Kế toán công ty mua bán VPP

1/+ u n m k t chuy n l i nhu n ch a phân ph i:Đầ ă ế ể ờ ậ ư ố u n m tài chính, k t chuy n l i nhu n ch a phân ph i n m nay sang l i nhu n ch a phân ph i Đầ ă ế ể ợ ậ ư ố ă ợ ậ ư ố n m tr c, ghi:ă ướ + Tr ng h p TK 4212 có s d Có (Lãi), ghi:ườ ợ ố ư N TK 4212 - L i nhu n ch a phân ph i n m nayợ ợ ậ ư ố ă Có TK 4211 - L i nhu n ch a phân ph i n m tr c.ợ ậ ư ố ă ướ + Tr ng h p TK 4212 có s d N (L ), ghi:ườ ợ ố ư ợ ỗ N TK 4211 - L i nhu n ch a phân ph i n m tr cợ ợ ậ ư ố ă ướ Có TK 4212 - L i nhu n ch a phân ph i n m nay.ợ ậ ư ố ă - S l c a m t n m c x lý tr vào l i nhu n ch u thu c a các n m sau theo quy nh c a ố ỗ ủ ộ ă đượ ử ừ ợ ậ ị ế ủ ă đị ủ Lu t Thu thu nh p doanh nghi p ho c x lý theo quy nh c a chính sách tài chính hi n hành.ậ ế ậ ệ ặ ử đị ủ ệ 2/Xác nh chi phí vàđị ngh a v thu môn bài ph i n p trong n mĩ ụ ế ả ộ ă M c thu ph i ó ng: Kê khai + n p thu môn bàiứ ế ả đ ộ ế B c thu môn bài V n ng ký M c thu Môn bài c n mậ ế ố đă ứ ế ả ă - B c 1:ậ Trên 10 t = 3.000.000ỷ - B c 2:ậ T 5 t n 10 t = 2.000.000ừ ỷđế ỷ - B c 3:ậ T 2 t n d i 5 t = 1.500.000ừ ỷđế ướ ỷ - B c 4:ậ D i 2 t = 1.000.000ướ ỷ N u gi y phép r i vào 01/01 n 30/06 thì ph i ó ng 100% ngế ấ ơ đế ả đ đồ N u gi y phép r i vào 01/07 n 31/12 b n c gi m 50% s ti n ph i óng=01/02ế ấ ơ đế ạ đượ ả ố ề ảđ Ngh a là:ĩ + Doanh nghi p thành l p trong kho ng th i gian t ngày 01/01 n ngày 30/6 thì ph i n p 100% ệ ậ ả ờ ừ đế ả ộ m c thu môn bài theo quy nh b ng trênứ ế đị ở ả + Doanh nghi p thành l p trong kho ng th i gian t ngày 01/07 n ngày 31/12 thì ph i n p 50% ệ ậ ả ờ ừ đế ả ộ m c thu môn bàiứ ế Thu môn bài cho các chi nhánh:ế - Các chi nhánh h ch toán ph thu c không có v n ng ký:ạ ụ ộ ố đă 1.000.000 đ - Các doanh nghi p thành viên h ch toán c l p:ệ ạ độ ậ 2.000.000 đ L u ý:ư - Tr ng h p Doanh nghi p có n v tr c thu c (chi nhánh, c a hàng…) kinh doanh cùng a ườ ợ ệ đơ ị ự ộ ử ở đị ph ng c p t nh thì Doanh nghi p th c hi n n p thu môn bài, t khai thu môn bài ( i v i tr ng ươ ấ ỉ ệ ự ệ ộ ế ờ ế đố ớ ườ h p có thay i m c thu môn bài) c a các n v tr c thu c ó cho c quan thu qu n lý tr c ti p ợ đổ ứ ế ủ đơ ị ự ộ đ ơ ế ả ự ế c a Doanh nghi p.ủ ệ - Tr ng h p Doanh nghi p có n v tr c thu c khác a ph ng c p t nh n i Doanh nghi p có ườ ợ ệ đơ ị ự ộ ở đị ươ ấ ỉ ơ ệ tr s chính thì n v tr c thu c th c hi n n p thu môn bài, t khai thu môn bài ( i v i tr ng ụ ở đơ ị ự ộ ự ệ ộ ế ờ ế đố ớ ườ h p có thay i m c thu môn bài) c a n v tr c thu c cho c quan thu qu n lý tr c ti p c a ợ đổ ứ ế ủ đơ ị ự ộ ơ ế ả ự ế ủ n v tr c thu c.