Giáo trình bảng cân đối kế toán

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

CHƯƠNG 2 BẢNG CÂN ĐỐI CHƯƠNG 2 : BẢNG CÂN ĐỐI K Ế TOÁN Nội Dung Chương 2 Nội Dung Chương 2  Khái niệm bảng cân đối kế toán  Khái niệm bảng cân đối kế toán Kếtcấubảng cân đốikế toán  hà h hầ bả â đối kế á  T hà n h phầ n bả n g c â n đối kế To á n Phân Tích hàng tồn kho Phân Tích tài sảndàihạn  Phân Tích nguồn vốn nợ và thuê mua  Phân Tích nguồn vốn nợ và thuê mua Khái Niệm Bảng Cân Đối Kế Toán Khái Niệm Bảng Cân Đối Kế Toán Bảng cân đốikế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồnvốnhìnhthànhtàisản đócủa doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định nghiệp tại một thời điểm nhất định . Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán 1. Tài sản  Là ồ l ki h ế d ô kiể á đ kỳ  Là ngu ồ n l ực ki n h t ế , d o c ô ng ty kiể mso á t, đ ược kỳ vọng mang lạilợi ích kinh tế trong tương lai.  Tài sảnchỉđược g hi nhận khi: g • Khi có thể có lợi ích kinh tếđikèm • Tài sản có chi phí hay giá trị có thể xác định một cách tin cậy  Tê bả â đối kế tá tài ả đ hâ thà h 2 hó  T r ê n bả ng c â n đối kế t o á n tài s ả n đ ược phâ n thà n h 2 n hó m • A, Tài sảnngắnhạnbaogồm: Tiền và các khoảntương đương tiền, các khoản đầutư tài chính ngắnhạn, các khoản ắ ố ắ p hải thu ng ắ nhạn, hàng t ố n kho, tài sảnng ắ nhạn khác • B, Tài sảndàihạnbaogồm: các khoảnphải thu dài hạn, tài sản cố định , bất động sản đầu tư , các khoản đầu tư tài chính sản cố định , bất động sản đầu tư , các khoản đầu tư tài chính dài hạn, tài sảndàihạn khác Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán 2 , N ợ , ợ -Làcáckhoảngiảmtrừ lợiíchkinhtế tương lai, phát sinh từ nghĩavụ củamộtthựcthể mà trong tương lai phải chuyển giao tài sản hay cung cấp dịch vụ lai phải chuyển giao tài sản hay cung cấp dịch vụ cho thựcthể khác. Nghĩavụ này phát sinh do các giao dịch hay sự kiện trong quá khứ. -Khoảnnhận đượcnhưn g chưahoạch toán thành doanh thu trên bảng KQHĐSXKD và/hoặcsẽ phải hoàn trả hoàn trả -Khoản đã đượchoạch toán thành chi phí trên bảng KQHĐSXKD nhưng thựctế chưatrả tiền. Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán Kết Cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán - Trên bảng CĐKT nợ được chia thành : Trên bảng CĐKT nợ được chia thành : • Nợ ngắnhạnbaogồmvayvànợ ngắnhạn, phảitrả n g ười b án , n g ườimuatrả ti ề ntrước , thu ế v à các g , g , khoảnphảinộp, phảitrả ngườilaođộng, dự phòng phảitrả ngắnhạn… • Nợ dài hạnbaogồm: phảitrả dài hạnngườibán, vay và nợ dài hạn, thuế thu nhậphoãnlạiphảitrả, ấ ấ d ự p hòng tr ợ c ấ pm ấ tviệclàm,d ự p hòng p hảitr ả dài hạn. Kết cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán Kết cấu Của Bảng Cân Đối Kế Toán 3. Vốnchủ s ở hữu: −Là phầnlợi ích còn lạicủacổđông trong tổng tài sảnsau khi đãtrừđinợ VCSH= Tài sản nợ − VCSH= Tài sản - nợ −Trên bảng CĐKT VCSH được chia làm 2 phần •Vốnchủ s ở hữu b ao g ồm: vốn đầutư củachủ s ở hữu , g , thặng dư vốncổ phần, cổ phiếuquỹ,chênhlệch đánh giá lạitàisản, chênh lệch tỷ giá hối đoái, các quỹ,lợi h ậ th ế h hâ hối ồ ố đầ t n h u ậ nsau th u ế c h ưa phâ n phối , ngu ồ nv ố n đầ u t ư XDCB • Ng uồnkinh p hí và q u ỹ khác: q u ỹ khen thưởn g p húc g p q ỹ q ỹ g p lợi, ngồn kinh phí, nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Hình Thức Bảng CĐKT Hình Thức Bảng CĐKT • Dạng tài khoản (account format): Tài sản đượctrình bà ở ộ bê ái ồ ố à đ ìh bà ở bà y ở c ộ t bê ntr ái , ngu ồ nv ố nv à n ợ đ ượctr ì n h bà y ở cộtbênphải D bá á (tft) tài ả à ố hủ • D