Tổng hợp Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán

Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán Các Câu hỏi kiểm tra môn kiểm toán

Câu hỏi Kiểm tra kiểm toán

1 nếu khái niệm , đối tượng , khách thể, chức năng của kt? phân loạikt

2 hiểu thế nào về bằng chứng kt? những loại thông tin tài liệu nào cóthể trở thành bằng chứng kt

3 phân biệt sự giống, khác nhau giữa kt hd, kt tuân thủ và kt BCTC giữa KTNB, KTDL và KTNN?

4 phân biệt giữa Ktoan vs ktra ktoan và thanh tra?

5 kn về gian lận, sai sót? nhưng yếu tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót? trách nhiệm của đơn vị được ktoan' và KTV đối với gian lận

và sai sót? cách thức phát hiện gian lận , sai sót?

6 kn về tính trọng yếu trong ktoan? đánh giá , xét đoán và vận dụng tính trọng yếu trong ktoan như thế nào?

7 kn về rủi ro ktoan , rủi ro tiềm năng , rủi ro ksoat' và rủi ro phat hiện

? các yếu tố ảnh hưởng và trình tự nghiên cứu đánh giá về các loại rủi ro?

8 hiểu thế nào là cơ sở dữ liệu ? cho ví dụ minh họa

9 kn bằng chứng ktoan ? phân loại và y/c bằng chứng ktoan?

10 kn HTKSNB ? mục tiêu , cơ cấu của KSNB ? trách nhiệm của KTV trong việc tìm hiểu HTKSNB?

hình kiểm toán, có thể là các thông tin tài chính (như các BCTC), hoặc thông

tin phi tài chính

1 Phân loại theo chức năng, mục đích kiểm toán

Căn cứ theo chức năng kiểm toán, có thể chia công việc kiểm toán thành 3

loại:

+ Kiểm toán báo cáo tài chính

+ Kiểm toán hoạt động

+ Kiểm toán tuân thủ

a Kiểm toán báo cáo tài chính (Audit of Financial Statements)

các báo cáo tài chính của 1 đơn vị

Báo cáo tài chính của đơn vị, bao gồm:

+ Bảng Cân đối kế toán (balance sheet)

+ Báo cáo kết quả kinh doanh (income statement)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (statement of cash flows)

+ Thuyết minh các báo cáo tài chính (accompanying footnotes)

Ngoài ra, là các báo cáo, tài liệu, số liệu kế toán

* Đối tượng kiểm toán: Là các báo cáo, tài liệu kế toán: BCTC, BC quyết toán, BC kế

tóan, tài liệu, sổ sách kế toán,

* Chuẩn mực dùng để đánh giá: Kiểm toán báo cáo tài chính Trước hết là các nguyên

tắc kế toán được chấp nhận phổ biến (GAAP), lấy các chuẩn mực kếtoán hay chế độ

kế toán hiện hành làm thước đo chủ yếu

* Chủ thể tiến hành: Kiểm toán báo cáo tài chính thường được thực hiện bởi các kiểm

toán từ bên ngoài (KT độc lập & kiểm toán nhà nước), chủ yếu là kiểm toán độc lập

* Kết quả: Để phục vụ cho những người quan tâm tới BCTC của đơn

vị (bên thứ 3) –

các cổ đông, cơ quan quản lý nhà nước, các nhà đầu tư, các TCTD, các nhà cung cấp

hoạt động của bất kỳ một bộ phận nào trong một tổ chức, nhằm mục đích đánh giá

về hiệu quả (efficciency) và hiệu lực (effectiveness) để từ đó đề xuất phương án cải

thiện

VD: Đánh giá hiệu quả và tính chính xác về tính lương của một hệ thống chương

trình máy vi tính mới cài đặt

* Đối tượng: Có thể bao gồm:

Rà soát lại hệ thống kế toán và các qui chế kiểm soát nội bộ để giám sát và

tăng cường hiệu quả của hệ thống này

Kiểm tra việc huy động, phân phối, sử dụng các nguồn lực, như: nhân, tài, vật

lực, thông tin

Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối

và sử

dụng thu nhập, bảo toàn và phát triển vốn

Kiểm tra và đánh giá tính hiệu quả hoạt động của từng bộ phận chức năng

trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp

Đánh giá hiệu quả của một qui trình sản xuất …

* Tiêu chuẩn đánh giá:

Tiêu chuẩn đánh giá được xác định tuỳ theo từng đối tượng cụ thể

* Chủ thể tiến hành: Thường được thực hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ, nhưng

cũng có thể do kiểm toán viên Nhà nước hay kiểm toán viên độc lập tiến hành

* Kết quả: Chủ yếu phục vụ cho lợi ích của chính bản thân đơn vị được kiểm toán

c Kiểm toán tuân thủ (Compliance/regulatory Audit)

- K/niệm:

Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật pháp, chính sách, chế

độ quản lý, hay các văn bản, qui định nào đó của đơn vị

- Đối tượng: là việc tuân thủ pháp luật và các qui định hiện hành, có thể bao gồm:

Luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế toán, chế độ quản lý của Nhà nước,

Nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng quản trị, Ban giám đốc,nội qui

cơ quan

Các qui định về nguyên tắc qui trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý của toàn bộ

hay từng khâu công việc của từng bộ phận

- Tiêu chuẩn dùng để đánh giá: là các văn bản có liên quan, như: luậtthuế, các văn

bản pháp qui, các nội qui, chế độ, thể lệ

- Chủ thể tiến hành: Được thực hiện chủ yếu bởi kiểm toán viên nội

bộ, kiểm toán

viên nhà nước hay kiểm toán viên độc lập

- Kết quả: Chủ yếu phục vụ cho các cấp thẩm quyền có liên quan, các nhà quản lý

2 Phân loại theo chủ thể kiểm toán

+ Kiểm toán độc lập

+ Kiểm toán nhà nước

+ Kiểm toán nội bộ

toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và cung cấp các dịch vụ tư vấn về

kế toán, thuế, tài

năng, có đủ các điều kiện để được cấp chứng chỉ KTV

c Tính chất của cuộc kiểm toán: do kiểm toán độc lập tiến hành là mang tính tự

nguyện trên cơ sở thư mời kiểm toán và hợp đồng kiểm toán đã ký kết giữa công ty

kiểm toán với đơn vị mời kiểm toán

Do các công ty KTĐL là loại hình tổ chức cung ứng dịch vụ nên tổ chức mời kiểm

toán phải trả phí kiểm toán

d Chuẩn mực nghề nghiệp: là hệ thống chuẩn mực kiểm toán của uỷban chuẩn mực

kiểm toán quốc gia và quốc tế xây dựng, công bố CMKT Việt Nam

do Ủy ban Chuẩn

mực thuộc Bộ Tài chính xây dựng và công bố, CMKT quốc tế do Uỷ ban chuẩn mực

kiểm toán quốc tế thuộc IFAC xây dựng và công bố

e Đối tượng phục vụ của KTĐL: chủ yếu là những người sử dụng báo cáo tài chính

(bên thứ 3), ngoài ra tuỳ theo yêu cầu của cơ quan NN hay của chủ

DN mà đối tượng

phục vụ là cơ quan QL NN hay thủ trưởng đơn vị.

f Tổ chức: Các tổ chức KTĐL hiện nay xét về mặt quy mô và phạm

nước Kiểm toán viên nhà nước là các viên chức nhà nước

Về mặt tổ chức: Kiểm toán Nhà nước có thể trực thuộc Chính phủ, Quốc hội

hoặc Toà án KTNN Việt nam do Quốc hội thành lập

Chức năng của KTNN: Kiểm toán BCTC, KT tuân thủ, KT hoạt động đối với

cơ quan, đơn vị, tổ chức quản lý, sử dụng NSNN, tiền và tài sản nhà

các hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà

nước

Mục đích của KTNN Việt Nam

- Nguyên tắc: Theo luật KTNN Việt Nam

+ Chỉ tuân theo pháp luật

Tính chất của cuộc kiểm toán là mang tính bắt buộc

Báo cáo KT của KTNN là căn cứ để:

- Quốc hội xem xét, quyết định dự toán NSNN, phân bổ NS TW, QĐ

- Chính phủ & cơ quan QLNN sử dụng trong quản lý NN

Báo cáo KT của KTNN là căn cứ:

- Hội đồng ND xem xét dự toán, phân bổ, giám sát thực hiện và quyếttoán NS địa

phương

- Toà án và các cơ quan luật pháp sử dụng để xử lý các hành vi vi phạm PL về kinh

tế, tài chính

- ĐV được kiểm toán thực hiện các biện pháp khắc phục các sai phạm, yếu kém

trong hoạt động do KTNN phát hiện và kiến nghị

2.3- Kiểm toán nội bộ

(Internal Audit)

Chức năng kiểm toán:

