Kiểm toán tài chính trong hệ thống kiểm toán

1 Giáo trình Kiểm toán tài chính Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 Kiểm toán tài chính trong hệ thống kiểm toán Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Financial Audit 1 PTK - NEU 2 Mục tiêu của Chương này là gì?  Khái niệm về kiểm toán tài chính  Đặc điểm của kiểm toán tài chính ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán  Phương pháp của kiểm toán tài chính  Trình tự chung thực hiện kiểm toán tài chính Financial Audit 1 PTK - NEU 3 Tại sao phải kiểm toán báo cáo tài chính?  Sự xung đột lợi ích giữa ban quản trị công ty và người sử dụng thông tin tài chính  Thông tin trình bày về báo cáo tài chính có vai trò quan trọng trong các quết định  Sự phức tạp trong quá trình chuẩn bị và bản thân quá trình kế toán  Khoảng cách giữa sự kiện xảy ra và sự phản ánh trên các tài liệu Financial Audit 1 PTK - NEU 4 Kiểm toán tài chính là gì?  Theo AAA (Hiệp hội Kế toán Mỹ):  “Kiểm toán được hiểu là một quá trình mang tính hệ thống thu thập và đánh giá bằng chứng theo các cơ sở dẫn liệu của những hoạt động kinh tế, những sự kiện để xác nhận chắc chắn về sự phù hợp giữa các cơ sở dẫn liệu với những đặc tính (đã được xác định) và cung cấp kết quả cho người sử dụng” Financial Audit 1 PTK - NEU 5 Kiểm toán tài chính là gì?  Kiểm toán tài chính là việc xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính cũng như việc báo cáo tài chính có được lập phù hợp với cá nguyên tắc, chuẩn mực kế toán được thừa nhận rộng rãi hay không Financial Audit 1 PTK - NEU 6 Đặc điểm của kiểm toán tài chính  Đối tượng của kiểm toán tài chính  Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán Financial Audit 1 PTK - NEU 7 Đối tượng của kiểm toán tài chính – Báo cáo tài chính  Có nhiều khoản mục, các khoản mục có quan hệ chặt chẽ với nhau  Được lập theo chuẩn mực, theo chế độ kế toán hiện hành  Được hình thành từ các chứng từ, tài liệu kế toán  Mỗi khoản mục được hình thành theo một trình tự nhất định (theo trình tự ghi chép kế toán cụ thể)  Là kết quả cuối cùng của một quá trình ghi chép kế toán  Thể hiện quan hệ kinh tế, pháp lý phức tạp Financial Audit 1 PTK - NEU 8 Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán  Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán phụ thuộc vào: Đặc điểm tổ chức bộ máy, lĩnh vực kiểm toán, đặc điểm riêng của mỗi nước.  Thông lệ chung:  Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán các đơn vị thành viên theo yêu cầu (quyết định) của người lãnh đạo cao nhất trong đơn vị;  Kiểm toán Nhà nước: Kiểm toán các đơn vị, cá nhân hoạt động trên cơ sở ngân sách nhà nước;  Kiểm toán độc lập: Kiểm toán cho tất cả các đơn vị, cá nhân có nhu cầu (qua thư mời) kiểm toán (khách thể tự nguyện). Financial Audit 1 PTK - NEU 9 Tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính  Tiếp cận kiểm toán hệ thống/Liên kết  Tiếp cận kiểm toán dựa vào rủi ro Financial Audit 1 PTK - NEU 10 Phương pháp kiểm toán  Kiểm toán cơ bản (Substantive audit) hay thử nghiệm cơ bản (Substantive test):  Là phải thẩm tra lại các thông tin biểu hiện bằng tiền phản ánh trên bảng tổng hợp bằng việc kết hợp các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo trình tự và cách thức kết hợp xác định.  Kiểm toán tuân thủ (compliance audit) hay thử nghiệm tuân thủ (compliance test):  Là dựa vào kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ khi hệ thống này tồn tại và hoạt động có hiệu lực. Để khẳng định sự tồn tại và hiệu lực này cần khảo sát, thẩm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. [...]