ạng bá oc á o ( repor t f orma t) : tài s ả n, n ợ v à v ố nc hủ sở hữu được trình bày trong mộtcột • Các khoản mục trên bảng CĐKT được phân loại • Các khoản mục trên bảng CĐKT được phân loại thành từng nhóm nhỏ dựa trên tính thanh khoảncủa tài sản , tính chất dài hạn hay ngắn hạn của tài sản và tài sản , tính chất dài hạn hay ngắn hạn của tài sản và nợ. • Vi ệ t N am: hình thứccủa b ản g CĐKT đư ợ c q u y đinh ệ g ợ qy tạiQĐ số 15/2006 củaBộ Tài Chính, mẫu B 01-DN Cở Sở Đo Lường Giá Trị Tài Sản Và Nợ Cở Sở Đo Lường Giá Trị Tài Sản Và Nợ • Giá trị trên bảng CĐKT bao gồmgiágốc, giá trị hợplý, đôi khi bao gồm chi phí thay thế hay giá trị hiện tại của dòng tiền tương bao gồm chi phí thay thế hay giá trị hiện tại của dòng tiền tương lai. • Giá gốc (historical cost) là giá trịđượcgiaodịch tạithời điểm ố ể mua. Giá g ố ccóth ể xác định được và khách quan tuy nhiên ít phù hợp cho việc phân tích vì giá tài sảnvànợ thay đổi liên tục. • Giá trị hợp lý (fair value) là lượng ( tiền ) mà tại đó một tài sản có Giá trị hợp lý (fair value) là lượng ( tiền ) mà tại đó một tài sản có thểđược mua hay bán hay một khoảnnợ có thểđược thanh toán. Lượng tiền này do các bên tự nguyên ấn định trong mộtgiao dịch cụ thể của mình Giá trị hợp lý khá chủ quan dịch cụ thể của mình . Giá trị hợp lý khá chủ quan . • Chuyên viên phân tích phải điềuchỉnh giá trị trên bảng CĐKT để đánh giá giá trị tài sản chính xác hơn. Các thông tin về cơ sởđo ể ấ ế lường giá trị tài sảnvànợ có th ể tìm th ấ y trong thuy ế tminh b áo cáo tài chính Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán  Tài sảnngắnhạn (current asset): là tài sản đượcchuyển ổ ề ế đ ổ ithànhti ề nhaysử dụng h ế t trong chu kỳ hoạt động b ình thường của doanh nghiệp(1năm). Tài sảnngắnhạn điển hình bao gồm : hình bao gồm : • Tiềnvàcáckhoảntương đương tiền (cash and cash equivalent). Khoảntương đương tiềncóthể là chứng ấ khoán thanh khoảnrủiroth ấ pcóthờigianđáo hạndưới 90 ngày • Phải thu khách hàng (account receivables) : khoản tiền • Phải thu khách hàng (account receivables) : khoản tiền dự kiếnsẽ thu đượctừ việc bán hàng và cung cấpdịch vụ.Dự phòng nợ khó đòi (allowance for bad debt) được ấ kh ấ utrừ khoản p hải thu trong trường hợpcôngtycókhả năng không thu đượctiền hàng. [...]... giảm ặ g ị ợp ý, sút về mặt giá trị hợp lý, phần giảm giá trị này sẽ được ghi nhận vào chi phí của doanh nghiệp Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Ví dụ 1: Tập đoàn Wood Corporation trả 600 triệu USD để mua cổ phiếu của Pine Corporation Tại ngày mua lại bảng cân đối Corporation kế toán của Pine như sau: Giá trị sổ sách (triệu USD) Tài sản ngắn hạn 80 TSCĐ thuần 760 Lợi thế thương mại 30 Nợ 400 Vốn chủ... của doanh nghiệp thì được phân loại như thế nào? Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Tài sản vô hình: Là tài sản không có hình thái vật chất nhưng g ậ g xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình (chuẩn mực kế toán Việt Nam) • Tài sản vô hình xác định (identifiable intangible... một phần gốc,của khoản nợ dài hạn, đến hạn trả trong năm Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Nợ ngắn hạn (tiếp) • Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (taxes payble): Là các khoản thuế hiện tại đã được ghi nhận trên bảng ệ ạ ợ g ậ g KQHĐSXKD nhưng thực tế chưa nộp • Chi phí trả sau (accrued expenses) là chi phí đã được ghi nhận trên bảng KQHĐSXKD nhưng chưa đến thời ế hạn phải trả • Doanh thu chưa thực... Hãy tính lợi thế thương mại mà Wood nên hạch