Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

M C TIểU: 1 Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; 2 Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trì

Trang 1

CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày khóa s :

N i dung: TÌM HI U CHU TRÌNH HTK, GIÁ THÀNH VÀ GIÁ V N

A430 1/5

Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

A M C TIểU:

(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng;

(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ thống KSNB;

(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp và có hiệu quả

B CÁC B C CÔNG VI C TH C HI N:

1 H i u bi t v các khía cạnh kinh doanh chủ y u liên quan t i HTK, giá thành và giá v n

Các thông tin khía cạnh kinh doanh liên quan chủ yếu tới HTK, giá thành và giá vốn bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau: thông tin về HTK, các loại HTK quan trọng phân theo nguyên vật liệu, dở dang, thành phẩm, công cụ dụng cụ; phương pháp kiểm soát lượng HTK (ABC, EOQ); kho chứa hàng; tính chất mùa vụ của HTK; tình trạng hiện tại của HTK; thị trường cho HTK bị mất cắp; các biện pháp an ninh đối với HTK giá trị cao dễ mất cắp; các thông tin về sản xuất: năng lực sản xuất của DN, các nhân tố ảnh hưởng tới khả năng mở rộng và duy trì sản xuất; quy mô và tần suất đơn hàng, thời gian từ khi đặt hàng đến xuất hàng, số sản phẩm và bán thành phẩm; ảnh hưởng của lao động tới sản xuất (lao động kỹ thuật cao, đào tạo ), phương pháp sản

xuất, các thủ tục kiểm soát chất lượng…

Trang 2

A430 2/5

2 Hi u bi t v chính sách k toán áp d ng

Chính sách kế toán áp dụng đối với HTK, giá thành và giá vốn cần tìm hiểu như sau: phương pháp kế toán và tính giá HTK;

các ước tính kế toán và xét đoán sử dụng như tỷ lệ hoàn thành, ước tính dự phòng giảm giá HTK, ước tính sản phẩm dở dang; phương pháp đối chiếu doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán; các thủ tục chia cắt niên độ cho HTK; Phương pháp tính giá thành, dòng lưu chuyển vật lý của quá trình sản xuất, phương pháp phân bổ chi phí nhân công và chi phí quản lý chung, các ghi chép phục vụ quá trình tính giá thành; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp…

3 Mô tả chu trình “HTK, giá thành và giá vốn”

Chu trình “HTK, giá thành và giá vốn” được mô tả như sau: sử dụng phương pháp trần thuật (narrative) hoặc sơ đồ (flowchart)

để mô tả lại chu trình HTK, giá thành và giá vốn của DN Khi mô tả chu trình, cần lưu ý các thông tin sau cần được trình bày: (1) các

loại nghiệp vụ trọng yếu của chu trình từ giai đoạn thực hiện nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ và bảo vệ các tài sản liên quan, (2) các thủ tục kiểm soát chính của DN đối với chu trình này; (3) thẩm quyền phê duyệt của các bộ phận, phòng ban đối với các khâu trong chu trình; (4) các tài liệu và báo cáo chính được sử dụng cho mục đích kiểm soát trong chu trình (5) lưu ý về việc phân công phân nhiệm trong chu trình, đảm bảo ghi nhận việc một người đảm nhiệm nhiều khâu trong một chu trình (nếu có)

Trang 3

A430 3/5

4 Soát xét v thi t k và tri n khai các thủ t c ki m soát chính

Các sai sót có th

xảy ra (What can go

wrong?)