đơ ị ự ộ Th i h n n p t khai và thu mô bài:ờ ạ ộ ờ ế - V i Doanh nghi p m i thành l p thì ch m nh t là 10 ngày k t ngày c c p gi p phép kinh ớ ệ ớ ậ ậ ấ ế ừ đượ ấ ấ doanh - Th i h n n p T khai thu môn bài (tr ng h p ph i n p t khai) và n p thu môn bài n m ch m ờ ạ ộ ờ ế ườ ợ ả ộ ờ ộ ế ă ậ nh t là ngày 30 tháng 01 tài chính hi n hành.ấ ệ Ho chạ tóan: N TK 6425/Có TK 3338ợ Ngày n p ti n:ộ ề N TK 3338/ Có TK 1111ợ 3/Công tác tính giá v n:ố - V n phòngă ph m c nh p v s p x p và b y bán, tr ng b y trên các k , s p theo cách bài trí ẩ đượ ậ ề ắ ế ầ ư ầ ệ ạ d nhìn, d cu n hút khách , d tra c u, tham kh o khi khách có nhu c uễ ễ ố ễ ứ ả ầ - Nhân viên bán hàng s h ng d n và t v n cách l a ch n s n ph m, t v n giá bán = > khách ẽ ướ ẫ ư ấ ự ọ ả ẩ ư ấ hàng l a ch n theo th hi u vàự ọ ị ế nhu c u = > Mua hàng : quan h Cung – C uầ ệ ầ M t là giám sát, theo dõi t v n khách hàng khi khách có s th c m c, hai là h ng d n cách sộ để ư ấ ự ắ ắ ướ ẫ ử d ng tránh khách làm h h ng hàng hóaụ để ư ỏ - Thông th ng các s n ph m c công ty niêm y t giá rõ ràng trên s n ph m b ng các mác giá ườ ả ẩ đượ ế ả ẩ ằ bán b ng mã v chằ ạ Phân lo iạ Theo v t li uậ ệ - dùng b ng gi y: gi y in, gi y vi t, c p gi yĐồ ằ ấ ấ ấ ế ặ ấ - Gi y photocopyấ - Gi y in laserấ - Gi y in phunấ - Gi y canấ - Gi y vi tấ ế - s , v v n phòngổ ở ă - Gi y ghi vi c: en:Post-it noteấ ệ - C p tài li u v n phòng b ng gi yặ ệ ă ằ ấ - Phân trang hay chia file b ng gi yằ ấ - dùng b ng nh a:Đồ ằ ự - dùng b ng g :Đồ ằ ỗ - dùng b ng kim lo i:Đồ ằ ạ - Theo công d ngụ - D ng c c b n và nhãnụ ụ ơ ả - C p c l và các thi t bặ đụ ỗ ế ị - Business Cases - Lch và k ho chị ế ạ - S n ph m in nả ẩ ấ - dùng trên bànĐồ - Quà t ngặ - L u tr tài li uư ữ ệ - Gi y, tiêu th , phong bì và bi u m u v n phòngấ đề ư ể ẫ ă - Bút: Bút bi, bút chì, bút bi kim, bút d kim, bút d , bút ánh d u, bút t y ạ ạ đ ấ ẩ - Máy in, máy fax và các thi t b kèm theoế ị - Hàng khuy n mãiế - dùng h c sinhTheo v t li uĐồ ọ ậ ệ - dùng b ng gi y: gi y in, gi y vi t, c p gi yĐồ ằ ấ ấ ấ ế ặ ấ - Gi y photocopyấ - Gi y in laserấ - Gi y in phunấ - Gi y canấ - Gi y vi tấ ế - s , v v n phòngổ ở ă - Gi y ghi vi c: en:Post-it noteấ ệ - C p tài li u v n phòng b ng gi yặ ệ ă ằ ấ - Phân trang hay chia file b ng gi yằ ấ - dùng b ng nh a:Đồ ằ ự - dùng b ng g :Đồ ằ ỗ - dùng b ng kim lo i:Đồ ằ ạ Theo công d ngụ - D ng c c b n và nhãnụ ụ ơ ả - C p c l và các thi t bặ đụ ỗ ế ị - Business Cases - L ch và k ho chị ế ạ - S n ph m in nả ẩ ấ - dùng trên bànĐồ - Quà t ngặ - L u tr tài li uư ữ ệ - Gi y, tiêu th , phong bì và bi u m u v n phòngấ đề ư ể ẫ ă - Bút: Bút bi, bút chì, bút bi kim, bút d kim, bút d , bút ánh d u, bút t y ạ ạ đ ấ ẩ - Máy in, máy fax và các thi t b kèm theoế ị - Hàng khuy n mãiế - dùng h c sinhĐồ ọ Giá thành: là ho t ng k