- chức năng xác minh găn liền với sự ra đời của kiểm toán chức năng này nhằm

khẳng định mức độ trung thực của tài liệu tính pháp lý

- Chức năng xác minh cần đảm bảo:

+ tính trung thực của các con số

+ tính hợp thức của các mẫu biểu : phản ánh tình hình tài chính được chuyển hóa

thành các báo cáo kiểm toán và thích ứng với các tình huống khac snhau

- chức năng bày tỏ ý kiến đưa ra các định kiến góp phần nâng cao hiệu quả công

tác tc-kt và quản trị doanh nghiệp

Đề 2

Theo chuẩn mực kiểm toán số 500 :

Bằng chứng kiểm toán: Là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình

Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu, thông tin từ những nguồn khác Theo đó bằng chứng kiểm toán có thể là văn bản, thông tin bằng lời nói, chứng từ số sách, các biên bản kiểm kê, giấy xác nhận của khách hang

những dạng bằng chứng nào có thể sử dụng

gồm có 3 dạng :

• bằng chứng về tài liệu ví dụ như: đối chiếu sổ sách ,chứng từ kế toán , ghi chép bổ xung của kế toán,nhưng tính toán của kiếm toán viên bằng chứng có mức độ tin cậy cao tuy nhiên 1 số loại độ tin cậy của nó phục thuộc tính hiệu lực của bộ phận kiểm toán nội bộ

• Bằng chứng về vật chất như: kiểm kê tài sản cố định ,hàng tồn kho,

tiền mặt đây là dạnh bằng chứng có tính thuyết phục cao

• bằng chứng qua thu thập phỏng vấn ví dụ như : thu thập qua nhữngthông tin người nói thông qua phỏng vấn hay viết từ phía người đượckiểm

Xem them sgk trang 32

Đề 3

Kiểm toán độc lập

Kiểm toán độc lập là loại kiểm toán được tiến hành bởi các kiểm toánviên thuộc các công ty, các văn phòng kiểm toán chuyên nghiệp Kiểm toán độc lập là hoạt động dịch vụ tư vấn được pháp luật thừa nhận và quản lý chặt chẽ Quan hệ giữa các chủ thể kiểm toán (kiểm toán viên/tổ chức kiểm toán và đơn vị kinh tế được kiểm toán) là quan hệ mua bán dịch vụ, đơn vị kinh tế được kiểm toán trả phí dịch

vụ cho các kiểm toán viên theo thoả thuận trong hợp đồng kiểm toán.Các kiểm toán viên độc lập là những người hội đủ các tiêu chuẩn theo chuẩn mực kiểm toán và các qui định pháp lý về hành nghề kiểm toán

Kiểm toán độc lập chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, thực hiện các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán Ngoài

ra, tuỳ từng thời kỳ kinh tế và yêu cầu cụ thể của khách hàng, kiểm toán viên độc lập còn thực hiện các dịch vụ khác như kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và đặc biệt là kiểm toán các quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, xác định giá trị vốn góp.Hoạt động kiểm toán độc lập là hoạt động kiểm toán rất phổ biến ở các nước có nền kinh tế phát triển, vì thế hoạt động kiểm toán nói chung thường được coi là hoạt động kiểm toán độc lập Trong hoạt động kiểm toán độc lập thì kiểm toán báo cáo tài chính là chủ yếu, theo đó đề cập về kiểm toán độc lập tức là kiểm toán độc lập báo cáotài chính

Kiểm toán Nhà nước

Nếu kiểm toán độc lập là hoạt động dịch vụ và thu phí thì kiểm toán nhà nước lại là công việc kiểm toán do cơ quan kiểm toán nhà nước tiến hành theo luật định và không thu phí kiểm toán

Nội dung của Kiểm toán chủ yếu là kiểm toán tuân thủ, xem xét việc chấp hành các chính sách luật lệ và các chế độ của Nhà nước và đánh giá sự hữu hiệu, hiệu quả hoạt động tại các đơn vị sử dụng vốn

và kinh phí của nhà nước Cơ quan kiểm toán nhà nước là một tổ chức trong bộ máy quản lý của Nhà nước Kiểm toán viên Nhà nước

là các viên chức Nhà nước

Kiểm toán nhà nước nhận xét, đánh giá và xác nhận việc chấp hành các chính sách, chế độ tài chính, kế toán ở đơn vị Bên cạnh đó kiểmtoán Nhà nước còn có quyền góp ý và yêu cầu các đơn vị được kiểmtoán sửa chữa sai phạm và kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền xử

lý các vi phạm, đề xuất với Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, cải tiến cơ chế quản lý tài chính kế toán cần thiết

