luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO

Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh MỤC LỤC Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Khách hàng trong nước Bảng 1.2 Người bán trong nước Bảng 1.3 Người bán nước ngoài Bảng 2.1 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Bảng 2.2 Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức lao động kế toán Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán thanh toán với khách hàng Sơ đồ 2.1 Quy trình lưu chuyển chứng từ bán hàng Sơ đồ 2.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán thanh toán bằng tiền mặt Sơ đồ 2.3: Quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán ủy nhiệm thu Sơ đồ 2.4 Quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán thanh toán bằng TGNH Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và bảng tổng hợp Danh mục chứng từ Mẫu số 01 Phiếu xuất kho Mẫu số 02 Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số 03 Phiếu thu Mẫu số 04 Giấy báo có Mẫu số 05 Phiếu chi Mẫu số 06 Giấy báo nợ Danh mục sổ sách Mẫu số 01 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Mẫu số 02 Sổ tiền gửi ngân hàng Mẫu số 03 Sổ chi tiết bán hàng Mẫu số 04 Sổ chi tiết thanh toán với người mua(bán) Mẫu số 05 Sổ nhật ký chung Mẫu số 06 Sổ cái Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế ngày càng phát triển, xuất hiện ngày càng nhiều các doanh nghiệp. Điều đó thúc đẩy công ty nỗ lực tìm kiếm và thu hút thêm nhiều khách hàng. Nhưng để tồn tại và đứng vững, phát triển trong điều kiện cạnh tranh và kinh doanh có hiệu quả công ty phải không ngừng cải tiến bộ máy, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Chính vì thế mà công ty phải xây dựng cho mình một kế hoạch hoạt động tốt và có hiệu quả, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán, đặc biệt là kế toán thanh toán với người mua, người bán đóng một vai trò quan trọng không thể thiếu được trong công ty thương mại. Vì vậy, việc tổ chức và thực hiện các quan hệ thanh toán như thế nào để đảm bảo và hạn chế đến mức thấp nhất các khoản nợ tồn đọng, thúc đẩy nhanh quá trình thanh toán và tốc độ chu chuyển vốn là một vấn đề quan trọng. Do đó hoàn thiện công tác thanh toán với khách hàng sẽ giúp cho ban lãnh đạo công ty có những biện pháp hữu hiệu trong việc thu hồi cũng như thanh toán nợ đúng hạn và đưa vốn vào lưu thông, sinh lời. Xuất phát từ thực tế trên, đồng thời nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán thanh toán nên em quyết định chọn chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO” để làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề thực tập của mình. Trong suốt khoảng thời gian thực tập chuyên đề, em xin cám ơn sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của Th.S Hà Hồng Hạnh và toàn thể cô chú, anh chị phòng kế toán công ty TNHH ITECCO đã tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo một cách tốt nhất. Kết cấu đề tài: -Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO. -Chương II: Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại công ty TNHH ITECCO. -Chương III: Hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO. Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 1 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ITECCO 1.1: Đặc điểm khách hàng tại công ty TNHH ITECCO Công ty TNHH ITECCO là công ty thương mại chuyên cung cấp phân phối các sản phẩm thiết bị cho các ngành công nghiệp đóng tàu, công nghiệp thực phẩm, công nghiệp giấy và ngành nông nghiệp. Chính vì vậy khách hàng của công ty TNHH ITECCO rất đa dạng và cần phân loại hợp lý để quá trình thanh toán với khách hàng được diễn ra nhịp nhàng, chính xác tránh nhầm lẫn, chậm trễ. Danh mục khách hàng thường xuyên và quan trọng của công ty TNHH ITECCO Bảng 1.1: Khách hàng trong nước. Tên khách hàng Lĩnh vực kinh doanh Mã khách hàng Địa chỉ Công ty TNHH VEDAN Thực phẩm M-VD Ấp 1A, quốc lộ 51, xóm Phước Thái, huyện Long Thành, Đồng Nai. Công ty AJINOMOTO Thực phẩm M-AJ Tầng 21-22 tòa nhà Centec tower , 72-74 Nguyễn Thị Minh Khai , quận 3, Thành phố Hồ Chí Minh. Công ty thực phẩm Miền Bắc Thực phẩm M-MB 210 Trần Quang Khải,quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Công ty cổ phần thực phẩm Hữu Nghị Thực phẩm M-HN 122 Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội. Công ty cổ phần cơ khí hàng hải Ngọc Sơn Đóng tàu M-NS 52/84 Đại học dân lập Hải Phòng, thành phố Hải Phòng Tổng công ty Bình An Đóng tàu M-BA 18B Tôn Đức Thắng, An Đồng, An Dương Tổng công ty giấy Việt Nam Giấy M-GVN 25 Lý Thường Kiệt, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Công ty cổ phần xi măng Vicem Bút Sơn Xây dựng M-VC Xã Thanh Sơn, huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam Công ty thạch rau câu Long Hải Thực Phẩm M-LH Cụm công nghiệp Gia Lộc 1,xã Gia Xuyên, huyện Gia Lộc, tỉnh Hải Dương Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 2 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh Danh mục người bán thường xuyên và quan trọng của công ty TNHH ITECCO. Bảng 1.2: Người bán trong nước. Người bán Lĩnh vực kinh doanh Mã người bán Địa chỉ Công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên Công nghiệp B-TN Phường Cam Gía, thành phố Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên Công ty cổ phần thép Đình Vũ Công nghiệp B-ĐV Khu công nghiệp Đình Vũ, phường Đông Hải 2,quận Hải An, thành phố Hải Phòng Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hòa phú Công nghiệp B-HP 76B đường 49, phường Tân Quy, quận 7, thành phố Hồ Chí Minh. Bảng 1.3: Người bán nước ngoài. Người bán Lĩnh vực kinh doanh Mã người bán Địa chỉ Công ty Sankyo Oilless Industry(Nhật Bản) Công nghiệp C-SKY Nhật Bản Công ty DENSO Công nghiệp DENSO Nhật Bản 1.2: Đặc điểm thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 3 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh ITECCO. 1.2.1: Phương thức thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO. Các phương thức thanh toán là yếu tố quan trọng trong quan hệ thanh toán của doanh nghiệp với tất cả các đối tượng và được thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng kinh tế.Các phương thức thanh toán hiện nay rất đa dạng và phong phú nhưng về cơ bản có thể chia ra thành thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt.Trong 2 loại thanh toán trên thì thanh toán bằng tiền mặt đang ngày càng bị thu hẹp nhường chỗ cho thanh toán không dùng tiền mặt bởi những lợi ích mà nó mang lại. Thanh toán không dùng tiền mặt tiết kiệm thời gian, an toàn đồng thời giảm lượng tiền mặt đang lưu thông giúp nhà nước kiểm soát lạm phát do thừa tiền. Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên việc áp dụng phương thức thanh toán sao cho phù hợp, sao cho thời gian quay vòng vốn nhanh nhất và hiệu quả nhất là rất quan trọng đối với công ty TNHH ITECCO. Các phương thức thanh toán có sự khác biệt giữa khách hàng trong nước và khách hàng quốc tế. -Đối với khách hàng trong nước: Thanh toán trong nước hình thức thanh toán chủ yếu là chuyển khoản, việc thanh toán bằng tiền mặt chỉ áp dụng với các nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ (dưới 20 triệu VNĐ), đơn giản và 2 bên đối tác nằm trong địa bàn nhỏ hẹp để đảm bảo an toàn. Thanh toán bằng chuyển khoản gồm chủ yếu là thanh toán ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi, séc, những giao dịch mà việc thanh toán bằng tiền mặt không an toàn thì sẽ sử dụng phương pháp này. Trong hình thức này ngân hàng sẽ đóng vai trò trung gian thực hiện việc thanh toán giữa công ty với người bán và người mua và thu phí chuyển khoản, hạn chế đến mức thấp nhất Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 4 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh việc thanh toán bằng tiền mặt. -Đối với bạn hàng quốc tế: Đối với bạn hàng quốc tế thì hình thức thanh toán công ty áp dụng chính là thanh toán L/C và chuyển tiền bằng điện. Ngoài hai hình thức này công ty còn áp dụng phương thức nhờ thu, thanh toán bằng hối phiếu. Hình thức thanh toán bằng điện chỉ áp dụng với những bạn hàng truyền thống của công ty do trong hình thức này nếu việc chuyển tiền thực hiện sau khi giao hàng thì người bán sẽ gặp rủi ro do không được người mua thanh toán tiền hàng, ngược lại nếu chuyển tiền trước thì rủi ro sẽ đến với người mua nếu người bán nhận tiền mà không giao hàng. Phương thức thanh toán L/C đang là phương thức được áp dụng nhiều nhất tại công ty TNHH ITECCO. Trong phương thức này ngân hàng sẽ nhận một khoản tiền mở L/C của khách hàng để thanh toán cho người thụ hưởng khi