Kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy

Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán MỤC LỤC CHƯƠNG I: 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1 VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1 1.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT 1 1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT 1 1.1.2. Đặc điểm và vai trò của Thuế GTGT 1 1.1.2.1. Đặc điểm 1 1.1.2.2. Vai trò của thuế GTGT trong quản lý nhà nước về kinh tế 1 1.1.3. Đối tượng chịu thuế GTGT 2 1.1.4. Đối tượng nộp thuế GTGT 2 1.2. Phương pháp tính thuế GTGT 3 1.2.1. Căn cứ tính thuế 3 1.2.2. Giá tính thuế 3 1.2.3. Thuế suất 5 1.2.4. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 5 1.2.5. Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 7 1.3. Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế GTGT 9 1.3.1. Đăng ký thuế 9 1.3.2. Kê khai thuế GTGT 9 1.3.3. Nộp thuế GTGT 10 1.3.4. Quyết toán thuế GTGT 10 1.3.5. Hoàn thuế GTGT 11 1.4. Kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp 11 1.4.1. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 11 1.4.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào 11 1.4.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra 12 1.4.1.3. Kế toán kê khai thuế GTGT 14 1.4.1.4. Quyết toán thuế GTGT: 14 1.4.2. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 1.4.2.1. Chứng từ sử dụng 15 1.4.2.2. Quy trình thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 1.4.2.3. Kế toán kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 15 1.4.2.4. Kế toán quyết toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 16 CHƯƠNG II: 17 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI 17 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐẠI DUY TỈNH ĐIỆN BIÊN 17 2.1. Tổng quan về Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 17 2.1.1.Thông tin chung về Doanh nghiệp 17 2.1.2. Lịch sử hình thành Doanh nghiệp 17 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của Doanh nghiệp 17 2.1.3.1. Chức năng 17 2.1.3.2. Nhiệm vụ 18 2.1.4. Tổ chức bộ máy của Doanh nghiệp và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây 18 2.1.4.1. Về cơ cấu tổ chức 18 2.1.4.2. Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp trong hai năm 2011-2012 19 Kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp (phụ lục 7) 19 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán 2.2. Tổ chức bộ máy Kế toán công ty 19 2.2.1. Mô hình tổ chức bộ máy công tác kế toán Doanh nghiệp 19 2.2.2. Các chính sách kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp 20 2.2.2.1. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 20 2.2.2.2. Chuẩn mực và chế độ kế toán 20 2.2.2.3. Hình thức kế toán 21 2.2.2.4. Các chính sách kê toán áp dụng 21 + Sổ cái 21 2.3. Thực trạng công tác Thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 22 2.3.1. Phương pháp tính thuế GTGT của Doanh nghiệp 22 2.3.2. Kế toán thuế GTGT 22 2.3.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào 22 2.3.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra 26 2.3.3. Kế toán thanh toán thuế GTGT 28 2.3.3.1. Kê khai thuế GTGT 28 2.3.3.2. Kế toán quyết toán thuế GTGT 28 3.1. Nhận xét về cống tác kế toán thuế GTGT của Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 30 3.1.1. Ưu điểm: 30 3.1.2. Những hạn chế trong công tác kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp: 30 3.2. Một số ý kiến đề xuất: 31 Ngày 31 tháng 7 năm 2012 48 Người lập sổ Kế toán trưởng Giảm đốc 48 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tên đầy đủ 1. TNHH Trách nhiệm hữu hạn 2. GTGT Giá trị gia tăng 3. ĐVT Đơn vị tính 4. VNĐ Việt Nam đồng 5. TK Tài khoản 6. TSCĐ Tài sàn cố định 7. CPSXKD Chi phí sàn xuât kinh doanh 8. CKPC Các khoản phụ cấp 9. BCTC Báo cáo tài chính 10. NVL, CCDC Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11. NVKD Nguồn vốn kinh doanh 12. KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định 13. DNNN Doanh nghiệp nhà nước 14. SX Sản xuất 15. HH Hàng hóa 16. SP Sản phẩm 17 NĐ Nghị định 18 CP Chính phủ 19 DV Dịch vụ 20 PGS.TS Phó giáo sư tiến sĩ 21 NSNN Ngân sách nhà nước Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Thuế là hình thức động viên thu nhập chủ yếu và quan trọng của tài chính nhà nước, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của nhà nước. Bộ máy nhà nước xuất hiện đòi hỏi phải có nguồn tài chính để trang trải cho các chi phí hoạt động của nỉ và thực hiện các chức năng nhiệm vụ mà xã hội giao phó. Để thực hiện được việc đó nhà nước đã quy định các khoản đóng góp, đó cũng là hình thức phôi thai của thuế. Trong các sắc thuế hiện nay thì thuế GTGT chiếm một vị trí khá quan trọng. Trong những năm qua nhà nước đã có nhiều điều chỉnh để phù hợp hơn với nền kinh tế đang phát triển của đất nước. Phương pháp hạch toán tại các doanh nghiệp cũng được hoàn thiện hơn. Tuy nhiên loại thuế này vẫn còn những điểm đáng quan tâm và bàn luận. Mặt khác em cũng muốn tìm hiểu thêm về tài khoản thuế này để phục vụ cho việc học tập và