130 Báo cáo Kế toán tổng hợp tại Xí nghiệp xây lắp điện (60tr)

130 Báo cáo Kế toán tổng hợp tại Xí nghiệp xây lắp điện (60tr)

CHƯƠNG I Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ I.Tài sản cố định (TSCĐ) 1.TSCĐ *TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn,thời gian sử dụng dài.Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh.Khác với đồi tợng lao động,TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng. *Do TSCĐ trong DN có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện,tính chất đầu t,công dụng và tình hình sử dụng khác nhau .Nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ,cần sắp xếp TSCĐ vào từng nhóm theo những đặc trng nhất định nh phân theo hình thái biểu hiện,phân theo hình thái biểu hiện kết hợp tính chất đầu t .Mỗi một cách phân loại có tác dụng khác nhau đối với công tác hạch toán và quản lý: +Phân loại TSCĐ: - TSCĐ hữu hình (211) : là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh,phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. - TSCĐ vô hình (213): Là những tài sản cố định không có hình thái vật chất nhng xác định đợc giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong hoạt động sản xuất,kinh doanh,cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình. - TSCĐ thuê tài chính (212) : Là tài sản cố định mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và đợc bên cho thuê trao quyền quản lý và sử dụng trong hầu hết thời gian tuổi thọ của TSCĐ.Tiền thu về cho thuê đủ cho ngời cho thuê trang trải đợc chi phí của tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu t đó. 2.Phơng pháp hạch toán TSCĐ *Trong quá trình hoạt động SXKD của DN thờng xuyên biến động.Để quản lý tốt TSCĐ,kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ phản ánh mọi trờng hợp biến động tăng,giảm TSCĐ. *Do thời gian thực tập có hạn,nên trong phần này em chỉ đi sâu vào việc hạch toán tăng TSCĐHH và giảm TSCĐ - TSCĐHH của DN tăng do rất nhiều nguyên nhân nh tăng do mua sắm,xây dựng,cấp phát,biếu tặng . Cụ thể trong tháng 10 năm 2002, đơn vị có phát sinh một số nghiệp vụ (NV), nh ở NV10, NV18,NV48. - TSCĐ của doanh nghiệp giảm đi rất nhiều nguyên nhân nh thanh lý nh ở nghiệp vụ 32. - Các chứng từ gốc sẽ đợc lập bao gồm: Ta có: Nh ở NV10: ngày 5/10 mua một máy trộn bê tông phục vụ công trình theo HĐ GTGT 032561 biên bản giao nhận TSCĐ số 18 giá trị cha thuế VAT 10% là 15.000.000đ. Nh ở NV 32: Thanh lý một nhà kho Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập Tự do- Hạnh phúc Số :233 HĐ/VIM Hà nội,ngày 6/4/2002 Hợp đồng mua bán - Căn cứ - Hợp đồng này đợc ký ngày : 5/10/2002 Bên A: Xí nghiệp xây lắp điện Địa chỉ : Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Đại diện bởi ông: Trơng Quang Nghĩa- giám đốc Bên B: Công ty thiết bị vật t Địa chỉ : 291 Đội cấn Hà nội Đại diện bởi ông: Phan Đình Thắng-giám đốc Hai bên thoả thuận ký HĐ mua bán theo các điều khoản sau: Điều 1: Tên hàng: Máy trộn bê tông Giá cả: 15.000.000 đồng (cha thuế,thuế VAT 10%) Chất lợng: Trên 80% theo biên bản giám định Địa điểm giao hàng :Tại kho của bên B Điều 2 : Thanh toán - Hình thức thanh toán - Phơng thức thanh toán - Phơng thức giao nhận Điều 3 : Trách nhiệm của mỗi bên a. Trách nhiệm bên A b. Trách nhiệm bên B Điều 4 : Cam kết chung