CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

KHÁI NIỆMThuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập... Phạm vi xác định thu nh

Trang 2

NỘI DUNG TRÌNH BÀY

I: GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TNCN

II: GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ TNCN III: HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ

IV: THỰC HÀNH KHAI THUẾ

Trang 3

PHẦN I

THU NHẬP CÁ NHÂN

Trang 4

KHÁI NIỆM

Thuế TNCN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định, không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập

Trang 5

ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ TNCN

1 Là một loại thuế trực thu

2 Có độ nhạy cảm cao

3 Luôn gắn liền với chính sách xã hội

4 Thường được tính theo biểu thuế luỹ tiến từng phần

5 Không tác động nhiều đến giá cả hàng hoá, dịch vụ

Trang 6

VAI TRÒ CỦA THUẾ TNCN

1 Là công cụ góp phần thực hiện công bằng

Trang 7

SỰ CẦN THIẾT PHẢI BAN

4 Đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách nhà nước

Trang 8

PHẦN II GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ

THU NHẬP CÁ NHÂN

Trang 9

NỘI DUNG

I Quy định chung

II Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương,

tiền công; từ kinh doanh;

III Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu từ vốn,

chuyển nhượng vốn;

IV Thuế TNCN đối với thu nhập từ bản quyền,

trúng thưởng, NQTM, thừa kế, quà tặng;

V Thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú;

Trang 10

HỆ THỐNG VĂN BẢN

- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12;

- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu

nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012;

- Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006;

- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế

số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012;

- Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013

- Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013;

Trang 11

THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN (Trước ngày 01/7/2013)

1 Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008

Trang 12

10 TTLT số 122/TTLT-BTC-BQP ngày 16/12/2008

11 TTLT số 123/TTLT-BTC-BCA ngày 16/12/2008

12 TTLT số 19/2009/TTLT-BTC-BNV ngày 2/2/2009

Trang 13

THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN

(Sau ngày 01/7/2013)

Trang 14

I QUY ĐỊNH CHUNG

1 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ;

2 CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ;

3 THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ;

4 GIẢM THUẾ;

5 KỲ TÍNH THUẾ;

6 HOÀN THUẾ;

Trang 15

I ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ:

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế TNCN

Trang 16

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế:

- Cá nhân cư trú: là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

- Cá nhân không cư trú: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Trang 17

2 CÁ NHÂN CƯ TRÚ VÀ KHÔNG CƯ TRÚ

* Cá nhân cư trú: là cá nhân đáp ứng 1 trong các điều

kiện sau:

- Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến VN.

- Có nơi ở thường xuyên tại VN, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại VN theo hợp đồng thuê có thời hạn từ 183 ngày trở lên.

* Cá nhân không cư trú: là cá nhân không đáp ứng điều

kiện của cá nhân cư trú

Trang 18

(*) II THU NHẬP CHỊU THUẾ (10):

- Thu nhập từ kinh doanh

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công

- Thu nhập từ đầu tư vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Trang 19

III THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ

ĐIỀU 4 - LUẬT THUẾ TNCN

Trang 20

1 Từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả: công trình xây dựng và nhà

ở hình thành trong tương lai) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; mẹ chồng, cha chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Trang 21

2 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại VN.

Lưu ý:

- Điều kiện xác định nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế: có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là

183 ngày

- Trường hợp chuyển nhượng nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai không được miễn thuế thu nhập cá nhân theo diện nhà ở duy nhất.

Trang 22

3 Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật

Trang 23

4 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa: vợ với chồng; cha mẹ đẻ với con đẻ; cha mẹ nuôi với con nuôi; cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể; ông

bà nội với cháu nội; ông bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Trang 24

5 Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao

để sản xuất.

Trang 25

6 Thu nhập của hộ gia định, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

Trang 26

7 Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân

hàng, tổ chức tín dụng (bao gồm cả Chi

nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng), lãi từ hợp đồng bảo

hiểm nhân thọ.

Trang 27

8 Thu nhập từ kiều hối

9 Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định;

Trang 28

10 Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.

Trang 29

11 Thu nhập từ học bổng.

Lưu ý: khoản học bổng nhận được từ tổ

chức trong nước và ngoài nước bao gồm cả tiền sinh hoạt phí cũng được miễn thuế

Trang 30

12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định.

Trang 31

13 Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học (không nhằm mục đích thu lợi nhuận).

Trang 32

14 Thu nhập nhận được từ các nguồn

viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ

và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước

có thẩm quyền phê duyệt.

Trang 33

IV GIẢM THUẾ:

- Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo được giảm thuế TNCN phải nộp tương ứng mức thiệt hại nhưng không quá tổng số thuế phải nộp từ các loại thu nhập (quy định tại Luật thuế TNCN và Thông tư 111/2013/TT- BTC).

- Người nộp thuế làm việc trong khi kinh tế được giảm 50% số thuế phải nộp (quy định riêng theo quyết định của chính phủ và TT 176)

- Miễn thuế TNCN theo các điều ước quốc tế (ODA, PCP, LHQ, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (quy định riêng của từng điều ước quốc tế và của BTC)

Trang 34

Xác định số thuế được giảm:

1 Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm dương lịch.

