Sự phân chia gánh nặng thuế

Gánh nặng thuế một phần đè lên người sản xuất, một phần người tiêu dùng phải chịu. Cả hai phương thức (đánh thuế vào người tiêu dùng, người sản xuất) đều làm cho người tiêu dùng chi một khoản tiền như nhau.

CHƯƠNG I: MỞ ĐẦU I.Nguồn gốc và lịch sử hình thành Dưới chế độ công sản nguyên thủy, con người sống chung, làm chung, ăn chung với nhau, mọi người đều bình đẳng với nhau, không có ai cai trị ai, cho nên mọi thành viên trong xã hội lúc bấy giờ đều không có trách nhiệm đóng góp cho ai một cái gì cả. Cùng với sự phát triển của xã hội, giai cấp hình thành và Nhà nước ra đời. Nhà nước ra đời, kèm theo nó là bộ máy quản lý để thực hiện quyền lực của mình. Bộ máy quản lý này không tự tạo ra nguồn vật chất để tự nuôi sống mình mà chúng sống dựa vào sự đóng góp của toàn thể dân chúng. Bằng quyền lực của mình, Nhà nước bắt buộc dân chúng phải nộp một phần tài sản của mình cho Nhà nước như là một nghĩa vụ, đó chính là thuế. Như vậy đến đây chúng ta có thể khẳng định rằng tiền đề cho sự ra đời của thuế chính là sự ra đời và tồn tại của Nhà nước, bản chất của Nhà nước quyết định bản chất của thuế. Nhà nước ngày càng can thiệp sâu rộng vào nền kinh tế bằng các chính sách về thuế, đầu tư vốn để hình thành nên các doanh nghiệp Nhà nước, đầu tư vào cơ sở hạ tầng . . . Với những hoạt động như vậy, nếu Nhà nước chỉ dựa vào các sắc thuế cổ điển như trong giai đoạn trước thì không đủ để chi tiêu và lại kém nhân đạo. Vì vậy trong giai đoạn này Nhà nước đã mở rộng nguồn thu bằng cách đặt thêm nhiều sắc thuế nhắm vào các hoạt động kinh tế xã hội khác nhau với một hệ thống thuế suất đa dạng và linh hoạt làm cho thuế trở nên tế nhị và tỉnh xảo hơn, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đáp ứng yêu cầu tăng trưởng nền kinh tế. II. Phân loại thuế. 1. Theo đối tượng đánh thuế, hệ thống thuế bao gồm các loại: - Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ (Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất, nhập khẩu). - Thuế đánh vào thu nhập (Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân). - Thuế đánh vào tài sản, gồm động sản và bất động sản (Thuế nhà, đất). - Thuế đánh vào các tài sản thuộc sở hữu công cộng (Thuế tài nguyên, thu về sử dụng vốn ngân sách nhà nước) 2.Theo tính chất, thuế bao gồm hai loại: - Thuế gián thu: Thuế gián thu là loại thuế gián tiếp thu vào người tiêu dùng thông qua hoạt động của các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, hay nói cách khác trong thuế gián thu thì người nộp thuế và người chịu thuế là hai đối tượng hồn tồn độc lập với nhau. Ưu điểm của loại thuế này là khơng tạo ra cảm giác chịu thuế cho người chịu thuế. Ví dụ: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài ngun . . . - Thuế trực thu: Thuế trực thu là loại thuế trực tiếp thu vào thu nhập của người chịu thuế, hay nói cách khác người nộp thuế và người chịu thuế trong trường hợp này là một, người nộp thuế khơng thể chuyển thuế cho người khác được. Ví