Đại diện bên A Đại diện bên B 2.2 Hoá đơn GTGT Nh ở NV 48 Hoá đơn (GTGT) Số: 032678 Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày05 tháng 10 năm 2002 Ký hiệu:AA/98 Số : 000100181 Đơn vị bán hàng : Công ty Hải Yến Địa chỉ : 29 Đội Cấn - Hà nội Mã số : Họ tên ngời mua hàng: Xí nghiệp xây lắp điện Hình thức thanh toán : Tiền mặt Mã số : . STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐV. tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Máy vi tính chiếc 1 10.000.000 10.000.000 Cộng tiền hàng : 10.000.000 Thuế suất GTGT 5%. Tiền thuế GTGT : 500.000 Tổng cộng tiền thanh toán :10.500.000 Số tiền viết bằng chữ : Mời triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Ngời mua hàng Ngời bán hàng (ký,ghi rõ họ.tên) (ký,ghi rõ họ.tên) 2.3 Biên bản giao nhận TSCĐ Vẫn ở NV10, ta có: Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập Tự do- Hạnh phúc Số :18 Hà nội, ngày 05/10/2002 Biên bản giao nhận TSCĐ V/V: Bàn giao máy trộn bê tông I.Thời gian, địa điểm: Ngày 5/10/2002 II.Thành phần: Bên nhận (bên A theo hợp đồng): Xí nghiệp xây lắp điện Địa chỉ : Nguyễn Trãi - Thanh Xuân Đại diện bởi ông: Trơng Quang Nghĩa- giám đốc Bên giao(bênB theo hợp đồng): Công ty vật t Địa chỉ : 291 Đội cấn Hà nội Đại diện bởi ông: Phan Đình Thắng-giám đốc III. Nội dung A-Bàn giao máy trộn bê tông theo HĐ số 233 HĐ/VIM ngày 5/10/2002.Bên B đã giao cho bên A toàn bộ vật t thiết bị của máy trộn bê tông B-Thủ tục bàn giao -Bên A . -Bên B Trong quá trình bàn giao,do không có các danh mục kiểm kê,hai bên phải tiến hành kiểm kê cụ thể toàn bộ số thiết bị,vật t có trong kho,lên danh mục chi tiết (có đính kèm theo vb này) Biên bản này làm thành 4 bản,mỗi bên giữ 2 bản Bên nhận(bên A) Bên giao (bên B) 2.4 Thẻ TSCĐ Vẫn ở NV18 Xí nghiệp xây lắp điện Địa chỉ: Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Thẻ TSCĐ Số : 190 Ngày 5/10/2002 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 318 ngày 5/10/2002 Tên,ký mã hiệu,qui cách (cấp hạng)TSCĐ, số hiệu TSCĐ:211 Nớc sản xuất năm sản xuất . Bộ phận sử dụng năm đa vào sử dụng: 2002 Công suất thiết kế . Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày .tháng .năm lý do đình chỉ Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,tháng ,năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 32561 5/10/02 Mua máy trộn bê tông 10.000.000 Trên cơ sở trên kế toán vào: +Sổ chi tiết TSCĐ&DC Sổ chi tiết TSCĐ&DC Năm 2002 Tên đơn vị : Công trình Lơng Sơn Loại TSCĐ:Máy móc Đơn vị : đồng NT ghi sổ Ghi tăng TSCĐ&D C Ghi giảm TSCĐ&DC Chứng từ Tên nhãn hiệu,qui cách TSCĐ&DC SH TSCĐ Đvt Sl Đg TT Chứng từ Lí do SL TT SH NT SH NT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 05/10 032961 5/10 Máy trộn BT 211 c 1 15.000.000 15.000.000 28/10 023678 28/10 Máy vi tính 211 c 1 10.000.000 10.000.000 Cộng 25.100.000 Ngày mở sổ:5/10/2002 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giámđốc (ký tên) (ký tên) (ký tên) +Sổ nhật ký chung Xí nghiệp xây lắp điện Sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2002 Đơn vị:đồng NT ghi Chứng từ Diễn giải Đã ghi Số hiệu Số phát sinh SH NT Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 25/10 032561 5/10 Mua một máy trộn bê tông 211 133 331 1.000.000 500.000 16.500.000 25/10 25/10 Thanh lý 1 nhà