221275

Giạo viãn hỉåïng dáùn LÅÌI MÅÍ ÂU Âãø cọ âỉåüc quøn bạo cạo thỉûc táûp täút nghiãûp ngy häm nay em xin chán thnh cm ån Ban giạm hiãûu, qu tháưy cä giạo trỉåìng cao âàóng lỉång thỉûc thỉûc pháøm  Nàơng, em xin chán thnh biãút ån thqy cä giạo åí täø kãú toạn , â giụp âåỵ em ráút nhiãưu trong quạ trçnh thỉûc hiãûn v hon thnh bạo cạo táûp täút nghiãûp ny. Táút c nhỉỵng kiãún thỉïc kinh nghiãûm ca qu tháưy cä lo hnh trang qu bạu giụp em ráút nhiãưu cho cäng viãûc sau ny. Em xin chán thnh cm ån ban Giạm âäúc , cqạc chụ cạc cä trong phng ti chênh, kãú toạn xê nghiãûp Phụ Âiãưn åí Thë x Qung Ngi â tảo âiãưu kiãûn cho em tiãúp tủc våïi thỉûc tãú, hỉåïng dáùn, giụp âåỵ em ráút nhiãưu trong viãûc hon thnh bạo cạo täút nghiãûp. SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn PHÁƯN I SỈÛ CÁƯN THIÃÚT VÃƯ KÃÚ TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN Nhàòm âạp ỉïng nhu cáưu nãưn kinh tãú thë trỉåìng , tỉì nãưn kinh tãú tảp trung bao cáúp chuøn sang nãưn kinh tãú thë trỉåìng, nỉåïc ta â v âang chuøn bỉåïc vo thåìi k cäng nghiãûp hoạ, hiãûn âải hoạ âáút nỉåïc. Do âọ viãûc âi hi, “väún bàòng tiãưn” trong doanh nghiãûp cọ vai tr ráút quan trng Nhỉ váûy sau khi hc song pháưn l thuút åí trỉåìng âãø tiãúp tủc hon thnh chỉång trçnh nghiãûp vủ kãú toạn cå bn, âäưng thåìi âem kiãún thỉïc åí trỉåìng ạp dủng våïi thỉûc tãú nhàòm giụp cho ta nàõm vỉỵng nghiãûp vủ chun män. Qua âọ âãø hiãøu biãút thãm v trao âäøi kh nàng nhảy bàõn trỉåïc khi ra trỉåìng. Vç váûy, âỉåüc sỉû phán cäng ca nh trỉåìng v âỉåüc sỉû âäưng ca ban lảnh âảo xê nghiãûp Phụ Âiãưn em âỉåüc vãư thỉûc táûp tải âån vë Âãø phạt triãøn nãưn ktt thë trỉåìng c nỉåïc lnh mảnh trong mäùi doanh nghiãûp, väún l nhán täú ráút cáưn thiãút âãø phn ạnh tçnh hçnh thu chi trong näüi bäü, giỉỵa khạc hng v cạc âån vë våïi nhau. Vç váûy då phi cọ mäüt quan âiãøm âụng âàõn, nhỉỵng chiãún lỉåüc phạt triãøn sạng sút, nhỉỵng håüp âäưng, nhỉỵng låüi thãú trong kinh doanh gọp pháưn phạt triãøn nãưn kinh tãú thë trỉåìng ca chụng ta hiãûn nay. Trong thåìi gian thỉûc táûp tải xê nghiãûp Phụ Âiãưn â giụp cho em nàõm bàõt âỉåüc cạc phỉång thỉïc hảch toạn ca doanh nghiãûp. Âäưng thåìi cng cäú lải nghiãûp vủ chun män ca mçnh âỉåüc vỉỵng vng trãn cåï åí hiãøu biãút ca mçnh. Dỉåïi sỉû lnh âảo ca nh trỉåìng, tháưy cä giạo trong täø bäü män kãú toạn, âàûc biãût l sỉû quan tám chè dáùn nhiãût tçnh ca cạn bäü phng ban trong xê nghiãûp nọi chung v phng kãú toạn nọi riãng â giụp cho em tháúy âỉåüc táưm quan trng ca väún trong cạc doanh nghiãûp. Väún l