tiểu luận cải cách thuế để tối ưu

Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng DANH SÁCH NHÓM 12 STT Họ và tên Ngày sinh Ghi chú 1 Ngô Lê Việt Anh 06/11/85 2 Võ Tiến Bình 19/09/87 3 Nguyễn Ngọc Thiên Bảo 03/09/84 4 Nguyễn Đăng Duy 20/03/85 5 Hồ Thị Hồng Hạnh 22/04/76 6 Nguyễn Thị Thu Hiền 01/05/86 7 Lê Nguyễn Hải Long 28/10/81 8 Trang Thúy Quyên 19/08/85 9 Dương Thị Xuân Thảo 15/09/82 10 Nguyễn Thị Thu Trang 03/09/87 11 Trần Ngọc Linh 31/10/83 MỤC LỤC Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 1 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng DANH SÁCH NHÓM 12 1 LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG I. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU 4 1. Thế nào là Thuế Tối ưu? Sự khác nhau giữa thuế hiệu quả và thuế tối ưu? 4 2. Các yếu tố ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội: 4 2.1. Theo thị trường: Thị trường tự do cạnh tranh và Thị trường độc quyền 4 2.2. Thuế suất 8 2.3. Độ co giãn cung, cầu : 9 2.4. Để thuế tối ưu thì phải chính phủ phải đánh thuế như thế nào? 9 CHƯƠNG II. PHÂN TÍCH CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM HƯỚNG TỚI THUẾ TỐI ƯU 11 1. Thuế gián thu: Thuế GTGT : 11 2. Thuế trực thu: Thuế TNDN và Thuế TNCN : 12 2.1. Thuế TNDN: 12 2.2. Thuế TNCN : 13 KẾT LUẬN 16 TÀI LIỆU THAM KHẢO 21 Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 2 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng LỜI MỞ ĐẦU Năm 2006 với sự kiện quan trọng là Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại thế giới WTO, bên cạnh đó cùng với việc tiếp tục triển khai những cam kết song phương và đa phương với các nước trong khu vực và trên thế giới như Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN (AFTA), Hiệp định Thương mại Song phương Việt - Mỹ (BTA), các hàng rào thương mại bị tháo dỡ và đòi hỏi chính sách thuế Việt Nam cũng thay đổi để theo kịp các nước trong khu vực và thế giới. Chính sách thuế Việt Nam lần lượt cải cách qua các giai đoạn, thời kỳ và hướng tới: “Thuế tối ưu”. Thế nào là “Thuế tối ưu” ? Và Việt Nam đã thực hiện những cải cách gì để thực hiện chính sách “Thuế tối ưu”. Nhóm nghiên cứu chúng tôi xin đi vào thực hiện đề tài: “Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu” Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 3 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG I. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU 1. Thế nào là Thuế Tối ưu? Sự khác nhau giữa thuế hiệu quả và thuế tối ưu? -Thuế tối ưu là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong đó có tính đến sự cân đối nguồn thu ngân sách nhà nước - Thuế hiệu quả là cơ cấu thuế mà tính hiệu quả của nó thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. Gánh nặng phụ trội còn gọi là chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất trắng. - Như vậy, Thuế hiệu quả là sự hoàn hảo. Khi một chính sách thuế đạt tính hiệu quả thì chắc chắn nó sẽ tối ưu. Trong tính hiệu quả có chứa tính tối ưu. Nhưng trong thực tế, xét về góc độ Nhà nước nếu chính sách thuế bao giờ cũng đảm bảo tính hiệu quả thì Nhà nước sẽ không thu được thuế nên trong thực tế thuế tối ưu được sử dụng nhiều hơn. - Phúc lợi xã hội là yếu tố quyết định một chính sách thuế của một Chính phủ có tối ưu hay không? Để một chính sách thuế tối ưu khi cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội. Để phúc lợi xã hội đạt được tối đa. Chúng ta cùng đi vào tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội 2. Các yếu tố ảnh hưởng đến phúc lợi xã hội: 2.1. Theo thị trường: Thị trường tự do cạnh tranh và Thị trường độc quyền 2.1.1. Thị trường tự do cạnh tranh: Giả sử thị trường sản phẩm A cân bằng ở mức sản lượng Q 0 , P 0 . Chính phủ đánh thuế t đồng cho mỗi đơn vị hàng hóa. Phúc lợi xã hội sẽ thay đổi như thế nào? Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 4 C Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng Nhìn vào đồ thị trên ta thấy: P b là mức giá (bao gồm cả thuế) do người mua trả. Ps là mức giá mà người bán thu được sau khi nộp thuế. Ở đây gánh nặng của thuế chia đều cho cả người mua và người bán. Người mua mất mát A+B, người bán mất D+C và chính phủ thu được A+D. Phần mất không là B+C. Như vậy, trong thị trường cạnh tranh. Khi có sự tác động của Chính phủ vào thị trường bằng cách đánh thuế. Sẽ làm cho Xã hội mất không là B+C. Tuy nhiên, chính phủ với vai trò là chủ thể điều tiết nền kinh tế. Đôi lúc Chính phủ thực hiện những chính sách nhằm mục tiêu xã hội nào đó. Do đó, xét trên phương diện nào đó khi chính phủ thực hiên đánh thuế trong thị trường tự do cạnh tranh đáp ứng được mục tiêu thuế tối ưu. 2.1.2. Thị trường độc quyền. Có hai cách đánh thuế là đánh thuế theo sản lượng và đánh thuế không theo sản lượng a. Đánh thuế theo sản lượng: Thuế theo sản lượng là một loại chi phí biến đổi. Trước khi có thuế điều kiện sản xuất của xí nghiệp được thể hiện bằng đường AC 1 và MC 1 . Để tối đa hóa lợi nhuận, xí nghiệp sẽ sản xuất ở sản lượng Q 1 , ấn định giá bán là P 1 , tổng lợi nhuận là diện tích P 1 C 1 BA. Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 5 P b P O P s Q A Q O A D B Sản lượng Giá Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng Nếu thuế tính trên mỗi sản phẩm là t đồng thì chi phí trung bình và chi phí biên ở tất cả các mức sản lượng tăng thêm t. Trên đồ thị đường AC 1 và đường MC 1 dịch chuyển lên trên một đoạn t thành các đường AC 2 và MC 2 : AC 2 = AC 1 + t MC 2 = MC 1 + t Để tối đa hóa lợi nhuận, xí nghiệp sẽ sản xuất ở mức sản lượng Q 2 , tại đó MC 2 = MR ấn định giá bán là P 2 , tổng lợi nhuận là diện tích P 2 C 2 FE. Như vậy, sau khi có thuế theo sản lượng người tiêu dùng bị thiệt vì giá bán tăng lên, sản lượng giảm xuống so với trước khi có thuế. Lợi nhuận của xí nghiệp cũng bị giảm. b. Đánh thuế không theo sản lượng: Thuế không theo sản lượng còn được gọi là thuế khoán hay thuế cố định, nó là một chi phí cố định Như trên, trước khi có thuế, chi phí sản xuất của xí nghiệp thể hiện qua đường AC 1 và MC 1 , xí nghiệp sẽ sản xuất ở sản lượng Q 1 , ấn định giá bán P 1 , tổng lợi nhuận tối đa đạt được là diện tích P 1 C 1 BA. Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 6 Q 2 Q 1 Q P P 2 P 1 C 2 C 1 0 D MR AC1 AC2 MC 2 MC 1 A E B Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng Sau khi chính phủ khoán một mức thuế là T trong một đơn vị thời gian, thì chi phí biên không đổi vẫn là MC 1 , còn chi phí trung bình tăng lên AC 2 (với AC 2 = AC 1 +T/Q). Xí nghiệp vẫn sản xuất ở sản lượng Q 1 , giá bán là P 1 , tổng lợi nhuận là P 1 C 2 CA. Như vậy, khi chính phủ áp dụng thuế khoán người tiêu dùng không bị ảnh hưởng vì giá cả và sản lượng không thay đổi, nhưng lợi nhuận của doanh nghiệp giảm xuống đúng bằng khoản thuế (T) Nhận xét: Trong thị trường độc quyền, khi chính phủ thực hiện thuế khoán người tiêu dùng không chịu ảnh hưởng của thuế. Do đó, tùy từng giai đoạn mà chính phủ thực hiện đánh thuế theo sản lượng hoặc không theo sản lượng để thực hiện thuế tối ưu. Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 7 Q 1 Q P P 1 C 2 C 1 0 D MR AC 1 MC 1 A AC 2 C B i Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng 2.2. Thuế suất Giả sử chính phủ đánh ux thuế vào hàng hóa X, làm cho nhu cầu giảm từ Xo xuống X1(ΔX). Gánh nặng phụ trội của thuế là diện tích tam giác abc, số thuế chính phủ thu được là diện tích tứ giác hbaj. Giả sử chính phủ tăng thuế lên 1 đơn vị, vì vậy mức thuế bây giờ là (ux+1). Khi đó tổng giá cả là Po + (ux+1), nhu cầu giảm Δx (ở mức X2) gánh nặng phụ trội là diện tích tam giác fec, số thuế chính phủ thu được bằng diện tích gfih. So sánh hai tứ giác này, chúng ta thấy khi thuế tăng lên, chính phủ thu được số thuế bằng diện tích gfih nhưng lại mất đi ibae. Do đó để chính sách thuế đạt được tối ưu, chính phủ cần quy định một mức thuế suất phù hợp không quá cao cũng không quá thấp. Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 8 P x P 0 +( u x + 1) P 0 + u x P 0 0 D x MDWL f XX 0 X 1 X 2 b cae j h g ∆x ∆X Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng 2.3. Độ co giãn cung, cầu : Tác động của thuế phụ thuộc vào độ co giãn của cung và cầu (a) nếu cầu ít co giãn hơn so với cung, gánh nặng thuế đè nặng lên người tiêu dùng (b) nếu cầu co giãn nhiều hơn so với cung gánh nặng thuế đè lên nhà sản xuất. Trong thực tế, các chính phủ vận dụng quy luật này để đưa ra một chính sách thuế phù hợp để đạt được chính sách thuế tối ưu. 2.4. Để thuế tối ưu thì phải chính phủ phải đánh thuế như thế nào? 2.4.1. Thuế hàng hóa tối ưu (thuế gián thu) : - Quy luật co giãn: Khi đường cầu hàng hóa co giãn cao, nên đánh thuế với thuế suất thấp, ngược lại, khi đường cầu ít co giãn thì đánh thuế với thuế suất cao. Tổn thất được tạo ra từ bất kỳ thuế suất nào sẽ gia tăng theo co giãn của cầu, vì thế hiệu quả được cải thiện bằng việc đánh thuế vào hàng hóa không co giãn với thuế suất cao hơn hàng hóa co giãn. - Quy luật đánh thuế trên diện rộng: Tốt hơn nên đánh thuế rộng khắp các loại hàng hóa với mức thuế suất vừa phải hơn là đánh vào một nhóm hàng hóa với thuế suất cao. Bởi vì tổn thất từ đánh thuế gia tăng theo bình phương thuế suất, chính phủ nên trải dài đánh thuế trên diện rộng, không nên đánh thuế vào một nhóm hàng hóa với thuế suất cao. Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 9 GiáGiá P b P 0 P s Q 1 Q 0 P b P 0 P s t t Q 1 Q 0 Số lượngSố lượng S D S D Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng 2.4.2. Thuế thu nhập tối ưu ( thuế trực thu) : Để đánh thuế thu nhập tối ưu, Mô hình của Edgeworth đưa ra ba giả thuyết: - Dựa vào số thu thuế được yêu cầu, mục tiêu đặt ra là phải làm cho tổng mức thỏa dụng của các cá nhân tăng lên càng cao càng tốt. Nếu gọi Ui là mức thỏa dụng của người thứ I và W là phúc lợi xã hội thì hệ thống thuế cần phải tối đa hóa: W= Tổng Ui ( i chạy từ 1 đến n); Trong đó, n là số lượng người trong xã hội - Mọi cá nhân đều có hàm thỏa dụng giống nhau và chỉ phụ thuộc vào mức thu nhập của họ. Các hàm thỏa dụng thể hiện mức thỏa dụng biên của thu nhập giảm dần. Khi thu nhập tăng thì mức thỏa dụng của các cá nhân sẽ trở nên tốt hơn, nhưng với tỷ lệ giảm dần - Tổng thu nhập khả dụng là cố định.  Để tối đa hóa phúc lợi xã hội thì mức thỏa dụng biên thu nhập của mỗi người là như nhau. Khi hàm thỏa dụng giống nhau, độ thỏa dụng biên thu nhập sẽ bằng nhau nhưng với điều kiện thu nhập bằng nhau. Điều này hàm ý cho việc xây dụng chính sách thuế là: thuế nên thiết kế sao cho sự phân phối thu nhập sau thuế thật công bằng. Cụ thể, nên lấy bớt đi thu nhập từ người giàu bởi vì mức thỏa dụng biên bị mất đi của họ nhỏ hơn độ thỏa dụng biên của người nghèo. Nghĩa là, Thuế thu nhập nên đánh theo hình thức lũy tiến từng phần Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 10 [...]... Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 18 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 19 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế. .. tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG II PHÂN TÍCH CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM HƯỚNG TỚI THUẾ TỐI ƯU 1 Thuế gián thu: Thuế GTGT : Việc áp dụng thuế GTGTViệc áp dụng thuế GTGT với số lượng thuế suất ít ( 4 thuế suất: 0%; 5%; 10% và 20%) đã tạo điều kiện đơn giản hóa và nâng cao hiệu qủa quản lý thuế. .. tiền công; miễn thuế đối với cá nhân có thu nhập cả năm 2009 từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, miễn thuế TNCN cho mức một từ 8/2011 ) Bên cạnh những hạn chế, nhìn chung chính sách thuế Việt Nam đang từng bước hoàn thiện để đạt được chính sách Thuế tối ưu Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 16 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS... dung cải cách:  Điều chỉnh từ 3 mức thuế suất phân biệt ngành nghề: 25%; 35%; 45% xuống còn 1 mức thuế suất từ 32% năm 1999, xuống 28% (năm 2003) và 25% năm 2008  Bãi bỏ một số nội dung thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài… Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 12 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD:... lớn dân cư còn hạn chế, tâm lý trốn thuế còn lan truyền, trong khi lực lượng cán bộ thuế còn mỏng, không thể thực hiện thanh tra kiểm tra thuế TNCN trên diện rộng để phát hiện các hành vi vi phạm và xử lý Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 15 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng KẾT LUẬN Trước những khó khăn của nền... – Luật thuế: được Quốc hội được sửa đổi vào các năm 2003 và 2008 Nội dung cải cách:  Luật Thuế giá trị gia tăng đã giảm thuế suất từ 4 mức trước đây (0%, 5%, 10%, 20%) xuống còn 3 mức (0%, 5%, 10%), bỏ mức thuế suất cao 20% Bãi bỏ mức thuế suất 20%  Mở rộng đối tượng được áp mức thuế suất 0% để khuyến khích xuất khẩu dịch vụ Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 11 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong... giới áp dụng do nó có nhiều ưu điểm mà đặc biệt quan trọng là nó khắc phục được vấn đề đánh thuế trùng lặp của thuế DT trước đây 2 Thuế trực thu: Thuế TNDN và Thuế TNCN : 2.1 Thuế TNDN: Giai đoạn 1996-2000 thực hiện cải cách về thuế: Thuế TNDN thay thế thuế lợi tức Khái niệm “ thuế lợi tức” thường được hiểu là loại thuế đánh trên lợi tức kinh doanh Trong kinh tế thị trường, các khoản thu của doanh nghiệp... và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 20 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Tài chính công và phân tích chính sách thuế - Chủ biên : PGS TS Sử Đình Thành, TS Bùi Thị Mai Hoài 2 Sách Kinh... cơ chế tự khai tự nộp thuế đã làm cho cả người có thu nhập và cơ quan chi trả thu nhập đều phải tự tìm hiểu, nắm rõ nội dung của Luật và các văn bản liên quan để thực thi, qua đó nâng cao trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành luật pháp thêm một bước Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 13 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn... cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng   – Bãi bỏ khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo tỷ lệ % nhằm ngăn chặn việc lợi dụng khấu trừ thuế khống để chiếm đoạt tiền của ngân sách nhà nước Một số quy định khác Thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng tiến bộ đã được nhiều nước trên thế giới áp dụng do nó có nhiều ưu điểm mà đặc biệt quan . chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 3 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS Nguyễn Ngọc Hùng CHƯƠNG I. KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TỐI ƯU 1. Thế nào là Thuế Tối ưu? Sự khác nhau giữa thuế hiệu quả và thuế tối ưu? -Thuế tối ưu là cơ cấu thuế làm tối đa hóa phúc lợi xã hội, trong đó. tài: Thuế tối ưu và những cải cách trong chính sách thuế của Việt Nam để hướng tới Thuế tối ưu GVHD: PGS. TS. Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm thực hiện: Nhóm 12 Trang 18 Đề tài: Thuế tối ưu và những cải cách