I. THU NHẬP CHỊU THUẾ
I. THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN
3. Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế
a. Đối với tổ chức trả thu nhập từ đầu tư vốn:
- Khấu trừ thuế: tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân (trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế).
- Khai thuế: tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý (việc xác định khai thuế theo tháng hoặc quý thực hiện tương tư khấu trừ thuế từ TCTL) theo mẫu tờ khai số 03/KK-TNCN (TT 156)
- Khai quyết toán: tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai quyết toán thuế theo mẫu số 06/KK-TNCN (TT 156)
b. Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.
II. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN:
1. Thu nhập chịu thuế là khoản tiền lãi nhận được từ việc chuyển nhượng vốn trong các trường hợp sau:
- Chuyển nhượng phần vốn góp trong các công ty TNHH;
công ty hợp danh, công ty cổ phần, các hợp đồng hợp tác kinh doanh, HTX...
- Chuyển nhượng chứng khoán gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật chứng khoán.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.
2. Căn cứ tính thuế:
a. Chuyển nhượng vốn góp: là TNTT và thuế suất.
- TNTT: bằng giá chuyển nhượng (-) giá mua (+) các chi phí liên quan.
- Thuế suất: theo biểu thuế toàn phần với TS 20%.
- Thời điểm xác định: là thời điểm giao dịch chuyển nhượng phần vốn góp hoàn thành theo quy định.
- Cách tính thuế:
Số thuế = Thu nhập x Thuế suất phải nộp tính thuế 20%
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
b. Đối với chuyển nhượng chứng khoán: là thu nhập tính thuế và thuế suất
* Thu nhập tính thuế: được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ giá mua và các chi phí hợp lý liên quan đến việc chuyển nhượng.
Lưu ý: kể từ ngày 01/7/2013, áp dụng thống nhất thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần không phân biệt cổ phần của công ty đại chúng hay công ty chưa phải công ty đại chúng là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
* Thuế suất và cách tính thuế:
- Trường hợp nộp thuế theo thuế suất là 20%:
Số thuế = Thu nhập x Thuế suất phải nộp tính thuế 20%
Khi quyết toán thuế, cá nhân áp dụng thuế suất 20% được trừ số thuế đã tạm nộp theo thuế suất 0,1%
trong năm tính thuế.
- Trường hợp không đăng ký nộp theo thuế suất 20% thì áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.
Số thuế = Giá x Thuế suất phải nộp chuyển nhượng 0,1%
Thuế suất và cách tính thuế:
- Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần kể cả trường hợp áp dụng thuế suất 20%.
Số thuế = Giá chuyển x Thuế suất phải nộp nhượng từng lần 0,1%
Thời điểm xác định TNTT từ chuyển nhượng chứng khoán:
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm NNT nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.
- Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.
- Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.