dụ: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân . Ở đây chúng ta chỉ đi vào làm rõ tác động của thuế hàng hóa đến nền kinh tế. CHƯƠNG II: THUẾ HÀNG HĨA 1. Thuế đánh vào người sản xuất. Trước khi có thuế, thò trường tự cân bằng ở điểm E o , ứng với mức giá P 0 và mức sản lượng Q 0 . Sau khi có khoản thuế t đánh trên từng đơn vò sản phẩm, nhà sản xuất phản ứng bằng cách giảm lượng hàng cung cấp trên thò trường. Do đó, đường cung dòch chuyển sang trái và làm cho giá tại mỗi mức sản lượng nhất đònh tăng thêm t đơn vò. Lúc này, điểm cân bằng mới là E 1 , ứng với mức giá P 1 và mức sản lượng Q 1 . Số mất trong thặng dư của người tiêu dùng. Số mất trong thặng dư của người sản xuất. F E 1 E 0 Thiệt hại xã hội Thuế đánh vào người sản xuất D F P 1 E 1 Doanh thu thuế Q Q 0 D D F D B A E 1 E 0 Q 1 P 0 P 1 SS SS’ P C Q 0 Ta nhận thấy, mức giá sau thuế P 1 cao hơn mức giá P 0 ban đầu. Sở dó điều này xảy ra là do cung giảm làm nguồn hàng trên thò trường trở nên ấhan hiếm Vì giá cả tăng mà cầu trên thò trường là không đổi nên sức mua của người tiêu dùng giảm so với ban đầu. Sản lượng sau thuế Q 1 nhỏ hơn so với Q 0 Khi chính phủ áp dụng khoản thuế t như trên thì luôn có sự thay đổi trong thặng dư của người tiêu dùng, người sản xuất, thu nhập của chính phủ và phúc lợi xã hội. Với người sản xuất, thặng dư của họ trước khi có thuế là hình tam giác P 0 E 0 A. Sau khi có thuế, thặng dư là phần hình tam giác P 1 E 1 B. Từ đó ta thấy phần hao hụt trong thặng dư của người sản xuất là phần hình thang P 0 E 0 FD. Tương tự, hình thang P 0 E 0 P 1 E 1 là phần hao hụt trong thặng dư của người tiêu dùng. Trong khi đó, với mỗi sản phẩm bán ra trên thò trường thì Chính phủ thu được khoản thuế là t đơn vò. Do đó, doanh thu của Chính phủ thông qua việc đánh thuế được tính theo công thức: R = t * Q 1 , chính là hình chữ nhật P 1 E 1 FD. Từ đó ta thấy, phúc lợi xã hội bò giảm đi một lượng bằng hình tam giác E 1 E 0 F. Sở dó có sự chênh lệch này vì số được của Chính phủ không thể bù đắp được số mất trong thặng dư của người sản xuất và người tiêu dùng. Như vậy, tác động của khoản thuế trên mỗi đơn vò sản phẩm trong trường hợp này làm tăng giá cân bằng và giảm sản lượng trên thò trường. Đồng thời, khoản thuế này cũng gây nên thiệt hại cho cả người sản xuất, người tiêu dùng lẫn toàn xã hội. 2. Thuế đánh vào người tiêu dùng. Đây là số tiền mà người tiêu dùng phải trả cho Chính phủ khi mua một đơn vò sản phẩm. Khoản thuế này tác động đến người tiêu dùng làm giảm nhu cầu về mặt hàng đó. Từ đó làm cho đường cầu dòch chuyển sang trái. Vì cung của thò trường là không đổi nên lượng hàng mua sẽ giảm. Khi đó, để khuyến khích người mua, nhà sản xuất phải chủ động giảm giá bán. Từ đó hình thành nên điểm cân bằng mới E 1 (P 1 , Q 1 ). Sau khi hình thành điểm cân bằng mới, cũng với cách giải thích như trên, ta nhận thấy thặng dư của người tiêu dùng bò hao hụt so với trước khi có thuế một khoảng bằng hình thang P 0 E 0 BA. Người sản xuất cũng chòu thiệt hại trong thặng dư của