toán Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Trả lời: • GTHL của TS ròng = GTHL của TS thuần-GTHL của nợ = 80+880-400=560 triệu (USD) • Lợi thế thương mại =Giá mua-GTHL của tài sản ròng Giá mua GTHL =600-560=40 triệu USD Lưu ý: • Cô t có thể đá h bó lợi nhuận bằ việc h h t á phần Công ty ó đánh bóng h ậ bằng iệ hoạch toán hầ nhiều hơn trong giá mua lại vào lợi thế... giá mua lại vào lợi thế thương mại và phần ít hơn vào TS xác định được tính khấu hao • Người phân tích nên loại bỏ lợi thế thương mại khỏi bảng CĐKT và chi phí điều chỉnh (phân bổ) LTTM trên bảng HĐSXKD khi tính các chỉ sổ tài chính Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Vốn Chủ Sở Hữu: Là phần lợi ích còn lại trong tài sản sau khi đã trừ đi nợ ừ •Vốn góp (Contributed capital): −Là khoản vốn góp của cổ đông...Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Tài sản ngắn hạn (tiếp): •Hàng tồn kho (inventory) là tài sản được công ty nắm giữ để bán hay để sử dụng trong việc sản xuất hàng hóa để bá Đối với công t sản xuất, hà tồ kh b bán ới ô ty ả ất hàng tồn kho bao gồm: nguyên vật liệu, bán thành phẩm và thành phẩm... thu của khách hàng trước khi cung cấp hàng hóa và dịch vụ ị ụ Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Tài sản hữu hình (Tangible assets): Là tài sản dài hạn có dạng vật chất phục vụ cho các hoạt động của công ty như đất đai, nhà xưởng, máy móc thiết bị Tài sản dài hạn được ghi nhận tại giá phí lịch sử (historical cost) trừ đi khấu hao lũy kế Giá phí lịch sử bao gồm: Chi phí mua trên hóa đơn, chi phí vậ c uyể... trước Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Nợ ngắn hạn (current liabilities): là các nghĩa vụ sẽ được thực hiệ trong vòng một năm h trong một chu kỳ h h hiện ò ộ ă hay ộ h hoạt độ động bình thường của doanh nghiệp •Phải trả người bán (accounts payable) là khoản công ty nợ g ( p y ) g y nhà cung cấp do việc mua hàng hóa , dịch vụ trả sau •Vay nợ ngắn hạn (note paybles) là khoản nợ của công ty đối với người... (unidentifianle intangible assets) không thể được mua một cách độc lập và có thời gian hưởng lợi không xác định TSVH không xác định không được tính khấu hao Ví dụ lợi thế thương mại (goodwill) Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Việt Nam Thế giới (IFRS và GAAP) Định nghĩa Lợi thế thương mại là phần chênh lệch của giá phí hợp nhất so với phần sở hữu của bên mua trong giá trị hợp lý thuần của tài sản, nợ phải trả có... ty bán h định ủ điều ô −Cổ phiếu phát hành (issued shares): Cổ phiếu thực tế đã g bán cho cổ đông −Cổ phiếu lưu hành (outstanding shares) bằng cổ phiếu phát hành trừ đi cổ phiếu quỹ Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán • Lợi ích của cổ đông thiểu số (minority interest) là phần vốn chủ sở hữ của cổ đô nhỏ ( ó quyền biể quyết nhỏ h 50%) tại ở hữu ủ ổ đông hỏ (có ề biểu ế hỏ hơn i công ty con được hợp nhất . CHƯƠNG 2 BẢNG CÂN ĐỐI CHƯƠNG 2 : BẢNG CÂN ĐỐI K Ế TOÁN Nội Dung Chương 2 Nội Dung Chương 2  Khái niệm bảng cân đối kế toán  Khái niệm bảng cân đối kế toán Kếtcấubảng cân đốikế toán  hà. sảndàihạn  Phân Tích nguồn vốn nợ và thuê mua  Phân Tích nguồn vốn nợ và thuê mua Khái Niệm Bảng Cân Đối Kế Toán Khái Niệm Bảng Cân Đối Kế Toán Bảng cân đốikế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện hợp phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có. Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Thành Phần Bảng Cân Đối Kế Toán Ví dụ 1: Tập đoàn Wood Corporation trả 600 triệuUSD để mua cổ phiếu của Pine Corporation Tại ngày mua lại bảng cân đối cổ phiếu của Pine