tóan th ng m i mua i bán l i v i m c ích ki m l i nhu n t ph n ạ độ ế ươ ạ đ ạ ớ ụ đ ế ợ ậ ừ ầ chênh l ch gi a giá mua vào và giá bán raệ ữ i t ng g m hai d ng:Đố ượ ồ ạ - Khách hàng là các n v công ty, t ch c, doanh nghi p…đơ ị ổ ứ ệ - Khách hàng các cá nhân: h c sinh, sinh viên…ọ Do ó ta quy c vi c tính bán theo ph ngđ ướ ệ ươ pháp quy c ph n % chênh l ch:ướ ầ ệ -L i nhu n nh m c ho t ng buôn tùy theo cách tính giá cost bán ra phù h p t i khu v c, th ợ ậ đị ứ ạ độ để ợ ạ ự ị ph n n i doanh nghi p óng tr sầ ơ ệ đ ụ ở Ví d :ụ Giá v n nh p vào làố ậ Gi yấ Excel A4 70= 42.000 = > Công ty t cost giá v n l i nhu n là 70% doanh thu bán rađặ ố ợ ậ Công th c tính giá bán =ứ 42.000*100%/50% = 42.000/0.7=60.000 / t pđ ậ - L i nh n m c tiêu=ợ ậ ụ 60.000-42.000=18.000 s c cân i b ng các y u t chi phí qu n ẽ đượ đố ằ ế ố ả lý doanh nghi p: kh u hao công c , l ng nhân viên v n phòng, kh u hao, d ch v mua ngoài: i n,ệ ấ ụ ươ ă ấ ị ụ đệ internet…. +Hàng hóa v n phòng ph m nh p vă ẩ ậ ề: +Hóa n mua vào ( u vào) liên < 20 tri u n u thanh toán b ng ti n m tđơ đầ đỏ ệ ế ằ ề ặ : ph i k p v i ả ẹ ớ phi u chi + phi u nh p kho + biên b n giao hàng ho c phi u xu t kho bên bán + Gi y ngh thanh ế ế ậ ả ặ ế ấ ấ đề ị toán kèm theo h p ng phô tô, thanh lý phô tô n u có.ợ đồ ế +Hóa n mua vào ( u vào) >20 tri uđơ đầ ệ : ph i k p v i phi u k toán (hay phi u ho ch toán) + phi uả ẹ ớ ế ế ế ạ ế nh p kho or biên b n giao hàng ho c phi u xu t kho bên bán + Gi y ngh chuy n kho n kèm ậ ả ặ ế ấ ấ đề ị ể ả theo h p ng phô tô, thanh lý phô tô n u có. .=> sau này chuy nợ đồ ế ể ti n k p thêm : - Khi chuy n ti n ề ẹ ể ề tr khách hàng: Gi y báo N +ả ấ ợ Khi chuy n kho n i : y nhi m chiể ả đ Ủ ệ Mua hàng: - Mua VPP v nh p kho: các kho n chi phí khác mang hàng hóa v nh p kho theo lý thuy t thì ề ậ ả để ề ậ ế h ch toán vào TK 1562 nh ng th c t k toán th ng công luôn vô ti n mua hàng r i chia cho s ạ ư ự ế ế ườ ề ồ ố l ng hàng hóa theo m t tiêu th c tùy theo cách làm c a k tóan.ượ ộ ứ ủ ế N TK 1561: giá mua ch a VAT, chi ti t s l ng t ng m t hàngợ ư ế ố ượ ừ ặ N TK 1331: VAT, th ng là 10%ợ ườ Có TK 331,111,112: t ng s ti n ph i tr / ã tr NCCổ ố ề ả ả đ ả - Khi thanh toán ti nề N TK 331ợ Có TK 111 (n u tr ti n m t), 112 (n u tr qua ngân hàng)ế ả ề ặ ế ả Gía nh p kho hàng hóa:ậ +Giá g c c a hàng hóa, bao g m = Giá mua ghi trên hoá n, thu nh p kh u ph i n p, thu ố ủ ồ đơ ế ậ ẩ ả ộ ế tiêu th c bi t hàng nh p kh u ph i n p (n u có) + chi phí v n chuy n, b c x p, b o qu n, ụ đặ ệ ậ ẩ ả ộ ế ậ ể ố ế ả ả phân lo i, b o hi m,. . . nguyên li u, v t li u t n i mua v n kho c a doanh nghi p, công ạ ả ể ệ ậ ệ ừ ơ ề đế ủ ệ tác phí c a cán b thu mua, chi phí c a