mình một khoảng bằng hình thang P 0 E 0 E 1 P 1 . Về phía Chính phủ, thuế đánh vào người sản xuất hay người tiêu dùng đều không làm thay đổi doanh thu của Chính phủ từ thuế. Khoản thu này vẫn được tính bằng công thức R = t * Q 1 . Khoản thuế mà Chính phủ đánh vào người tiêu dùng gây ra cho xã hội một sự thiệt hại nhất đònh. Số thiệt hại này chính là hình tam giác BE 0 E 1 . Nó được sinh ra do sự chênh lệch giữa doanh thu của Chính phủ và thiệt hại trong thặng dư của người sản xuất và người tiêu dùng. Cũng như khi đánh thuế vào người sản xuất, trong trường hợp này Chính phủ là “người” duy nhất được lợi. Thuế đánh vào người sản xuất  Tóm lại, hình thức đánh thuế của Chính Phủ dù là vào người sản xuất hay người tiêu dùng thì tác động của nó đến nền kinh tế là như nhau. Mọi khoản thuế đều gây ra một khoản thiệt hại nhất định cho xã hội. Nhưng khơng vì thế mà Chính phủ dừng việc đánh thuế lại. Vì thuế là nguồn thu chủ yếu của Chính phủ. vậy Chính phủ phải làm gì để hạn chế thiệt hại xã hội nhưng vẫn đảm bảo nguồn thu từ thuế. Qua phân tích ta thấy, thiệt hại xã hội phụ thuộc vào hai yếu tố: mức thuế và độ co giãn theo giá của cầu và cung. Bây giờ chúng ta cùng đi vào phân tích cụ thể ảnh hưởng của hai yếu tố này. II. Các yếu tố ảnh hưởng tới tổn thất xã hội 1. Mức thuế. Để làm rõ ảnh hưởng của mức thuế tới tổn thất xã hội, ta xét các trường hợp mức thuế mà Chính phủ đánh vào người sản xuất khác nhau đối với cùng một loại sản phẩm trên cùng một thị trường. Doanh thu thuế Số mấ t trong thặng dư của người tiêu dùng. Số mấ t trong thặng dư của người sản xuất. thiệt hại xã hội P Q B A E 0 E 1 t P 0 P 1 Q 1 Q 0 SS DD DD’ DD’ P 1 WL 1 =1/2*t*∆Q 1 WL 2 =1/2*(t+a)*∆Q 2 WL 3 =1/2*(t-b)*∆Q 3 Dễ thấy,WL 2 > WL 1 >WL 3 . Do đó thiệt hại xã hội tỉ lệ với mức thuế, mức thuế càng cao thì thiệt hại càng lớn. 2. Độ co giãn theo giá của cầu và cung a. Độ co giãn của cung. WL 1 =1/2*t*∆Q 1 WL 2 =1/2*t*∆Q 2 Mức thuế cao t+a P 1 P 0 P 2 Q 1 Q 0 Mức thuế trung bình P 2 P 0 P 1 Q 1 Q 0 t Mức thuế thấp P 1 P 0 P 2 t-b Q 1 Q 0 cung co giãn nhiều P 1 P 0 P 2 Q 1 t Q 0 Ta thấy WL 1 >WL 2 . vì vậy có thể kết luận rằng khi cầu và mức thuế không thay đổi, cung co giãn nhiều thì thiệt hại là lớn và ngược lại, cung ít co giãn thì thiệt hai nhỏ. b. Độ co giãn của cầu WL 1 =1/2*t*∆Q 1 WL 2 =1/2*t*∆Q 2 Cầu co giãn thì thiệt hại xã hội là lớn hơn so với khi cầu ít co giãn. WL 1 <WL2 CHƯƠNG III : SỰ PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ. Gánh nặng thuế một phần đè lên người sản xuất, một phần người tiêu dùng phải chịu. Cả hai phương thức (đánh thuế vào người tiêu dùng, người sản xuất) đều làm cho người tiêu dùng chi một khoản tiền như nhau. Hay nói cách khác gánh nặng thuế khi đánh vào người sản xuất được phân chia giống với trường hợp đánh vào người tiêu dùng. Vì vậy trong các trường hợp ở dưới đây ta chỉ xét khoản thuế mà chính phủ áp đặt lên người sản xuất. Gánh nặng thuế được tính theo công thức: +)Gánh nặng thuế người sản xuất=(giá trước