Chương 4 Kế toán Tài sản cố định phần 2 (Môn Kế toán tài chính 1)

Chương 4-2 5/2/2012 KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Phần 2 Mục tiêu • Sau khi học xong chương này, người học có thể:  • Giải thích được những u cầu cơ bản của chuẩn mực kế tốn liên quan đến  tài sản cố định bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và trình bày tài sản cố  định trên báo cáo tài chính • Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế tốn thích hợp trong xử lý các giao  dịch liên quan đến tài sản cố định • Phân biệt được phạm vi của kế tốn và thuế liên quan đến tài sản cố định • Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan đến  tài sản cố định Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Nội dung • Những khái niệm và ngun tắc cơ bản • • TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình • Ứng dụng vào hệ thống tài khoản kế tốn • Một số lưu ý dưới góc độ thuế • Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế tốn chi tiết và tổng hợp Ứng dụng vào hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp • Tài sản cố định hữu hình/vơ hình • Tăng/Giảm TSCĐ • Khấu hao TSCĐ • Sửa chữa, nâng cấp TSCĐ • Thuê và cho thuê hoạt động Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Tài khoản 211/213  Bên Nợ • • Nguyên giá TSCĐ tăng kỳ (do mua sắm, xây dựng, nhận vốn góp, cấp …) Điều chỉnh tăng ngun giá Dư Nợ Bên Có • • Ngun giá TSCĐ giảm kỳ (do nhượng bán, lý, kiểm kê phát thiếu …) Điều chỉnh giảm nguyên giá Ngun giá TSCĐ hiện có ở DN Tài khoản 214  Bên Nợ • Giá trị hao mịn TSCĐ giảm lý, nhượng bán, góp vốn liên doanh, Bên Có • Giá trị hao mịn của TSCĐ  tăng do trích khấu hao Dư Có • Giá trị hao mịn lũy kế của  TSCĐ hiện có tại đơn vị Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Mua Tài sản cố định TK 211, 213 TK 111, 331 Giá mua TK 1332 Chi phí trước khi sử dụng TK 111, 331 Lệ phí trước bạ TK 333 TK 211, 213 Nhập khẩu Tài sản cố định Trị giá mua TK 111, 331 Chi phí trước khi sử dụng TK 3333, 3339 TK 33312 Thuế nhập khẩu, lệ phí Thuế GTGT hàng NK TK 1332 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Mua Tài sản cố định trả chậm TK 331 TK 242 Lãi trả chậm Phân bổ lãi TK 635 TK 1332 TK 211, 213 Trị giá mua trả ngay TK 111, 331 CP trước khi sử dụng Tài sản cố định hình thành từ XDCB TK 211, 213 TK 111, 112, 152, 331,… CP XDCB TK 241 Giá thành XDCB TK 1332 10 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Bài tập thực hành 1 • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: • Vay dài hạn ngân hàng để toán tiền mua thiết bị sử dụng phân xưởng trị giá 40.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí lắp đặt, chạy thử trước sử dụng 5.000.000 đ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt • Mua cửa hàng giới thiệu sản phẩm có giá mua chưa có thuế 5.000.000.000 đ, thuế GTGT 500.000.000 đ, toán TGNH Giá mua cửa hàng phân tích gồm giá cửa hàng 3.200.000.000 đ, quyền sử dụng đất 1.800.000.000 đ 11 Bài tập thực hành 1 (tiếp theo) • • • Cơng ty đầu tư xây dựng nhà xưởng, tổng chi phí đầu tư tập hợp đến