Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
NGUYÊN LÝ K TOÁNẾ ThS. Đ ng Th Quỳnh Liênườ ị Ch ng IXươ S SÁCH K TOÁNỔ Ế 9.1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K Ệ Ủ Ổ Ế TOÁN 9.2. PHÂN LO I S SÁCH K TOÁNẠ Ổ Ế 9.3. QUY TRÌNH K TOÁN TRÊN S SÁCH K Ế Ổ Ế TOÁN 9.4. CÁC HÌNH TH C K TOÁNỨ Ế 9.1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K TOÁNỆ Ủ Ổ Ế 9.1.1. Khái ni mệ S k toán là nh ng t s có k t c u m u s ổ ế ữ ờ ổ ế ấ ẫ ổ phù h p v i hình th c k toán s d ng, dùng ợ ớ ứ ế ử ụ đ ghi chép h th ng hóa thông tin v nghi p ể ệ ố ề ệ v kinh t , tài chính trên c s ch ng t k ụ ế ơ ở ứ ừ ế toán ph c v cho vi c l p các báo cáo k ụ ụ ệ ậ ế toán. 9.1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K Ệ Ủ Ổ Ế TOÁN 9.1.1. Khái ni mệ S k toán có n i dung ch y u sau:ổ ế ộ ủ ế - Ngày tháng ghi s ;ổ - S hi u và ngày, tháng c a ch ng t k toán ố ệ ủ ứ ừ ế - Tóm t t n i dung c a nghi p v kinh t , tài chính ắ ộ ủ ệ ụ ế phát sinh; - S ti n c a nghi p v kinh t , tài chínhố ề ủ ệ ụ ế - S d đ u kỳ, s ti n phát sinh trong kỳ và s d ố ư ầ ố ề ố ư cu i kỳ;ố - H tên, ch ký c a nh ng ng i liên quan đ n s .ọ ữ ủ ữ ườ ế ổ 9.1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K TOÁNỆ Ủ Ổ Ế 9.1.2. Vai trò - Dùng đ t ng h p s li u đã đ c ph n ể ổ ợ ố ệ ượ ả ánh trên ch ng t g c thành các ch tiêu kinh ứ ừ ố ỉ t c n thi t.ế ầ ế - Có tác d ng quan tr ng khi l p báo cáo ụ ọ ậ k toán cu i kỳ. ế ố 9.2. PHÂN LO I S SÁCH K TOÁNẠ Ổ Ế 9.2.1. Theo trình t ghi s (ph ng pháp ghi s )ự ổ ươ ổ - S k toán ghi theo trình t th i gian: Là s dùng đ ghi chép ổ ế ự ờ ổ ể ph n ánh nghi p v kinh t , tài chính theo trình t th i gian phát ả ệ ụ ế ự ờ sinh. Ví d : S nh t ký chung, s nh t ký chuyên dùng, s đăng ụ ổ ậ ổ ậ ổ ký ch ng t ghi s , ứ ừ ổ - S k toán ghi theo h th ng: Là s dùng đ ghi chép ph n ánh ổ ế ệ ố ổ ể ả nghi p v kinh t , tài chính theo theo t ng ch tiêu kinh t , tài ệ ụ ế ừ ỉ ế chính; theo t ng đ i t ng k toán c th .ừ ố ượ ế ụ ể Ví d : S cái tài kho n, s chi ti t tài kho n, ụ ổ ả ổ ế ả - S liên h p: Là s dùng đ v a ghi theo trình t th i gian, v a ổ ợ ổ ể ừ ự ờ ừ ghi theo h th ng các nghi p v kinh t tài chính phát sinh.ệ ố ệ ụ ế Ví d : Nh t ký s cái.ụ ậ ổ 9.2. PHÂN LO I S SÁCH K TOÁNẠ Ổ Ế 9.2.2. Theo n i dung kinh t , tài chính ph n ánh ộ ế ả trong sổ S k toán t ng h p: Là s ghi chép liên quan đ n ổ ế ổ ợ ổ ế tài kho n c p 1ả ấ S k toán chi ti t: Là s ghi chép liên quan đ n tài ổ ế ế ổ ế kho n chi ti t (c p 2, c p 3, )ả ế ấ ấ S k toán k t h p: Là s v a ghi chép liên quan ổ ế ế ợ ổ ừ đ n tài kho n c p 1, v a liên quan đ n các tài ế ả ấ ừ ế kho n chi ti t.ả ế 9.3. QUY TRÌNH K TOÁN TRÊN S SÁCH Ế Ổ K TOÁNẾ 9.3.1. M sở ổ 9.3.2. Ghi sổ 9.3.3. S a ch a s ử ữ ổ 9.3.4. Khóa s ổ 9.3.1. M sở ổ S k toán ph i m vào đ u kỳ k toán năm. ổ ế ả ở ầ ế Đăng ký v i c quan thu và c quan tài ớ ơ ế ơ chính Th i gian s d ng 12 thángờ ử ụ S l ng s m tùy theo n i dung, k t c u ố ượ ổ ở ộ ế ấ c a hình th c s .ủ ứ ổ 9.3.2. Ghi sổ Đ n v k toán đ c ghi s k toán b ng tay ho c ơ ị ế ượ ổ ế ằ ặ b ng máy vi tính, tr ng h p ghi b ng máy thì sau ằ ườ ợ ằ khi k t thúc vi c ghi s ph i in s k toán ra gi y và ế ệ ổ ả ổ ế ấ đóng thành quy n cho t ng kỳ k toán năm.ể ừ ế Căn c vào ch ng t đ ghi s , ph i ghi b ng m c ứ ứ ừ ể ổ ả ằ ự th ng không phai, ghi s chính xác, k p th i, rõ ườ ổ ị ờ ràng, trung th c và đ y đ , đúng v i ch ng t k ự ầ ủ ớ ứ ừ ế toán và đ y đ theo các n i dung c a s .ầ ủ ộ ủ ổ Ghi s ph i theo trình t th i gian phát sinh c a ổ ả ự ờ ủ nghi p v kinh t , tài chính; ệ ụ ế Thông tin, s li u ghi trên s c a năm sau ph i k ố ệ ổ ủ ả ế ti p năm tr c li n k , ghi s ph i liên t c t khi m ế ướ ề ề ổ ả ụ ừ ở s đ n khi khóa s .ổ ế ổ [...]... chi tiết 9. 4.2.5 Hình thức Kế toán máy a Đặc điểm Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán b Các loại sổ Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó 9. 4.2.5 Hình thức Kế toán máy c Trình tự ghi sổ Chứng... tài khoản 9. 