ti sn khäng thãø thiãúu âỉåüc trong cạc quạ trçnh sn xút kinh doanh. SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn PHÁƯN NÄÜI DUNG CHỈÅNG I: L LÛN CHUNG VÃƯ KÃÚ TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN I/ Khại niãûm vãư väún bàòng tiãưn 1/ Khại niãûm Väún bàòng tiãưn l mäüt bäü pháûn ca väún lỉu âäüng trong doanh nghiãûp l lỉåüng ti sn täưn tải trỉûc tiãúp dỉåïi hçnh thại giạ trë. Càn cỉï vo phảm vi sỉí dủng väún, väún bàòng tiãưn âỉåüc chia thnh: - Tiãưn màût - Tiãưn gåíi Ngán hng - Tiãưn âang chuøn Viãûc qun l väún bàòng tiãưn ráút dãø xy ra tçnh trảng tham ä, lỉi dủng máút mạt. Vç váûy doanh nghiãûp cáưn phi thỉûc hiãûn chãú âäü qun l chàût ch theo âụng chãú âäü qun l väún ca Nh nỉåïc âãø xê nghiãûp khäng råi vo tçnh trảng phạ sn. 2/ Ngun tàõc ca väún bàòng tiãưn Khi hảch toạn väún bàòng tiãưn phi sỉí dủng mäüt âån vë tiãưn tãû thäúng nháút âọ l âäưng Ngán hng Viãût Nam âãø ghi chẹp trãn säø sạch kãú toạn. Âäúi våïi doanh nghiãûp cọ sỉí dủng ngoải tãû trong hoảt âäüng sn xút kinh doanh phi quy âäøi ngoải tãû ra âäưng Ngán hng Viãût Nam theo t giạ thỉûc tãú do Ngán hng Nh nỉåïc Viãût Nam cäng bäú tải thåìi âiãøm phạt sinh nghiãûp vủ âãø ghi säø kãú toạn. Khi nháûp ngoải tãû theo t giạ no thç xút ngoải tãû theo t giạ âọ. Nãúu chãnh lãûch theo t giạ ngoải tãû nháûp v tè giạ ngoải tãû xút hồûc âạnh giạ âiãưu chènh lải ph håüp våïi tè giạ thỉûc tãú thç khon chãnh lãûch âỉåüc hảch toạn vo TK 413 “chãûnh lãûch t giạ ngoải tãû”. Âäưng thåìi phn ạnh ngoải tãû nháûp vo v xút ra âỉåüc ghi vo ti khon ngoi bng cán âäúi kãú toạn TK 007 “ngoải tãû ” Âäúi våïi vng bảc, âạ qu, kim khê qu phn ạnh trãn TK väún bàòng tiãưn, chè ạp dủng cho cạc doanh nghiãûp khäng cọ chỉïc nàng kinh doanh vng bảc, âạ qu, kim khê qu. Âäưng thåìi phn ạnh theo di säú lỉåüng, trng lỉåüng, quy cạch pháøm cháút v giạ trë ca tỉìng loải, giạ trë ca vng bảc, kim khê qu, âạ qu âỉåüc tênh theo giạ thỉûc tãú (giạ hoạ âån hồûc giạ thanh SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn toạn). Vng bảc, âạ qu, kim khê qu nháûp theo giạ no thç xút theo giạ âọ. Khi tênh giạ xút ca vng bảc, âạ qu, kim khê qu v ngoải tãû cọ thãø ạp dủng mäüt trong cạc phỉång phạp sau âáy: + Phỉång phạp bçnh qn gia quưn + Phỉång phạp tênh giạ âêch danh + Phỉång phạp nháûp trỉåïc, xút trỉåïc + Phỉång phạp nháûp sau, xút trỉåïc 3/ Nu ca kãú toạn väún bàòng tiãưn - Phn ạnh këp thåìi, âáưy â, chênh xạc säú liãûu hiãûn cọ v tçnh hçnh ln chuøn ca väún bàòng tiãưn - Theo di chàût ch viãûc cháúp hnh chãú âäü thu chi v qun l tiãưn