ngày bàn giao đưa vào sử dụng 1.200.000.000 đ Mua một TSCĐ từ nước ngồi. Giá mua 12.000 USD, tỷ giá thực tế  20.815đ/USD. Thuế nhập khẩu phải nộp theo thuế suất 10%, thuế  GTGT hàng nhập khẩu là 10% giá có thuế nhập khẩu. Chi phí vận  chuyển, lắp đặt, chạy thử tổng cộng là 19.800.000đ, gồm cả 10%  thuế GTGT, doanh nghiệp đã thanh tốn bằng tiền mặt Mua một thiết bị dưới hình thức trả góp trong 24 tháng với số tiền  thanh tốn 10 triệu đồng/tháng. Giá mua trả ngay của thiết bị là 200  triệu đồng (giá chưa thuế, thuế suất 10%) 12 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Tài sản cố định được biếu tặng TK 211, 213 TK 711 TK 111, 331… Giá trị TSCĐ được biếu tặng CP trước khi sử dụng TK 1332 13 Tài sản cố định trao đổi tương tự TK 211/213 (đem đi) TK 211/213 (nhận về) TK 214 (đem đi)  14 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Tài sản cố định trao đổi không tương tự TK 211, 213 – đem TK 811 TK 214 – đem TK 711 TK 211, 213 TK 131 TK 33311 TK 1332 TK 111, 112 TK 111, 112 15 Bài tập thực hành 2 • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: • Nhận biếu tặng máy vi tính chưa qua sử dụng, trị giá 15.000.000 đ, doanh nghiệp nhận sử dụng phận bán hàng Chi phí vận chuyển máy tính đến doanh nghiệp 660.000đ (đã có thuế GTGT 60.000), chi tiền mặt • Đem TSCĐHH đưa trao đổi để lấy TSCĐHH khác không tương tự Nguyên giá TSCĐHH đưa trao đổi 50.000.000đ, giá trị hao mịn 20.000.000đ, giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi 20.000.000đ Doanh nghiệp nhận lại TSCĐ HH khác, với số tiền bù thêm 5.500.000đ Doanh nghiệp chi TGNH để trả thêm cho bên trao đổi chênh lệch giá trị tài sản đưa giá trị tài sản nhận Biết giao dịch thuế GTGT 10% 16 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Thanh lý/Nhượng bán Tài sản cố định TK 211/213 TK 214 TK 111 TK 811 TK 133 TK 711 TK 111 TK 3331 17 Bài tập thực hành 3 Nhượng bán TSCĐ HH nguyên giá 50.000.000đ hao mịn 20.000.000đ Chi phí q trình nhượng bán trả TM 5.000.000đ Tiền thu nhượng bán TSCĐ TGNH giá bán 20.000.000đ, thuế GTGT phải nộp 10% Nhượng bán thiết bị sản xuất phân xưởng sản xuất số cho Công ty X: • Nguyên giá 380.000.000đ, khấu hao 190.000.000đ • Giá bán chưa có thuế GTGT : 180.300.000đ • Thuế GTGT phải nộp : 18.030.000đ • Nhận giấy báo Có Ngân hàng Cơng ty X tốn • Chi tiền mặt toán cho việc tân trang sửa chữa trước bán thiết bị 20.000.000đ 18 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM Chương 4-2 5/2/2012 Khấu hao Tài sản cố định TK 214 Trích KH TSCĐ dùng sản xuất Trích KH TSCĐ dùng bán hàng Ghi giảm hao mòn TSCĐ TK 641 Trích KH TSCĐ dùng QLDN TK 211, 213 TK 627 TK 642 19 Sửa chữa nhỏ Tài sản cố định TK 627, 641, 642 TK 111, 152, 334,… DN tự thực TK 133 TK 152, 331,… DN thuê thực 20 Khoa KTKT - ĐH Mở TPHCM 10 Chương 4-2 5/2/2012 Sửa chữa lớn Tài sản cố định TK 2413 TK111, 152, 334,… Tập hợp CP SCL KC chi phí SCL TK 142, 242 Định kỳ phân bổ CP SCL TK 133 TK 627, 641, 642 21 Trích trước chi phí SCL TSCĐ TK 627, 641, 642 TK 2413 Kết  chuyển CP  thực tế Trích  định kỳ TK 335 Phần trích trước