Kiểm toán nội bộ

Là loại kiểm toán do các kiểm toán viên nội bộ của đơn vị tiến hành theo yêu cầu của Giám đốc doanh nghiệp hoặc thủ trưởng đơn vị Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 610 thì kiểm toán nội bộ “Là

bộ phận kiểm soát trong đơn vị, thực hiện kiểm tra vì lợi ích của đơn

vị này Trong số các công việc thực hiện, chủ yếu gồm kiểm tra, đánhgiá và kiểm soát tính thích đáng và hiệu quả của các hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ”

Chức năng của kiểm toán nội bộ bao gồm kiểm tra, xác nhân và đánh giá Nội dung kiểm toán có thể một số hoặc các nội dung như kiểm toán báo cáo tài chính; kiểm toán báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp và các đơn vị thành viên; kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động Trên thực tế phạm vi của kiểm toán nội bộ thay đổi

và tuỳ thuộc vào qui mô, cơ cấu của đơn vị cũng như yêu cầu của các nhà quản lý doanh nghiệp

Phân biệt ba loại kiểm toán này theo chủ thể kiểm toán

Câu 4

a/Kiểm toán là một hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác

minh tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế

toán, báo cáo tài chính của các tổ chức, cơ quan đơn vị,

doanh nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ các chuẩn mực và các

quy định hiện hành

Công tác kiểm toán do cơ quan chuyên môn gồm các

chuyên gia có trình độ nghiệp vụ thích hợp được pháp

luật thừa nhận hoặc các công ty kiểm toán độc lập thực

hiện.Tùy theo các loại hình kiểm toán mà việc thực hiện

kiểm toán được thực hiện bằng mệnh lệnh hành chính hoặc

là các giao kết kinh tế, dân sự

b/iểm tra kế toán là xem xét, đánh giá việc tuân thủ pháp

luật về kế toán, sự trung thực, chính xác của thông tin, số

liệu kế toán

Đơn vị kế toán phải chịu sự kiểm tra kế toán của cơ quan

có thẩm quyền và không quá một lần kiểm tra cùng một nội

dung trong một năm Việc kiểm tra kế toán chỉ được thực

hiện khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy

định của pháp luật

c/Thanh tra là hoạt động kiểm tra của tổ chức thanh tra Nhà

nước đối với các tổ chức, cá nhân nhằm phát hiện, chấn

chỉnh những sai lầm, xử lý những vi phạm trong các hoạt

động kinh tế- xã hội nhằm giúp cho bộ máy quản lý vận

hành được tốt :

+ Thanh tra việc thực hiện chính sách, pháp luật, nhiệm vụ,

kế hoạch Nhà nước của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trừ

hoạt động điều tra, truy tố, xét xử, kiểm sát của các cơ quan

điều tra, kiểm sát, tòa án và giải quyết tranh chấp hợp đồng

kinh tế

+ Xem xét, kiến nghị cấp có thẩm quyền giải quyết

hoặc giải quyết theo thẩm quyền các khiếu nại, tố cáo

+ Trong phạm vi chức năng của mình, chỉ đạo về tổ

chức và hoạt động thanh tra đối với các cơ quan, tổ chức

hữu quan

+ Tuyên truyền, hướng dẫn việc thực hiện pháp luật

về thanh tra

+ Kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

những vấn đề quản lý Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung hoặc

ban hành các qui định phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà

nước

Câu 5 kn về gian lận, sai sót? nhưng yếu tố ảnh hưởng đến gian lận

và sai sót? trách nhiệm của đơn vị được ktoan' và KTV đối với gian lận và sai sót? cách thức phát hiện gian lận , sai sót

Khái niệm gian lận là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh

tế sai lệch báo cáo tài

chính

Sai sót là những lỗi hoặc sự nhầm lẫn không cố ý có ảnh hưởng đến

báo cáo ( lỗi tính

toán , bỏ sót hoặc hiểu sai , áp dụng sai chuẩn mực

Gian lận sai sót đều là những tiềm ẩn trong báo cáo tài chính

Các nhân tố ảnh hưởng :

Năng lực và tính chính trực , khách quan

Sức ép bên trong và hoặc bên ngoài

Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường

Khó khăn lien quan đến thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp ( tài liệ kế toán không đầy