kho 214 211 130000000 130000000 28/10 023678 28/10 Mua 1 máy tính của Cty Hải Yên 211 133 111 10.000.000 500.000 10.500.000 Cộng 157.000.000 157.000.000 Sổ cái TK211 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có I. Số d đầu kỳ 10.725.547.509 30/10 032561 5/10 Mua 1 máy trộn bê tông 1 331 15.000.000 30/10 21/10 Thanh lý nhà kho 1 214 130.000.000 30/10 28/10 Mua 1 máy vi tính của Cty Hải Yến 1 111 10.000.000 Cộng phát sinh SDCK 10.880.547.509 II. Khấu hao TSCĐ Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị,do đó kế toán phải trích khấu hao. Đối với ngành xây lắp,thông thờng khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất chung.Vì vậy công ty cơ giới,lắp máy và xây dựng phải tuân theo những quy định chung(trớc đây là quyết định 1062/1996 và nay là quyết định 166/QĐ-BTC ban hành ngày 30/12/1999).Bên cạnh đó do đặc thù của ngành xây lắp,công ty đã thực hiện trích khấu hao vào CFSXKD,trên nguyên giá TSCĐ,phải đảm bảo chi bù đắp cả hao mòn vô hình và hữu hình để thu hồi vốn nhanh,có nguồn vốn tái đầu t sản xuất giản đơn,mở rộng TSCĐ,đảm bảo cho việc tính toán giá thành hợp lý không làm tăng tới mức quá cao. - Chế độ khấu hao: Đối với TSCĐ mua mới áp dụng theo quy định 166/QĐ- BTC.Đối với những TSCĐ đã qua sử dụng giá trị lớn áp dụng phơng pháp khấu hao nhanh đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản Nhà nớc tại DN thành phố Hà nội - Phơng pháp khấu hao:Khấu hao bình quân Với mức khấu hao tính trong thời gian 1 tháng đợc tính theo công thức: Mức khấu hao tháng= Nguyên giá TSCĐ/Thời gian sử dụngx12 Việc tính khấu hao ở DN đợc thực hiện theo từng quý.Việc tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tợng sử dụng đợc kế toán thực hiện trên bảng kê trích khấu hao TSCĐ theo quí (3 tháng 1 lần) - TK sử dụng : 214 khấu hao TCĐ Nh ở NV 32 : Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao theo từng quý và sổ chi tiết khấu hao cho từng bộ phận,kế toán tiến hành định khoản nh sau: Nợ TK 627 : 133.641.000 Nợ TK 623: 128.637.000 Nợ TK 642: 1.897.895.000 Có TK 214: 541.0680.000 [...]... 115000 805.000 56950400 Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm sáu triệu chín trăm năm mơi nghìn bốn trăm đồng chẵn Ngày 16 tháng 3 năm 2003 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách Ngời nhận Thủ kho Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Biểu số 7 Bảng tổng hợp tiền lơng, Đội xây dựng Dân dụng tháng 10/2002 Công ty XLĐI Xí nghiệp dịch vụ và xây lắp điện Bảng tổng hợp lơng Đội xây dựng dân dụng... 2400000 2400000 Kế toán trởng Tuy nhiên do xí nghiệp là xí nghiệp xây lắp nên đa số vật liệu mua về không nhập mà chuyển thẳng đến chân công trình do vậy để xác định chi phí NVL trực tiếp còn phải dựa vào phiếu nhập kho nguyên liệu vật liệu (chuyển thẳng tới công trình) Biểu số 03 Công ty XLĐI Phiếu nhập kho Mẫu số 01 - VT Xí nghiệp dịch vụ Ngày 13 tháng 10 năm (QĐ số 1141- TC/CĐKT Và xây lắp điện 2002 ngày... tiên bộ phận kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế công trình hạng mục công trình đợc tính khối lợng xây lắp theo từng công việc (nh đào móng, đúc móng, dựng cột, kéo dây ) bộ phận kế hoạch căn cứ khối lợng xây lắp theo từng công việc để tính định mức chi phí nguyên vật liệu dựa trên cơ sở định mức dự toán