thuế - giá sau thuế)+ tiền thuế người sản xuất nộp +) Gánh nặng thuế người tiêu dùng =( giá sau thuế - giá trước thuế )+ tiền thuế người tiêu dùng nộp I. Cầu co giãn nhiều hơn cung: Xét ví dụ về cung và cầu của mặt hàng lavie trên thị trường TPHCM. Mặt hàng này rất dễ được thay thế bởi các loại nước uống đóng chai khác như joy, aquafina… do đó, có thể coi mặt hàng này có cầu co giãn nhiều hơn cung. cầu ít co giãn P 0 P 2 P 1 Q 1 Q 0 t P 0 P 2 P 1 Q 1 Q 0 t cầu co giãn Khi thị trường tự do họat động, nó sẽ cân bằng tại điểm E 0 (ứng với mức giá 4500 đ/chai và mức sản lượng 10.000 chai). Mặt khác, nhu cầu của người tiêu dùng là không thay đổi. Việc giảm cung của người sản xuất đã kéo lượng bán giảm xuống, đồng thời giá cân bằng không còn ở mức 4.500 mà đã được đẩy lên 4.600 (do cầu nhạy cảm với giá) Hình 1: cầu co giãn hơn cung So với trước khi có thuế, người tiêu dùng phải trả thêm 100 đ để mua được một chia lavie. Trong khi đó, người sản xuất nhận được 4.600 đ/chai từ phía người tiêu dùng, nhưng họ phải bỏ ra 500 đ/chai lavie bán được để nộp thuế cho Chính phủ. Do đó số tiền thực tế người sản xuất nhận được chỉ là 4.100 đ/chai, ít hơn 400 đ so với mức giá 4.500 đ. Như vậy, khoản thuế Chính phủ đánh vào người sản xuất đã được phân chia cho cả hai phía người sản xuất và người tiêu dùng. Tuy nhiên, tỉ lệ chịu thuế là không giống nhau. người tiêu dùng chịu phần thuế ít hơn người sản xuất. II. Cầu co giãn ít hơn cung: Ở Anh, pho mát là loại thức ăn không thể thiếu trong các bữa ăn và rất khó để có thể thay thế bởi loại thức ăn khác. Do vậy mà cầu của mặt hàng này rất ít nhạy cảm với giá, tức độ co giãn của nó là nhỏ hơn so với cung. 14 15 4 Q(ngàn hộp) P(£) 4.2 E 0 3.9 E 1 s =0.3 S’ S D Q(triệu chai)13 10 E 1 E 0 sS S’ D s = 500 4600 P 4500 4100 Hình 2: Cầu co giãn ít hơn cung Tương tự như trên, khoản thuế mà Chính phủ đánh vào người sản xuất sẽ được phân chia cho cả hai bên. Nhưng trong trường hợp này, người tiêu dùng phải gánh chịu phần thuế nhiều hơn so với người sản xuất. Cụ thể, việc đánh thuế đã là cho người tiêu dùng phải trả thêm 0,2 £ cho mỗi đơn vị sản phẩm. Còn người sản xuất, họ nhận ít đi 0,1£ cho một đơn vị sản phẩm. III. Cầu hoàn toàn co giãn. Hình 3 thể hiện đường cầu gas co giãn hoàn toàn. Giá cân bằng mới sau thuế là 1,5$ bằng với giá trước thuế. Gánh nặng thuế về phía người tiêu dung bằng 0. người sản xuất chịu hoàn toàn khoản thuế t=0.5$ Hình 3: cầu co giãn hoàn toàn IV. Cầu hoàn toàn không co giãn. Muối ăn có cầu hoàn toàn không co giãn. Q (tấn) P(đồng) 1200 1500 20 s= 300 D S’ S E 0 1,5 1 90 100 Q(tỉ gallon) E 1 P($) s=0,5 D S’ S Hình 4: cầu hoàn toàn không co giãn Hình 4 biểu diễn gánh nặng của khoản thuế T=300đ mà chính phủ áp đặt với người sản xuất muối. việc chính phủ đánh thuế tác động mạnh tới người sản xuất, làm đường cung dịch chuyển từ SS sang SS’. Cùng với việc cầu về muối là không đổi đã làm cho giá muối tăng. Giá muối trên thị trường bây giờ là 1.500đ thay vì 1.200đ so với trước thuế. Người