b ph n thu mua c l p, các chi phí khác có liên ủ ộ ủ ộ ậ độ ậ quan tr c ti p n vi c thu mua nguyên v t li u và s hao h t t nhiên trong nh m c (n u ự ế đế ệ ậ ệ ố ụ ự đị ứ ế có): +Hàng v ko nh p t i c s mà mang giao luôn cho khách:ề ậ ạ ơ ở N TK 632ợ N TK 1331ợ Có TK 111,112,331 Hàng hóa kém ch t l ng doanh nghi p Tr hàng cho nhà cung c p:ấ ựơ ệ ả ấ khi nh p kho n giá ậ đơ nào thì xu t kho trấ ả v i n giá ó, h ch toán ng c l i lúc nh p khoớ đơ đ ạ ượ ạ ậ -Bên mua và bên bán ph i l p biên b n ghi rõ lo i hàng hoá, s l ng, giá tr hàng tr l i lý ả ậ ả ạ ố ượ ị ả ạ do tr hàngả - G i kèm theo hoá n g i cho bên bán.ủ đơ ử N TK 331, 111, 112ợ Có TK 1561 Có TK 1331 - Thu l i ti n (n u có) tr ng h p ã thanh tóan cho h tr c ó: phi u thu ti n ho c ch ng ạ ề ế ườ ợ đ ọ ứơ đ ế ề ặ ứ t ngân hàngừ N TK 111,112ợ Có TK 331 +Trong quá trình mua bán và giao d ch khuy n khích nhà cung c p có th giám giá, tri t ị để ế ấ ể ế kh u, tùy theo thu n c a hai bênấ ậ ủ - c NCC gi m vào ti n n ph i trĐượ ả ề ợ ả ả N TK 331ợ Có TK 1561 Có TK 1331 - c NCC tr l i b ng ti nĐượ ả ạ ằ ề N TK 111, 112ợ Có TK 1561 Có TK 1331 - Ho c DN có th h ch toán vào thu nh p khácặ ể ạ ậ N TK 331ợ Có TK 711 - c h ng tri t kh u thanh tóan n uĐượ ướ ế ấ ế là do thanh tóan tr c:ướ -Lúc mua: N TK 1561: giá mua ch a VAT, chi ti t s l ng t ng m t hàngợ ư ế ố ượ ừ ặ N TK 1331: VAT, th ng là 10%ợ ườ Có TK 331,111,112: t ng s ti n ph i tr / ã tr NCCổ ố ề ả ả đ ả -Lúc tr do thanh tóan s m c h ng tri t kh u thanh tóanả ớ đượ ưở ế ấ N TK 331ợ Có TK 111 (n u tr ti n m t), 112 (n u tr qua ngân hàng)ế ả ề ặ ế ả Có TK 515 Chi t kh u th ng m i (CKTM) là kho n DN bán gi m giá niêm y t cho khách hàng mua hàngế ấ ươ ạ ả ả ế v i kh i l ng l n, còn gi m giá hàng bán là kho n gi m tr cho ng i mua do hàng hoá ớ ố ượ ớ ả ả ả ừ ườ kém ph m ch t, sai quy cách ho c l c h u th hi u.ẩ ấ ặ ạ ậ ị ế +Nhân công, ti n l ng và các kho n trích theo l ng:ề ươ ả ươ l ng cho nhân viên v n phòng, nhân ươ ă viên k tóan, thu ngân, nhân viên kho, l ng nhân viên tr c ti p ch m sóc và t v n cho khách ế ươ ự ế ă ư ấ c theo dõi hàng ngày và ch m công.đượ ấ -Chi phí: N TK 641*,642*/ Có TK 334ợ -Chi tr : N TK 334/ có TK 111,112ả ợ B ngả – T l các kho n trích theo l ngỷ ệ ả ươ áp d ng giai o n tụ đ ạ ừ 2014 tr v sauở ề Các kho n trích theo l ngả ươ DN (%) NL (%)Đ C ng (%)ộ 1. BHXH 18 8 26 2. BHYT 3 1,5 4,5 3. BHTN 1 1 2 4. KPCĐ 2 2 C ng (%)ộ 24 10,5 34,5 Trích b o hi m các lo i theo quy nh (tính vào chi phí) 23% l ng óng b o hi m (BHXH ả ể ạ đị ươ đ ả ể 18%, BHYT 3%, BHTN 1%, BHC 2%)Đ N TK 6421,6411ợ Có TK 3382 (BHC 2%)Đ Có TK 3383 (BHXH 18%) Có TK 3384 (BHYT 3%) Có TK 3389 (BHTN 1%) Trích b o hi