đi làm sau này. Vì vậy em đã chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy” để làm luận văn tốt nghiệp. Do hạn chế về mặt thời gian, tài liệu tham khảo, nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để luận văn này được hoàn chỉnh hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung luận văn bao gồm: CHƯƠNG 1: Những vấn đề chung về kế toán thuế GTGT CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy CHƯƠNG 3: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến về kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy Điện Biên, ngày thỏng năm 2013 Sinh viên Nguyễn Mạnh Hùng Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT Thuế GTGT (VAT : Value Added Tax) là một loại thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh qua mỗi khâu của quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Tổng số thuế tính được ở các khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán cuối cùng cho người tiêu dùng. 1.1.2. Đặc điểm và vai trò của Thuế GTGT 1.1.2.1. Đặc điểm - Thuế GTGT là 1 sắc thuế gián thu thuộc loại thuế gián thu đánh vào thu nhập của người tiêu dùng. Người chịu thuế là ngưởỉ tỉêu dựng. - Thuế GTGT có tính chất lũy thói so với thu nhập. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, chỉ áp dụng cho người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn nhưng không trùng lặp vì chỉ tỉnh thuế trên phần tăng thêm của mẫỉ giai đoạn. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, vì thuế GTGT không phải yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT là yếu tố cấu thành trong giá bán hàng hóa, dịch vụ, nên nó không bị ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế. 1.1.2.2. Vai trò của thuế GTGT trong quản lý nhà nước về kinh tế Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô nền kinh tế. Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà Nước, do đó thuế GTGT có vai trò rất quan trọng và được thể hiện như sau: Qua những nãm triển khai và thực hiện luật Thuế GTGT đã đem lại một số thành tựu đáng kể. Cụ thể góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa và đẩy mạnh xuất khẩu. Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu và bảo hộ sản xuất trong nước, sắp xếp lại cơ cấu kinh tế. Theo quy định của Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 1 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán Luật thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu được hưởng thuế suất 0% tức là được hoàn toàn bộ số thuế GTGT đã nộp ở đầu vào, việc hoàn thuế GTGT đầu vào thực chất là nhà nước trợ giá cho hàng xuất khẩu nên đã giúp doanh nghiệp tập trung được nguồn hàng để xuất khẩu và có điều kiện cạnh tranh với hàng hóa trên thị trường quốc tế. Luật thuế GTGT còn khuyến khích việc sản xuất hàng hóa nhập khẩu thay vì luật thuế cũ khuyến khích sản xuất hàng hóa thay thế hàng nhập khẩu. Đặc biệt luật thuế GTGT đã khuyến khích sản xuất, kinh doanh các mặt hàng mà Việt Nam có thế mạnh như: nông sản, thủy sản, lâm sản, thủ công mỹ nghệ. Luật thuế GTGT góp phần đến công tác quản lý kinh doanh của doanh nghiệp tạo điều kiện cho cơ quan Nhà nước kiểm tra giám sát hoạt động kỉnh doanh của các doanh nghiệp, tăng cưòng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua bán có hóa đơn GTGT của doanh nghiệp. Do yêu cầu của việc kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính đúng thu nhập nên những người làm công tác quản lý kinh doanh đã bắt đầu chú trọng đến việc mở sồ kế toán, ghi chép, quản lý sử đụng hóa đơn chứng từ. Thông qua việc chấp hành công tác kế toán, hóa đơn chứng từ của doanh nghiệp, qua việc kê khai thuế, hoàn thuế, quyết toán thuế đã giúp cơ quan chức năng và cơ quan thuế từng bước nắm được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.3. Đối tượng chịu thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa dịch vụ đăng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT. - Đối tượng không chịu thuế GTGT: Xuất phát từ các mục đích ưu đãi khác nhau, theo quy định của pháp luật về thuế GTGT (điều 5 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008) hiện có 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT 1.1.4. Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt nghành nghề, hình thức, tể Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 2 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở kỉnh doanh) và tẩ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT từ nước ngoài (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế. Tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ bao gồm: - Doanh nghiệp nhà nước. - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Các công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Doanh nghiệp tư nhân. - Công ty trách nhiệm hữu hạn. - Công ty cổ phần. - Hợp tác xã. - Tổ hợp tác. - Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân và các tồ chức, đơn vị sự nghiệp khác. - Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: Bao gồm những người có kỉnh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác vói nhau để cùng sản xuất kỉnh doanh nhưng không hình thành pháp nhân kinh doanh. 