kế toán doanh thu tài chính và thu nhập khác

Doanh thu HĐTC• Doanh thu HĐTC bao gồm: – Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư Cổ phiếu, trái phiếu, chiết khấu thanh toán – Thu nhập từ cho thuê tài chính/ tài sản: bằng sáng

Trang 1

Chương 5: 5: Kế Kế toán toán doanh doanh thu thu tài tài

chính chính và và thu thu nhập nhập khác khác chính

chính và và thu thu nhập nhập khác khác

Trang 2

Nội dung của chương

• Doanh thu tài chính và chi phí tài chính

• Ghi nhận, đo lường doanh thu HĐTC

• Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC

• Kế toán thu nhập, chi phí khác

Trang 3

Hoạt động tài chính

HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Hoạt động lquan

đến việc sử dụng vốn của DN ngoài hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cho vay vốn nhàn rỗi

Mua bán,

sử dụng ngoại tệ

Hoạt động

đầu tư

Trang 4

Doanh thu HĐTC

• Doanh thu HĐTC bao gồm:

– Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư Cổ phiếu, trái phiếu, chiết khấu thanh toán

– Thu nhập từ cho thuê tài chính/ tài sản: bằng sángchế, nhãn hiệu…

– Cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty con, công tyliên kết…

– Thu nhập từ hoạt động đầu tư, bán chứng khoán

ngắn hạn, dài hạn

– Thu nhập từ các hoạt động đầu tư khác

– Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

– Lãi từ chênh lệch tỷ giá

Trang 5

Chi phí HĐTC

• Chi phí HĐTC bao gồm:

– Chi phí/ lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư

– Chi phí đi vay vốn

– Chi phí giao dịch bán chứng khoán

– Chênh lệch lỗ do bán/ thanh toán ngoại tệ

– Lỗ chênh lệch tỷ giá lúc cuối kỳ của các TK có gốcngoại tệ

– Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính

Trang 6

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu HĐTC

• VAS14:

– Có khả năng thu được lợi ích kinh tế

– Doanh thu được xác định là tương đối chắc chắn

Trang 7

Đ o lường doanh thu HĐTC

đầu tư trái phiếu, cổ phiếu

Doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch

giữa gía mua và giá bán

Doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế phát sinh ngày giao dịch và tỷ

giá ghi số kế toán

Bao gồm số p/bổ các khoản CK, phụ trội, các khoản lãi nhận trước, các khoản CL giữa g/trị ghi

sổ b/đầu của c/cụ nợ và g/trị của nó khi đáo hạn

Trang 8

Kế toán doanh thu, chi phí HĐTC

• Tài khoản sử dụng:

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Các khoản giảm trừ doanh

thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển doanh thu hoạt

Trang 9

Trang 10

Ghi nhận

doanh thu

từ hoạt

độ ng đầu tư

Trang 11

• Phần lãi bao gồm cả phần đầu tư trước giai đoạn đầu tư

TK 111,112 TK 121,221,223,228

Trị giá CK + phần lãi người bán

Phần tiền lãi phát sinh từ

ngày đầu tư

Phần tiền lãi phát sinh trước ngày đầu tư

Trang 12

• Trường hợp lãi nhận trước

(3)

Xác định số lãi thực hiện trong kỳ

và ghi nhận vào doanh thu HĐTC

• Trường hợp lãi nhận sau:

(4)

Xác định lãi thực hiện trong kỳ và ghi nhận vào doanh thu HĐTC

Trang 13

• Chuyển nhượng các khoản đầu tư/ Thu hồi chứng khoán đếnhạn

TK 515 TK 111,112,138

Giá bán – Giá

gôc

TK 121,128, 222,223,228

TK 111,112, 138 Giá

bán Giá

gốc

Trang 14

(7b)

TK 635

Trang 15

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái khi mua TS

Doanh thu HĐTC

TGHĐ thực tế

Trang 16

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán

Doanh thu HĐTC

TGHĐ thực tế

Trang 17

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái lúc cuối kỳ (TT179/2012):

– Đánh giá lại số dư các tài khoản có gốc ngoại tệ:

• Tiền và các khoản tương đương tiền

• Nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, ngoại trừ:

– Các khoản trả trước người bán bằng ngoại tệ, chi phí trả trước bằng ngoại tệ

– Các khoản doanh thu nhận trước bằng ngoại tệ

• Các khoản ký cược, ký quỹ bằng ngoại tệ

• Các khoản đi vay, cho vay bằng ngoại tệ

– Tỷ giá áp dụng: tỷ giá mua vào của NH thương mại nơi

DN giao dịch

– Thời điểm đánh giá: cuối năm tài chính

Trang 18

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái cuối kỳ (TT179/2012):

– Bù trừ chênh lệch tăng, giảm doanh thu HĐTC/Chi phí HĐTC

– Không được trả cổ tức, phân chia lợi nhuận trên lãichênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại khoản mụcnày

Trang 19

• Chênh lệch tỷ giá hối đoái cuối kỳ (TT179/2012)

(10a)

Trang 20

• Chiết khấu thanh toán

TK 331

Được hưởng CK thanh toán Thực hiện CK thanh toán

CK thanh toán được

Trang 21

• Thanh toán lãi định kỳ khi đi vay:

Trang 22

• Vay trả lãi sau, định kỳ xác định số lãi vào chi phí tàichính

Nợ TK 635: Chi phí đi vay

Có TK 335: Chi phí phải trả

• Cuối kỳ trả lãi + gốc:

Nợ TK 311,341: gốc đi vay phải trả

Nợ TK 335: Chi phí đi vay các kỳ trước

Nợ TK 635: Chi phí đi vay phát sinh trong kỳ

Có TK 111, 112

Trang 23

Kế toán dự phòng giảm giá các khoản

× Gía gốc của HTK −

Giá trị thuần có thể thực hiện

được của HTK

Trang 24

Kế toán dự phòng giảm giá các khoản

thêm

Dự phòng năm nay

< Dụ phong năm trước hoàn trích

đắp tổn thất

Trang 25

Thu nhập khác

• Bao gồm:

– Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ

– Thu tiền phạt do KH vi phạm hợp đồng

– Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

– Các khoản thuế được hoàn lại

– Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ– Tiền thưởng của khách hàng

– Thu nhập quà biếu, quà tặng

– Thu nhập kinh doanh không trọng yếu

Trang 26

Kế toán thu nhập khác

• Tài khoản sử dụng

TK 711 – Thu nhập khác

- Số thuế GTGT phải nộp tính

theo phương pháp trực tiếp

của các khoản thu nhập khác

(DN tính thuế GTGT theo

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Trang 27

Góp vốn bằng hiện vật

TK 344, 338

Tiền phạt trừ vào tiền nhận ký cược, ký quỹ

Trang 28

Chi phí khác

• Bao gồm:

– Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại– Tiền phạt do vi phạm hợp đồng

– Bị phạt thuế, truy nộp thuế

– Các khoản chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi rotrong HĐKD

– Các khoản chi phí không trọng yếu

– Các khoản chi phí khác

Trang 30

Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

• Đối tượng lập dự phòng:

– Các khoản nợ phải có chứng từ gốc và có đối chiếuxác nhận nợ

– Các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán

– Các khoản nợ phải thu chưa quá hạn thanh toán

nhưng khách hàng không có khả năng thanh toán

• Mức trích lập dự phòng:

– Căn cứ vào mức tổn thất có thể xảy ra

– Căn cứ vào tuổi nợ quá hạn

Mức trích lập dự

phòng nợ phải

thu khó đòi =

Tỷ lệ % tổn thất theo quy định của

Nhà nước

X hạn theo tuổi hạn Số dư nợ quá

nợ

Trang 31

Trang 32

không đủ bù đắp

TK004

Trích lập dự phòng nợ phải

thu khó đòi Trích lập thêm dự phòng

nợ phải thu khó đòi (Dự phòng năm nay > Dự phòng năm trước)

Hoàn nhập dự phòng (Dự phòng năm nay <

dự phòng năm trước)

DP bù đắp khi tổn thất thực tế phát sinh

Tiếp tục theo

dõi trong 5-10

sau khi xử lý

Trang 33

Questions?

Định dạng
Số trang	33
Dung lượng	201,33 KB