m các lo i theo quy nh và ti n l ng c a ng i lao ngả ể ạ đị ề ươ ủ ườ độ N TK 334 (10,5%)ợ Có TK 3383 (BHXH 8%) Có TK 3384 (BHYT 1,5%) Có TK 3389 (BHTN1%) N p các kho n b o hi m theo quy nhộ ả ả ể đị N TK 3382 (BHC 2%)ợ Đ N TK 3383 (BHXH 26%)ợ N TK 3384 (BHYT 4,5%)ợ N TK 3389 (BHTN 2%)ợ Có TK 112 (34,5%) Tính thu thu nh p cá nhân (n u có)ế ậ ế N TK 334ợ Thu TNCNế Có TK 3335 là chi phí h p lý c tr và xu t toán khi tính thu TNDN b n ph i có y các th t c Để ợ đượ ừ ấ ế ạ ả đầ đủ ủ ụ sau + H p ng lao ng+CMTNDợ đồ độ phô tô k p vàoẹ + B ng ch m công hàng thángả ấ + B ng l ng i kèm b ng ch m công tháng óả ươ đ ả ấ đ + Phi u chi thanh toán l ng, ho c ch ng t ngân hàng n u doanh nghi p thanh toán b ng ế ươ ặ ứ ừ ế ệ ằ ti n g iề ử + T t c có ký tá y ấ ả đầ đủ + ng ký mã s thu cho công nhân cu i n m làm quy t tóan thu TNCN cho hĐă ố ế để ố ă ế ế ọ = > thi u 1 trong các cái trên c quan thu s lo i tr ra vì cho r ng b n ang a chi phí ế ơ ế ẽ ạ ừ ằ ạ đ đư kh ng vào, và b xu t toán khi quy t toán thu TNDNố ị ấ ế ế + Hàng tháng: Phi u chi ti n l ng or b ng kê ti n l ng chuy n kho n cho nhân viên, ch ng t ế ề ươ ả ề ươ ể ả ứ ừ ngân hàng + B ng l ng + B ng ch m công + T m ng, th ng, t ng ca thêm gi n u có => gói ả ươ ả ấ ạ ứ ưở ă ờ ế l i m t c cạ ộ ụ + T m ng:ạ ứ - D toán chi ã c Kê toan tr ng - BGH ký duy t́ ́ự đ đượ ưở ệ -Gi y ngh t m ng.ấ đề ị ạ ứ - Phi u chi ti nế ề N TK 141/ có TK 111,112ợ +Hoàn ng:ứ -B ng thanh toán t m ng (Kèm theo ch ng t g c) B n thu hóa n (n u ng ti n mua hàn, ti n ả ạ ứ ứ ừ ố ạ đơ ế ứ ề ề phòng, công tác, ) ch ng t có liên quan n vi c chi s ti n ng trên => S ti n còn th a thì ứ ừ đế ệ ố ề ứ ố ề ừ hoàn ng, n u thi u ti n thì chi thêm.ứ ế ế ề N TK 111,112/ có TK 141ợ Chú ý: -N u ký h p ng d i 3 tháng dính vào vòng lu n qu n c a thu TNCN tránh ch có các l p ế ợ đồ ứơ ẩ ẩ ủ ế để ỉ ậ b ng kê 23 t m không kh u tr 10% c a hả để ạ ấ ừ ủ ọ -Nh ng ký > 3 tháng l i r i vào ma tr n c a BHXHư ạ ơ ậ ủ C n c Ti t kho n i, i m 1, i u 25, Ch ng IV Thông t 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 c a ă ứ ế ả Để Đề ươ ư ủ B Tài h ng d n th c hi n Lu t Thu thu nh p cá nhân, Lu t s a i, b sung m t s i u c a ộ ướ ẫ ự ệ ậ ế ậ ậ ử đổ ổ ộ ố đề ủ Lu t thu thu nh p cá nhân và Ngh nh s 65/2013/N -CP c a Chính ph quy nh chi ti t m t s ậ ế ậ ị đị ố Đ ủ ủ đị ế ộ ố i u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t thu thu nh p đề ủ ậ ế ậ ậ ử đổ ổ ộ ố đề ủ ậ ế ậ cá nhân có hi u l c t 01/7/2013 quy nh :“Các t ch c, cá nhân trệ ự ừ đị ổ ứ ả ti nề công, ti n thù lao, ti n chi ề ề khác cho cá nhân c trú không ký h p ng lao ng (theo h ng d n t i i m c, d, kho n 2, i u ư ợ đồ độ ướ ẫ ạ để ả Đề 2 Thông t