1.2. Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.1. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất 1.2.2. Giá tính thuế Giá tính thuế được quy định như sau: - Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 3 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán - Đối với hàng hóa, dịch vụ dựng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, địch vụ cùng hai loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT. - Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa cú thuế GTGT. - Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ gía thuê phải trả cho nước ngoài. - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm. - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế GTGT. - Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế GTGT là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị. - Đối với hoạt động đầu tư xây dựng công trình để bán, xây dựng cơ sở hạ tầng để chuyển nhượng các cơ sở kinh doanh được Nhà nước giao đất, giá tính thuế là giá bán nhà, cơ sở hạ tầng gắn liền với đất trừ tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách Nhà nước. - Đối với hoạt động kinh doanh, dịch vụ hưởng tiền hoa hồng như đại lý mua bán hàng hóa, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, ủy thác xuất khẩu nhập khẩu hưởng hoa hồng giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng chưa trừ một khoản phí tổn nào mà cơ sở kinh doanh thu được từ hoạt động này. - Đối với hoạt động vận tải, bốc xếp giá tính thuế GTGT là giá tính cước vận tải chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận chuyển hay thuê lại. Hoạt động vận tải bao gồm: Vận tải hành khách, hàng hóa bằng các phương tiện đường sắt, đường bộ, đường biển, - Đối với hoạt động vận tải hàng không, tàu biển, tàu sắt, có hoạt động vận tải quốc tế ( doanh thu được từ hoạt động vận tải ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) không chịu thuế GTGT. Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 4 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán - Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá thanh toán Giá chưa có thuế GTGT= 1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế đối với hàng hóa dịch vụ trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sỡ kinh doanh được hưởng. Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu. 1.2.3. Thuế suất Có 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10% được áp dụng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ sản xuất kinh doanh trong nước hoặc nhập khẩu (Phụ lục 1). Việc quy định các mức thuế suẩt khác nhau nhằm thể hiện chính sách điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa, dịch vụ khác nhau. Trong điều kỉện hiện nay, khi mặt bằng kinh doanh của các nghành nghề chưa đồng nhất, thì việc phân biệt các mức thuế suất là cần thiết. ♦ Thuế suất 0% : Áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu kể cả hàng hóa gia công xuất khẩu (chi tiết phụ lục 01) ♦ Thuế suất 5%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cần khuyến khích sản xuất kinh doanh còn đang gặp khó khăn (chi tiết phụ lục 01) ♦ Thuế suất 10%: Là mức thuế suất phổ biến, áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thông thường còn lại ngoài những hàng hóa, dịch vụ đã chịu thuế suất 0%, 5% - (chi tiết phụ lục 1) 1.2.4. Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (xem phụ lục 2) Đối tượng áp dụng: Là các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo luật Doanh Nghiệp nhà nước, luật doanh nghiệp, luật hợp tác xã, doang nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị tổ chức kinh doanh khác đã thực Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 5 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán hiện đầy đủ chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ theo quy định, trừ các đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp. Theo phương pháp này thuế GTGT được xác định theo công thức sau: Trong đó: Cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ, khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và thu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra. Khi lập háo đơn bán hàng hóa, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán của hàng hóa dịch vụ ghi trên hóa đơn chứng từ. Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất kinh doanh nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT theo hướng dẫn của Bộ tài chính. Nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào được dựng chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì cơ sở có thể căn cứ vào giá trên để xác định giá chưa có thuế GTGT được khấu trừ. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất hàng hóa kinh doanh chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ. Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 6 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra trong kỳ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ đó trong kỳ Giá tính thuế của hàng hóa chịu thuế bán ra trong kỳ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế GTGT đầu vào Trị giá mua chưa thuế của hàng hóa dịch vụ Thuế suất quy định cho loại hàng hóa dịch vụ đó [...]... sổ kế toán thuế GTGT tại công ty (Phụ lục 18) CHƯƠNG III: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIẢ VÀ MỘT SỔ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐẠI DUY Khóa luận tốt nghiệp 29 SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán 3.1 Nhận xét về cống tác kế toán thuế GTGT của Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 3.1.1 Ưu điểm: Qua thời gian thực tập tại Doanh. .. tác Thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 2.3.1 Phương pháp tính thuế GTGT của Doanh nghiệp Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính và kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công thức xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Thuế GTGT đầu ra trong kỳ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT Thuế GTGT. .. kinh doanh có trách nhiệm nộp thuế GTGT còn thiếu vào ngân sách Nhà nước sau 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán Khóa luận tốt nghiệp 16 SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐẠI DUY TỈNH ĐIỆN BIÊN 2.1 Tổng quan về Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 2.1.1.Thông tin chung về Doanh nghiệp - Tên Doanh. .. trừ, hoàn thuế GTGT + Năm là: Có những nghiệp vụ phát sinh được ghi nhận chưa phù hợp với từng kỳ Ví dụ trong việc ghi nhận số thuế GTGT đã nộp, kế toán hạch toán số thuế GTGT đã nộp kỳ nào là số thuế phát sinh phải nộp tronh kỳ đó Vì vậy mà số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ và sộ thuế còn phải nộp cuối kỳ đều bằng 0 Nhìn chung công tác kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy là tư ng đối... Để hạch toán thuế GTGT đầu vào kế toán sử dụng TK 133 “ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ” - Nội dung và kết cấu tài khoản: Khóa luận tốt nghiệp 11 SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào được Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ khấu trừ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Số thuế GTGT được... nên công tác kế toán có lúc gặp khó khăn, còn cố những tồn tại hạn chế Kế toán thuế không nằm ngoài quy luật đó Đặc biệt thuế GTGT là một luật thuế mới đang trong thời kỳ tìm tòi để tìm ra cách quản lý tối ưu nhất Vì vậy Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy còn mắc phải những hạn chế sau: + Một là: Do Doanh nghiệp phải theo dõi, kê khai, nộp thuế và nhiều loại thuế khác nhau nên công tác kế toán thuế của công... Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật 1.4 Kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp 1.4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.4.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào là toàn bộ giá trị được ghi trên dòng thuế trên mỗi hóa đơn mà doanh nghiệp được người bán xuất cho khi mua hàng ♦ Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số... khoản thanh toán với khách hang, với Doanh nghiệp  Kế toán vật tư kiêm kế toán thuế: Phụ trách việc hạch toán, theo dõi nhập xuất tồn vật liệu trong quá trình kinh doanh Kiêm báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp với cơ quan Thuế qua việc tổng hợp các số liệu và lập báo cáo Thuế định kỳ Kế toán Thuế cũng chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và cơ quan Thuế về nội dung những báo cáo đã... 1.3.4 Quyết toán thuế GTGT Năm quyết toán thuế GTGT được tính theo năm dương lịch, thời hạn cơ sở kinh doanh phảỉ nộp quyết toán thuế cho cơ quan thuế chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày 31/12 của năm quyết toán thuế GTGT Trong trường hợp cơ sở kỉnh doanh sát nhập, chia tách, gỉải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh cũng phảỉ thực hiện quyết toán thuế GTGT với cơ quan thuế GTGT với cơ quan thuế trong... NSNN Trong đó: Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Thuế GTGT đầu ra trong kỳ - Thuế GTGT Khóa luận tốt nghiệp 28 SV: Nguyễn Mạnh Hùng - 8CD11332 Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Khoa Kế toán đầu vào trong kỳ - Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang VD: Trong tháng 7/2012 Thuế GTGT đầu vào Doanh nghiệp được khấu trừ 802,500,000đ ,Thuế GTGT đầu ra công ty phải nộp 256,555,150đ, Thuế GTGT còn lại . về kế toán thuế GTGT CHƯƠNG 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy CHƯƠNG 3: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến về kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp tư nhân. 2.3.2. Kế toán thuế GTGT 22 2.3.2.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào 22 2.3.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra 26 2.3.3. Kế toán thanh toán thuế GTGT 28 2.3.3.1. Kê khai thuế GTGT 28 2.3.3.2. Kế toán. quyết toán thuế GTGT 28 3.1. Nhận xét về cống tác kế toán thuế GTGT của Doanh nghiệp tư nhân Đại Duy 30 3.1.1. Ưu điểm: 30 3.1.2. Những hạn chế trong công tác kế toán thuế GTGT tại Doanh nghiệp: