kế toán doanh thu tài chính và thu nhập khác

ChươngChương 5: 5: KếKế toántoán doanhdoanh thuthu tàitài chínhchính vàvà thuthu nhậpnhập kháckhác chínhchính vàvà thuthu nhậpnhập kháckhác 1 Nội dung của chương • Doanh thu tài chính và chi phí tài chính. • Ghi nhận, đo lường doanh thu HĐTC • Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC • Kế toán thu nhập, chi phí khác. 7.2 Hoạt động tài chính HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNHHOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Hoạt động lquan đến việc sử dụng vốn của DN ngoài hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Cho vayCho vay vốn vốn nhàn rỗinhàn rỗi Mua bán,Mua bán, sử dụngsử dụng ngoại tệngoại tệ Hoạt độngHoạt động đầu tưđầu tư Doanh thu HĐTC • Doanh thu HĐTC bao gồm: – Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư Cổ phiếu, trái phiếu, chiết khấu thanh toán – Thu nhập từ cho thuê tài chính/ tài sản: bằng sáng chế, nhãn hiệu… – Cổ tức , lợi nhuận được chia từ công ty con, công ty – Cổ tức , lợi nhuận được chia từ công ty con, công ty liên kết… – Thu nhập từ hoạt động đầu tư, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn – Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác – Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn – Lãi từ chênh lệch tỷ giá Chi phí HĐTC • Chi phí HĐTC bao gồm: – Chi phí/ lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư – Chi phí đi vay vốn – Chi phí giao dịch bán chứng khoán – Chênh lệch lỗ do bán / thanh toán ngoại tệ – Chênh lệch lỗ do bán / thanh toán ngoại tệ – Lỗ chênh lệch tỷ giá lúc cuối kỳ của các TK có gốc ngoại tệ – Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu HĐTC • VAS14: – Có khả năng thu được lợi ích kinh tế – Doanh thu được xác định là tương đối chắc chắn. • Cơ sở ghi nhận: – Đối với tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và – Đối với tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ – Cổ tức và lợi nhuận được chia ghi nhận khi các cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn – Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng Đo lường doanh thu HĐTC Mua bánMua bán chứng khoánchứng khoán Mua bánMua bán chứng khoánchứng khoán Mua bánMua bán ngoại tệngoại tệ Mua bánMua bán ngoại tệngoại tệ  Doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi nhận được từ việc đầu tư trái phiếu, cổ phiếu  Doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa gía mua và giá bán. ngoại tệngoại tệngoại tệngoại tệ Chênh lệch Chênh lệch TGHĐTGHĐ Chênh lệch Chênh lệch TGHĐTGHĐ Doanh thuDoanh thu tiền lãitiền lãi Doanh thuDoanh thu tiền lãitiền lãi giữa gía mua và giá bán.  Doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế phát sinh ngày giao dịch và tỷ giá ghi số kế toán  Bao gồm số p/bổ các khoản CK, phụ trội, các khoản lãi nhận trước, các khoản CL giữa g/trị ghi sổ b/đầu của c/cụ nợ và g/trị của nó khi đáo hạn Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC • Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Các khoản giảm trừ doanh thu hoạt động tài chính - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết - Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ động tài chính để xác định kết quả Tài khoản này không có số dư vào cuối kỳ kế toán Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC • Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí tài chính - Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ - Các khoản giảm trừ chi phí tài chính - Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này không có số dư vào cuối kỳ kế toán Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC TK 515 TK 911 TK 111,112 TK 1388 Phần lãi nhận được bằng tiền Kết chuyển cuối kỳ TK 1388 TK 121,221,223,228 Phần lãi phải thu Phần lãi bổ sung vốn góp Ghi nhận doanh thu từ hoạt động đầu tư [...]... 4131 TK 515 (10a) Chênh l ch làm tăng tài s n thu n CL làm gi m tài s n thu n TK 4131 TK 635 (10a) Chênh l ch làm gi m tài s n thu n K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chi t kh u thanh toán Đư c hư ng CK thanh toán TK 331 TK 515 (11a) CK thanh toán đư c hư ng Th c hi n CK thanh toán TK131 TK 635 (11) CK thanh toán cho bên mua K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Thanh toán lãi đ nh kỳ khi đi vay: N TK 635... 