2 ĐTNT gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm nào thì được xét giảm thuế phải nộp năm đó.

3 Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà đối tượng nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế.

Trang 35

* Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các khoản bồi thường nhận được

từ cơ quan bảo hiểm (nếu có), hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có)

* Nguyên tắc xác định số thuế được giảm:

- Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng mức độ thiệt hại

- Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm sẽ bằng số thuế phải nộp

Trang 36

V KỲ TÍNH THUẾ:

1 Đối với cá nhân cư trú:

+ Theo năm dương lịch: đối với kinh doanh, TCTL

+ Theo từng lần phát sinh thu nhập: đối với thu nhập còn lại

(Riêng chuyển nhượng CK có thể áp dụng 1 trong 2 kỳ tính thuế)

2 Đối với cá nhân không cư trú:

+ Theo từng lần phát sinh thu nhập (riêng thu nhập từ TLTC

của cá nhân không cư trú được trả từ nước ngoài khai thuế theo quý).

+ Nếu cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định tại VN: kỳ tính thuế áp dụng như cá nhân cư trú.

Trang 37

VI HOÀN THUẾ:

1 Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau:

- Số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp trong kỳ tính thuế.

- Cá nhân đã nộp thuế thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thuế và có mã số thuế

Trang 38

Nguyên tắc hoàn thuế

1 Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế

2 Đối với cá nhân đã uỷ quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, hoàn thuế thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập

3 Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4 Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Trang 39

PHẦN II THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG

I THU NHẬP CHỊU THUẾ;

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ ;

III XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ;

IV THUẾ SUẤT;

V ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ;

Trang 40

I THU NHẬP CHỊU THUẾ:

1 TNCT là khoản thu nhập NLĐ nhận được từ người

sử dụng lao động bằng tiền hoặc không bằng tiền, gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.

- Một số khoản phụ cấp, trợ cấp.

- Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức.

- Tiền nhận được do tham gia vào các hội, hiệp hội; ban kiểm soát, ban quản lý dự án,

- Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền.

- Các khoản tiền thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, tiền thưởng tháng lương thứ 13 bằng tiền hoặc không bằng tiền.

Trang 41

2 Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác định TNCT; bao gồm:

- Phụ cấp đối với người có công với cách mạng theo qui định về ưu đãi đối với người có công;

- Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong.

- Phụ cấp quốc phòng, an ninh theo quy định;

- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm

- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.

- Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.

- Các khoản trợ cấp theo qui định của Luật BHXH và Bộ luật Lao Động;

- Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội;

- Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao

- Trợ cấp chuyển vùng

- Phụ cấp đặc thù ngành nghề

Trang 42

3 Các khoản tiền thưởng được trừ khi tính TNCT:

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được nhà nước phong tặng;

- Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận;

- Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận;

- Tiền thưởng về phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

Trang 43

II CĂN CỨ TÍNH THUẾ:

1 TNCT từ tiền lương, tiền công:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất.

TNTT = TNCT trừ (-) các khoản sau:

- Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; quỹ hưu trí tự nguyện ;

- Các khoản giảm trừ gia cảnh;

- Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo , quỹ khuyến học;

- TNCT đối với cá nhân vừa có TNCT từ kinh doanh, vừa có TNCT từ tiền lương, tiền công là tổng TNCT từ kinh doanh cộng (+) TNCT từ tiền lương, tiền công

Trang 44

- TNCT từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công

mà ĐTNT nhận được trong kỳ tính thuế

- Thời điểm xác định TNCT: là thời điểm người sử

dụng lao động trả tiền lương, tiền công cho người lao động

Trang 45

Giảm trừ gia cảnh: là số tiền được trừ vào

TNCT trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú

Trường hợp cá nhân cư trú vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì sẽ tính giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công

Trang 46

+ Đối với mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng là 3,6 trđ/tháng kể

từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng

Trang 47

Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc:

1 ĐTNT đã đăng ký thuế và được cấp Mã số thuế

2 Khi NNT đăng ký giảm trừ cho NPT sẽ được cơ quan thuế cấp MST cho NPT và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký

3 Trường hợp NNT chưa tính giảm trừ cho NPT trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, khi quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ người phụ thuộc

4 Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một ĐTNT trong năm tính thuế

5 Người phụ thuộc mà ĐTNT có trách nhiệm nuôi dưỡng phát sinh tháng nào thì được tính giảm trừ tháng đó

6 ĐTNT có trách nhiệm kê khai NPT và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai này.

Trang 48

Đối tượng được xác định là người phụ thuộc:

1 Con: con đẻ, con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng của vợ/chồng :

- Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).

- Con trên 18 tuổi bị tàn tật, không có khả năng

LĐ

- Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học , cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không

có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

Trang 49

2 Vợ (chồng) ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập.

3 Cha mẹ đẻ, cha mẹ vợ (chồng) ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động nhưng tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập

Định dạng
Số trang	157
Dung lượng	747 KB