4 CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN Khái niệm Hình thức kế toán là các mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi sổ và mối liên quan giữa các sổ kế toán 9. 4.1 9. 4 CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 9. 4.2 Các hình thức kế toán Hình thức Nhật ký chung Hình thức Nhật ký Sổ cái Hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức Kế toán máy 9. 4.2 Các hình thức kế toán 9. 4.2.1 Hình thức Nhật ký chung... đơn) 9. 3.3 Sửa chữa sổ kế toán Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính Phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán trên máy vi tính b 9. 3.3 Khóa sổ Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán (cuối tháng, quý, năm) trước khi lập báo cáo tài chính; Khi khóa sổ phải cộng số phát sinh trong tháng, số lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng này, tính số dư cuối tháng của từng tài khoản 9. 4... Các loại sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ chi tiết b 9. 4.2.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ Chứng từ ghi sổ Sổ cái kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 9. 4.2.4 Hình thức Nhật ký chứng từ Đặc điểm Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống... tài khoản Báo cáo kế toán 9. 4.2.2 Hình thức Nhật ký Sổ cái a Đặc điểm Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ cái b Các loại sổ Nhật ký Sổ cái Sổ chi tiết 9. 4.2.2 Hình thức Nhật ký Sổ cái Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ Bảng tổng... sinh vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là Nhật ký - Chứng từ Nhật ký - chứng từ được mở cho bên Có của tài khoản kế toán a 9. 4.2.4 Hình thức Nhật ký chứng từ Các loại sổ Nhật ký Chứng từ Bảng kê Bảng phân bổ Sổ cái Sổ chi tiết 9. 4.2.4 Hình thức Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng kê Sổ, thẻ Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Sổ cái Báo cáo kế toán kế toán chi... ký Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 9. 4.2.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ Đặc điểm Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ Cái a 9. 4.2.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ Các loại sổ. .. rời trình tự ghi sổ theo thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cái b Các loại sổ - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 9. 4.2.1 Hình thức Nhật ký chung Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng Sổ, thẻ Nhật ký chung kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng... bằng mực thường ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh 9. 3.3 Sửa chữa sổ kế toán Phương pháp ghi bổ sung Điều kiện áp dụng: Bỏ sót nghiệp vụ, ghi thiếu số liệu Phương pháp sửa: Dùng mực xanh ghi thêm định khoản thiếu với số tiền chênh lệch 9. 3.3 Sửa chữa sổ kế toán Phương pháp ghi âm Điều kiện áp dụng: số đã ghi trên sổ lớn hơn số thực tế kiểm kê hoặc ghi sai quan hệ.. .9. 3.3 Sửa chữa sổ kế toán a Trường hợp ghi sổ bằng tay Phương pháp cải chính số liệu Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi âm 9. 3.3 Sửa chữa sổ kế toán Phương pháp cải chính Điều kiện áp dụng: Sai sót được phát hiện sớm, chưa ảnh hưởng đến số cộng sổ Phương pháp sửa: Gạch một đường thẳng ngang bằng mực đỏ vào chỗ sai . LÝ K TOÁNẾ ThS. Đ ng Th Quỳnh Liênườ ị Ch ng IXươ S SÁCH K TOÁNỔ Ế 9. 1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K Ệ Ủ Ổ Ế TOÁN 9. 2. PHÂN LO I S SÁCH K TOÁNẠ Ổ Ế 9. 3. QUY TRÌNH K TOÁN TRÊN S SÁCH. Ế TOÁN 9. 4. CÁC HÌNH TH C K TOÁNỨ Ế 9. 1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K TOÁNỆ Ủ Ổ Ế 9. 1.1. Khái ni mệ S k toán là nh ng t s có k t c u m u s ổ ế ữ ờ ổ ế ấ ẫ ổ phù h p v i hình th c k toán. trên c s ch ng t k ụ ế ơ ở ứ ừ ế toán ph c v cho vi c l p các báo cáo k ụ ụ ệ ậ ế toán. 9. 1. KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K Ệ Ủ Ổ Ế TOÁN 9. 1.1. Khái ni mệ S k toán có n i dung ch y u sau:ổ