711 – Thu nh p khác - S thu GTGT ph i n p tính theo phương pháp tr c ti p c a các kho n thu nh p khác (DN tính thu GTGT theo phương pháp tr c ti p) - Các kho n thu nh p khác phát sinh trong kỳ - K t chuy n thu nh p khác sang TK Xác đ nh k t qu kinh doanh Tài kho n này không có s dư vào cu i kỳ k toán K toán thu nh p khác TK 331,338 TK 711 Kho n ph i tr không xác đ nh đư c ch n TK 11X, 131, 15X,211 Thu. .. có kh năng thu h i, dùng kho n d phòng đ bù đ p t n th t Thu nh p khác • Bao g m: – Thu v thanh lý, như ng bán TSCĐ – Thu ti n ph t do KH vi ph m h p đ ng – Thu các kho n n khó đòi đã x lý xóa s – Các kho n thu đư c hoàn l i – Thu các kho n n ph i tr không xác đ nh đư c ch – Ti n thư ng c a khách hàng – Thu nh p quà bi u, quà t ng – Thu nh p kinh doanh không tr ng y u K toán thu nh p khác • Tài kho n... t TG ghi s KT (8a) TK 515 Doanh thu HĐTC TGHĐ th c t (8b) TG ghi s KT TK 635 Chi phí tài chính K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chênh l ch t giá h i đoái khi thanh toán TG th c t > TG ghi s KT TK 13X TK 1112, 1122 TG th c t < TG ghi s KT TK 1112, 1122 TK 13X TGHĐ th c t TG ghi s KT (9a) TK 515 Doanh thu HĐTC TGHĐ th c t (9b) TG ghi s KT TK 635 Chi phí tài chính K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chênh... n trong kỳ và ghi nh n vào doanh thu HĐTC • Trư ng h p lãi nh n sau: TK 515 TK 1388 (4) Xác đ nh lãi th c hi n trong kỳ và ghi nh n vào doanh thu HĐTC K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chuy n như ng các kho n đ u tư/ Thu h i ch ng khoán đ n h n TK 515 TK 111,112,138 Giá bán – Giá gôc TK 121,128, 222,223,228 TK 111,112, 138 Giá bán Giá g c TK 121,221, 223,228 TK 635 Giá g c Giá bán/Giá tr thu h i > Giá... chi phí khác TK 3333 B truy thu thu TK 15X, 211,213 GT ghi s GT ghi s - GT đánh giá TK 221,223,228 GT đánh giá K toán d phòng n ph i thu khó đòi • Đ i tư ng l p d phòng: – Các kho n n ph i có ch ng t g c và có đ i chi u xác nh n n – Các kho n n ph i thu quá h n thanh toán – Các kho n n ph i thu chưa quá h n thanh toán nhưng khách hàng không có kh năng thanh toán • M c trích l p d phòng: – Căn c vào m... m đánh giá: cu i năm tài chính K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chênh l ch t giá h i đoái cu i kỳ (TT179/2012): – Bù tr chênh l ch tăng, gi m doanh thu HĐTC/Chi phí HĐTC – Không đư c tr c t c, phân chia l i nhu n trên lãi chênh l ch t giá h i đoái do đánh giá l i kho n m c này K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chênh l ch t giá h i đoái cu i kỳ (TT179/2012) CL làm tăng tài s n thu n TK 4131 TK 515 (10a)... Giá g c Giá g c – Giá bán Giá bán/Giá tr thu h i < Giá g c K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Nh n l i v n góp: GT TS đc chia > GT v n góp TK 221, 222, 223 TK 111, 112 GT TS đc chia < GT v n góp TK 221, 222, 223 Giá tr TS đư c chia Giá tr v n góp (7a) TK 515 TK 111, 112 Giá tr TS đư c chia Doanh thu HĐTC (7b) Giá tr v n góp TK 635 Chi phí tài chính K toán doanh thu, chi phí HĐTC • Chênh l ch t giá h i... ph t tr vào ti n nh n ký cư c, ký qu GTđánh giá – GT ghi s TK 221,223,228… TK 15X, 2111,213 Góp v n b ng hi n v t Chi phí khác • Bao g m: – Chi phí thanh lý, như ng bán TSCĐ và giá tr còn l i – Ti n ph t do vi ph m h p đ ng – B ph t thu , truy n p thu – Các kho n chi phí kh c ph c t n th t do g p r i ro trong HĐKD – Các kho n chi phí không tr ng y u – Các kho n chi phí khác K toán chi phí khác TK 811... i kho n n ph i thu t 3 năm tr lên – Chưa đ n th i h n n : căn c vào d ki n m c t n th t không th thu h i đư c K toán d phòng n ph i thu khó đòi TK 642 TK 11X TK 131, 138 Ph n có th thu h i TK 139 DP bù đ p khi t n th t th c t phát sinh TK004 Ti p t c theo dõi trong 5-10 sau khi x lý Ph n thi t h i DP không đ bù đ p Trích l p d phòng n ph i thu khó đòi Trích l p thêm d phòng n ph i thu khó đòi (D phòng . 5: 5: K Kế toántoán doanhdoanh thuthu tàitài chínhchính v và thuthu nhậpnhập kháckhác chínhchính v và thuthu nhậpnhập kháckhác 1 Nội dung của chương • Doanh thu tài chính và chi phí tài chính. •. hoạt động tài chính để xác định kết - Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ động tài chính để xác định kết quả Tài khoản này không có số dư vào cuối kỳ kế toán Kế toán doanh thu, . và g/trị của nó khi đáo hạn Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC • Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính - Các khoản giảm trừ doanh thu hoạt động tài chính - Kết chuyển doanh thu