tiêu dùng lúc này phải trả thêm 300đ/kg( chính bằng khoản thuế T). Như vậy, người tiêu dùng là người chịu thuế hoàn toàn. Giá thực tế người sản xuất nhận được trước và sau khi có thuế không thay đổi(P=1.200đ/kg) V. Cung hoàn toàn co giãn: Bây giờ, chúng ta sẽ phân tích gánh nặng thuế trong trường hợp cung hoàn toàn co giãn với ví dụ là dịch vụ chuyển đổi giới tính tại Thái Lan. Hình 5: cung hoàn toàn co giãn Chính phủ Thái muốn hạn chế dịch vụ này nên đã áp đặt một khoản thuế t=10.000bath/ca phẫu thuật.Chính sách này ngay lập tức thu đươc hiệu quả. Thuế đã gây ra tác động tới người cung cấp dịch vụ, họ tự điều chỉnh để nâng mức giá dịch vụ này từ 300.000 bath lên 310.000 bath. Ta thấy độ chênh lệch về mức giá mà người sử dụng vụ (310-300) chính bằng mức thuế do chính phủ đặt ra. Như vậy, người cung cấp dịch vụ đã đã đẩy hoàn toàn khoản thuế mà họ phải chịu qua phía người sử dụng dịch vụ( người tiêu dùng). VI. Cung hoàn toàn không co giãn: 310 E 1 E 0 300 5500 6000 P(ngàn bath) Q(ca) s=10 D S’ S Người Việt Nam rất thích ăn cá biển. Nhưng việc bảo quản cá biển lại không hề dễ dàng. Do đó, lượng cá biển đánh bắt được cần được bán hết trong thời gian ngắn. Cung của mặt hàng cá biển là hoàn toàn không co giãn. Xét ví dụ về thị trường cá nục. Mỗi năm, các ngư dân cung cấp cho thị trường sản lượng cá nục không đổi là 40 ngàn tấn. khi không có sự can thiệp của chính phủ thì mức giá cân bằng của thị trường là 17.000đ/kg. Hình 6: cung hoàn toàn không co giãn Chính phủ đánh thuế 2000đ/kg đối với các ngư dân. Chính sách này của Chính phủ không làm ảnh hưởng tới cầu thị trường,cùng với viậc sản lượng cá trên thị trường luôn giữ ở mức 4 ngàn tấn nên giá và sản lương sau thuế là không đổi. Tuy nhiên so với trước khi có thuế, người sản xuất đã phải bỏ ra 2000đ/kg để nộp thuế. Như vậy, giá thực tế mà người sản xuất nhận được lúc này là 15.000đ/kg. Về phía người tiêu dung, họ hoàn toàn không chịu ảnh hưởng của thuế, trước và sau họ vẫn phải trả 17.000/kg. ♥Kết luận: từ những ví dụ trên ta có thể đưa ra ba nguyên tắc cơ bản chỉ ra ai là người chịu thuế cuối cùng: 1.Gánh nặng pháp lý không phản ánh ai là người gánh chịu thuế thực sự. 2.Những đối tượng: không co giãn cung cầu gánh chịu gánh nặng thuế và ngược lại. 3.Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không thích hợp với phân phối gánh nặng thuế. KẾT LUẬN: Vai trò của thuế hàng hóa trong nền kinh tế - xã hội 4 Q(ngàn tấn) P(ngàn đồng) 17 15 s=2 S E 0 D [...]... của một đất nước Sự phát triển kinh tế của một quốc gia là kết quả nổ lực cộng đồng của toàn dân, mỗi thành viên trong xã hội đều có những đóng góp nhất định của họ Thành quả của sự phát kinh tế nếu không chia sẻ cho mọi người cùng hưởng thì rõ ràng mất đi sự công bằng Bởi vậy cần phải có sự can thiệp của Nhà nước trong sự phân phối thu nhập trong xã hội, đặc biệt thông qua công cụ thuế Việc điều hoa... tư Khi ban hành một sắc thuế do những yêu cầu về mặt kinh tế, chính trị, xã hội, Nhà nước đã có những quy định