này) ho c ký h p ng lao ng d i ba (03) tháng có t ng m c tr thu nh p t hai ư ặ ợ đồ độ ướ ổ ứ ả ậ ừ tri u (2.000.000) ng/l n tr lên thì ph i kh u tr thu theo m c 10% trên thu nh p tr c khi tr ệ đồ ầ ở ả ấ ừ ế ứ ậ ướ ả cho cá nhân.” +Ngoài ra còn các chi phí nh ti p khách:ư ế hóa n n u ng ph i bill ho c b ng kê i kèm, qu n đơ ă ố ả ặ ả đ ả lý: l ng nhân viên qu n lý, k tóan chi phí gi y bút, v n phòng ph m các lo i, kh u hao thi t b ươ ả ế ấ ă ẩ ạ ấ ế ị v n phòng: bàn gh , máy tính ko cho vào giá v n c thì chi phí qu n lý doanh nghi p ă ế ố đượ đểở ả ệ sau này tính lãi l c a doanh nghi pỗ ủ ệ N u là d ch vế ị ụ: ti n i n, ti n n c, thuê m t b ng, internet, thuê v n phòng…ề đệ ề ướ ặ ằ ă N TK 642*641*,1331ợ Có TK 111,112,331… N u là công c , tài s n c nhế ụ ả ố đị : k , bàn gh v n phòng, k tr ng b y bán, các v t d ng ệ ế ă ệ ư ầ để ậ ụ khác ph c v quá trình bán hàngụ ụ N TK 153, 211,1331/ có TK 111,112,331ợ a vào s d ng:Đừ ử ụ N TK 142,242/ có TK 153ợ Phân b :ổ N TK 642*/ có TK 142,242,214ợ i v i CCDC, TSC thì ph i có B ng theo dõi phân b , và phân b vào cu i hàng thángĐố ớ Đ ả ả ổ ổ ố - Bán hàng -H p ng kinh t n u cóợ đồ ế ế -B ng kê hàng hóa n u cóả ế -Thanh lý h p ng n u cóợ đồ ế -Phi u giao hàngế -Phi u xu t khoế ấ + Ghi nh n doanh thuậ N TK 131*,111,112: t ng s ti n ph i thu/ ã thu c a KHợ ổ ố ề ả đ ủ Có TK 5111: t ng giá bán ch a VATổ ư Có TK 33311: VAT u ra, th ng là 10%đầ ườ Hóa n u ra:đơ đầ +Hóa n bán ra liên xanh < 20 tri u mà thu b ng ti n m t:đơ ệ ă ề ặ ph i k p theo Phi u thu + ng ả ẹ ế đồ th iờ k p thêm phi u xu t kho or biên b n giao hàng ( th ng m i) ho c k p biên b n nghi m thuẹ ế ấ ả ươ ạ ặ ẹ ả ệ (xây d ng) phô tôự + biên b n xác nh n kh i l ng phô tô (xây d ng)ả ậ ố ượ ự + b ng quy t toán kh i l ngả ế ố ượ phô tô n u có, k p theo h p ng phô tôế ẹ ợ đồ và thanh lý phô tô n u có.ế +Hóa n bán ra liên xanh > 20 tri u :đơ ệ ph i k p theo phi u k toán (hay phi u ho ch toán) + ngả ẹ ế ế ế ạ đồ th i k p thêm phi u xu t kho or biên b n giao hàng ( th ng m i) ho c k p biên b n nghi m thuờ ẹ ế ấ ả ươ ạ ặ ẹ ả ệ (xây d ng) phô tôự + biên b n xác nh n kh i l ng phô tôả ậ ố ượ + b ng quy t toán kh i l ng n u có, ả ế ố ượ ế k p theo h p ng phô tôẹ ợ đồ và thanh lý phô tô n u có.=> sau này nh n c ti n k p thêm : - Khi ế ậ đượ ề ẹ khách hàng chuy n vào TK c a cty : Gi y báo cóể ủ ấ + Ghi nh n giá v n: tùy theo DN ch n ph ng pháp tính giá xu t kho nào mà ph n m m ch yậ ố ọ ươ ấ ầ ề ạ theo nguyên t c ó, i v i doanh nghi p th ng m iắ đ đố ớ ệ ươ ạ N TK 632ợ Có TK 1561 Các ph ng pháp tính giá xu t kho: doanh nghi p ch n m t trong 4 ph ng pháp tính giá ươ ấ ệ ọ ộ ươ xu t kho n nh chu k ho t ng trong n m tài chính ngh a là trong m t n m tài chính ấ ổ đị ỳ ạ độ ă ĩ ộ ă doanh nghi p ko c s d ng > 2 trong 4 ph ng pháp xu t kho tính giá g c sau:ệ đượ ử ụ ươ ấ để ố 1. Ph ng pháp giá th c t ích danhươ ự ế đ Theo ph ng pháp này s n ph m, v t t , hàng hoá xu t kho thu c lô hàng nh p nào thì l y n ươ ả ẩ ậ ư ấ ộ ậ ấ đơ giá nh p kho c a lô hàng ó tính.