màût, tiãưn gåíi Ngán hng, qun l vng bảc, âạ qu, kim khê qu , ngoải tãû. II/ Phỉång phạp kãú toạn väún bàòng tiãưn 1/ Kãú toạn tiãưn màût a/ Ngun tàõc hảch toạn tiãưn màût Khi hảch toạn tiãưn màût cáưn tän trng cạc ngun tàõc sau: - Chè âỉåüc hảch toạn TK111 “tiãưn màût” säú tiãưn Ngán hng Viãût Nam , ngán phiãúu ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu tháûc tãú nháûp vo v xút qu tiãưn màût, âäúi våïi nhỉỵng TK thu v näüp ngay vo Ngán hng khäng qua qu tiãưn màût åí âån vë thç khäng âỉåüc hảch toạn vo TK 111. - Cạc khon tiãưn màût, vng bảc, âạ qu, kim khê qu do cạc doanh nghiãûp khạc v cạc cạ nhán k cỉåüc, k qu thç viãûc qun l v hảch toạn nhỉ cạc loải ti sn bàòng ca doanh nghiãûp, âån vë mçnh. Riãng vng bảc, âạ qu, kim khê qu trỉåïc khi nháûp qu phi lm âáưy â cạc th tủc vãư cán, âong, âo, âãúm säú lỉåüng, trng lỉåüng v giạm âënh cháút lỉåüng, sau âê tiãún hnh niãm phong v cọ xạc nháûn ca ngỉåìi k cỉåüc, k qu trãn dáúu niãm phong. - Khi tiãún hnh nháûp xút qy tiãưn màût phi cọ phiãúu thu, chi håüp l hồûc âäúi våïi chỉïng tỉì nháûp, xút vng SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn bảc, âạ qu, kim khê qu phi cọ phiãúu nháûp, xút theo âụng qui âënh ca hãû thäúng chỉïng tỉì kãú toạn - doanh nghiãûp phi chè âënh ngỉåìi giỉỵ qu riãng th qu l ngỉåìi chëu trạch nhiãûm váût cháút vãư säú tiãưn màût tải qy v chi tiãu tiãưn màût hàòng ngy tải qu. - Kãú toạn qu tiãưn màût chëu trạch nhiãûm måí säø kãú toạn qu tiãưn màût v ghi chẹp hàòng ngy liãn tủc v theo trçnh tỉû phạt sinh, theo cạc khon thu, chi xút qu tiãưn màût, ngán phiãúu, ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu , tênh ra säú tiãưn qu åí mi thåìi âiãøm. Riãng âäúi våïi cạc khon vng bảc, âạ qu, kim khê qu k qu thç phi theo di riãng mäüt säø hay mäüt pháưn säø. Th qu l ngỉåìi chëu trạch nhiãûm qun l v nháûp, xút qu tiãưn màût ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu. - Hàòng ngy th qu thỉåìng xun kiãøm kã säú tiãưn màût thỉûc tãú täưn qu v tiãún hnh âäúi chiãúu våïi säú hiãûu ca qu tiãưn màût, säø kãú toạn qu. Nãúu cọ chãnh lãûch thç kãú toạn v th qu phi tiãún hnh kiãøm tra âãø xạc âënh ngun nhán v kiãún nghë biãûn phạp âãø xỉí l säú chãnh lãûch, âäưng thåìi th qu phi bạo cạo qu vãư cạc khon thu, chi trong ngy. Sang âáưu ngy häm sau bạo cạo qu km våïi cạc chỉïng tỉì thu, chi âỉåüc chuøn sang cho bäü pháûn kãú toạn qu. Kãú toạn qu kiãøm tra lải tênh håüp phạp ca chỉïng tỉì räưi tiãún hnh âënh khon v ghi säø kãú toạn. b/ Kãú toạn chi tiãút tiãưn màût Kãú toạn càn cỉï vo phiãúu thu, phiãúu