về đối tượng, phạm vi đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm Các quy định này xét về bề ngoài là một sự cưỡng chế, nhưng bên trong là nhằm mục đích điều chỉnh những quan hệ kinh tế - xã hội nhất định 3 .Thuế góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Trong nền kinh... giai đoạn suy thoái.Việc tăng thuế trong giai đoạn này sẽ có tác dụng ức chế sự tăng trưởng của tổng cầu, làm giảm bớt sự tăng trưởng của nền kinh tế Ngược lại, khi nền kinh tế bước sang giai đoạn suy thoái, việc giảm thuế sẽ có tác dụng nâng cao tổng cầu, từ đó mà xúc tiến việc phục hưng nền kinh tế Thuế có tác dụng trực tiếp đến giá cả, đến thu nhập, vì vậy dựa vào công cụ thuế Nhà nước có thể thúc đẩy... tình huống cụ thể, Nhà nước có thể chủ động điều tiết nền kinh tế bằng thuế Khi nền kinh tế ở vào giai đoạn cực thịnh Nhà nước có thể tăng thuế để tăng nguồn thu cho ngân sách Trong giai đoạn này việc tăng thuế thường không gây ra phản ứng ở người nộp thuế bởi vì ở giai đoạn này thu nhập của người dân rất cao và ổn định nên việc tăng thuế sẽ không ảnh hưởng đến đời sống của họ Số bội thu ngân sách sẽ... thế giới, có đến 60 quốc gia mà khoản thu từ thuế chiếm 80% tổng thu ngân sách Nhà nước 2 .Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh nền kinh tế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, đến quan hệ cung cầu, đến cơ cấu đầu tư và sự phát triển hay suy thoái của nền kinh tế... trường, nếu không có sự can thiệp của Nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì việc phân phối của cải và thu nhập sẽ càng tập trung, tạo ra hai cực đối lập nhau, một thiểu số người sẽ giàu lên nhanh chóng và đa số người nghèo cuộc sống sẽ không được cải thiện Tình trạng trên chẳng những liên quan đến vấn đề đạo đức, công bằng mà còn tạo nên sự đối lập giai cấp làm mất đi ý nghĩa cao cả của sự phát triển...1 .Thuế là khoản thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Cho dù người ta còn bàn cãi nhiều về khái niệm thuế, song bất cứ ai cũng đều phải công nhận rằng thuế bao giờ cũng là khoản thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước Điều này có thể được lý giải bởi những lý do sau đây: Thuế là khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh của Nhà nước đối với các... thiệp của Nhà nước trong sự phân phối thu nhập trong xã hội, đặc biệt thông qua công cụ thuế Việc điều hoa thu nhập xã hội còn được thể hiện một phần thông qua các sắc thuế gián thu như: Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt Các loại thuế này thường đánh rất cao vào những mặt hàng, dịch vụ cao cấp nhằm điều tiết bớt thu nhập của các cá nhân có thu nhập tương đối cao so với mức bình quân xã hội  . III : SỰ PHÂN CHIA GÁNH NẶNG THUẾ. Gánh nặng thuế một phần đè lên người sản xuất, một phần người tiêu dùng phải chịu. Cả hai phương thức (đánh thuế vào. khoản thuế mà chính phủ áp đặt lên người sản xuất. Gánh nặng thuế được tính theo công thức: + )Gánh nặng thuế người sản xuất=(giá trước thuế - giá sau thuế) +