người đó xuất trình đầy đủ bộ chứng từ thanh toán nêu ra trong thư tín dụng. Hình thức này sẽ đảm bảo quyền lợi cho cả bên mua và bên bán. Việc mở L/C ở ngân hàng như 1 lời cam kết trả tiền hàng của người mua đối với người bán, đảm bảo người mua nhận hàng hóa trước khi trả tiền còn người bán chỉ khi nào họ xuất được đầy đủ giấy tờ chứng minh người mua đã nhận hàng như L/C yêu cầu thì mới được nhận tiền. Với những hình thức ưu việt này thì L/C đang là hình thức áp dụng phổ biến trong quan hệ thanh toán quốc tế ở nước ta. Công ty phân chia khách hàng ra làm hai nhóm: Nhóm 1 là nhóm theo phương thức thanh toán định kỳ hoặc thanh toán chậm, phương thức này được áp dụng cho nhóm khách hàng thường xuyên và quan trọng của công ty. Nhóm 2 theo phương thức thanh toán trực tiếp, thanh toán ngay, phương thức này được áp dụng cho nhóm khách hàng mới hoặc không thường xuyên của công ty. 1.3: Tổ chức quản lý thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 5 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh ITECCO. 1.3.1:Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH ITECCO. Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức lao động kế toán Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH ITECCO. Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo sơ đồ trực tyến trong đó bộ phận kế toán công nợ đảm nhiệm vai trò thanh toán với khách hàng của công ty.Kế toán thanh toán với khách hàng được chia ra làm 2 việc chính: Thanh toán với người mua và thanh toán với người bán. Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 6 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán thuế Kế toán tiêu thụ Kế toán công nợ Thủ quỹ Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh Sơ đồ 1.2: Kế toán thanh toán với khách hàng Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH ITECCO. Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán công nợ: -Theo dõi công nợ theo từng đối tượng (mua, bán, tạm ứng). -Phân loại khách hàng dưới nhiều góc độ khác nhau: người mua, người bán, cán bộ nhân viên trong công ty, phải thu phải trả khác…. -Theo dõi công nợ theo hợp đồng, hạn thanh toán . -Bù trừ công nợ giữa các đối tượng công nợ với nhau. -Theo dõi công nợ chi tiết theo từng hóa đơn bán hàng. -Lên các báo cáo: Sổ chi tiết công nợ, các khoản nợ đến hạn, quá hạn, bảng kê các chứng từ công nợ, báo cáo tổng hợp công nợ, bảng cân đối công nợ trên một tài khoản. Theo dõi được công nợ một khách hàng trên nhiều tài khoản công nợ khác nhau. -Định kỳ làm xác nhận công nợ với chi nhánh công ty. Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 7 Kế toán thanh toán với khách hàng Thanh toán với người bán Thanh toán với người mua Người bán trong nước bán Người bán nước ngoài bán Người mua trong nước Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA TẠI CÔNG TY TNHH ITECCO 2.1:Thủ tục chứng từ. 2.1.1: Hình thức thanh toán trực tiếp Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. -Chứng từ sử dụng: +Hợp đồng mua hàng. +Hóa đơn giá trị gia tăng. +Phiếu xuất kho. +Phiếu thu. Sơ đồ quy trình lưu chuyển chứng từ Sơ đồ 2.1:Quy trình lưu chuyển chứng từ bán hàng. Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH ITECCO. Nội dung quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng: Khách hàng thông báo muốn mua hàng của công ty, công ty soạn thảo hợp đồng bán hàng và đôi bên cùng ký cũng như cam kết các điều khoản Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 8 Khách hàng Hợp đồng bán hàng Phòng kinh doanh Phiếu xuất kho Hợp đồng bán hàng Giám đốc Kế toán trưởng (ký duyệt) Phiếu xuất kho Hợp đồng bán hàng Kế toán bán hàng Hóa đơn GTGT Khách hàng [...]