đủ, từ chối cung cấp hoặc cung cấp thiếu đầy đủ

Trách nhiệm của đơn vị kiểm toán đối với các gian lận sai sót

Ngăn chặn , phát hiện xử lý kịp thời các gian lận, sai sót

Xây dựng hệ thống tự kiểm soát

Tiếp thu và giải trình kịp thời đầy đủ

Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận sai sót

Thông qua việc tìm kiếm gian lận, sai sót và sự ảnh hưởng của nó đến báo cáo tài chính

làm cơ sở đưa ra ý kiến cho phù hợp

[FONT=&quot] [/FONT]

Gian lận là hành vi có chủ ý, hoặc cố ý để lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc sự thật về thong tin tài chính nhằm mục đích tư lợi cho cá nhân hoặc đơn vị

Sai sót là sự nhầm lẫn hoặc bỏ sót không chủ ý

+ các yếu tố ảnh hưởng tới việc xảy ra gian lận

_ Sự xúi giục : áp lực từ phía cá nhân người thực hiên hành vi gian lận hoặc bởi 1 người nào đó

_ Cơ hội: thời cơ để thực hiện hành vi gian lận

_ Thiếu liêm khiết: làm cho sự kết hợp giữa xúi dục và thời cơ biến

thành hành động gian lận

+ Các yếu tố ảnh hưởng đến sai sót: năng lực, sức ép, lề lối làm việcTrách nhiệm của kiểm toán viên: KTV phải tiến hành đánh giá những rủi ro về gian lận và sai sót ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài

chính, đồng thời phải nêu ý kiến, đề xuất giải pháp giúp doanh

nghiệp ngăn chặn, phát hiện các hành vi gian lận, giảm thiểu các sai sót trong báo cáo tài chính

Tóm tắt 1 số biểu hiện của gian lận : sự luôn chuyển nhanh trong các

vị trí lam việc trong lĩnh vực tài chính, thiếu vốn hoạt động, chỉ sử dụng 1 nguồn cung cấp duy nhất, chi phí công tác quá cao, thay đổi kiểm toán viên bên ngoài, chuyển giao giá giữa các công ty thành viên hay giữa các chi nhánh, chi phí tư vấn hay kiện tụng quá cao, giảm sút các chi tiêu tài chính quan trọng, tồn tại các mâu thuẫn lợi ích, thiếu hụt tài sản đặc biệt là TSCĐ không giải thích được, sự suy giảm trong hoạt động, công việc quản lý được thực hiên bởi 1 số cá nhân, khó khăn trong việc thu hồi vốn, có nhiều tài khoản trong ngân hang, các báo cáo muộn, bị trì hoãn, sử dụng các bản sao cho việc thanh toán nhằm che giấu các thanh toán kép và các móc ngoặc, thiếu hụt và các điều kiên ko cân đối, sec và các tài liệu khác viết số tiền quá chẵn……

Câu 6: kn về tính trọng yếu trong ktoan? đánh giá , xét đoán và vận

dụng tính trọng yếu trong ktoan như thế nào?

phương diện định lượng và định tính.Trọng yếu là khái niệm về độ lớn hay là bản chất

của gian lận (kể cả bỏ sót các thông tin tài chính kế toán)hoặc đơn lẻ hoặc từng nhóm

mà trong 1 bối cảnh cụ thể nếu dựa vào các thông tin đó để xét đoán thì sẽ đưa ra các

phải xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận được để làm

tiêuchuẩn phát hiện ra những sai

sót trọng yếu về mặt định lượng Tuy nhiên, để đánh giá những sai sót đượccoi là trọng yếu,

kiểm toán viên còn phải xem xét cả hai mặt định lượng và định tính của sai sót Ví dụ: Việc

không chấp hành chế độ kế toán hiện hành có thể được coi là sai sóttrọng yếu nếu dẫn đến

việc trình bày sai các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính làm cho người sửdụng thông tin tài chính

hiểu sai bản chất của vấn đề; hoặc trong báo cáo tài chính không thuyết minh những vấn đề có

liên quan đến hoạt động không lien tục của doanh nghiệp.Kiểm toán viên cần xét tới khả năng

có nhiều sai sót là tương đối nhỏ nhưng tổng hợp lại có ảnh

hưởngtrọng yếu đến báo cáo tài

chính, như: một sai sót trong thủ tục hạch toán cuối tháng có thể trở thành một sai sót trọng

yếu, tiềm tàng nếu như sai sót đó cứ tiếp tục tái diễn vào mỗi

tháng.Kiểm toán viên cần xem

xét tính trọng yếu trên cả phương diện mức độ sai sót tổng thể của