chi tiãưn màût ca cạc nghiãûp vủ phạt sinh trong thạng, km theo chỉïng tỉì gäúc cọ liãn quan âãø tiãún hnh theo trãn säø qu tiãưn màût (âáưu thạng khi måí säø kãú toạn, càn cỉï vo säú âỉ ca cúi thạng trỉåïc ca TK 111 âãø ghi vo säú dỉ thạng ny. Cúi thạng khoạ säø v xạc âënh täøng säú phạt sinh bãn nåü, cọ TK 111). Tỉì säø qu tiãưn màût, kãú toạn tiãún hnh láûp bng kã thu chi hàòng ngy. Càn cỉï tỉì cạc bng kã ca tiãưn màût âỉåüc táûp håüp hàòng ngy âãø lãn chỉïng tỉì ghi säø, càn cỉï vo chỉïng tỉì ghi säø âãø vo säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø. Sau âọ tiãún hnh ghi vo säø cại, säú liãûu ghi trãn säø cại dng âãø kiãøm tra, âäúi chiãúu våïi säú hiãûu trãn chỉïng tỉì ghi säø, cạc säø hồûc th kãú toạn chi tiãút. Âãún cúi thạng kãú toạn phi khoạ säø, cäüng täøng säø phạt sinh bãn nåü vo bãn cọ, tênh ra säú dỉ ca tỉìng TK âãø lm càn cỉï láûp bng cán âäúi säú phạt sinh v bạo cạo ti chênh. SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn c/ Kãú toạn täøng håüp tiãưn màût * TK sỉí dủng 111 “tiãưn màût ” + Näüi dung kinh tãú: TK 111 dng âãø phn ạnh tçnh hçnh thu chi v täưn qu tiãưn màût tải âån vë bao gäưm: tiãưn Viãût Nam (kãø c ngan phiãúu, ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu ) + Näüi dung kãút cáúu: Bãn nåü: Phn ạnh cạc khon tiãưn màût tàng do: - Nháûp qu tiãưn màût, ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu - Säú tiãưn màût phạt hiãûn thỉìa khi kiãøm kã qu - Giạ trë ngoải tãû gim khi âạnh giạ lải ngoải tãû (trỉåìng håüp t giạ tàng) + Bãn cọ: Phn ạnh cạc khon tiãưn màût gim do: - Xút qu tiãưn màût, ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu - Säú tiãưn màût phạt hiãûn thiãúu khi kiãøm kã qu Giạ trë ngoải tãû gim khi âạnh giạ lải ngoải tãû (trỉåìng håüp t giạ gim ) Säú dỉ nåü: Phn ạnh säú thỉûc tãú tiãưn màût, ngoải tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu âãún qu cúi k. + TK111 cọ 3 ti khon cáúp 2 TK 111 “tiãưn Viãût Nam ”: phn ạnh tçnh hçnh thu chi täưn qu ngoải tãû tiãưn Viãût Nam v ngán phiãúu tải qu TK 1112: “Ngoải tãû “: Phn ạnh tçnh hçnh thu chi tiãưn qu ngoải tãû tải qu (theo giạ trë â quy, âäøi ra tiãưn Viãût Nam ) TK 1113 “vng bảc, âạ qu, kim khê qu ” phn ạnh giạ trë vng bảc, âạ qu, kim khê qu â nháûp xút täưn qu theo giạ mua thỉûc tãú * Trçnh tỉû kãú toạn SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn Så âäư hảch toạn qy tiãưn màût SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn TK 511 TK 112,113TK 642 Doanh thu bạn hng Thu bàòng tiãưn màût TK 711,712 Thu nháûp ti chênh