L a chọn hoặc mô tả m t hoặc m t s

t hủ t c ki m soát chính áp d ng đ ngăn ngừa và phát hi n kịp thời sai sót

có th xảy ra (Key controls)

Đánh giá

v mặt thi t k

K t lu n xem thủ

t c ki m soát chính

có đ c

th c hi n

Tham chi u t i tài li u thủ t c

ki m tra bằng quan sát hoặc

đi u tra

1.1 HTK, giá vốn

hàng bán là không có

thật

฀ Kiểm kê HTK định kỳ, đối chiếu

giữa thẻ kho, sổ kế toán và thực

tế

฀ Thực hiện kiểm tra lại đối với kiểm

kê HTK

฀ Đối chiếu phiếu nhập/xuất kho với

hóa đơn để đảm bảo rằng việc nhập hoặc xuất kho không bị xuất hóa đơn và ghi sổ kế toán nhiều lần

฀ Các thủ tục khác (mô tả):

(1) Thủ tục kiểm soát được thiết

kế phù hợp

để đạt mục tiêu kiểm soát (2) Thủ tục kiểm soát chưa được thiết kế phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát

(1) Thủ tục kiểm soát

thực hiện

(2) Thủ tục kiểm soát chưa được thực hiện

1.2 Sai sót về số

lượng HTK có thể xảy

ra khi nhận hàng

฀ Hàng phải được khi kiểm tra trước

khi nhận

฀ Đối chiếu độc lập giữa phiếu nhập

hàng, đơn đặt hàng và hóa đơn của nhà cung cấp

hàng bán là chi phí th c t của hàng bán

2.1 HTK, giá vốn

hàng bán có thể chưa

được ghi nhận vào

BCTC

฀ Đối chiếu phiếu nhập và hóa đơn

trước khi ghi sổ

฀ Liệt kê toàn bộ phiếu nhập để có

thể dùng để đối chiếu

฀ Phát hiện kịp thời và điều tra các

hàng nhập mà không có hóa đơn

฀ Thực hiện kiểm kê HTK theo

hướng dẫn bằng văn bản về kiểm kê; đối chiếu số liệu trên sổ và thực tế

฀ Các HTK phải có mã số định trước

Trang 4

A430 4/5

Các sai sót có th

xảy ra (What can go

wrong?)

L a chọn hoặc mô tả m t hoặc m t s thủ t c ki m soát chính áp d ng đ ngăn ngừa và phát hi n kịp thời sai sót

có th xảy ra (Key controls)

Đánh giá

v mặt thi t k

K t lu n xem thủ

t c ki m soát chính

có đ c

th c hi n

Tham chi u t i tài li u thủ t c

ki m tra bằng quan sát hoặc

đi u tra

toán áp d ng

3.1 HTK bị đánh giá

sai (cao, hoặc thấp)

do việc xác định sai

dự phòng giảm giá

HTK

฀ Các hàng kém mất phẩm chất

được để riêng và xác định định kỳ khi kiểm kê

฀ Định kỳ phân tích số lượng, tuổi

của HTK theo từng loại, giá trị thuần có thể thực hiện được, xác định HTK có giá gốc thấp hơn giá trị thuần để có thể đưa ra dự phòng hợp lý

C T NG H P VÀ K T LU N

1 Các rủi ro phát hi n

KTV cần tổng hợp các rủi ro trọng yếu phát hiện trong quá trình thực hiện các bước công việc từ 1-4 ở trên vào bảng dưới đây:

Mô tả rủi ro Cơ sở d n li u TK ảnh h ởng Thủ t c ki m toán cần th c hi n

Trang 5

A430 5/5

2 K t lu n v KSNB của chu trình

(1) H th ng KSNB đ i v i chu trình HTK, giá thành và giá v n nhìn chung đư đ c thi t k phù h p

v i m c tiêu ki m soát và đư đ c tri n khai th c hi n?

 Không

(2) C ó th c hi n ki m tra tính hoạt đ ng h u hi u (ki m tra h th ng KSNB) đ i v i chu trình này không?

 Có [tr ình bày việc kiểm tra vào Mẫu C310]

 Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức cao]

Lý do của vi c Có/Không ki m tra h th ng KSNB:

Định dạng
Số trang	5
Dung lượng	179,77 KB