... của kiểm toán viên 20 PTK - NEU 1 Kết thúc kiểm toán  Kết quả các trắc nghiệm trên phải được xem xét trong Financial Audit quan hệ hợp lý chung và kiểm nghiệm trong quan hệ với các sự việc bất thường, những nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính  Kết luận kiểm toán phải dựa trên cơ sở bằng chứng kiểm toán đầy đủ, đáng tin cậy  Kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán. .. cáo tài chính;  Soát xét báo cáo tài chính;  Kiểm toán  Ở Việt Nam, dịch vụ do kiểm toán độc lập cung cấp rất đa dạng: kiểm toán, tư vấn tài chính, dịch vụ kế toán, định giá tài sản,…  Mô hình công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam:  Công ty hợp danh;  Công ty tư nhân;  Công ty TNHH 23 PTK - NEU 1 Kiểm toán - Chứng thực - Bảo đảm  Kiểm toán được hiểu là một quá trình mang tính Financial Audit hệ. .. Financial Audit  Chuẩn mực kiểm toán là những nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và về việc xử lý các mối quan hệ phát sinh trong quá trình kiểm toán giữa kiểm toán viên và các bên có liên quan theo hướng và mục tiêu xác định  Hệ thống chuẩn mực kiểm toán chung:  GAAS bao gồm 10 chuẩn mực chia thành 3 nhóm 28 PTK - NEU 1 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam  Chuẩn mực kiểm toán của Việt Nam được xây... khai tài chính  Trình tự kết hợp giữa các trắc nghiệm này trước hết tuỳ thuộc vào kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ  Thực hiện trắc nghiệm phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và khả năng phán đoán của kiểm toán viên 19 PTK - NEU 1 Thực hiện kiểm toán (tiếp)  Kiểm toán viên phải tuân thủ những nguyên Financial Audit tắc chung trong thực hiện kiểm toán  Kết quả thực hiện trắc nghiệm kiểm toán. ..1 Trắc nghiệm kiểm toán tài chính  Kiểm toán tài chính sử dụng phương pháp kiểm toán Financial Audit chung  Đặc điểm đối tượng và quan hệ chủ thể - khách thể trong kiểm toán tài chính, phương pháp chung được sử dụng kết hợp theo cách thức và trình tự nhất định hình thành các trắc nghiệm:  Trắc... yếu tố có thể ảnh hưởng tới khả năng có thể kiểm toán được  Các yếu tố về chi phí liên quan tới kiểm toán: Financial Audit  Chi phí kiểm toán hợp lý;  Độ dài thời gian hợp lý  Giới hạn có liên quan tới nguyên tắc kế toán:  Các nguyên tắc kế toán thay thế;  Các ước tính kế toán 17 PTK - NEU 1 Chuẩn bị kiểm toán  Từ thư mời (hoặc lệnh) kiểm toán, kiểm toán viên tìm Financial Audit hiểu khách hàng... chung cho cuộc kiểm toán  Kiểm toán viên cần thu thập các thông tin về khách hàng  Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể và chương trình kiểm toán cho từng phần hành  Chuẩn bị phương tiện, cùng lực lượng giúp việc (nếu cần) cho việc triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán đã xây dựng 18 PTK - NEU 1 Thực hiện kiểm toán  Đây là quá... trực tiếp với kiểm kê và điều tra thực tế để xác định độ tin cậy của các số dư cuối kỳ (hoặc tổng số phát sinh) ở Sổ cái ghi vào Bảng cân đối kế toán hoặc vào Báo cáo kết quả kinh doanh 14 PTK - NEU 1 Trình tự chung thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính Financial Audit Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán Bước 2: Thực hiện kiểm toán Bước 3: Kết thúc kiểm toán 15 PTK - NEU 1 Khả năng có thể kiểm toán được là gì?... Báo cáo kiểm toán phát hành cùng với thư quản lý 21 PTK - NEU 1 Lợi ích kinh tế của kiểm toán báo cáo tài chính  Thâm nhập vào thị trường vốn Financial Audit  Chi phí vốn thấp  Làm giảm những hoạt động không hiệu quả và những hành vi gian lận có thể xảy ra  Cải thiện hoạt động và hoạt động kiểm soát 22 PTK - NEU 1 Kiểm toán độc lập  Công ty kiểm toán độc lập (CPA Firms) hoặc văn phòng kiểm toán Financial... Audit hay hoạt động cụ thể trong quan hệ với sự tồn tại và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ trước hết là hệ thống kế toán  Trắc nghiệm công việc gồm:  Trắc nghiệm đạt yêu cầu  Trắc nghiệm độ vững chãi 12 PTK - NEU 1 Trắc nghiệm phân tích  Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 520: Financial Audit  Trắc nghiệm phân tích (thủ tục phân tích) là cách thức xem xét các mối quan hệ kinh tế và xu hướng biến . Khái niệm về kiểm toán tài chính  Đặc điểm của kiểm toán tài chính ảnh hưởng tới tổ chức kiểm toán  Phương pháp của kiểm toán tài chính  Trình tự chung thực hiện kiểm toán tài chính Financial. 11 Trắc nghiệm kiểm toán tài chính  Kiểm toán tài chính sử dụng phương pháp kiểm toán chung  Đặc điểm đối tượng và quan hệ chủ thể - khách thể trong kiểm toán tài chính, phương pháp. 1 Giáo trình Kiểm toán tài chính Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 Kiểm toán tài chính trong hệ thống kiểm toán Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Financial