v Thu nháûp báút thỉåìng TK 112 Rụt TGNH vãư nháûp qu tiãưn màût TK 136,138,131,141 Thu häưi cạc khon nåü Bàòng tiãưn màût TK 121,128,221 Thu häưi cạc khon âáưu tỉ ngàõn hản TK 334,338 Phạt hiãûn qu tiãưn màût thỉìa trong kiãøm kã Xút qu tiãưn màût Gåíi vo Ngán hng TK 144,244 Thu häưi cạc khon k cỉåüc K qu ngàõn hản, di hản TK 431 Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû tàng TK441 Nháûp väún âáưu tỉ XDCB TK 144,244 TK 141 TK 211,213,241 TK 152,153,156 TK 331,315,333,311,334,336 TK 614,642,142,881,882,672 TK 413 TK414,415,431 K cỉåüc, k qu ngàõn hản, di hản Chi tảm ỉïng Mua TSC trỉûc tiãúp hồûc thäng qua âáưu tỉ Nua váût tỉ hng hoạ nháûp kho Thanh toạn cạc khon nåü phi tr CPSXKD v cạc khon Chi phê khạc bàòng tiãưn màût Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû gim Chi cạc qu TK 531 tr lải Ngỉåìi mau vãư säú hng tr lải Giạo viãn hỉåïng dáùn 2/ Kãú toạn tiãưn gåíi Ngán hng a/ Ngun tàõc hảch toạn “tiãưn gåíi Ngán hng” Khi hảch toạn tiãưn gåíi Ngán hng cáưn ton trng nhỉỵng ngun tàõc sau âáy: - Táút c cạc âån vë , cạc täø chỉïc kinh tãú hồûc tỉ nhán âãưu âỉåüc måí v phi måí TK tải Ngán hng . mi khon thanh toạn giỉỵa cạc âån vë , cạc täø chỉïc kinh tãú phi thỉûc hiãûn bàòng hçnh thỉïc chuøn khon qua Ngán hng. Nãúu âån vë cọ qh thanh toạn âäúi våïi cạ nhán hồûc cạc täø chỉïc kinh tãú khäng cọ TK “tiãưn gåíi Ngán hng” trãn cå såí cạc chỉïng tỉì håüp l nhỉ: giáúy bạo cọ, giạy bạo nåü, bn sao, kã ca Ngán hng km theo våïi cạc chỉïng tỉì gäúc nhỉ: u nhiãûm thu chi, sẹc chuøn khon, sẹc bạo chi, cọ chỉỵ k ca kãú toạn trỉåíng v th qu âån vë - Khi nháûn âỉåüc chỉïng tỉì ca Ngán hng gåíi âãún, kãú toạn phi kiãøm tra âäúi chiãúu våïi chỉïng tỉì gäúc km theo trỉåìng håüp cọ sỉû chãnh lãûch giỉỵa säú liãûu trãn säø kãú toạn ca âån vë , säú liãûu åí chỉïng tỉì gäúc våïi säú liãûu trãn chỉïng tỉì ca Ngán hng thç âån vë phi thäng bạo cho Ngán hng cng âäúi chiãúu, xạc minh v xỉí l këp thåìi. Nãúu âãún cúi thạng váùn chỉa xạc âënh ngun nhán chãnh lãûch thç kãú toạn ghi säø theo säú hiãûu trãn giáúy bạo hay bn sao kã ca Ngán hng . säú chãnh lãûch âỉåüc ghi vo bãn nåü ca TK 138 “phi thu khạc” hồûc ghi vo TK 338 “phi tr, phi näüp khạc” (nãúu säú hiãûu kãú toạn nh hån säú hiãûu Ngán hng ). Sang thạng sau phi liãn tủc kiãøm tra âäúi chiãúu tçm ngun nhán chãnh lãûch âãø tiãûn cho viãûc kiãøm tra âäúi chiãúu b/ Kãú toạn chi tiãút “tiãưn gåíi Ngán hng ” Kãú toạn càn cỉï vo u nhiãûm thu chi v giáúy bạo nåü, bạo cạo ca cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh trong thạng, km theo cạc chỉïng tỉì gäúc cọ liãn quan âãø láût säø qu tiãưn gåíi Ngán hng theo di säú thu chi ca tiãưn gåíi Ngán hng, càn cỉï vo säú dỉ ca mäùi thạng trỉåïc ca TK 112 âãø ghi vo säú dỉ âáưu thạng ny, cúi thạng khoạ säø v cäüng säú phạt sinh bãn nåü, bãn cọ ca TK112 Räưi tiãún hnh lãn bng kã ca TK112, tỉì thạng kã kãú toạn tiãún hnh lãn chỉïng tỉì ghi säø, chỉïng tỉì ghi säø âỉåüc láûp vo cúi thạng. Sau âọ kãú toạn tiãúp tủc càn cỉï vo cạc chỉïng tỉì SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn ghi säø, cạc säø hồûc th chi tiãút Cúi thạng, kãú toạn phi khoạ säø cäüng säú phạt sinh bãn nåü v bãn cọ, tênh ra säú dỉ ca tỉìng ti khon âãø lm càn cỉï láûp bng cán âäúi säú phạt sinh v bạo cạo ti chênh. c/ Kãú toạn täøng håüp “Tiãưn gåíi Ngán hng ” * Ti khon sỉí dủng : TK 112 Näüi dung kinh tãú : TK 112 “tiãưn gåíi Ngán hng ” dng âãø phn ạnh säú hiãûn cọ v tçnh hçnh biãún âäüng cạc khon tiãưn gåíi Ngán hng ca doanh nghiãûp tải Ngán hng, tải kho bảc Nh nỉåïc hồûc Cäng ty ti chênh (nãúu cọ) * Näüi dung kãút cáúu Bãn nåü: phn ạnh cạc khon tiãưn gåíi Ngán hng hồûc kho bảc Bãn cọ: phn ạnh cạc khon tiãưn rụt tỉì Ngán hng âãø chi tiãu Säú dỉ nåü: phn ạnh säú tiãưn hiãûn cọ åí Ngán hng * TK 112 cọ 3 ti khon cáúp 2 TK 1121 “tiãưn Viãût Nam ” phn ạnh cạc khon tçen Viãût Nam gåíi tải Ngán hng TK 1122 “tiãưn ngoải tãû ” : Phn ạnh giạ trë ca ngoải tãû âang gåíi tải Ngán hng â qui âäøi ra tiãưn Viãût Nam TK 1123 “vng bảc, âạ qu, kim khê qu ”: phn ạnh giạ trë vng bảc, âạ qu, kim khê qu âang gåíi tải Ngán hng Trinh tỉû kãú toạn “tiãưn gåíi Ngán hng ” SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn Giạo viãn hỉåïng dáùn Så âäư hảch toạn tiãưn gåíi Ngán hng SVTH: Tráưn Thë Nhỉ Huưn TK 511 TK 112,113TK 642 Doanh thu bạn hng Thu bàòng tiãưn màût TK 112 Rụt TGNH vãư nháûp qu tiãưn màût TK 136,138,131,141 Thu häưi cạc khon nåü Bàòng tiãưn màût TK 121,128,221 Thu häưi cạc khon âáưu tỉ ngàõn hản TK 334,338 Phạt hiãûn qu tiãưn màût thỉìa trong kiãøm kã Xút qu tiãưn màût Gåíi vo Ngán hng TK 144,244 Thu häưi cạc khon k cỉåüc K qu ngàõn hản, di hản TK 431 Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû tàng TK441 Nháûp väún âáưu tỉ XDCB TK 141 TK 211,213,241 TK 152,153,156 TK 331,315,333,311,334,336 TK 614,642,142,881,882,672 TK 413 TK414,415,431 Chi tảm ỉïng Mua TSC trỉûc tiãúp hồûc thäng qua âáưu tỉ Nua váût tỉ hng hoạ nháûp kho Thanh toạn cạc khon nåü phi tr CPSXKD v cạc khon Chi phê khạc bàòng tiãưn màût Chãnh lãûch t giạ ngoải tãû gim Chi cạc qu TK 531 tr lải Ngỉåìi mau vãư säú hng tr lải