ậ ủ đ để 2. Ph ng pháp giá bình quânươ Theo ph ng pháp này giá tr c a t ng lo i hàng t n kho c tính theo giá tr trung bình c a t ng ươ ị ủ ừ ạ ồ đượ ị ủ ừ lo i hàng t n kho u k và giá tr t ng lo i hàng t n kho c mua ho c s n xu t trong k .ạ ồ đầ ỳ ị ừ ạ ồ đượ ặ ả ấ ỳ a) Theo giá bình quân gia quy n cu i k (tháng)ề ố ỳ Theo ph ng pháp này, n cu i k m i tính tr giá v n c a hàng xu t kho trong k .ươ đế ố ỳ ớ ị ố ủ ấ ỳ n giá xu t kho bình quân trong k c a m t lo i s n ph m = (Giá tr hàng t n u k + Giá tr hàngĐơ ấ ỳ ủ ộ ạ ả ẩ ị ồ đầ ỳ ị nh p trong k ) / (S l ng hàng t n u k + S l ng hàng nh p trong k )ậ ỳ ố ượ ồ đầ ỳ ố ượ ậ ỳ b) Theo giá bình quân gia quy n sau m i l n nh p (bình quân th i i m)ề ỗ ầ ậ ờ để Sau m i l n nh p s n ph m, v t t , hàng hoá,ỗ ầ ậ ả ẩ ậ ư k toánế ph i xác nh l i giá tr th c c a hàng t n khoả đị ạ ị ự ủ ồ và giá n v bình quân. Giá n v bình quân c tính theo công th c sau:đơ ị đơ ị đượ ứ n giá xu t kho l n th i = (Tr giá v t t hàng hóa t n u k + Tr giá v t t hàng hóa nh p tr c Đơ ấ ầ ứ ị ậ ư ồ đầ ỳ ị ậ ư ậ ướ l n xu t th i)/(S l ng v t t hàng hóa t n u k + S l ng v t t hàng hóa nh p tr c l n ầ ấ ứ ố ượ ậ ư ồ đầ ỳ ố ượ ậ ư ậ ướ ầ xu t th i)ấ ứ 3. Ph ng pháp FIFO (nh p tr c xu t tr c)ươ ậ ướ ấ ướ Ph ng pháp này áp d ng d a trên gi nh là hàng c mua tr c ho c s n xu t tr c thì cươ ụ ự ả đị đượ ướ ặ ả ấ ướ đượ xu t tr c và giá tr hàng xu t kho c tính theo giá c a lô hàng nh p tr c ho c s n xu t tr c ấ ướ ị ấ đượ ủ ậ ướ ặ ả ấ ướ và th c hi n tu n t cho n khi chúng c xu t ra h t.ự ệ ầ ự đế đượ ấ ế 4. Ph ng pháp LIFO (nh p sau xu t tr c)ươ ậ ấ ướ Ph ng pháp này gi nh là hàng c mua sau ho c s n xu t sau thì c xu t tr c, và hàng ươ ả đị đượ ặ ả ấ đượ ấ ướ t n kho còn l i cu i k là nh ng hàng c mua ho c s n xu t tr c ó. Theo ph ng pháp này thìồ ạ ố ỳ ữ đượ ặ ả ấ ướ đ ươ giá tr hàng xu t kho c tính theo giá c a lô hàng nh p sau ho c g n sau cùng, giá tr c a hàng ị ấ đượ ủ ậ ặ ầ ị ủ t n kho c tính theo giá c a hàng nh p kho u k ho c g n u k .ồ đượ ủ ậ đầ ỳ ặ ầ đầ ỳ - Khi Thu ti n bán hàngề N TK 111 ( thu b ng ti n m t), 112 (thu qua ngân hàng)ợ ằ ề ặ Có TK 131* - Hàng k nhân viên theo dõi công n :ỳ ợ g i i n nh c h n thanh tóan, l p i chi u công ọ đệ ắ ạ ậ đố ế n v i khách ợ ớ Các kho n gi m tr doanh thuả ả ừ + Chi t kh u th ng m iế ấ ươ ạ Khi KH mua t t i m t m c nào ó thì DN có chính sách chi t kh u cho KHđạ ớ ộ ứ đ ế ấ - Tr ng h p KH mua hàng nhi u l n m i t c l ng hàng mua c h ng chi t kh u thì ườ ợ ề ầ ớ đạ đượ ượ đượ ưở ế ấ kho n chi t kh u th ng m i này c ghi gi m tr vào giá bán trên “Hoá n GTGT” ho c “Hoá ả ế ấ ươ ạ đượ ả ừ đơ ặ n bán hàng” l n cu i cùng.đơ ầ ố - Tr ng h pườ ợ KH không ti p t c mua hàng, ho c khi s chi t kh u th ng m i ng i mua c ế ụ ặ ố ế ấ ươ ạ ườ đượ h ng l n h n s ti n bán hàng c ghi trên hoá n l n cu i cùng thì ph i chi ti n chi t kh u ưở ớ ơ ố ề đượ đơ ầ ố ả ề ế ấ th ng m i cho ng i mua. Kho n chi t kh u th ng m i trong các tr ng h p này c h ch ươ ạ ườ ả ế ấ ươ ạ ườ ợ đượ ạ toán vào Tài kho n 521.ả N TK 521ợ N TK 33311ợ Có TK 131,111,112 ü Tr ng h p ng i mua hàng v i kh i l ng l n c h ng chi t kh u th ng m i, giá bán ườ ợ ườ ớ ố ượ ớ đượ ưở ế ấ ươ ạ ph n ánh trên hoá n là giá ã gi m giá ( ã tr chi t kh u th ng m i) thì kho n chi t kh u ả đơ đ ả đ ừ ế ấ ươ ạ ả ế ấ th ng m i này không c h ch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng ph n ánh theo giá ã tr ươ ạ đượ ạ ả đ ừ chi t kh u th ng m i.ế ấ ươ ạ 2.2. Hàng bán b tr l iị ả ạ - Ghi gi m doanh thu, công n ph i thu KH: bán giá nào thì ghi gi m công n giá óả ợ ả ả ợ đ N TK 531: giá bán ch a VATợ ư N TK 33311: VATợ Có TK 131,111,112: t ng s ti n ph i tr / ã tr l i cho KHổ ố ề ả ả đ ả ạ - Gi m giá v n: xu t kho giá nào thì bây gi ghi giá óả ố ấ ờ đ N TK 1561ợ Có TK 632 - Các chi phí phát sinh liên quan n hàng bán b tr l iđế ị ả ạ N TK 641ợ N TK 1331ợ Có TK 331, 111,112… 2.3. Gi m giá hàng bánả N TK 532ợ N TK 33311ợ Có TK 111,112,131 + Ch ng t ngân hàng:ứ ừ cu i tháng ra ngân hàng : l y s ph , sao kê chi ti t, UNC, Gi y báo n , ố ấ ổ ụ ế ấ ợ Gi y báo có v l u tr và làm c n c lên s sách k toánấ ề ư ữ ă ứ ổ ế [...]... TK 4212 Lấy Doanh thu – chi phí < 0 hoặc Tổng Phát sinh Có TK 911 – Tổng phát sinh Nợ TK 911 < 0 Lỗ: Nợ TK 4212/ có TK 911 Cuối các quý , năm xác định chi phí thuế TNDN Phải nộp: Nợ TK 8211/ có TK 3334 Kết chuyển: Nợ TK 911/ có TK 8211 Nộp thuế TNDN: Nợ TK 3334/ có TK 1111,112 . Ủ ệ Mua hàng: - Mua VPP v nh p kho: các kho n chi phí khác mang hàng hóa v nh p kho theo lý thuy t thì ề ậ ả để ề ậ ế h ch toán vào TK 1562 nh ng th c t k toán th ng công luôn vô ti n mua hàng. m i mua i bán l i v i m c ích ki m l i nhu n t ph n ạ độ ế ươ ạ đ ạ ớ ụ đ ế ợ ậ ừ ầ chênh l ch gi a giá mua vào và giá bán raệ ữ i t ng g m hai d ng:Đố ượ ồ ạ - Khách hàng là các n v công ty, . Giá v n nh p vào làố ậ Gi yấ Excel A4 70= 42.000 = > Công ty t cost giá v n l i nhu n là 70% doanh thu bán rađặ ố ợ ậ Công th c tính giá bán =ứ 42.000*100%/50% = 42.000/0.7=60.000 / t pđ ậ -