sản phẩm xây lắp và định mức nội bộ gửi cho bộ phận kế toán Bộ phận kỹ thuật thi công và bản định... để ghi vào sổ quỹ kiêm bảng kiểm kê quỹ Chứng từ và sổ kế toán tiền mặt bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt, các sổ kế toán tổng hợp theo phơng pháp nhật ký chung gồm : nhật ký thu tiền ,nhật ký chi tiền,sổ cái Trình tự kế toán tiền mặt - Các nghiệp vụ tăng: Khi bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp lao vụ,dịch vụ, rút tiền gửi ngân hàng Kế toán định khoản: Nợ TK 111 Có TK 112 Có TK 511,333 ... IV kế toán vốn bằng tiền Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Hàng ngày tại doanh nghiệp luôn phát sinh các nghiệp vụ thu chi xen kẽ nhau, dòng lu chuyển tiền xảy ra liên tục, không ngừng do đó doanh nghiệp bao giờ cũng phải dự trữ một số tiền nhất định để đáp ứng các nhu cầu chi cần thiết Trong các doanh nghiệp sản xuất thì vốn bằng tiền là một tài sản thiết yếu nhất Vốn bằng tiền gồm : Tiền mặt tại. .. 1130 14/10 1130 14/10 14/10 14/10 14/10 1130 14/10 1130 14/10 1130 14/10 14/10 1130 14/10 Diễn giải Sứ bát thuỷ tinh ống nối dây loại 120 Phụ kiện sứ néo Sứ + TY20KV Tiếp điện R1 Đơn giá 75.000 55.000 Nhập SL TT 20 1.700.000 3 165.000 65.000 10 25.000 25 170.409.0 1 0 GHIP nhân Pulông 24.000 Cộng Xuất SL TT Tồn SL TT Ghi chú 1250.000 1625.000 170409 150 3.600.000 8510045 +Nhật ký chung Xí nghiệp xây. .. ngời nhận: Hoàng Thế Dũng địa chỉ đội xây lắp điện 4 Lý do xuất kho: phục vụ sản xuất cho công trình Lơng Sơn Xuất tại kho: kho xí nghiệp số 1 TT Tên nhân hiệu quy cách Mã số ĐVT phẩm chất vật t ( SP Số lợng Yêu Thực cầu 18 xuất 18 Đơn giá Thành tiền 1.500.00 1500.000 0 Cộng 1500000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách Ngời nhận Thủ kho... nhập kho Trởng ban (ký,họ tên) Uỷ viên (ký,họ tên) Uỷ viên (ký,họ tên) +Phiếu nhập kho Vẫn ở NV30,ta có: Xí nghiệp xây lắp điện Phiếu nhập kho số : 1130 Ngày 14 tháng 10 năm 2002 Họ,tên ngời giao hàng: Thành Trung- Công ty Thiết bị vật t Theo HĐ số 188 ngày 15 tháng 10 năm 2002 của xí nghiệp Nhập tại kho của công ty: chuyển thẳng đến chân công trình STT A 1 2 3 4 5 6 Tên sp mã số B Sứ bát thủy tinh... độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập trung bảo quản tại quỹ do thủ qũy quản lý Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh, chứng từ phải có chữ ký của giám đốc của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trởng Sau khi kiểm tra chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiền hành thu hoặc chi tiền và... CNTTSX +Trả lơng theo thời gian đối với cán bộ phòng nhân viên quản lý công trờng *Các chứng từ liên quan đến việc trả lơng: +Bảng chấm công (Báo cáo chuyên đề) +Bảng thanh toán tiền lơng (Báo cáo chuyên đề) +Sổ nhật ký chung +Sổ cái +Nhật ký chung X í nghiệp xây lắp Điện Sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2002 NT Chứng từ Diễn giải ghi SH NT 1 2 3 4 21/10 792 21/10 Trả lơng công nhân thuê ngoài 21/10 793 21/10 . nội,ngày 6/4/2002 Hợp đồng mua bán - Căn cứ........................ - Hợp đồng này đợc ký ngày : 5/10/2002 Bên A: Xí nghiệp xây lắp điện Địa chỉ : Nguyễn. (bên A theo hợp đồng): Xí nghiệp xây lắp điện Địa chỉ : Nguyễn Trãi - Thanh Xuân Đại diện bởi ông: Trơng Quang Nghĩa- giám đốc Bên giao(bênB theo hợp đồng):