Như việc hồn thiện phần hành kế tốn vơ cần thiết Phương hướng hoàn thiện Do tầm quan trọng phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nên việc hoàn thiện phần hành phải đảm bảo nguyên tắc sau: - Hồn thiện phải dựa ngun tắc tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế toán Tuy nhiên, chế độ kế toán dừng lại kế toán tổng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 hợp nên doanh nghiệp nên vận dụng cách linh hoạt tuỳ vào đặc điểm kinh doanh đơn vị phải nằm khn khổ chế tài chế độ kế tốn - Hồn thiện phải đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác phục vụ cho cơng tác quản lý - Hoàn thiện phải dựa nguỷen tắc tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc kế tốn đảm bảo tính hiệu cao cơng việc Trong thời gian thực tập Xí nghiệp Sơng Đà 11-3, ban kế tốn Xí nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Trong công tác hạch tốn cịn tồn số điểm chưa hợp lý Với mong muốn góp phần hồn thiện phần hành kê toán em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp sau III GIẢi PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠi XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 11-3 Về máy kế tốn Do cơng tác hạch tốn kế tốn Xí nghiệp vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ, khối lượng công việc thường nhiều vào thời điểm cuối năm việc tuyển thêm nhân viên kế toán yêu cầu thiết giai đoạn tới đặc biệt để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Về tập, luân chuyển chứng từ Do chứng từ cơng trình thường nộp chậm chuyển đến phịng kế tốn Xí nghiệp cơng trình hồn thành nên khối lượng công việc thường tập trung nhiều thời điểm định dễ gây sai sót nhầm lẫn cơng tác hạch tốn Để khắc phục tình trạng Xí nghiệp nên quy định kế tốn đội xây lắp định kỳ hàng tháng phải tập hợp nộp cho phịng kế tốn chứng từ phát sinh cho cơng trình, hạng mục cơng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 trình Điều giúp cho cơng tác kế tốn giám sát chặt chẽ thường xuyên, tăng cường mối quan hệ phòng kế tốn Xí nghiệp với kế tốn đội Đồng thời giúp cho cơng việc phịng kê tốn dàn trải, tránh khoảng thời gian nhàn dỗi đảm bảo cho cơng việc hạch tốn kế tốn xác, kịp thời với tiến độ thi cơng thống với nguyên tắc phù hợp công tác hạch tốn kế tốn Về quy trình ln chuyển chứng từ toán với chủ đầu tư Ta biết quy trình ln chuyển chứng từ tốn với chủ đầu tư thường diễn chậm, công trình, hạng mục cơng trình hồn thành kỳ chủ đầu tư chưa đồng ý tốn chưa ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh nên vi phạm nguyên tắc phù hợp cơng tác kế tốn Để khắc phục tình trạng theo chuẩn mực số 15 Bộ Tài Chính Hợp đồng xây dựng, kế tốn doanh nghiệp ước tính doanh thu cho cơng trình theo tỷ lệ phần trăm hồn thành ước tính sở luỹ kế từ cơng trình khởi cơng đến cuối kỳ kế toán Như vây, đảm bảo việc ghi nhận kịp thời, phù hợp với chi phi thực tế phát sinh kỳ Tỷ lệ phần trăm hồn thành ước tính theo ba phương pháp sau: - Tỷ lệ phần trăm chi phí thực tế phát sinh phần cơng việc hồn thành thời điểm so với tổng chi phí dự tốn hợp đồng - Đánh giá phần cơng việc hồn thành - Tỷ lệ phần trăm khối lượng xây lắp hoàn thành so với tổng khối lượng xây lắp phải hoàn thành cơng trình * Điều kiện áp dụng phương pháp doanh nghiệp xác định doanh thu theo tiến độ kế hoạch tức kết thực hợp đồng ước tính cách đáng tin cậy doanh thu chi phí ghi nhận tương ứng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài mà khơng phụ thuộc vào hố đơn tốn theo tiến độ kế hoạch lập hay chưa số tiền ghi hoá đơn * Tài khoản sử dụng: Tk 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch, dùng để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch số tiền phải thu theo doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành nhà thầu tự xác định Bên Nợ: Phản ánh số tiền phải thu theo doanh thu ghi nhận tương ứng với phần công việc hồn thành Bên Có: Phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch Số dư bên Nợ: Phản ánh số tiền chênh lệch doanh thu ghi nhận lớn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch Số dư bên Có: Phản ánh số tiền chênh lệch doanh thu ghi nhận nhỏ số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kê hoạch * Trình từ hạch toán Khi kết thực hợp đồng ước tính cách đáng tin cậy kế tốn vào chứng từ hạch tốn doanh thu (khơng phải hoá đơn) nhà thầu từ xác định, ghi: Nợ TK 337 Có TK 511 Căn vào hố đơn lập theo tiền độ kế hoạch để phả ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch, ghi: Nợ TK 131 Có TK 337 Có TK 3331 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Về sổ sách kế toán Do số lượng khách hàng Xí nghiệp ngày nhiều chủ yều khách hàng thường xun xí nghiệp nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt mà cụ thể sổ nhật ký bán hàng để tiện cho việc ghi chép, đối chiếu số liệu từ sổ nhật ký đặc biệt vào sổ Xí nghiệp mở theo mẫu sổ sau: SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm… Ngày tháng Chứng từ Ngày Số tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Phải thu từ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tài khoản ghi Nợ Hàng Thành Dịch vụ hố phẩm Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Về hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản chi phí phát sinh mà khơng có hố đơn xí nghiệp nên lập bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn theo mẫu sau: Mẫu số: 04/GTGT BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HỐ MUA VÀO KHƠNG CĨ HỐ ĐƠN (Tháng… năm 200…) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Tên sở sản xuất kinh doanh……………………………………………… - Mã số………………………………………………………………………… - Địa chỉ…………………………………………………………………… - Địa nơi tổ chức thu mua………………………………………………… - Người phụ trach thu mua…………………………………………………… Ngày Người bán tháng Hàng hoá mua vào Tổng Tên người Ghi Tên mặt bán Số hàng Địa lượng Đơn giá giá toán Tổng cộng Tổng giá trị hàng hoá mua vào……………………………………… Ngày…tháng…năm… Ngày…tháng…năm… Người lập bảng kê Giám đốc sở (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu) Mặt khác việc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo doanh thu xí nghiệp chưa hợp lý việc xác định doanh thu xí nghiệp mang tính chất ước tính khơng xác Xí nghiệp nên phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo chi phí nhân cơng trực tiếp tính chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm xây lắp hoàn thành kỳ - Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí Chi phí quản lý kỳ trước chuyển sang bán hàng kết chuyển kỳ sau = + Chi phí quản lý phát sinh kỳ x Chi phí nhân cơng trực Chi phí nhân công trực + tiếp phát sinh kỳ tiếp SP XL DD đầu kỳ Chi phí nhân cơng trực tiếp SP XL DD cuối kỳ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Tính chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm xây lắp hồn thành kỳ Chi phí quản Chi phí quản lý phân bổ kỳ = lý kỳ trước chuyển sang Chi phí quản + lý phát sinh kỳ Chi phí quản - lý kết chuyển kỳ sau KẾT LUẬN Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 đơn vị Nhà nước có truyền thống lâu đời Đén nay, cơng tác kế tốn Xí nghiệp vào nề nếp, vân dụng đắn chế độ kế toán có nhiều sáng tạo q trình vân dụng Kế toán tỉêu thụ thành phẩm phần hành quan trọng tổ chức khoa học trọng xí nghiệp Để góp phần hồn thiện phần hành kế tốn em mạnh dạn nêu số ý kiến công tác kế toán tiêu Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 thụ xác định kết Xí nghiệp Những đề xuất cịn mang nặng tính lý truyết chủ quan góc nhìn sinh viên kế tốn khơng tránh khỏi hạn chế em mong đóng góp thầy giáo, anh chị phịng kế tốn xí nghiệp Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa kế tốn dặc biệt thầy Trần Đức Vinh dã hướng dẫn, bảo nhiệt tình giúp em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn phịng ban khác q trình em thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Thuỳ An Báo cáo thực tập tổng hợp 85 Khoa Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – Khoa kế tốn trường ĐHKTQD Giáo trình kế tốn doanh nghiệp – Tác giả học viện tài Giáo trình quản trị nhân lực – Khoa kinh tế lao động dân số trường ĐHKTQD Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp xây lắp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, ghi sổ kế tốn - Bộ tài Một số luận văn sinh viên K 41, 42, 43 trường ĐHKTQD Nguyễn Thuỳ An Kế toán 44C Báo cáo thực tập tổng hợp 86 Khoa Kế toán MỤC LỤC PHẦN I: THỰC TRẠNG HẠCH TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 11 – .2 I TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP 11 - .2 Quá trình hình thành phát triển .2 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Sông Đà 11 2.Q trình hình thành phát triển xí nghiệp 11-3 .5 1.3 Các tiêu chủ yếu phản ánh trình hình thành phát triển doanh nghiệp .6 Công ty CP Sông Đà 11 .6 Một số tiêu khác STT Chỉ tiêu ĐVT .6 Kế h\oạch năm 2005 Thực năm 2005 Tỷ lệ HT/KH năm 2005 .7 I .7 Các khoản nộp ngân sách Nghìn đồng 1.754.660 1.120.087 64% - Thuế GTGT phải nộp .7 Nghìn đồng 1.284.933 1.117.087 87% II .7 Nguyễn Thuỳ An Kế toán 44C Báo cáo thực tập tổng hợp 87 Khoa Kế toán Tiền lương thu nhập .7 Lao động có đến cuối kỳ Người 260 210 81% Tổng quỹ lươmg phải trả Nghìn đồng 5.700.000 2.217.363 39% Các khoản thu nhập khác Nghìn đồng 150.000 28.350 .7 19% Tổng thu nhập 5.850.000 2.245.713 38% Tiền lương bq/người/ tháng 1900 1.478 .7 77% Thu nhập bq/ người/ thnáng 1.950 .7 Nguyễn Thuỳ An Kế toán 44C ... TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 11 – I TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP 11 - Quá trình hình thành phát triển 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Sông Đà 11 Công... … Xác định doanh thu điện tháng 12 Kết chuyển doanh thu điện tháng 12 Xác định doanh thu nước tháng 12 bán 1311 cho XN Sông Đà 51121 802 Kết chuyển doanh thu nước tháng 12 51122 bán cho XN Sông. .. điện nước Kế toán hạch toán tháng 12/2005 1) Xác định doanh thu nước Nợ TK 131: 514.245 Có TK 51122: 467.495 Có TK 3331: 46.750 2) Kết chuyển doanh thu nước sang xác định kết kinh doanh Nợ TK