... tổng thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO Tình hình thanh toán với khách hàng cụ thể tại công ty TNHH ITECCO trong tháng 9 năm 2013 -01/09: Trả nợ công ty cổ phần gang thép Thái Nguyên 15.000.000đ Phiếu chi số 210 -03/09 :Công ty TNHH VEDAN thanh toán toàn bộ tiền hàng 46.000.000 bằng chuyển khoản Công ty đã nhận đủ số tiền giấy báo có số 1130 -05/09: Bán hàng cho công ty thực phẩm Miền... trình hạch toán kế toán sử dụng tài khoản “131-Phải thu khách hàng được chi tiết cho từng khách hàng đối với khách hàng thường xuyên Còn đối với khách hàng không thường xuyên được ghi chung cho một khách hàng lẻ để theo dõi thanh toán một cách dễ dàng Công ty mở các tài khoản theo dõi riêng cho các khách hàng thường xuyên như: TK 131- Công ty TNHH VEDAN TK 131 -Công ty AJINOMOTO TK 131 -Công ty thực phẩm... Thương Vũ Văn Ninh Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH ITECCO Sinh viên: Phạm Thị Cẩm 16 Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh 2.2 :Kế toán chi tiết thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO Do đặc điểm kinh doanh của công ty có thị trường tiêu thụ hoạt động lớn, số lượng khách hàng đa dạng, nghiệp vụ bán hàng diễn ra phong phú do đó để theo dõi hết khách hàng một... bán hàng Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH ITECCO  Hạch toán chi tiết: -Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Đối với các nghiệp vụ khách hàng thanh toán ngay bằng tiền, căn cứ các hóa đơn bán hàng và biên bản giao hàng mà kế toán cần vào các sổ chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng -Khách hàng nhận nợ Đối với các nghiệp vụ khách. .. bán hàng, thủ kho viết phiếu xuất kho theo như khách hàng yêu cầu Sau đó giám đốc và kế toán trưởng sẽ ký, phê duyệt hợp đồng, kế toán bán hàng dựa vào phiếu xuất kho và hợp đồng bán hàng viết hóa đơn bán hàng Sơ đồ 2.2:Quy trình lưu chuyển chứng từ kế toán thanh toán bằng tiền mặt Khách hàng nộp tiền Thủ quỹ Kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt Kế toán trưởng Phiếu thu Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH. .. tháng 08 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguồn: Tư liệu nội bộ công ty TNHH ITECCO Mẫu bảng số 2.2: Bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng Sinh viên: Phạm Thị Cẩm 27 Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh Đơn vị: Công ty TNHH ITECCO Địa chỉ: Tòa nhà EVD, số 431 Tam Trinh, Hoàng Mai, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tháng 08 năm... vụ khách hàng mua trả sau, căn cứ các hóa đơn bán hàng và biên bản giao hàng kế toán cần vào sổ chi tiết thanh toán với người Sinh viên: Phạm Thị Cẩm 18 Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh mua chi tiết cho từng khách hàng  Hạch toán tổng hợp: -Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền Sau khi ghi vào sổ kế toán chi tiết, kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Lấy... 131- Công ty cổ phần cơ khí hàng hải Ngọc Sơn TK 131-Tổng công ty giấy Việt Nam TK 131- Công ty cổ phần xi măng VICEM Bút Sơn… 2.2.1: Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và bảng tổng hợp Dựa vào các chứng từ bán hàng và biên bản giao hàng, kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết theo từng ngày cho từng khách hàng Đến cuối tháng, kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp chi tiết tình hình thanh toán của khách. .. Phòng kế toán chuyển chứng từ bán hàng và giấy ủy nhiệm thu tới ngân hàng, ngân hàng gửi giấy ủy nhiệm thu tới cho khách hàng yêu cầu khách Sinh viên: Phạm Thị Cẩm 10 Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 Báo cáo chuyên đề GVHD:Th.S Hà Hồng Hạnh hàng thanh toán tiền hàng Sau khi khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản đúng như yêu cầu trong hợp đồng, ngân hàng phát hành giấy báo có chuyển tới phòng kế toán của công. .. 1.000.000đ/chiếc, thuế gtgt 10% Công ty thực phẩm Miền Bắc nhận nợ -15/09 :Công ty trả tiền mua hàng còn nợ tháng trước cho công ty cổ phần thép Đình Vũ bằng chuyển khoản Công ty Đình Vũ đã nhận đủ số tiền, giấy báo nợ số 950 18/09: Công ty thực phẩm Miền Bắc thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Công ty TNHH ITECCO đã nhận đủ số tiền bán hàng Phiếu thu số 231 Sinh viên: Phạm Thị Cẩm 29 Lớp: Kế toán tổng hợp 13A.03 . Thực trạng kế toán thanh toán với người bán tại công ty TNHH ITECCO. -Chương III: Hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng tại công ty TNHH ITECCO. Sinh viên: Phạm Thị Cẩm Lớp: Kế toán tổng. Hạnh CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ITECCO 1.1: Đặc điểm khách hàng tại công ty TNHH ITECCO Công ty TNHH ITECCO là công ty thương mại chuyên cung cấp phân phối. phận kế toán công nợ đảm nhiệm vai trò thanh toán với khách hàng của công ty .Kế toán thanh toán với khách hàng được chia ra làm 2 việc chính: Thanh toán với người mua và thanh toán với người